Об утверждении перечня регистров журнально-ордерной формы учета

Постановление Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь от 31 мая 2004 г. № 41

Стр. 7

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |

  основных средств (форма № 18и).       Производственные  отчеты включают  в себя два раздела. В первом   разделе по  дебету  соответствующего счета (субсчета) отражаются все  расходы подразделения по установленным  статьям  затрат  и  объектам  аналитического  учета.  Записи хозяйственных операций в этом разделе  производят   на   основании   первичных  документов,  группировочных  (накопительных)  ведомостей или накопительных листков-расшифровок по  дебету  счетов  (субсчетов)  учета  затрат на производство продукции  (работ,    услуг)   в   корреспонденции   с   кредитуемыми   счетами  (субсчетами).  Если  соответствующая  статья  затрат  включает два и  более  корреспондирующих  счета,  то она занимает в производственном  отчете  несколько строк, для чего в регистре резервируются свободные  строки.       Во   втором   разделе  производственного  отчета  подразделения  отражается   выход   продукции   (работ,   услуг),  то  есть  кредит  соответствующего счета (субсчета) в корреспонденции с дебетом счетов  по  учету  готовой  продукции,  материалов, затрат на производство и  реализацию  продукции,  животных  на выращивании и откорме и других.  Данные  этого  раздела  обобщаются  по  корреспондирующим счетам и в  сводном  виде ежемесячно переносятся на лицевую сторону регистра для  переноса их в журнал-ордер № 10-АПК.       Производственные   отчеты   открывают   на  каждое  структурное  подразделение (цех, отделение, бригаду, ферму, службу) на месяц либо  при  использовании  вкладных  листов на более продолжительный период  (квартал,  полугодие,  год).  Учет  затрат ведут в разрезе отдельных  объектов учета (культур, групп культур, видов животных и т.д.) и  по  номенклатуре    статей   затрат   в   соответствии   с   отраслевыми  методическими    рекомендациями    по    планированию,    учету    и  калькулированию себестоимости продукции.       Количественные  и  стоимостные  данные  о  затратах учитывают в  соответствующих строках производственного отчета за месяц и с начала  года.       Учет  затрат  структурных  подразделений основного производства  осуществляют   отдельно  от  затрат  вспомогательных  производств  в  обособленных регистрах.       По каждому подразделению в регистрах должны найти отражение все  затраты,  относящиеся  к  его  деятельности. Их отражают в следующем  порядке:       -   затраты   основного  или  вспомогательного  производств  (в  промышленных и других организациях) - в целом или по переделам, либо  группам  продукции (заказам), если номенклатура продукции ограничена  несколькими наименованиями;       - общепроизводственные  расходы (во  всех  организациях)  -  по  статьям  аналитического учета;        - расходы  по  исправлению  брака  и  потери  от  неисправимого   брака - в целом по подразделению.       В  производственных  отчетах  по  обслуживающим производствам и  хозяйствам  (жилищно-коммунальному хозяйству, производствам бытового  обслуживания населения и т.п.)  ежемесячно определяется результат их  деятельности и отражается на соответствующих счетах.       Для   записей   данных  по  учету  затрат  на  производство  из  листков-расшифровок,  суммы  по  кредиту  которых  отражены в других  журналах-ордерах,  записи в регистре делают только по дебету данного  счета  (субсчета) по статьям затрат без указания кредитуемых счетов,  для  чего  в журнале-ордере № 10-АПК предусмотрены графы 32 и 33 «Из  других журналов-ордеров».       Учет   затрат   незавершенного   производства   ведут  также  в  производственных  отчетах  подразделений  по соответствующим статьям  затрат.    При    исчислении    полной   фактической   себестоимости  незавершенного  производства сумму оплаты труда учитывают и отражают  в  журнале-ордере  формы  №  10-АПК  в графе 20 по кредиту счетов 70  «Расчеты с персоналом по оплате труда», 68 (графа 23), 69 (графа 19)  в  корреспонденции  с дебетом соответствующих счетов учета затрат. В  балансе  организации остатки незавершенного производства отражают по  фактической  себестоимости.  В  составе  незавершенного производства  учитываются и суммы накладных расходов.       В  изложенном  выше  порядке  ведут  учет  затрат по всем видам  основных,  вспомогательных  и  обслуживающих производств и хозяйств.  Итоговые    данные   по   кредиту   счетов   из   каждого   регистра  систематизируют    по    статьям    затрат    (объектам   учета)   и  корреспондирующим  счетам  по  видам  производств (хозяйств) и общим  итогом  переносят  в  соответствующие  графы  журнала-ордера   формы  № 10-АПК. По строкам  в  графах   «А»  и   «Б»  записывают счета или  субсчета,  на   которых учитывают  затраты  по видам соответствующих  производств и  хозяйств  в структурных подразделениях организации. В  графах 1-31 по  кредитуемым  счетам  отражают общие суммы кредитовых  оборотов, после  чего  подсчитывают  итоги сумм затрат по строкам за  месяц и с начала года и кредитовые обороты по графам.       