Об утверждении перечня регистров журнально-ордерной формы учета

Постановление Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь от 31 мая 2004 г. № 41

Стр. 6

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |

  приходу  материальных  ценностей  в  оценке  по  учетным ценам, а по  строке 20 - их фактическую себестоимость приобретения (производства)  в  разрезе кредитуемых счетов. При этом используют показатели других  журналов-ордеров,   данные  которых  нашли  отражение  в  разделе  1  ведомости по строкам 1-6.       По  графе 7 ведомости необходимо выделить внутренний оборот, то  есть  возврат  из производства, со складов отделений, перемещение из  других  складов  и  т.п. В графе 19 показывается отпуск материалов с  центрального  и  других  складов на склады бригад, ферм, отделений и  других  подразделений.  Данные о внутреннем перемещении по приходу и  расходу по каждому субсчету счета 10 «Материалы» должны быть равны.       В   графе  8  по  строкам  18-20  записывают  итог  поступления  материальных  ценностей  по  всем  складам  или учетным группам (без  внутреннего  перемещения) с  остатком  на  начало  месяца, которые в  обобщенном  виде  должны  быть отражены  также по строке 9 раздела 1  ведомости.  Указанные  данные  используют  для  определения среднего  процента отклонений фактической себестоимости по учетным ценам.       Общий  итог  остатка материальных ценностей на начало отчетного  месяца  записывают  в  разделе  1 по строке 8 из раздела 2 (графа 1,  строки  18-20). В разделе по строкам 1-20 (графа 1) отражают остатки  из   ведомости   по   соответствующему  субсчету  за  предшествующий  отчетному месяцу из графы 21 по строкам 1-20.       По   графам  9-17   записывают   итоговые   данные   о  расходе  производственных  запасов из отчетов материально ответственных лиц в  корреспонденции  с  дебетом  счетов  учета  затрат  на производство,  реализации  и другим операциям, которые  должны  быть  равны  данным  соответствующей  графы  производственного  отчета,  составленного по  всем    производственным    подразделениям   организации   в   части  производственных  затрат  по  соответствующей статье расходов. После  подсчета  общей  суммы расходов по графе 20 выводят остаток на конец  месяца и отражают его по графе 21.       По  данным  фактической себестоимости материалов, оставшихся на  начало  месяца  и  поступивших  в отчетном месяце, и их стоимости по  учетным  ценам  устанавливают  процент и сумму отклонений. На основе  выявленного  таким  образом  процента  отклонений  определяют  сумму  отклонений,  относящихся  к израсходованным  материальным ценностям,  подлежащую  ежемесячному  списанию  на  счета затрат, реализации или  другие, пропорционально  стоимости этих ценностей по учетным ценам в  целом по организации. Отклонения, приходящиеся на остаток материалов  на  конец отчетного месяца, учитывают в следующем месяце при расчете  отклонений.       По  строке  19  в  графы  9-17  записывают  суммы отклонений от  учетных цен как результат произведения данных строки 18 (графы 9-17)  на показатель строки 11 раздела 1. Общая сумма по строке 19 графы 18  должна равняться показателю строки 13 раздела 1.       При отнесении суммы отклонений на счета производственных затрат  ее  включают  в сводный производственный отчет, составляемый по всем  подразделениям   организации,  и   выводят   общую  сумму  стоимости  использованных  материальных  ценностей.  В производственных отчетах  подразделений  стоимость  отпущенных  им  материалов  записывают  по  учетным ценам, а в сводном отчете в целом по отрасли или организации  сумму  отклонений  включают  в фактические расходы по использованным  материальным ценностям.       По  строке  20 ведомости  формы № 46-АПК записывают фактическую  себестоимость   производственных   запасов  по  всем  кредитуемым  и  дебетуемым счетам в целом по предприятию.       Общие  суммы  остатков  материальных  ценностей, учитываемых на  синтетическом  счете  10 «Материалы», по всем складам, показанные по  строке  20  на начало и конец месяца соответственно в графах 1 и 21,  должны соответствовать Главной книге по этому счету.       Данные   об  остатках  материальных  ценностей  используют  для  проверки    правильности   показателей   соответствующих   сальдовых  ведомостей.  При  обнаружении  расхождений  сверяют данные первичных  документов и отчетов материально ответственных лиц.       Сложившуюся     фактическую     себестоимость    использованных  (реализованных)  материальных  ценностей  из  строки  20  (графы 18)  ведомости формы № 46-АПК записывают в журнал-ордер формы № 10-АПК по  кредиту  счета.  При  ведении  ведомости  по  субсчетам  или группам  материальных   ценностей  перед  занесением  кредитового  оборота  в  журнал-ордер    формы   №   10-АПК   данные   отдельных   ведомостей  предварительно обобщают в целом по синтетическому счету.       Обобщенные показатели в  журнале-ордере  №  10-АПК и  ведомости  формы № 46-АПК  о  движении  материальных  ценностей  по организации  в целом сверяют  с соответствующими показателями в других регистрах.  В конце месяца  после  сверки  оборотов  по  каждому  синтетическому  счету кредитовые обороты по ним  в корреспонденции с другими счетами  из журнала-ордера № 10-АПК переносят в Главную книгу.              4. УЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И ИЗДЕРЖЕК ОБРАЩЕНИЯ                     И ВЫХОДА ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ)          Для  синтетического  учета  затрат  на  производство  (издержек  обращения) предназначен  журнал-ордер формы № 10-АПК. Он открывается  на  месяц  с  использованием  вкладных  листов.  При небольшом числе  операций    учетные   записи   в   нем  можно  производить в течение  нескольких месяцев с выведением итогов за каждый месяц.       Все  хозяйственные  операции  систематизируют  в журнале-ордере  № 10-АПК по кредиту  счетов  02  «Амортизация  основных средств», 05  «Амортизация нематериальных активов», 10 «Материалы», 16 «Отклонение  в  стоимости материальных ценностей», 20 «Основное производство», 21  «Полуфабрикаты   собственного   производства»,  23  «Вспомогательные  производства»,  24  «Расходы  по  содержанию  и эксплуатации машин и  оборудования»,     25     «Общепроизводственные     расходы»,     26  «Общехозяйственные   расходы»,   28   «Брак   в   производстве»,  29  «Обслуживающие   производства   и   хозяйства»,   44   «Расходы   на  реализацию»,  69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,  70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 94 «Недостачи и потери от  порчи  ценностей»,  96  «Резервы  предстоящих расходов», 97 «Расходы  будущих    периодов»    в    корреспонденции   с   дебетом   счетов,  предназначенных   для   учета   затрат   на  производство  (издержек  обращения).  Выход  продукции  (работ,  услуг)  отражают  по кредиту  счетов  учета  затрат  в  корреспонденции  с дебетом соответствующих  счетов,    предназначенных   для   учета   произведенной   продукции  (потребителей  работ  и  услуг),  ее  реализации и других счетов, на  которые списывают затраты, недостачи и потери.       Основанием   для  записей  в  журнал-ордер  №  10-АПК  являются  вспомогательные ведомости, производственные отчеты и другие регистры  аналитического учета затрат на производство (издержки обращения).       Для  учета  производственных  запасов  предназначена  Ведомость  учета  материальных  ценностей,  товаров  и  тары  (форма № 46-АПК).  Данные   этой   ведомости  из  раздела  2  «Движение  по  счету  10»  используются   при   заполнении  журнала-ордера  №  10-АПК  в  части  кредитового  оборота  (графы  9-18,  строка 20 «Всего по фактической  себестоимости»).  Характеристика  и  порядок  заполнения   ведомости   формы № 46-АПК даны в разделе 4 «Учет производственных запасов».       Организации,  применяющие  для  учета  операций по приобретению  материальных   ценностей   счета  15  «Заготовление  и  приобретение  материальных  ценностей»  и  16 «Отклонение в стоимости материальных  ценностей», составляют Ведомость аналитического учета заготовления и  приобретения материалов и учета отклонений в стоимости материалов по  форме № 31-АПК.       Ведомость  аналитического  учета  заготовления  и  приобретения  материалов   и    учета   отклонений    в    стоимости    материалов     (форма   № 31-АПК)   применяют   заготовительные    и   промышленные    организации,  которые  закупают  сельскохозяйственную  продукцию   в   больших  объемах.  Этот   документ   могут   использовать  и  другие    организации  АПК, применяющие для  учета  операций  по  приобретению    материальных   ценностей  счета  15  «Заготовление  и   приобретение   материалов» и 16 «Отклонение в  стоимости  материальных  ценностей».     В ведомости № 31-АПК  осуществляется  аналитический  учет по  дебету    счета  15 «Заготовление и приобретение  материалов».  Запись  в  нее   производят на основании следующих документов:       о  суммах  начисленной  заработной  платы  -  по данным учетных  листов на сдельную работу, книжки бригадира и других документов;       об   израсходованных   материальных   ценностях   -  по  данным  ведомостей  на  получение горючего, смазочных материалов и продуктов  со  склада,  требований  накладных,  отчетов  движения  продуктов  и  материалов и др.;       о   суммах   амортизации   основных   средств   и   за   услугу  вспомогательных   производств  -  по  данным  ведомостей  начисления  амортизации  (формы  № 48-АПК, № 49-АПК, № 50-АПК), производственных  отчетов.       Общая сумма затрат, отражаемая заготовительными организациями в  разделе «Аналитические данные к счету 15», обуславливает фактическую  себестоимость    приобретенной    сельскохозяйственной    продукции.  Составными  элементами  себестоимости являются соответствующие суммы  покупной    стоимости   продукции,   а  также   расходы,  оплаченные  сдатчиками  этой  продукции, включая расходы по ее доставке и другие  заготовительные  расходы, отражаемые на счете 15 в доле, относящейся  к продукции, принятой в текущем месяце.       Следовательно,  по  дебету  счета 15 ведомости № 31-АПК находят  отражение  суммы,  отнесенные  с кредита  счетов 20, 23, 50, 51, 60,  70,  68,   69,   71,  94  и  других,  предварительно  накопленные  в  журнале-ордере  № 6-АПК (заготовки) в разделе аналитических данных к  счету  60,  а  также  в   других журналах-ордерах (№ 1-АПК, № 2-АПК,  № 7-АПК).       По  дебету  счета  15 «Заготовление и приобретение материальных  ценностей»  отражают  покупную  стоимость материальных ценностей, на  которые в организацию поступили расчетные документы поставщиков. При  этом дебетуют счет 15 и кредитуют счета 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками»,  71  «Расчеты  с  подотчетными лицами», 76 «Расчеты с  разными  дебиторами  и  кредиторами» и другие в зависимости от того,  откуда поступили материальные ценности в организацию.       Для определения фактической себестоимости единицы приобретенной  сельскохозяйственной  продукции суммы покупной стоимости накапливают  по отдельным видам принятой продукции с указанием ее количества. При  этом   транспортно-заготовительные  расходы  распределяют  по  видам  принятой продукции в установленном порядке.       Стоимость приобретенных материальных ценностей по учетным ценам  отражают   по   кредиту  счета  15  и  относят  в  дебет  счетов  07  «Оборудование   к   установке»,  10  «Материалы»,  11  «Животные  на  выращивании  и  откорме».  Эти  суммы  показывают на лицевой стороне  журнала-ордера № 6-АПК как кредитовый оборот по счету 15.       Разница   в  стоимости  приобретенных  материальных  ценностей,  исчисленная  в  фактической  себестоимости  приобретения  и  учетных  ценах,   списывается  следующей  корреспонденцией:  дебет  счета  16  «Отклонение  в стоимости материалов» и кредит счета 15 «Заготовление  и приобретение материалов».       Собранные   на  счете  16  отклонения  в  стоимости  материалов  списывают  в  дебет счетов учета затрат на производство или издержек  обращения  пропорционально  стоимости материалов в оценке по учетным  ценам,  израсходованным  в   производство.   Аналитический  учет  по   счету 16  ведут по группам материальных ценностей. Записи по кредиту   счета 16 производятся в журнале-ордере № 10-АПК.       Основными  регистрами  учета  затрат  на  производство и выхода  продукции   (работ,   услуг)   являются   производственные   отчеты.  Построение  и  круг  показателей производственных отчетов зависит от  характера   производства   и   методики   исчисления   себестоимости  производимой продукции (работ, услуг).       Применяют следующие виды производственных отчетов:       Производственный отчет по растениеводству (форма № 18);       Производственный отчет по животноводству (форма № 18а);       Производственный   отчет   промышленного   производства  (форма   № 18б);       Производственный   отчет   по   вспомогательным  производствам,  содержанию и эксплуатации машин и оборудования (форма № 18в);       Производственный   отчет   по   общепроизводственным   расходам   (форма № 18д);       Производственный    отчет    по   общехозяйственным    расходам   (форма № 18г);       Производственный  отчет  по  прочим  производствам и хозяйствам  (форма № 18з);       Производственный  отчет  по   прочим  видам  затрат  (расходов)   (форма № 18ж);       Производственный  отчет  по  капитальным  вложениям  и ремонтам  

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |