Об утверждении перечня регистров журнально-ордерной формы учета

Постановление Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь от 31 мая 2004 г. № 41

Стр. 4

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |

  (с выделением отдельной графы  на  каждый  корреспондирующий  счет).  В   последних   графах   ведомости  отражаются   обороты  по  дебету   счета 60  и кредиту корреспондирующих счетов с указанием даты оплаты  и № документа. Итоги кредитовых и дебетовых  оборотов  из  ведомости  № 29-АПК ежемесячно переносятся в журнал-ордер № 6-АПК.       Снабженческие  и  сбытовые  организации  для обобщения данных о  поступлении  в  течение месяца товаров от одних и тех же поставщиков  применяют   ведомость  формы  №  30-АПК.  Ее  открывают  на  каждого  поставщика, с которым установлены постоянные связи. В ней записывают  наименование   поступивших   товаров   по   каждому   документу,  их  количество,  стоимость  товара  и  тары,  а  также суммы расходов по  завозу,  по  погрузочно-разгрузочным работам, уплаченных поставщикам  наценок и торговых скидок по товарам, указанным в счетах, или налога  на  добавленную  стоимость.  По  мере  оплаты  счетов  поставщика  в  специальном  разделе  ведомости  делают  соответствующую  отметку об  оплате.       При  недостаточности  строк для отражения в течение месяца всех  записей в одной ведомости к ней прикладывают дополнительный бланк.       По  окончании  месяца  производят  подсчет  данных по графам, и  общий  итог  переносят в журнал-ордер № 6-АПК. В случае если имеется  задолженность  по  расчетам  с  отдельными  поставщиками,  заполняют  другие    необходимые    графы,    предусмотренные    в    указанном  журнале-ордере.       Заготовительные   организации,   перешедшие   в   операциях  по  приобретению  сельскохозяйственного сырья на использование счетов 15  «Заготовление   и   приобретение   материальных   ценностей»   и  16  «Отклонение в стоимости материальных ценностей», а также организации  по  первичной обработке шерсти, льнозаводы, сахарные заводы и другие  аналогичные   организации   для   учета   расчетов   со   сдатчиками  сельскохозяйственной  продукции ведут Ведомость аналитического учета  расчетов со сдатчиками сельскохозяйственной продукции (ф.№ 33-АПК).       Сверку оборотов по счету 60 в журнале-ордере № 6-АПК производят  следующим  образом.  Кредитовый  оборот  счета 60 сверяют: с дебетом  счетов  07, 10 - с данными ведомости  № 46-АПК, счета 11 - ведомости  №  73-АПК, счета 20, субсчет 1, - с данными производственных отчетов  по   растениеводству   №   18а,   по   счету   20,   субсчет   2,  -   производственного отчета по животноводству № 18б  и  т.д.  Дебетовый  оборот по счету 60 в журнале-ордере сверяют: с кредитом счета  51  -   с   данными   журнала-ордера   №   2-АПК,   счета  55  -  с  данными   соответствующего   раздела   журнала-ордера  №  3-АПК,  счета  66  -   журнала-ордера № 4-АПК и т.д.                   2.2. Учет расчетов с подотчетными лицами          Для  учета  расчетов  с  подотчетными  лицами,  отражаемых   на   счете 71  «Расчеты с подотчетными лицами», предназначен журнал-ордер   формы №  7-АПК.   В  этом  регистре    в    результате    применения  линейно-позиционного   способа   записей  совмещен  аналитический  и  синтетический  учет  расчетов  с  подотчетными лицами. Аналитический  учет ведут по каждой выданной под отчет сумме.       Журнал-ордер    открывают    на   месяц,   полугодие,   год   с  использованием  вкладных  листов.  В  бланке,  открытом  на  текущий  период,  из  предыдущего  регистра  сначала  записывают  переходящие  остатки  по  расчетам с каждым подотчетным лицом на начало месяца: в  графу  2  -  суммы,  оставшиеся   в   подотчете  (дебет  счета  71),   в графу 3 - сумму  невозмещенного перерасхода (кредит счета 71). При  этом для справочных и контрольных целей в графе 1  проставляют  дату  возникновения дебиторской или кредиторской задолженностей.       Для  упрощения  нахождения записей, отражаемых в журнале-ордере  за  прошлый  месяц,  в  графе  «В»  журнала-ордера  отчетного месяца  отражают  порядковый  номер  по  записи  в  журнале-ордере  прошлого  месяца.  После  этого записывают операции текущего месяца. Дебетовые  обороты  по счету 71 отражают  в  графах  4-15,  а  кредитовые  -  в   графах 16-25.       По  каждой  строке  отражают  дату  и  сумму  выданного  аванса   (графы 4-7),  возмещение  перерасхода  против  аванса  (графы 8-10),   возмещенную    или   удержанную   сумму   неиспользованного   аванса   (графы 12-15)  и  суммы  расхода  по  представленному  утвержденному  авансовому отчету (графы 16-25). При этом сумму фактического расхода  по каждому авансовому отчету  записывают  в  графах 17-18, в разрезе  дебетуемых счетов - в графах 19-25.       Таким  образом,  операции  по  одному авансовому отчету находят  отражение  только  по  одной строке. При предъявлении одним и тем же  работником  за  текущий  месяц  двух и более авансовых отчетов суммы  использованных  средств  отражают  в  этих  же  графах  по отдельным  строкам,  то  есть  для  одного  подотчетного  лица  в  этом  случае  предусматривают несколько строк.       В  случаях,  если  подотчетному лицу, находящемуся в длительной  командировке,  направляют  дополнительный  аванс,  то  сумму  и дату  выдачи  (перечисления)  аванса отражают в свободных графах по той же  строке    (по    дебету   счета   71   с   кредита   соответствующих  корреспондирующих счетов).       В  целях получения  итоговых (синтетических) данных по счету 71  суммы  расхода  по  авансовым  отчетам  и  возврат  неиспользованных  средств  показывают  в  журнале-ордере  №  7-АПК в корреспонденции с  дебетуемыми счетами.       Использование  вкладных листов позволяет применять журнал-ордер  №  7-АПК для отражения расчетов с каждым подотчетным лицом в течение  квартала  или  полугодия  независимо  от количества подотчетных лиц.  Для  отражения  операций по каждому подотчетному лицу в этих случаях  отводят  необходимое количество вкладных листов. При этом в графе 30  делают   отметку   о   перенесении   остатков   по  соответствующему  подотчетному  лицу  на  другую  страницу. При отсутствии в следующем  месяце  расчетов  с  конкретным  подотчетным  лицом  строка остается  свободной,  а  при возобновлении расчетов с этим лицом через месяц и  более   записи   производят   по  соответствующей  строке.  В  целях  уменьшения  количества  записей  по  переписыванию  фамилии,  имени,  отчества  подотчетных  лиц  можно  пользоваться  номером  порядковой  записи, отраженным в графе «А».       Если  подотчетное  лицо  является  материально ответственным за  реализацию продукции за наличный расчет, то полученную им выручку от  реализации,  отраженную  по  дебету  счета  71  и  кредиту  счета 90  «Реализация»,  записывают в графах 5-7, а сумму выручки, внесенную в  кассу или поступившую на расчетный счет, - в графах 13-15.       В  графах 28-29 отражают суммы затрат на служебные командировки  (графа  28)  и  сумму  суточных,  возмещенных  командировочным лицам  (графа   29), которые  используются  для  составления  отчетности  и  анализа.       По  окончании  записей всех операций по расчетам с подотчетными  лицами  за  отчетный  период  в  журнале-ордере № 7-АПК подсчитывают  итоги  по  всем  графам,  выводят  сальдо на конец месяца по каждому  подотчетному  лицу  и  проводят  сверку  полученных данных с данными  других журналов-ордеров и ведомостей.       Кредитовые  обороты  по  счету 71 сверяют: с дебетом счетов 07,  10,  -  с данными ведомости № 46-АПК, счета 18 - с данными ведомости  № 32-АПК, счетов 25 и 26  -  с  производственными  отчетами  №  18г,   №   18ж,   счета   50   -   с  данными  раздела  дебетовых  оборотов  журнала-ордера  №  1-АПК,  счета  70  - с данными ведомости № 59-АПК  и  т.д. Дебетовые обороты по счету 71 сверяют: с кредитом счета 50 -   с  данными  журнала-ордера  №  1-АПК,  счета  №  51 - журнала-ордера  № 2-АПК, счета 90 - журнала-ордера № 11-АПК.       На  последней странице журнала-ордера № 7-АПК указывается общая  сумма  кредитового оборота по счету 71 за месяц и нарастающим итогом  с  начала  года,  определяемая путем суммирования итоговых данных по  графам   19-25.   Здесь   же   приводится   стоимость  приобретенных  материальных  ценностей  по учетным ценам, которую сверяют с данными  ведомости № 46-АПК. Кредитовый оборот по счету 71 за месяц переносят  в  Главную книгу, а итоговые суммы по дебетуемым счетам записывают в  Главную книгу по соответствующим счетам.                    2.3. Учет расчетов по налогам и сборам          Для   учета   расчетов   по   налогам   и  сборам  предназначен  журнал-ордер  №  8-АПК.  В  нем  отражаются  расчеты, учитываемые на  счетах  18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам,  работам, услугам» и 68 «Расчеты по налогам и сборам».       Расчеты  по  налогам и сборам в журнале-ордере № 8-АПК ведут по  видам    платежей    с   отражением   дебиторской   и   кредиторской   задолженностей   на  начало  и  конец  отчетного  периода,  а  также  кредитовых   оборотов   по   счетам   в  корреспонденции  с  дебетом  соответствующих счетов.       Записи  в  журнале-ордере  №  8-АПК  производятся  на основании  ведомостей   аналитического   учета,  данных  первичных  документов,  бухгалтерских справок либо листков-расшифровок.       Поскольку    журнал-ордер    №    8-АПК    является   регистром  синтетического  учета  и  обобщает  показатели,  сформировавшиеся  в  ведомостях    аналитического   учета,   то   заполнение   ведомостей  аналитического учета предшествует заполнению журнала-ордера.       Аналитический учет операций, связанных с налогом на добавленную  стоимость, ведется в ведомости формы № 32-АПК.       Записи   в  ведомости  №  32-АПК  осуществляются  на  основании  расчетных   документов   с  группировкой  их  данных  по  субсчетам,  открываемым   к   счету   18  «Налог  на  добавленную  стоимость  по  приобретенным   товарам,  работам,  услугам».  По  каждому  субсчету  отражают остатки на начало и конец месяца, а также обороты по дебету  и  кредиту  в разрезе субсчетов в корреспонденции с соответствующими  счетами.       Аналогичные   записи   по   налогу   на  добавленную  стоимость  осуществляются во втором разделе ведомости, где отражаются дебетовые  и   кредитовые   обороты  по  расчетам  по  НДС,  с  расшифровкой по  корреспондирующим  счетам,  учитываемые  на  счете  68  «Расчеты  по  налогам  и  сборам»,  субсчет  «Налоги,  уплачиваемые  из выручки от  реализации  товаров,  продукции,  работ, услуг», в части расчетов по  НДС.       В  конце  месяца подсчитывают итоги и выводят сальдо по каждому  аналитическому  счету  и в целом по налогу на добавленную стоимость,  расчеты  по  которому  отражаются  по счету 68 «Расчеты по налогам и  сборам».       Итоговые  данные  по  кредиту  счетов  18 «Налог на добавленную  стоимость  по приобретенным товарам, работам, услугам» и 68 «Расчеты  по   налогам   и  сборам»  за  отчетный  месяц   с  соответствующими  корреспондирующими счетами переносят в журнал-ордер № 8-АПК.       Аналитический  учет  расчетов  с  бюджетом по другим платежам и  сборам (кроме НДС) ведут в ведомости формы № 37-АПК.       Учет  расчетов  в  ведомости  №  37-АПК  ведут  по каждому виду  налогов и сборов, сгруппировав  их по субсчетам, открываемым к счету  68  «Расчеты  по  налогам  и сборам» в соответствии с источниками их  покрытия  (себестоимость,  выручка  от реализации, прибыль и др.). В  ведомости № 37-АПК записывают  дебетовые  или  кредитовые остатки на  начало  месяца  по  каждому  виду  налогов  и сборов и по субсчетам,  отражают   дебетовые   и  кредитовые  обороты  в  корреспонденции  с  соответствующими   счетами,   а  также  выводят  сальдо  по  каждому  аналитическому  счету  68  на  конец  отчетного  периода.  Записи  в  ведомости   осуществляют   на  основании  соответствующих  первичных  документов,  расчетов  по  начислению  налогов  и платежей или же по  данным листков-расшифровок.       Итоговые  данные  за  месяц  по  кредиту аналитических счетов и  субсчетов  из ведомости № 37-АПК с расшифровкой по корреспондирующим  счетам переносят в журнал-ордер № 8-АПК.       Сверку расчетов по налогу на добавленную стоимость производят с  регистрами  по  учету  расчетов  с  поставщиками  и  подрядчиками, с  покупателями товаров, продукции, работ, услуг.       Записи  по  кредиту  счета  68  «Расчеты  по  налогам и сборам»  сверяют  с данными различных регистров: с дебетом счетов 20, 23, 25,  26,  29  - с данными производственных отчетов; с дебетом счетов  90,  91  -  с данными ведомостей № 62-АПК, № 63-АПК; с дебетом счетов 51,  52 - с данными дебетовых оборотов журнала-ордера № 2-АПК и др.       Суммы  дебетовых  оборотов  по  счету  68  сверяются  с данными  журналов-ордеров № 1-АПК, 2-АПК, 3-АПК, 6-АПК и т.д.       После  подсчета  итогов оборотов и остатков по каждому счету на  конец  отчетного  периода и сверки с другими регистрами их переносят  из журнала-ордера № 8-АПК в Главную книгу.               2.4. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами     

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |