Об утверждении перечня регистров журнально-ордерной формы учета

Постановление Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь от 31 мая 2004 г. № 41

Стр. 3

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |

  ценностей  (оказанных  услуг, выполненных работ) счет 60 кредитуют в  сумме  расчетного  документа  в  корреспонденции  с  дебетом счетов,  предназначенных для учета этих ценностей (затрат). Суммы, оплаченные  по   расчетным  документам  на  материальные  ценности  или  товары,  отгруженные  поставщиками, но не прибывшие на конец месяца на склад,  организация-покупатель   отражает   только  по  дебету  счета  60  в  корреспонденции  с  кредитом  счетов учета денежных средств. По мере  поступления  указанных  товарно-материальных  ценностей их стоимость  отражают  по  кредиту счета 60 в корреспонденции со счетами по учету  ценностей.       В  журнале-ордере  формы  №  6-АПК организуется аналитический и  синтетический  учет  всех  операций  по  расчетам  с  поставщиками и  подрядчиками,   отражаемых   по   счету   60   в  корреспонденции  с  соответствующими   счетами.  Журнал-ордер   открывается   на   месяц   (квартал, полугодие или год) с использованием вкладных листов.       Журнал-ордер  №  6-АПК  состоит  из  двух  разделов:  Оборот по  кредиту  счета 60 для записи в Главную книгу; Аналитические данные к  счету  60.  На  последней странице журнала-ордера приводятся сводные  контрольные   данные   о   состоянии   расчетов   с  поставщиками  и  подрядчиками  на  конец  отчетного  периода.  В нем показаны остатки  задолженности поставщикам и подрядчикам на конец каждого месяца.       Аналитический учет ведется в журнале-ордере № 6-АПК отдельно по  каждому  поставщику  и  подрядчику.  В организациях при значительном  количестве   расчетных  операций  необходимые  данные  по  отдельным  поставщикам   предварительно  накапливают  в  «Реестре  операций  по  расчетам с поставщиками,  подрядчиками» (приложение к журналу-ордеру  № 6-АПК), открываемом  на  тот  же период, что  и  журнал-ордер,  на  каждого поставщика (подрядчика).       Накапливание  данных  по  операциям,  связанным с заготовлением  товарно-материальных  ценностей,  можно  осуществить  и на отдельных  бланках   журнала-ордера   №  6-АПК.  Например, сельскохозяйственные  организации  могут  обособлено  учитывать  операции  по заготовлению  материальных     ценностей,     приобретаемых    для    капитального  строительства.       При  открытии  журнала-ордера № 6-АПК в нем указываются остатки  на  начало  месяца:  по  дебету  -  суммы, оплаченные  или зачтенные  поставщикам, по кредиту - суммы, причитающиеся поставщикам.       Записи   по   кредиту   счета  60  «Расчеты  с  поставщиками  и  подрядчиками»  (левая сторона журнала-ордера) производятся по графам  в корреспонденции     с     дебетуемыми     счетами     по     учету  товарно-материальных   ценностей   (07,   10,  11,  41),  затрат  на  производство (20-29), вложений во внеоборотные активы (08) и др. При  этом  по  отдельным  графам  отражаются  суммы налога на добавленную  стоимость (18, 08).       Правая   сторона  журнала-ордера  предназначена  для  отражения  операций  по  дебету  счета 60, т.е. записей об оплате поставщикам и  подрядчикам    за    поставленные   товарно-материальные   ценности,  выполненные работы, оказанные услуги  и других списаний. При записях  по  дебету  счета  указываются  кредитуемые  счета  (счета  по учету  денежных средств, кредитов банка и др.).       В случае продления срока погашения соответствующих обязательств  эти суммы записываются в отдельные графы в конце журнала-ордера.       Отдельные  графы  в  журнале-ордере  выделены  для  записи даты  совершения  операций,  номеров  документов, наименований поставщиков  или подрядчиков, а также сальдо на начало и конец месяца.       Итоги   левой   части   журнала-ордера   по   окончании  месяца  переносятся  в  Главную  книгу,  итоги правой части используются для  сверки оборотов с другими журналами-ордерами.       Записи  по  кредиту  счета  60  как  в журнале-ордере, так и  в  реестре  в части сумм, причитающихся за материально-производственные  запасы  (работы,  услуги),  производят  на  основании  предъявленных  поставщиками   (подрядчиками)   и   принятых   к   оплате  расчетных  документов.  Поступление  материалов  должно быть надлежащим образом  оформлено  и  подтверждено  соответствующими приходными документами.  Поэтому учетные  данные товарно-транспортных, товарных накладных или  документов, их  заменяющих,  принимаются  к  записи  лишь  после  их  тщательной проверки.       «Реестр  операций  по  расчетам  с поставщиками и подрядчиками»  формы  №  6а  можно  также использовать при осуществлении расчетов в  порядке  плановых платежей. Для этого по отдельной строке записывают  сумму  задолженности  на  начало  отчетного  периода  и наименование  поставщика,  а  по  всем  строкам производят соответствующие записи.  Причем  поступление   материальных  ценностей  за  определенный срок  отражают  в  графе  5,  а  сумму  НДС  -  в  графе 6 (графы 7 и 8 не  заполняют),  а  по  мере наступления срока платежа делают отметку об  оплате. Реестр в этом случае открывают на квартал, полугодие или год  с  отражением  по  строкам  данных за каждый месяц в хронологическом  порядке   по   каждому  расчетному  документу  поставщика  к  одному  документу за определенный период об оплате.       В  конце  месяца  в реестре подсчитываются обороты по кредиту и  дебету  счету  60,  которые  переносят  из   реестров в журнал-ордер  № 6-АПК,  где  для   каждого   поставщика  (подрядчика) отводят одну  строку. Разовые  расчетные  операции  с  поставщиками и подрядчиками  отражают непосредственно в журнале-ордере № 6-АПК.       В  течение месяца записи в журнале-ордере № 6-АПК (или реестре)  делаются  на основании счетов-фактур или заменяющих их документов по  мере поступления соответствующих ценностей на склады организации.       Суммы,  принятые  к  платежу  по кредиту счета 60, отражаются в  соответствующих  графах  журнала-ордера  по  слагаемым, определяющим  покупную  стоимость  поступивших  материальных  ценностей,  отдельно  записываются  суммы  зачетов  по  задолженностям, НДС и общая сумма,  принятая  к оплате. Если при принятии товарно-материальных ценностей  выявлена  недостача,  то  наряду  со  слагаемыми  покупной стоимости  поступивших  ценностей отдельно указывается сумма недостачи. В таком  же   порядке  фиксируются  претензии  по  сортности,  комплектности,  качеству  и  т.д.,  выявленные при приемке ценностей. По поступившим  товарно-материальным  ценностям  в журнале-ордере также показывается  их стоимость по учетным ценам.       Снабженческие   организации  в  журнале-ордере  №  6-АПК  суммы  торговых  скидок,  предоставленные  поставщиками,  отражают  методом  «красное  сторно» и в этом журнале-ордере их лишь накапливают. Суммы  торговых  скидок, как оборот по кредиту счета 42 «Торговая наценка»,  показывают  в  журнале-ордере  № 11-АПК. Следовательно, записанные в  журнале-ордере  №  6-АПК  и  реестре  данные  о  покупной  стоимости  фактически  поступивших  материальных  ценностей  с учетом накидок и  скидок,  суммы  выявленных  недостач,  претензий, зачетов составляют  стоимость материальных ценностей, принятую к оплате.       Суммы,  составляющие  покупную  стоимость  товарно-материальных  ценностей,   показывают  в  обособленных  графах  журнала-ордера  по  отдельным  субсчетам, предназначенным для учета товарно-материальных  ценностей,  а  в  необходимых случаях - по группам материалов внутри  каждого   счета  без  разбивки  по  складам,  на  которые  поступили  указанные  ценности.  В  реестре  слагаемые покупной стоимости суммы  записывают  в графе «Отклонения». Соответствующие суммы должны найти  отражение  в  Ведомости учета материальных ценностей, товаров и тары  (формы № 46-АПК).       Излишки,   выявленные   при  приемке  ценностей,  показывают  в  журнале-ордере отдельной строкой.       Суммы  претензий  и  недостач  указывают  в  корреспонденции  с  дебетом  счетов  76  «Расчеты  с  разными дебиторами и кредиторами»,  субсчет «Расчеты  по  претензиям», и 94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей», а произведенные зачеты с поставщиками или подрядчиками -  с дебета счета, по которому засчитывалась дебиторская задолженность.       Суммы  задолженности  за  произведенные  подрядчиками  работы и  оказанные  услуги  отражают в журнале-ордере № 6-АПК и реестре  № 6а  на  основании расчетных документов по мере их приемки. Причитающиеся  подрядчикам  суммы показывают в корреспонденции с дебетом счетов, на  которых  должны быть учтены соответствующие затраты. Суммы зачетов и  претензий,   возникающих   после   акцепта   расчетных   документов,  записывают в отдельных графах в корреспонденции с дебетом счетов, на  которых отражают эти расчеты (счета 60, 76 и т.д.)       В  журнале-ордере  №  6-АПК  и  реестре  № 6а помимо записей по  кредиту   счета   60  на  причитающуюся  поставщикам  и  подрядчикам  стоимость  товарно-материальных  ценностей  (работ,  услуг) отмечают  суммы  оплаты,  зачетов  и  списаний по каждому расчетному документу  отдельно.  Оплату  с  расчетного счета выделяют в отдельной графе, а  оплату  из  кассы,  валютного счета и разного рода зачеты и списания  производят  в  графах 19 и 20 с указанием корреспондирующего счета и  суммы.       При  этом  отметки  об  оплате  расчетных документов и списании  делают  на  основании  выписок  банка,  кассовых  ордеров или других  денежных  документов  в  течение  двух  месяцев  на  бланках  тех же  журналов-ордеров,  в  которых  нашли  отражение данные о поступлении  груза,  принятии  работ  (услуг),  то  есть  там  же,  где  значатся  причитающиеся  поставщикам  и подрядчикам, а также в соответствующих  реестрах. Разного рода списания  (неоплаченные суммы, принимаемые на  учет  как  кредиторская  задолженность  по  разным  расчетам, суммы,  обращаемые в погашение соответствующей дебиторской задолженности, не  показанной  в расчетных  документах как зачет) отражают по справкам,  составленным бухгалтерией.       По  истечении  двух месяцев суммы, оставшиеся неоплаченными или  несписанными,  переносят  отдельно  по  каждому  документу  в  графу  «Остаток   на  начало  месяца»  журнала-ордера  третьего  месяца.  В  дальнейшем  отметку  об  оплате,  списании  или  сторно делают уже в  данном журнале-ордере.       Если журнал-ордер ведут в течение квартала, полугодия или года,  то  отметку об оплате делают на соответствующей странице, на которой  записывают  данные  за  отчетный месяц. В открытых на этот же период  реестрах  записи  за  каждый месяц производятся по строкам за каждый  месяц.       В  организациях перенос данных из одного журнала-ордера № 6-АПК  в  другой  производят  в  тех  случаях,  когда поставку материальных  ценностей  для  капитального  строительства,  учитываемых  на  общем  балансе,  отражают  на отдельном бланке. В тех организациях, которые  отдельный бланк указанного регистра используют только по расчетам за  работы  и  услуги, данные, отраженные в разных бланках, не обобщают.  В  этом  случае дебетуемые счета, по которым произведены  записи  (в  корреспонденции с кредитом счета 60), будут различные, а общая сумма  записей  по  кредиту счета 60 найдет отражение в одном месте в графе  «Итого».       Из  второго  раздела  журнала-ордера  общая  сумма  кредитового  оборота  переносится  в конце месяца в первый раздел журнала-ордера,  на  основании  которого в свою очередь производятся записи в Главную  книгу.  Одновременно  остатки  по  счету  60  переносятся  в таблицу  «Аналитические данные к счету 60», размещенную на последней странице  журнала-ордера.       Кредитовый  оборот  по  счету 60 (первый раздел журнала-ордера)  записывают  в  Главную  книгу  в  графу «Оборот по кредиту счета», а  сумму  по  дебету  счетов,  составляющих  этот  оборот,  переносят в  Главную  книгу  в  дебет  соответствующих  счетов в графу «С кредита  счета  60».  Записи  в  Главную книгу отмечают на последней странице  журнала-ордера.       Итоги   журнала-ордера   №   6-АПК   должны   быть   увязаны  с  соответствующими данными по синтетическим счетам. Итоги суммы оплаты  и  списаний  за текущий месяц плюс суммы, оставшиеся неоплаченными и  несписанными, должны  равняться  итогу  графы  14 плюс задолженность  поставщикам и подрядчикам на начало месяца.       В  журнале-ордере  №  6-АПК указывают остатки на начало и конец  месяца  развернуто:  по  дебету  -  суммы, оплаченные  поставщиками,  по  кредиту - суммы, причитающиеся  поставщикам,  подсчитывают итоги  по корреспондирующим счетам и сверяют их с соответствующими учетными  регистрами.       Отражение   расчетов,   осуществляемых  в  порядке  плановых  и  авансовых   платежей,  при  значительном  числе  указанных  операций  следует  производить   в   Ведомости аналитического  учета  расчетов  с  поставщиками  в  порядке  плановых  и  авансовых  платежей  формы  №  29-АПК,  открываемой   отдельно  для  осуществления  такого  вида    платежей   за   квартал,   полугодие   или   год   с  использованием  вкладных листов и занесением итоговых сумм в журнал-ордер № 6-АПК.       В  ведомости по каждому поставщику, расчеты с которым ведутся с  использованием   плановых  платежей,  отражаются  сальдо  на  начало  месяца,  даются  справочные  данные   по    поступившим   материалам  (№   накладной  поставщика,   №  платежного   документа,   стоимость  поступивших материальных ценностей  по   учетным  ценам), отражаются  данные оборотов по кредиту счета 60 в дебет корреспондирующих счетов  

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |