Об утверждении перечня регистров журнально-ордерной формы учета

Постановление Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь от 31 мая 2004 г. № 41

Стр. 2

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |

  сальдо  сверяют  с  остатком  кассы, числящимся по последнему отчету  кассира.       После  взаимной  проверки  показателей  журнала-ордера  № 1-АПК  итоги  кредитовых  оборотов  по счету 50 «Касса» переносят с лицевой  стороны  журнала-ордера  в Главную книгу, а составляющие их суммы по  дебетуемым   счетам  -  в  дебет  соответствующих  корреспондирующих  счетов.       Для  учета  операций  в  иностранной  валюте  в  кассе, а также  денежных  документов  используются  отдельные  бланки журнала-ордера  № 1-АПК. Основанием  для   записей  в  журнале-ордере также являются  отчеты кассира.       Записи  в журнале-ордере № 1-АПК в части операций в иностранной  валюте  производят  в  иностранной  валюте и рублевом эквиваленте по  курсу Национального банка.       В  конце  месяца  данные итоговой строки в рублевом эквиваленте  записываются  в  журнале-ордере  №  1-АПК  по  кассовым  операциям в  национальной   валюте   отдельной   строкой.   Аналогичным   образом  отражается   итоговая  строка  записей  журнала-ордера  по  денежным  документам.       После  этого  подсчитываются  общие  итоги  в целом по счету 50  «Касса».                      1.2. Учет операций на счетах в банке          Для  учета  операций  на счетах в банке предназначены следующие  счета:  51  «Расчетный  счет»,  52 «Валютные счета», 55 «Специальные  счета  в  банках», 57 «Переводы в пути». Учетные записи по названным  счетам ведутся в журнале-ордере № 2-АПК и ведомости № 25-АПК.       Учет  денежных средств в разрезе счетов (субсчетов) отражают на  отдельных бланках журнала-ордера № 2-АПК и ведомости № 25-АПК.       По   счету   51  «Расчетный  счет»  в  журнале-ордере  №  2-АПК  накапливаются  кредитовые обороты, а также дебетовые. Основанием для  их  записей  являются  выписки  банка и прилагаемые к ним документы.  Записи в регистре производятся в хронологическом порядке, занимая по  одной строке для каждой выписки.       В  конце  месяца  в  журнале-ордере  подсчитывают  дебетовые  и  кредитовые  обороты,  выводят  сальдо  на  конец  месяца. Полученное  сальдо должно соответствовать остатку денежных средств, указанному в  выписке  банка  по  расчетному  счету  за  последний  день отчетного  месяца.       Итоговые   суммы   по  кредиту  счета  51  «Расчетный  счет»  в  журнале-ордере  № 2-АПК сверяют с суммами соответствующих дебетуемых  счетов  в  других  журналах-ордерах  и ведомостях: № 1-АПК, № 2-АПК,  № 4-АПК, № 6-АПК, № 8-АПК, № 25-АПК, № 38-АПК и др.       После  сверки  записей общую сумму кредитового оборота по счету  51  «Расчетный  счет»  переносят  в Главную книгу, а составляющие их  суммы по дебетуемым счетам - в дебет корреспондирующих счетов.       Для    учета    операций    по   счетам  52  «Валютные  счета»,    55 «Специальные счета в банках»,  57 «Переводы в пути» предназначены  журнал-ордер № 2-АПК и ведомость № 25-АПК.       Записи  в указанных регистрах производятся на основании выписок  банка  в  хронологическом  порядке.  Применение  ведомости  № 25-АПК  позволяет  накапливать  дебетовые  и  кредитовые  обороты  в разрезе  субсчетов по счетам 52, 55, 57. Итоговые суммы кредитовых оборотов в  разрезе   корреспондирующих  счетов  (по  субсчетам)  переносятся  в  журнал-ордер № 2-АПК.       Операции  в  иностранной валюте отражают в иностранной валюте и  рублевом   эквиваленте   по  курсу  Национального  банка.  Поскольку  валютный  счет  открывается  организации  один,  а  операции  на нем  производятся  в  разрезе  видов  валют,  то  для  отражения движения  валютных   средств  в  разрезе  их  видов  целесообразно  обеспечить  аналитический учет, используя отдельные бланки регистров к счету 52.       В  конце месяца в журнале-ордере № 2-АПК в части счетов 52, 55,  57  подсчитывают  обороты  за  отчетный  период по кредиту в разрезе  корреспондирующих  счетов, производится взаимная сверка показателей,  отраженных в других журналах-ордерах и ведомостях: № 1-АПК, № 2-АПК,  № 4-АПК, № 6-АПК, № 8-АПК и др.       В  Главную  книгу заносятся суммы кредитовых оборотов по счетам  52  (рублевый  эквивалент),  55  и  57  и  соответствующие  суммы по  корреспондирующим дебетуемым счетам.        1.3. Учет доходных вложений в материальные ценности финансовых           вложений, резервов под обесценение финансовых вложений                             в ценные бумаги          Для  систематизации операций, отражаемых на счетах 03 «Доходные  вложения   в   материальные   ценности»,  58  «Финансовые вложения»,   59 «Резервы под обесценение финансовых  вложений  в  ценные  бумаги»  предназначен  журнал-ордер  формы  № 3-АПК.  В  журнале-ордере формы  № 3-АПК ведут синтетический  учет  операций  по доходным вложениям в  материальные  ценности,  финансовым вложениям, по созданным резервам  под  обесценение  финансовых  вложений в ценные бумаги. Журнал-ордер  используется  в  течение года. Записи по кредиту счетов 03, 58, 59 в  журнале-ордере  формы № 3-АПК приводятся по корреспондирующим счетам  на  основании  сводных  данных ведомости формы № 28-АПК о кредитовых  оборотах,  а  обороты  по дебету счетов 03, 58, 59 записывают общими  итогами.  В  связи  с этим аналитический учет вложений по счетам 03,  58,   59   в   ведомости   формы   №  28-АПК  должен  предшествовать  синтетическому.       Аналитический учет доходных вложений в материальные ценности по  каждому  объекту  арендодатели  и  лизингодатели ведут в инвентарных  карточках в общем порядке.       Учет   арендуемых   основных   средств   арендаторы   ведут  на  забалансовом  счете  001  «Арендованные  основные средства» в книгах  (ведомостях),  в  которых  прием  объектов основных средств в аренду  записывают в приход, а возврат арендодателю - в расход.       Ведомость  аналитического  учета  вложений  по  счетам 03, 58 и  резервов    под   обесценение  финансовых  вложений  в ценные бумаги   (счет 59) (форма  №  28-АПК) предназначена  для  обособленного учета   каждого вида  вложений.  В ведомости в графе 4 указывается сальдо по  каждому виду вложений на 1 января отчетного года.       Записи  по  дебету счетов 03, 58, 59 в ведомости производятся в  хронологическом порядке по мере вложения отдельных видов средств или  уменьшения  вложений,  а  также  отражения  создания и использования  резервов.  Итоговые  записи  ежемесячно  переносятся  в журнал-ордер  формы   №  3-АПК.  При  небольшом  количестве  переходящих  вложений  ведомости   открываются  на  год.  Возможно  использование  вкладных  листов.       Кредитовые   обороты  по  счетам  03,  58,  59, переносимые  из  ведомости  формы  №  28-АПК  в  журнал-ордер формы № 3-АПК, подлежат  сверке  по  корреспондирующим  счетам с данными других регистров: по  счету  50  -  с разделом  дебетовых  оборотов в журнале-ордере формы  № 1-АПК,  по  счетам  51  и  52  -  с разделом  дебетовых оборотов в  журнале-ордере   формы  №  2-АПК,  по счету 99 -  с ведомостью формы   № 76-АПК, по счетам 66 и 67 - с  ведомостью  формы  №  26-АПК. После   сверки с данными других регистров  кредитовые  обороты по счетам 03,  58,  59  в  целом  и   с  разбивкой  по  корреспондирующим  счетам в   установленном порядке переносятся в Главную книгу.                       1.4. Учет кредитов банка и займов          Для  учета  расчетов  по  счетам  66  «Расчеты по краткосрочным  кредитам  и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»  предназначен журнал-ордер № 4-АПК.       Журнал-ордер открывается на месяц.       Для  каждого  из  вышеуказанных  счетов  открывается  отдельный  раздел.  В  журнале-ордере записи  по каждому счету осуществляются в  разрезе  открытых  в  организации субсчетов, а при необходимости - в  разрезе  аналитических  счетов на основании ведомости аналитического  учета  (ф.№  26-АПК).  По   каждому   счету   (субсчету)  приводится  информация об остатках на начало и  конец  месяца,  расшифровывается  кредитовый  оборот   по   счетам   в   корреспонденции   с   дебетом  соответствующих счетов, приводится  общая  сумма  оборота по  дебету  соответствующего счета (субсчета).       В  конце месяца после записи всех сумм в журнале подсчитываются  общие  итоги  по счетам. До переноса кредитовых оборотов по счетам в  Главную   книгу   осуществляется  их  сверка  с  другими  регистрами  бухгалтерского  счета  (по  счету  50  «Касса» - с  журналом-ордером  № 1-АПК, по счетам  51  «Расчетный  счет»,  52  «Валютные счета», 55  «Специальные счета  в банках» - с журналом-ордером № 2-АПК, по счету  60  «Расчеты  с  поставщиками  и  подрядчиками» - с журналом-ордером  № 6-АПК и др.).       Аналитический учет расчетов по кредитам и займам производится в  ведомости  №  26-АПК.  Ведомость предназначена для учета операций по  счетам  66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты  по  долгосрочным  кредитам и займам». Открывается на месяц, отдельно  по каждому субсчету вышеперечисленных счетов:       по  субсчету  1  к  счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам  банка»;       по субсчету 2 к счету 66 «Расчеты по краткосрочным займам»;       по  субсчету  1  к  счету  67 «Расчеты по долгосрочным кредитам  банка»;       по субсчету 2 к счету 67 «Расчеты по долгосрочным займам».       При получении кредитов для работников организации следует также  открывать отдельную ведомость.       В ведомости приводится информация о кредитодателе (займодавце),  показывается  общая  сумма  кредита  (займа)  по кредитному договору  (договору займа),  срок,  на  который  получен  кредит (заем). Кроме   того,   указывается  информация  о  процентной  ставке  для  расчета   суммы  процентов   по  кредиту  (займу), необходимой  к  уплате. При   изменении   процентной  ставки  эта   информация   также  отражается  в ведомости.       Ведомость  построена  в  виде  оборотной  ведомости. По каждому  полученному   кредиту   (займу)   здесь   отражается   информация  о  задолженности  организации  на  начало  и конец отчетного периода, о  суммах  кредитовых  оборотов  (суммы  полученных  кредитов (займов),  начисленных   процентов),  а  также  дебетовых  оборотов  (погашение  основного долга по кредитам (займам), процентов).       Информация  о  суммах  основного  долга  по кредитам (займам) и  суммах процентов по ним отражается в отдельных графах ведомости.       Записи  в ведомость осуществляются на основании выписок банка с  приложенными  первичными документами по полученным кредитам, а также  займам, полученным денежным средствам. При получении товарных займов  записи   могут   осуществляться  на  основании  товарно-транспортных  накладных, товарных накладных, листков-расшифровок.       В   конце   месяца  после  записи  всех  операций  в  ведомости  подсчитываются  итоги.  После  этого  итоговая  строчка ведомости по  каждому субсчету переносится в журнал-ордер № 4-АПК.                              2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ               2.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками          Для  учета  операций  по  счету  60  «Расчеты  с поставщиками и  подрядчиками»   при   журнально-ордерной  форме  учета  предназначен  журнал-ордер  формы  № 6-АПК и приложение к нему «Реестр операций по  расчетам с поставщиками и подрядчиками» формы № 6а.       При   отражении   операций   по   расчетам   с  поставщиками  и  подрядчиками в регистрах учета необходимо иметь в виду:       в  регистрах  журнально-ордерной  формы учет этих расчетов, как  правило,  ведут  позиционным  способом  по каждому документу (счету,  товарно-транспортной,   товарной   накладной  и  другому  расчетному  документу).   Учет   расчетов   в   целом   в   разрезе  поставщиков  (подрядчиков) с отражением движения и выявления остатка ведут только  в  случаях,  когда  эти  расчеты  осуществляются  в порядке плановых  платежей;       независимо  от  величины  суммы по расчетному документу и формы  расчетов  (инкассо,  аккредитивы  и т.д.) все расчеты за отгруженные  поставщиком  товарно-материальные ценности и принятые от подрядчиков  работы  (услуги)  должны  найти  отражение  на  счете  60 «Расчеты с  поставщиками  и  подрядчиками». Если к моменту поступления ценностей  на  склад  получателя или оформления приемки работ (услуг) расчетные  документы  уже  оплачены,  то  в  этих  случаях  записи также должны  производиться в корреспонденции со счетом 60.       На  стоимость  поступивших  от поставщиков товарно-материальных  

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |