Об утверждении перечня регистров журнально-ордерной формы учета

Постановление Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь от 31 мая 2004 г. № 41

Стр. 11

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |

  счету  91  -  ведомости  формы  №  65-АПК,  по  счету 08 - с данными   журнала-ордера формы № 16-АПК и т.д.       Итоговые  суммы сальдо по  счетам  01  и  04  в  журнале-ордере   формы № 13-АПК должны соответствовать сальдо счетов в Главной книге.                     8. УЧЕТ ЖИВОТНЫХ НА ВЫРАЩИВАНИИ И ОТКОРМЕ          Для  учета  животных  на  выращивании  и откорме, отражаемых на  счете   11   «Животные   на  выращивании  и  откорме»,  предназначен  журнал-ордер  формы  №  14-АПК.  На  лицевой  стороне журнала-ордера  приводят  сводные  обороты  за  отчетный  месяц  и  с начала года по  кредиту  счета 11. Заполняют этот раздел журнала-ордера на основании  разворотов журнала-ордера.       В   журнале-ордере  формы  №  14-АПК  учет  ведут  по  видам  и  половозрастным   группам   животных   (аналитическим   счетам).   Он  составляется на основании данных отчетов о движении скота и птицы на  ферме.       Внутренние  развороты  журнала-ордера  состоят  из двух частей:  приходной  (дебет  счета)  и  расходной  (кредит счета). В приходной  части  отражают  наличие  животных  на  начало  месяца по количеству  голов,  живой  массе и их стоимости, а также поступление животных за  отчетный  период  в  разрезе кредитуемых корреспондирующих счетов 20  (субсчет  2  «Животноводство»)  -  на стоимость полученного приплода  продуктивного  скота; 23 «Вспомогательные производства» субсчет    -  на  стоимость полученного приплода -  рабочего  скота;  20  (субсчет  «Животноводство»)  - на стоимость полученного прироста  живой массы;  60 -  на  стоимость  приобретенного  скота  у  поставщиков;  76 - на   стоимость  купленного  скота  у  населения;  01 - на стоимость скота   основного   стада,  поставленного  на  откорм;  11  -  на  стоимость   животных,  переведенных  из других учетных групп. Во втором  разделе  (расходная часть)  отражают  кредитовые  обороты  и  выводят остатки  на  конец  месяца. Здесь отражают выбытие животных по направлениям с  указанием  дебетуемых   корреспондирующих   счетов:   90  -  в части   реализованного скота, 08 - при переводе молодняка в  основное стадо,   11  -  перевод в  старшие возрастные группы, 20-3 - в части забитого   в  организации скота  на  мясо,  94 - списание павших  и  вынужденно  забитых животных (кроме  павших  в  связи  с эпизоотией и стихийными   бедствиями) и др.       Все дебетовые и кредитовые обороты показывают за отчетный месяц  и нарастающим итогом с начала года.       После   записи  данных  по  всем  учетным  группам  животных  в  журнале-ордере  выводят  общий  оборот  в  стоимостном  выражении  в  разрезе  корреспондирующих  счетов  за  месяц и нарастающим итогом с  начала  года. Сумма оборотов по строкам «Приплод» и «Прирост» должна  быть  равна соответствующему обороту в журнале-ордере формы № 10-АПК  по  кредиту счета 20 (субсчет 2 «Животноводство») и дебету счета 11.  Оборот  по  графе  «Приплод  рабочего  скота»  контролируется  также  данными  журнала-ордера  формы № 10-АПК по кредиту счета 23 и дебету  счета  11. Сумма  по  строке  «Переведено  из  других  групп» должна  соответствовать  данным  по  строке  «Переведено  в  другие  группы»  журнала-ордера   №  14-АПК.  Сумма  оборота  по  строке  «Переведено  (выбраковано)  из  основного стада» в журнале-ордере № 14-АПК должна  соответствовать   показателям   в  журнале-ордере  №  13-АПК  (дебет   счета 11 и кредит счета 01). Оборот  за  месяц  по  каналам  покупки   сверяют с данными  журналов-ордеров  №  6-АПК - в части приобретения  скота у других организаций  и  № 9-АПК - в части покупки молодняка у  населения и выращивании по договорам.       Расходную    часть    журнала-ордера   №   14-АПК   сверяют   с  соответствующими  реестрами и ведомостями к журналу-ордеру № 11-АПК:  при   реализации   молодняка   животных   и  продуктивных  животных,  выбракованных  из  основного  стада,  выдаче  скота  и  птицы  своим  работникам  в  порядке натуральной оплаты труда, при поставке другим  предприятиям  в  собственность  или  во временное пользование в виде  финансовых  вложений,  при  списании  молодняка  животных  и  птицы,  выданных  бесплатно  молодым семьям для обзаведения личным подсобным  хозяйством  и  т.п.  Показатели строки «Переведено в основное стадо»  сопоставляют  с  показателями  соответствующих субсчетов по счету 08  «Вложения  во  внеоборотные  активы»,  отраженными в сводной таблице  аналитических данных на последней странице журнала-ордера № 14-АПК.       На  последней  странице журнала-ордера № 14-АПК отражают данные  по субсчетам учета формирования основного стада счета 08. Эти данные  затем используют для записей в журнале-ордере № 16-АПК.       После проверки записей в журнале-ордере № 14-АПК итоговые суммы  по  кредиту  счета 11 «Животные  на выращивании и откорме» в разрезе  корреспондирующих  дебетуемых  счетов  переносят  на  лицевую  часть  журнала-ордера. Затем кредитовый оборот из лицевой части переносят в  Главную книгу.                        9. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ          Для учета операций, отражаемых на счетах 99 «Прибыли и убытки»,  98   «Доходы   будущих   периодов»,   84  «Нераспределенная  прибыль  (непокрытый убыток)», применяется журнал-ордер ф.№ 15-АПК.       Журнал-ордер   ф.№   15-АПК   является    регистром   месячного  обращения.  Записи  в  журнале-ордере  производят  в хронологическом  порядке    на    основании    первичных   документов.   Операции   в  корреспонденции  со  счетами  50 и 51 записывают итогами за месяц по  данным  соответствующих разделов дебетовых оборотов журналов-ордеров  ф.№ 1-АПК и 2-АПК.       В  журнале-ордере  ф.№ 15-АПК  ведут  учет  операций по кредиту  счетов  99  «Прибыли  и  убытки»,  98  «Доходы будущих периодов», 84  «Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)». Для записей сумм по  каждому счету в журнале-ордере выделяется отдельный раздел.       В разделе 1 журнала-ордера ведут учет операций по кредиту счета  99  «Прибыли  и  убытки»  в  корреспонденции  с  дебетом  счетов: 90  «Реализация»,    91    «Операционные    доходы    и   расходы»,   92  «Внереализационные  доходы  и  расходы».  Записи делают на основании  Ведомости  учета  реализации продукции, работ  и  услуг  ф.№ 62-АПК,  Ведомости   учета   операционных   и  внереализационных   доходов  и  расходов ф.№ 65-АПК, бухгалтерских справок.       Аналитический  учет  операций  по  счету 99 ведут в специальной  таблице  «Аналитические  данные  к  счету  99  «Прибыли и убытки». В  аналитических  данных  к  счету  99  «Прибыли  и  убытки» по каждому  субсчету  выделяются  предусмотренные  действующей  системой учета и  отчетности позиции аналитического учета. Данные таблицы используются  для заполнения формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».       Суммы  кредитовых  оборотов  по  счету  99 «Прибыли и убытки» в  специальной  таблице  «Аналитические  данные  к  счету 99 «Прибыли и  убытки»  за  каждый  месяц должны соответствовать итогам кредитового  оборота счета 99 в разделе 1.       В  разделе 2 журнала-ордера учитывают операции по кредиту счета  98   «Доходы  будущих  периодов»  в  корреспонденции  с  дебетуемыми  счетами:  50  «Касса», 51  «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 73  «Расчеты  с  персоналом  по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными  дебиторами   и   кредиторами»,  94  «Недостачи  и  потери  от  порчи  ценностей».   Основанием  для  записей  являются  решения  суда  или  обязательства  виновных  лиц  о возмещении сумм ущерба, сличительные  ведомости результатов инвентаризации, бухгалтерские справки и другие  документы.       Аналитический  учет  операций  по счету 98 ведут  в специальной  таблице «Аналитические данные к счету 98 «Расходы будущих периодов».  Таблица  построена  в  форме  оборотной ведомости. По каждой позиции  аналитического  учета к счету 98 «Расходы будущих периодов» отражают  сальдо  на  начало  месяца,  обороты  за месяц по дебету и кредиту и  сальдо   на   конец  месяца.  Месячные  итоги  кредитовых  оборотов,  отраженные  в  таблице  аналитических данных, должны соответствовать  итогам    кредитовых   оборотов   счета   98   в   третьем   разделе  журнала-ордера.       В  разделе 3 журнала-ордера учитывают операции по кредиту счета  84  «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции  с  дебетом  счетов:  75  «Расчеты  с  учредителями»,  99  «Прибыли и  убытки», 80 «Уставный фонд», 82 «Резервный капитал».       Аналитический  учет  по  счету  84  ведут в специальной таблице  «Аналитические   данные   к   счету   84  «Нераспределенная  прибыль  (непокрытый  убыток)»,  где  ежемесячно  итогами за месяц отражаются  суммы по каждому каналу движения прибыли. Итоги кредитовых оборотов,  отраженные  в  таблице  аналитических данных, должны соответствовать  итогам кредитовых оборотов счета 84 в пятом разделе журнала-ордера.       При небольшом числе операций один бланк журнала-ордера № 15-АПК  можно   использовать  в  течение  нескольких  месяцев  с  выведением  промежуточных итогов за каждый месяц.       После   сверки   оборотов   с   данными   ведомостей   (таблиц)  аналитического  учета  суммы кредитовых оборотов счетов по счетам 99  «Прибыли   и   убытки»,   98   «Доходы   будущих   периодов»   и  84  «Нераспределенная  прибыль  (непокрытый  убыток)»  в  журнале-ордере   ф.№ 15-АПК сверяются  с   данными   других   регистров   по   дебету  корреспондирующих   счетов:  по  счетам  10 «Материалы» -  ведомости   №  46-АПК; 50  «Касса»  -  раздела дебетовых оборотов журнала-ордера  №  1-АПК;  51  «Расчетный счет»,  52  «Валютные  счета»  -  разделов   дебетовых  оборотов  журналов-ордеров  №  2-АПК  по  соответствующим   счетам и т.д.       После  сверки  кредитовые  обороты  счетов  99,  98,  84  и  их  составляющие в установленном порядке переносятся в Главную книгу.                       10. УЧЕТ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ          Для  учета  операций,  отражаемых  на  счетах  08  «Вложения во  внеоборотные  активы»,  23 «Вспомогательные производства», субсчет 2  «Ремонт  зданий  и  сооружений», предназначены журнал-ордер № 16-АПК  и   Производственный  отчет  по  капитальным  вложениям  и  ремонтам   основных средств № 18и.       В  указанных регистрах сосредоточен учет всех затрат, связанных  с   капитальными  вложениями:  строительство, приобретение  основных  средств,   формирование   основного   стада,   закладка  многолетних  насаждений и другие, а также затраты на ремонт зданий и сооружений.       В  журнале-ордере  №  16-АПК  отражаются  кредитовые обороты по  счетам  08   и  23,  субсчет  2  «Ремонт  зданий  и  сооружений»,  в  корреспонденции  с соответствующими дебетуемыми счетами на основании  данных  за месяц производственного отчета по капитальным вложениям и  ремонтам основных средств.       Затраты,  связанные  со строительством и приобретением основных  средств,  но  по  установленному  порядку  не включаемые в стоимость  объектов  основных средств, списываются с кредита счета 08 «Вложения  во   внеоборотные  активы»  в  дебет  счетов  по  учету  собственных  источников.       Затраты  с  кредита  счета  23, субсчет   2  «Ремонт  зданий  и  сооружений»,  списываются   в   дебет  счетов  по  учету  затрат  на  производство или 96 «Резервы предстоящих расходов».       Аналитический  учет  затрат  на  капитальные  вложения  ведут в  производственном отчете по субсчетам:       1. Приобретение земельных участков.       2. Приобретение объектов природопользования.       3. Строительство объектов основных средств.       4. Приобретение объектов основных средств.       5. Затраты, не увеличивающие стоимости основных средств.       6. Приобретение нематериальных активов.       7. Перевод молодняка животных в основное стадо.       8. Приобретение взрослых животных.       9. Закладка и выращивание многолетних насаждений.       10. Прочие вложения.       Производственный    отчет    формы  № 18и    предназначен   для  аналитического  учета  затрат  по  объектам  капитальных вложений. В  отчете,  открываемом  на  месяц  (квартал),  записи  о  затратах  на  капитальные вложения ведут по каждому объекту на основании первичных  документов по соответствующим статьям и корреспондирующим счетам.       Производственный отчет состоит из пяти разделов:       1. Накладные расходы.       2.  Затраты  на  строительство,  приобретение и ремонт основных  средств.       3. Расходы по эксплуатации строительных машин и механизмов.       4. Распределение (списание) фактических затрат (расходов).       5. Затраты,  не  увеличивающие  стоимости  основных  средств  и   прочие списания.       По  переходящим  с  прошлого  года  объектам в отчете указывают  стоимость  незавершенного  строительства  по  сметной  стоимости при  

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |