Об утверждении перечня регистров журнально-ордерной формы учета

Постановление Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь от 31 мая 2004 г. № 41

Стр. 10

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |

  26   «Общехозяйственные   расходы»  -  производственных  отчетов  по  соответствующим  счетам;  44  «Расходы  на  реализацию»  - ведомости   ф.№ 51-АПК; 50 «Касса» - журнала-ордера  ф.№  1-АПК;  51  «Расчетный  счет» - журнала-ордера  ф.№ 2-АПК и т.д.  Итоги дебетовых оборотов в  соответствующих  ведомостях  аналитического  учета  также сверяют по  кредиту  корреспондирующих  счетов с данными других журналов-ордеров  по принадлежности.       После  сверки  данных  по  корреспондирующим  счетам кредитовые  обороты  счетов,  включенных  в  журнал-ордер  № 11-АПК, переносят в  Главную книгу.               6. УЧЕТ ФОНДОВ, ЦЕЛЕВОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ И РЕЗЕРВОВ          Для учета операций по счетам 14 «Резервы под снижение стоимости  материальных  ценностей»,  59  «Резервы  под  обесценение вложений в  ценные  бумаги»,  63  «Резервы по сомнительным долгам», 80 «Уставный  фонд»,  81  «Собственные  акции  (доли)»,  82  «Резервный  фонд», 83  «Добавочный   фонд»,   86  «Целевое   финансирование»  предназначены  журнал-ордер  формы  №  12-АПК и ведомости аналитического учета форм   № 68-АПК, 69-АПК, 70-АПК.       В журнале-ордере формы № 12-АПК организуется синтетический учет  операций  по  кредиту  счетов  14,  59,  63,  80,  81,  82,  83, 86.  Журнал-ордер  открывается на месяц. При небольшом числе операций его  учетные  записи  можно  производить  в  течение нескольких месяцев с  выведением  итогов за каждый месяц. Для каждого счета, включенного в  журнал-ордер, выделяется отдельный раздел.       В  разделе 1 журнала-ордера учитывают операции по кредиту счета  80  «Уставный  фонд»  в  корреспонденции  с  дебетуемыми счетами: 75  «Расчеты  с учредителями», 82 «Резервный фонд», 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)», 83 «Добавочный фонд»  и др. Основанием  для  учетных  записей  являются учредительные документы, документы о  подписке  на  акции,  соглашения, решения совета учредителей, общего  собрания  участников, ведомости распределения прибыли, бухгалтерские  справки  ф.№  88-АПК.  Во  всех  случаях  записи  в  журнал-ордер по  кредиту  счета  80 делают только после принятия решения учредителями  об увеличении уставного фонда и внесения соответствующих изменений в  учредительные документы.       В  разделе  2  производятся  учетные записи по кредиту счета 81  «Собственные  акции (доли)» и дебету счетов: 51 «Расчетный счет», 75  «Расчеты  с учредителями», 80 «Уставный фонд», 92 «Внереализационные  доходы  и  расходы»  на  основании учредительных документов, решений  совета   учредителей,   общего   собрания   участников,   ведомостей  реализации акций, бухгалтерских справок ф.№ 88-АПК.       В разделе 3 журнала-ордера отражаются операции по кредиту счета  82  «Резервный фонд» в корреспонденции с дебетом счетов: 75 «Расчеты  с  учредителями», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».  Основанием  для записей являются  решения совета учредителей, общего  собрания  участников, ведомости распределения прибыли, бухгалтерские  справки ф.№ 88-АПК, другие документы.       В разделе 4 журнала-ордера отражаются операции по кредиту счета  83  «Добавочный фонд» в корреспонденции со счетами 01, 04, 08, 86 на  основании  ведомостей  переоценки  стоимости  имущества,  решений  о  предоставлении  целевых  средств, бухгалтерских справок ф.№ 88-АПК и  других документов.       В разделе 5 журнала-ордера отражаются операции по кредиту счета  86  «Целевое  финансирование» в корреспонденции с дебетом счетов: 08  «Вложения  во  внеоборотные  активы», 10 «Материалы», 50 «Касса», 51  «Расчетный  счет»,  52  «Валютные  счета»,  55  «Специальные счета в  банках»,  57  «Переводы  в пути», 76 «Расчеты с разными дебиторами и  кредиторами».   Основанием   для  записей  являются  соответствующие  документы  по  зачислению средств целевого финансирования, а суммы в  корреспонденции  со  счетами учета денежных средств (50, 51, 52, 55)  переносятся   итогами   за  месяц  из  разделов  дебетовых  оборотов  журналов-ордеров № 1-АПК, 2-АПК, 3-АПК и ведомости № 25-АПК.       Записи в журнале-ордере формы № 12-АПК делают в хронологической  последовательности операций.       В  разделах  6,  7  и  8  журнала-ордера отражаются операции по  кредиту  счетов  14,  59  и  63 в корреспонденции с дебетом счета 91  «Операционные  доходы  и расходы» в соответствии с учетной политикой  организации на основании бухгалтерских справок.       Ведомость формы № 68-АПК предназначена для аналитического учета  образования  и  использования  резервов  по  счетам  14 «Резервы под  снижение   стоимости   материальных   ценностей»,  59  «Резервы  под  обесценение  финансовых  вложений  в  ценные бумаги», 63 «Резервы по  сомнительным  долгам». На каждый счет в ведомости выделяют отдельный  раздел.  Записи  производят  в хронологической последовательности по  корреспондирующим  счетам: по кредиту на суммы образования резервов,  по  дебету  -  их  использования.  Ежемесячно  в ведомости выводятся  итоги.  Суммы оборотов по кредиту в разрезе корреспондирующих счетов  сверяют  с соответствующими итогами в журнале-ордере № 12-АПК; суммы  оборотов  по  дебету сверяются по каждому корреспондирующему счету с  данными    соответствующих    журналов-ордеров   по   принадлежности  кредитовых оборотов (№ 8-АПК, 9-АПК, 11-АПК).       В ведомости формы № 69-АПК осуществляется аналитический учет по  счетам  80  «Уставный  фонд»,  81  «Собственные  акции  (доли)»,  82  «Резервный  фонд»,  83 «Добавочный фонд». Ведомость открывают на год  либо  (при  небольшом  количестве операций) на более продолжительный  период  (до  5  и  более  лет), используя при этом вкладные листы. В  ведомости   записи  производятся  позиционным  способом.  На  каждую  номенклатуру   аналитического  учета  (по  учредителям  организации,  акционерам  и  т.п.)  отводится  отдельная  строка, где показывается  сальдо  на  начало отчетного периода, отражаются последовательно (по  датам)  суммы  увеличения  соответствующего  фонда  (кредит счета) и  уменьшения  фонда  (дебет счета) - также по датам и выводится сальдо  на  конец  отчетного периода. По каждой сумме движения фонда (акций,  долей) по дебету и кредиту указываются корреспондирующие счета.       На  последней  странице ведомости ежемесячно отражаются сводные  данные  по  счетам  80,  81,  82, 83 путем группировки итоговых сумм  дебетовых  и  кредитовых оборотов по корреспондирующим счетам. Суммы  кредитовых  оборотов  по  каждому корреспондирующему счета сверяют с  соответствующими  итогами в журнале-ордере № 12-АПК; суммы дебетовых  оборотов   -   с   данными   соответствующих   журналов-ордеров   по  принадлежности    кредитовых   оборотов   корреспондирующих   счетов    (№ 3-АПК, 8-АПК, 9-АПК, 11-АПК и др.).       В  ведомости  формы № 70-АПК организуется аналитический учет по  счету  86  «Целевое финансирование». Ведомость открывают на год. Для  каждой  статьи  (канала)  использования  финансирования  в ведомости  предназначена отдельная строка.       По   истечении   квартала   в   ведомости   по  каждой  позиции  использования  финансирования  выводятся итоги движения за квартал и  нарастающие   итоги  с  начала  года,  соответственно  по  истечении   IV квартала получают итоговые суммы с начала года.       По  данным  ведомости  формы  № 70-АПК  и  журнала-ордера формы   №   12-АПК   в   конце  года  по  каждому   виду   средств  целевого  финансирования   определяется    остаток    или  перерасход  средств   (последние графы ведомости).       Ежемесячно  в журнале-ордере формы № 12-АПК после сопоставления  данных   с  ведомостями  аналитического  учета  производится  сверка  оборотов   по   каждому  разделу  с  другими  регистрами  в  разрезе  корреспондирующих счетов, в том числе: по счету 50 с данными раздела  дебетовых оборотов журнала-ордера формы № 1-АПК, по счетам 51 и 52 -  журнала-ордера  формы  №  2-АПК, по счету 57 - с  данными  ведомости   № 25-АПК,  по  счетам  учета  материальных  ценностей  -  с  данными  соответствующих ведомостей формы № 46-АПК, по счетам учета затрат на  производство  -  с данными лицевых счетов (производственных отчетов)  соответствующих  отраслей,  по  счету 75 - с данными ведомости формы   № 42-АПК.       Итоги  дебетовых оборотов по счетам 14, 59, 63, 80, 81, 82, 83,  86  в  ведомостях  №  68-АПК,  69-АПК,  70-АПК  сверяют  по  каждому  корреспондирующему  счету с данными соответствующих журналов-ордеров  по принадлежности: по счетам 10, 23, 29 - с  данными  журнала-ордера   №  10-АПК,  50 -  журнала-ордера  №  1-АПК,  51, 52 - журнала-ордера   № 2-АПК, 55  -  журнала-ордера № 3-АПК, 60 - журнала-ордера № 6-АПК,   73, 76 - журналов-ордеров  №  8-АПК и  №  9-АПК, 91 - журнала-ордера   № 11-АПК и т.д.       После  сверки  данных  итоги  кредитовых  оборотов  из  каждого  раздела  журнала-ордера  формы  №  12-АПК в целом по каждому счету и  суммы,   их  составляющие,  в  разрезе  корреспондирующих  счетов  в  установленном порядке переносят в Главную книгу.              7. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ          Для   отражения   операций   по   учету   основных   средств  и  нематериальных   активов   в   регистрах   журнально-ордерной  формы  предназначен журнал-ордер формы № 13-АПК, который ведется по кредиту  счетов  01  «Основные  средства»  и  04  «Нематериальные  активы». В  журнале-ордере  предусмотрены  разделы  для систематизации дебетовых  оборотов  по  счетам  01  «Основные  средства»  и 04 «Нематериальные  активы».       Пообъектный  учет  основных  средств  и  нематериальных активов  ведут   в   инвентарных   карточках   учета   основных   средств   и  нематериальных активов. В соответствии с постановлением Министерства  финансов  Республики  Беларусь  от  8  декабря  2003 г.  № 168 ведут  инвентарные карточки и книгу учета следующих форм:       -  инвентарная  карточка   учета   объекта   основных   средств   (форма ОС-6);       -  инвентарная  карточка  группового  учета  объектов  основных  средств (ОС-6а);       -  инвентарная   книга   учета   объектов    основных   средств   (форма ОС-6б);       -  инвентарная   карточка    учета    нематериальных    активов   (форма НА-2).       Ежедневный  учет  наличия  и  движения  взрослого продуктивного  скота  на  фермах  осуществляется  в книге учета движения животных и  птицы.  Операции  по  учету  движения продуктивного и рабочего скота  основного стада отражают в журнале-ордере формы № 14-АПК и ведомости  аналитического  учета животных формы № 73-АПК, где сосредоточен учет  движения  всех  видов  скота.  С  журнала-ордера  формы  №  14-АПК и  ведомости  аналитического  учета  животных формы № 73-АПК обороты по  движению взрослого скота, поголовье которого учитывается на счете 01  «Основные   средства»,   переносят   в   конце  отчетного  месяца  в  журнал-ордер  формы № 13-АПК отдельной позицией по корреспондирующим  счетам.       Журнал-ордер  формы  № 13-АПК открывают на месяц. Записи в него  делают  в  хронологической последовательности совершения операций на  основании  первичных учетных документов по движению основных средств  и нематериальных активов.       Журнал-ордер формы № 13-АПК имеет следующие разделы:       на  лицевой стороне - для учета кредитовых оборотов по счету 01  «Основные средства» в корреспонденции с соответствующими дебетуемыми  счетами;       на   стр.2  -   для  учета  кредитовых  оборотов  по  счету  04  «Нематериальные   активы»   в   корреспонденции  с  соответствующими  дебетуемыми счетами;       на  стр.3 - «Аналитические  данные для систематизации дебетовых  оборотов  по  счету  01  «Основные  средства»  - для учета дебетовых  оборотов  по  счету  01  «Основные  средства»  в  корреспонденции  с  соответствующими кредитуемыми счетами;       на  стр.4  - «Аналитические данные для систематизации дебетовых  оборотов  по  счету 04 «Нематериальные активы» - для учета дебетовых  оборотов по счету 04 «Нематериальные активы».       Сальдо на начало месяца по соответствующему счету проставляется  согласно  данным  журнала-ордера  за  прошлый месяц (в верхней части  разделов   «Аналитические   данные   для   систематизации  дебетовых  оборотов»). Ежемесячно в журнале-ордере формы № 13-АПК выводят итоги  оборотов,  подсчитывают сальдо на конец месяца (указывается в нижней  части  разделов  «Аналитические  данные для систематизации дебетовых  оборотов»).       По  истечении  месяца  кредитовые  обороты  счетов  01,  04  из  журнала-ордера  в  установленном  порядке переносят в Главную книгу.  Предварительно  делают  сверку по каждому корреспондирующему счету с  данными  других  регистров,  в том числе: по счету 58 - с ведомостью  аналитического  учета  формы  №  28-АПК,  по  счету  11 «Животные на  выращивании  и  откорме»  - с данными ведомости аналитического учета  животных  формы  №  73-АПК  и  журнала-ордера  формы  №  14-АПК,  по   

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |