Помощь: Наложение ареста на денежные средства и приостановление

Помощь: Наложение ареста на денежные средства и приостановление операций по счетам юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

НАЛОЖЕНИЕ АРЕСТА НА ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

Законодательство выделяет такие формы ограничения прав клиента по распоряжению денежными средствами, находящимися на счете, как наложение на них ареста и приостановление операций по счету.

В соответствии со ст.129 Банковского кодекса РБ (далее — БК) на денежные средства и иное имущество юридического лица и индивидуального предпринимателя, находящиеся в банке, арест может быть наложен только по:

решению, определению суда;

постановлению органа дознания и предварительного следствия в случаях, предусмотренных Уголовно-процессуальным кодексом РБ.

Этой статьей БК также установлено, что на имущество юридического лица и индивидуального предпринимателя, находящееся в банке, арест может быть наложен по постановлению налоговых органов в случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь. При наложении ареста на денежные средства и иное имущество юридического лица и индивидуального предпринимателя, находящиеся в банке, банк прекращает расходные операции по счету данного лица и передачу имущества данного лица в пределах имущества, на которое наложен арест.

После вступления в октябре текущего года в силу Закона РБ от 17.07.2006 № 145-З «О внесении изменений и дополнений в Банковский кодекс Республики Беларусь» (далее — Закон № 145-З) указанные положения будут изложены несколько иначе.

Так, согласно ст.128 БК в новой редакции на денежные средства и иное имущество юридического лица и индивидуального предпринимателя, находящиеся на счетах, во вкладах (депозитах) или на хранении в банке, арест может быть наложен только по:

— постановлению (определению) суда в пределах суммы иска;

— постановлению прокурора или его заместителя, органа уголовного преследования (примечание 1) в случаях, предусмотренных Уголовно-процессуальным кодексом РБ (далее — УПК);

— исполнительному документу.

Соответственно на имущество юридического лица и индивидуального предпринимателя, находящееся на хранении в банке, арест может быть наложен также по постановлению органов Комитета государственного контроля, налоговых или таможенных органов в случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь.

Банковский кодекс до последнего времени ничего не говорил о такой форме ограничения прав владельца счета, как приостановление операций по счету. Тем не менее действующее законодательство допускает такую форму ограничения (примечание 2).

В соответствии со ст.53 Общей части Налогового кодекса РБ (далее — НК) приостановлением операций по счетам в банке признается действие налогового или таможенного органа, ограничивающее право плательщика (иного обязанного лица) распоряжаться денежными средствами, находящимися или поступающими на его счета в банке, а также право этого лица на открытие новых счетов в этом же или другом банке. В НК также указано, что ограничение права плательщика (иного обязанного лица) на распоряжение денежными средствами, находящимися или поступающими на его счета в банке, не распространяется на операции, связанные с исполнением этим лицом налогового обязательства, уплатой пеней, платежей в государственные внебюджетные страховые фонды, а также на операции, связанные с исполнением банком решений налогового органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет средств дебиторов плательщика (иного обязанного лица) — организации.

Решение уполномоченного государственного органа о приостановлении операций по счетам в банке подлежит безусловному исполнению банком. Это означает, что, хотя в таком постановлении и указываются обстоятельства, являющиеся основанием для приостановления операций по счетам, банк не вправе вдаваться в рассмотрение вопроса о том, наличествуют ли основания для вынесения соответствующего постановления. Если постановление о приостановлении операций вынесено надлежащим должностным лицом и соответствует предъявляемым к нему формальным требованиям (совершено по установленной форме, подписано и скреплено печатью), то оно безусловно исполняется банком.

Приостановление операций плательщика (иного обязанного лица) по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового или таможенного органа о приостановлении операций до исполнения налогового обязательства, уплаты пеней в полном объеме либо до отмены решения налогового или таможенного органа о приостановлении операций плательщика (иного обязанного лица) по его счетам в банке.

Рассмотрим, какие государственные органы вправе налагать арест на денежные средства, находящиеся на счете (приостанавливать операции по счету).

Основания наложения ареста на денежные средства (приостановления операций по счету)

Документ, которым налагается арест на денежные средства (приостанавливаются операции по счету)

Нормативный правовой акт

Хозяйственный суд

Наложение ареста на денежные средства может быть произведено в качестве:

— меры по обеспечению иска;

— меры по обеспечению исполнительных действий;

— одного из исполнительных действий в исполнительном производстве (одна из стадий обращения взыскания на имущество и денежные средства)

Определение хозяйственного суда, подписанное судьей и скрепленное печатью

Ст.116, 348, 351 Хозяйственного процессуального кодекса РБ (далее — ХПК)

Примечание. Согласно ст.351 ХПК правом наложения ареста на денежные средства должника, находящиеся у него и (или) других лиц, обладает судебный исполнитель. Данное положение детализировано Инструкцией о ведении исполнительного производства по хозяйственным (экономическим) спорам, утвержденной постановлением Пленума ВХС РБ от 26.04.2005 № 17, согласно которой к компетенции судебного исполнителя относятся все вопросы по исполнительному производству (за исключением вопросов, отнесенных к компетенции хозяйственного суда), в частности исполнение определения хозяйственного суда о применении мер по обеспечению исполнения исполнительного документа: наложение ареста на имущество должника (за исключением денежных средств должника, находящихся на его счетах); наложение ареста на наличные денежные суммы, принадлежащие ему и находящиеся у него и (или) других лиц. Таким образом, судебные исполнители хозяйственных судов не вправе налагать арест на денежные средства должника, находящиеся на его счетах. В соответствии с п.56 указанной Инструкции в целях установления наличия денежных средств и иного имущества должника у другого лица судебный исполнитель направляет этому лицу запрос о том, имеется ли у него имущество должника, обязано ли оно уплатить какие-либо суммы должнику, на каком основании и в какой срок. Одновременно это лицо уведомляется о том, что с момента получения запроса судебного исполнителя на имеющиеся у него имущество и денежные средства должника налагается арест на сумму взыскания и все причитающиеся должнику платежи до полного погашения взыскиваемой суммы оно обязано вносить на соответствующий счет хозяйственного суда. Начальным моментом действия ареста денежных средств является время получения другим лицом запроса судебного исполнителя. Наложение ареста на денежные средства должника, находящиеся у других лиц, посредством направления запроса означает запрет другому лицу распоряжаться этими денежными средствами, в т.ч. и запрет на передачу (перечисление) денежных средств должнику

Суд

Наложение ареста на денежные средства осуществляется в качестве:

— меры по обеспечению иска;

— меры по обеспечению исполнительных действий;

— исполнительного действия в исполнительном производстве (одна из стадий обращения взыскания на имущество и денежные средства)

Определение суда, подписанное судьей и скрепленное печатью

Ст.255, 482, 528 Гражданского процессуального кодекса РБ

Органы дознания и предварительного следствия

Арест имущества подозреваемого, обвиняемого или лиц, несущих по закону материальную ответственность за их действия, налагается органом дознания, следователем, прокурором и судом в целях обеспечения исполнения приговора в части гражданского иска, других имущественных взысканий или возможной конфискации имущества

Мотивированное постановление, подписанное руководителем органа дознания, следователем и скрепленное гербовой печатью

Ст.36, 37, 54, 132 УПК

Примечания. 1. В соответствии со ст.37 УПК государственными органами и должностными лицами, уполномоченными законом осуществлять дознание, являются:

1) органы милиции;

2) органы государственной безопасности — по уголовным делам, отнесенным законом к их ведению;

3) командиры воинских частей, соединений, начальники военных учреждений и гарнизонов — по уголовным делам о преступлениях, совершенных лицами, на которых распространяется статус военнослужащих, о преступлениях, совершенных гражданским персоналом Вооруженных Сил Республики Беларусь, других войск и воинских формирований в связи с исполнением ими служебных обязанностей в расположении части, соединения, учреждения, гарнизона;

4) начальники учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы, следственных изоляторов, — по уголовным делам о преступлениях против установленного порядка несения службы, совершенных сотрудниками этих учреждений, а равно по уголовным делам о преступлениях, совершенных в расположении указанных учреждений;

5) органы пограничных войск — по уголовным делам, отнесенным законом к их ведению;

6) таможенные органы — по уголовным делам, отнесенным законом к их ведению;

7) органы финансовых расследований — по уголовным делам, отнесенным законом к их ведению;

8) органы государственного пожарного надзора — по уголовным делам о пожарах и нарушении противопожарных правил;

9) капитаны морских или речных судов, командиры воздушных судов, находящихся вне пределов Республики Беларусь, — по уголовным делам о преступлениях, совершенных на судах;

10) главы дипломатических представительств и консульских учреждений Республики Беларусь — по делам о преступлениях, совершенных в пределах территории дипломатических представительств и консульских учреждений.

2. Следователем является должностное лицо прокуратуры, органов внутренних дел, органов государственной безопасности и финансовых расследований, осуществляющее в пределах его компетенции предварительное следствие (ст.36 УПК).

3. В соответствии с указанием «О дополнительных мерах по соблюдению законности при производстве выемки документов и наложении ареста на счета, денежные средства и другие ценности, хранящиеся в банках и учреждениях, производящих финансовые операции», утвержденным Прокуратурой РБ 27.04.1995 № 08/20, МВД 27.04.1995 № 19, КГБ 28.04.1995 № 12/419, подпись руководителя органа дознания, следователя, прокурора на постановлении о наложении ареста на счета (денежные средства) или истребовании сведений, составляющих банковскую тайну, должна быть заверена гербовой печатью соответствующего учреждения

Органы Комитета государственного контроля

Комитет государственного контроля и его территориальные органы имеют право выносить в пределах своей компетенции обязательные для исполнения должностными лицами государственных органов, иных юридических лиц, а также индивидуальными предпринимателями решения о приостановлении операций по расчетным и иным счетам в банках в случаях: 1) необходимости обеспечения взыскания экономических санкций; 2) непредставления Комитету государственного контроля или его территориальным органам деклараций о доходах и имуществе, специальных разрешений (лицензий) и других документов либо представления документов, содержащих недостоверную информацию о финансово-хозяйственной деятельности, начислении и уплате платежей в бюджет, осуществлении внешнеэкономической деятельности; 3) отказа в допуске сотрудников Комитета государственного контроля или его территориальных органов к проверке (ревизии); 4) установления фактов сокрытия прибыли (дохода) или иных объектов налогообложения; 5) отсутствия документов о государственной регистрации (перерегистрации), предусмотренных законодательством Республики Беларусь

Решение Комитета государственного контроля либо его территориального органа о приостановлении операций по счетам

Ст.14 Закона РБ от 09.02.2000 № 369-З «О Комитете государственного контроля Республики Беларусь»

Примечание. Законодательство не устанавливает каких-либо требований к указанным решениям, однако полагаем, что они должны быть изготовлены на бланке и скреплены печатью (согласно п.2.3.13 Примерной инструкции по делопроизводству в министерствах, государственных комитетах и других центральных органах управления, учреждениях, организациях и на предприятиях Республики Беларусь, утвержденной приказом председателя Комитета по архивам и делопроизводству РБ от 23.05.1995 № 13, на документах, требующих удостоверения их юридической силы, ставится гербовая печать. Проставление печати необходимо во всех случаях удостоверения прав, свобод и обязанностей физических и юридических лиц, при санкционировании расходования денежных средств и материальных ценностей)

Департамент финансовых расследований Комитета государственного контроля

Органы финансовых расследований, а также уполномоченные ими должностные лица имеют право:

— налагать в соответствии с законодательством арест на имущество, ценности, денежные и иные средства субъектов налогообложения в случае невыполнения ими обязанностей по уплате налогов и других обязательных платежей;

— приостанавливать полностью или частично операции субъектов налогообложения по их счетам и вкладам в банках в случаях представления ими недостоверной информации о своей деятельности либо непредставления (или отказа в представлении) деклараций и документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, а также выявления фактов сокрытия (занижения) прибыли (дохода) или иных объектов налогообложения либо получения средств от занятия запрещенной деятельностью или от осуществления деятельности без соответствующего разрешения (лицензии), когда его получение обязательно, а равно от предпринимательской деятельности, осуществляемой без государственной регистрации и без постановки на налоговый учет

Решение начальника органа финансовых расследований или его заместителя о приостановлении операций по счетам

Указ Президента РБ от 02.11.2001 № 617 «О мерах по совершенствованию системы органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь»

Ст.8 Закона РБ от 04.06.2001 № 30-З «Об органах финансовых расследований Республики Беларусь»

Инспекции Министерства по налогам и сборам

Решение о приостановлении операций плательщика (иного обязанного лица) по его счетам в банке принимается руководителем (его заместителем) налогового органа в случаях:

— неисполнения плательщиком (иным обязанным лицом) в установленные сроки налогового обязательства, неуплаты пеней;

— непредставления плательщиком (иным обязанным лицом) в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) по налогам, сборам (пошлинам);

— непредставления плательщиком (иным обязанным лицом) в налоговые органы документов бухгалтерского и (или) налогового учета, специальных разрешений (лицензий), иных документов (сведений) для проведения налоговой проверки

Постановление начальника (заместителя начальника) инспекции Министерства по налогам и сборам о приостановлении операций по счетам плательщика налогов, сборов (пошлин) (иного обязанного лица) установленной формы

Ст.53 НК

Подп.1.1 п.1 постановления МНС РБ от 19.12.2003 № 117 «О порядке обеспечения исполнения и принудительного исполнения налогового обязательства, уплаты пеней, а также обеспечения исполнения и принудительного исполнения решений о наложении административных взысканий или экономических санкций»

Таможенные органы

Решение о приостановлении операций плательщика (иного обязанного лица) по его счетам в банке принимается руководителем (его заместителем) таможенного органа в случаях:

— неисполнения плательщиком (иным обязанным лицом) в установленные сроки налогового обязательства, неуплаты пеней;

— непредставления плательщиком (иным обязанным лицом) в таможенные органы таможенных деклараций (расчетов) по налогам, сборам (пошлинам)

Решение Председателя (заместителя Председателя) Государственного таможенного комитета Республики Беларусь, начальника (заместителя начальника) таможни о приостановлении операций по счетам установленной формы

Ст.53 НК

Ст.124 Таможенного кодекса РБ

П.126 Инструкции о возникновении и прекращении налогового обязательства, возникновении и прекращении обязательства по уплате процентов, возникновении и погашении таможенной задолженности и задолженности по процентам, утвержденной постановлением ГТК РБ от 28.01.2004 № 9

Банк

Банки:

— вправе как агенты валютного контроля приостанавливать операции по открытым у них счетам клиентов на сумму, по которой не представлена документация о проводимых операциях;

— обязаны как лица, осуществляющие финансовые операции, подлежащие особому контролю, приостанавливать финансовую операцию, если хотя бы одной из ее сторон

является лицо, участвующее в террористической деятельности, либо если лицо, совершающее финансовую операцию, находится под контролем лиц, занимающихся террористической деятельностью;

— вправе приостановить расходные операции, кроме установленных законодательством платежей, относящихся к внеочередным и первоочередным:

до представления клиентом всех необходимых для открытия и ведения счета документов (в т.ч. до представления в установленный срок оттиска печати), предусмотренных законодательством;

в случае разногласий между должностными лицами владельца счета, обладающими правом первой подписи (директором, генеральным директором и т.п.) расчетных документов, по заявлению кого-либо из них до получения банком извещения об урегулировании разногласий, подписанного данными должностными лицами

Распоряжение руководителя банковского учреждения (филиала, отделения и т.п.) (уполномоченного им лица), в котором находится соответствующий счет

Ст.27 Закона РБ от 22.07.2003 № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле»

Ст.5 Закона РБ от 19.07.2000 № 426-З «О мерах по предотвращению легализации доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности»

Инструкция о порядке приостановления банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями отдельных финансовых операций, утвержденная постановлением Правления Нацбанка РБ от 13.03.2006 № 34

П.62 Правил открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь, утвержденных постановлением Правления Нацбанка РБ от 28.09.2000 № 24.12

Примечание. Законодательством не определено, каким документом банк приостанавливает операции по счетам, однако мы полагаем, что факт приостановления операций должен фиксироваться документально и соответствующее решение должно приниматься управомоченным на то лицом

В случаях приостановления операций по счетам и наложения ареста на денежные средства возникают вопросы о возможности осуществления платежей, которые в соответствии с Порядком расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденным Указом Президента РБ от 29.06.2000 № 359, имеют приоритет в очередности перед платежами в бюджет (платежами, в обеспечение которых наложен арест).

В связи с этим Высший Хозяйственный Суд РБ в письме от 28.12.2005 № 03-25/2418 разъяснил, что, исходя из анализа норм названного Порядка, вынесение налоговым органом решения о приостановлении операций по счетам не распространяется на внеочередные платежи, а также платежи, осуществляемые:

1) за счет денежных средств, поступающих на текущий (расчетный) счет от реализации залогового имущества и перечисляемых в счет погашения обеспеченных залогом банковских кредитов;

2) при наличии исполнительных документов судов на списание денежных средств по платежам, осуществляемым в первоочередном порядке;

3) из денежных сумм, удержанных из заработной платы работников по их письменному заявлению, перечисляемых одновременно с выплатой заработной платы.

Подтверждение данного мнения мы находим и в Инструкции о возникновении и прекращении налогового обязательства, возникновении и прекращении обязательства по уплате процентов, возникновении и погашении таможенной задолженности и задолженности по процентам, утвержденной постановлением ГТК РБ от 28.01.2004 № 9, согласно п.125 которой в случае приостановления операций по счетам в банке ограничение права должника на распоряжение денежными средствами, находящимися или поступающими на его счета в банке, не распространяется на операции, связанные с исполнением этим лицом налогового обязательства, уплатой экономических санкций, а также на операции с платежами, которые производятся вне очереди в соответствии с подп.2.1 п.2 Порядка № 359.

06.09.2006 г.

Роман Томкович, начальник отдела правового обслуживания главного операционного управления ОАО «Белинвестбанк»

Журнал «Главный Бухгалтер. Банковская деятельность» № 5, 2006 г.

Примечание 1. Согласно п.22 ст.6 УПК органами уголовного преследования являются: орган дознания, дознаватель, следователь, прокурор.

Примечание 2. Законом № 145-З БК дополнен нормой (ст.132), согласно которой приостановление операций по счетам в банке осуществляется уполномоченными органами в случаях и порядке, определенных законодательными актами Республики Беларусь.

Для более детального изучения см. Судебную практику

От редакции: С 30 ноября 2006 г. в Указ Президента Республики Беларусь от 02.11.2001 № 617 «О мерах по совершенствованию системы органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь» на основании Указа Президента Республики Беларусь от 30.11.2006 № 706 внесены изменения и дополнение.

В Инструкцию о ведении исполнительного производства по хозяйственным (экономическим) спорам, утвержденную постановлением Пленума Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 26.04.2005 № 17, на основании постановления Пленума Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 27.10.2006 № 14 внесены дополнения.

В Уголовно-процессуальный кодекс Республики Беларусь от 16.07.1999 № 295-3 на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2006 № 198-З внесены изменения и дополнения.

С 1 марта 2007 г. в Инструкцию о возникновении и прекращении налогового обязательства, возникновении и прекращении обязательства по уплате процентов, возникновении и погашении таможенной задолженности и задолженности по процентам, утвержденную постановлением Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 28.01.2004 № 9, на основании постановления Государственного таможенного комитета от 15.02.2007 № 19 внесены изменения.

С 1 июля 2007 г. Таможенный кодекс Республики Беларусь от 06.01.1998 № 133-3 на основании Таможенного кодекса Республики Беларусь от 04.01.2007 № 204-З утратил силу.

В Гражданский процессуальный кодекс Республики Беларусь от 11.01.1999 № 238-3 на основании Закона Республики Беларусь от 10.07.2007 № 250-З внесены дополнения и изменения.

С 18 июля 2007 г. в Уголовно-процессуальный кодекс Республики Беларусь от 16.07.1999 № 295-3 на основании Закона Республики Беларусь от 11.07.2007 № 251-З внесены изменения.

С 14 июня 2007 г. в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 19.12.2003 № 117 «О порядке обеспечения исполнения и принудительного исполнения налогового обязательства, уплаты пеней, а также обеспечения исполнения и принудительного исполнения решений налоговых органов о наложении административных взысканий или применении экономических санкций» на основании постановления Министерства по налогам и сборам от 24.04.2007 № 69 внесены изменения и дополнения.

Постановление Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 28.01.2004 № 9 «Об утверждении Инструкции о возникновении и прекращении налогового обязательства, возникновении и прекращении обязательства по уплате процентов, возникновении и погашении таможенной задолженности и задолженности по процентам, Инструкции о порядке заполнения расчета подлежащих уплате сумм таможенных платежей, процентов и пеней и внесении изменения и дополнений в некоторые нормативные правовые акты Государственного таможенного комитета Республики Беларусь» на основании постановления Государственного таможенного комитета от 22.06.2007 № 61 утратило силу.

В Уголовно-процессуальный кодекс Республики Беларусь от 16.07.1999 на основании Закона Республики Беларусь от 11.07.2007 № 251-З внесены изменения.