Записи   номеров   и   наименований  счетов,  субсчетов,  видов  производств  и  хозяйств  по  строкам  журнала-ордера формы № 10-АПК  производят  в  определенной  последовательности,  что  позволяет  за  каждым видом производства (хозяйства) закрепить постоянные строки на  весь год.       Для  заполнения  журнала-ордера  №  10-АПК  используются данные  следующих ведомостей.       Ведомость  расчета  затрат  на  производство  по  экономическим  элементам   и  себестоимости  товарной  продукции (форма  №  45-АПК)  предназначена    для   отражения   промышленными,  строительными   и  другими  организациями  затрат   на  производство  по  экономическим   элементам и себестоимости   выпущенной   из   производства  товарной  продукции. Основанием для составления  этой  ведомости служат данные  журнала-ордера   №   10-АПК   о   затратах   на  производство  -  по  корреспондирующим   счетам.  Отдельные  показатели  ведомости  формы   № 45-АПК определяют   при   помощи   вспомогательных   ведомостей  и  листков-расшифровок   к   журналу-ордеру  расчетным  путем  либо  по  соответствующим  первичным  документам.  При этом необходимо иметь в  виду следующее:       в  разделе  1  «Расчет  затрат на производство по экономическим  элементам»  себестоимость  списанных на производство сырья, основных  материалов,   полуфабрикатов  (при  полуфабрикатном  варианте  учета  производства)   и   готовой  продукции,  подлежащая  исключению  как  внутренний  оборот, принимают на учет в сумме, отраженной по кредиту  счетов  21  «Полуфабрикаты  собственного производства» и 43 «Готовая  продукция»   в   корреспонденции   с   дебетом  счета  20  «Основное  производство».   Стоимость   оприходованных   излишков  материальных  ценностей  принимают  в  сумме,  указанной в производственном отчете  подразделения;       в  разделе  2  «Расчет  себестоимости  продукции»  излишки  или  недостачи   незавершенного   производства,   потери   от   брака   в  производстве  и т.п. показывают по данным  ведомости формы № 52-АПК;  стоимость   отходов   -  по  данным  первичных  документов;  остаток  незавершенного   производства   на   конец   месяца   -   по  данным  инвентаризационных ведомостей или учетным данным.       Ведомость  расчета   амортизационных   отчислений  по  основным  средствам и  резерва на  ремонт основных средств  (форма  №  48-АПК)  предназначена    для   определения   амортизационных   отчислений  и   отчислений   в   резерв   на   ремонт   основных  средств  (при  его  образовании  в  соответствии  с  учетной  политикой  организации) по  каждому  виду  (группе)  и наименованию основных средств и отнесения  начисленных  сумм  на  затраты  производства  (или  за  счет  других  источников). Составляется по состоянию на 1 января каждого отчетного  года.  По каждому виду (группе) наименованию основных средств исходя  из  амортизируемой  стоимости,  годовой  и месячной норм амортизации  определяется сумма амортизационных отчислений (годовая и месячная)по  тем  основным средствам, по которым амортизация начисляется линейным  и  нелинейными   способами   начисления   амортизации.  По  основным  средствам,   по  которым  амортизация  начисляется  производительным  способом,  в  ведомости  формы  №  48-АПК указываются амортизируемая  стоимость,  ресурс  объекта  и  сумма  амортизационных отчислений на  единицу использования ресурса.       Ведомость   формы   №  48-АПК  рассчитана  для  включения  всех  наименований  основных средств, поэтому к ней предусмотрены вкладные  листы,  сшиваемые  в  необходимом количестве (исходя из номенклатуры  объектов   основных  средств)  в  одну  тетрадь.  При  необходимости  указанную ведомость можно вести по каждому подразделению.       В  ведомости  предусмотрен  раздел  «Расчет резерва предстоящих  затрат   на  ремонт  основных  средств  (кредит  счета  96  «Резервы  предстоящих  расходов»)».  В  данном  разделе  формируются годовая и  месячная суммы резерва предстоящих затрат на ремонт основных средств  в   соответствии с   методикой,   определенной   учетной   политикой  организации.       Ведомость  начисления  амортизационных  отчислений  по основным  средствам   и  резерва  на  ремонт основных средств (форма № 49-АПК)  предназначена   для   ежемесячного  определения  суммы амортизации и    отчислений  в  резерв  на  ремонт  основных средств.       Ведомость имеет четыре раздела:       1.   Расчет   начисления  амортизации  линейным  и  нелинейными  способами.       2. Расчет начисления амортизации производительным способом.       3. Сводная ведомость начисления амортизации.       4. Ведомость начисления резерва на ремонт основных средств.       Первый  раздел  предназначен для ежемесячного определения суммы  амортизации   по   основным   средствам,   амортизация   по  которым  определяется линейным или нелинейными способами с учетом поступивших  и  выбывших  за  предыдущий  месяц  основных  средств и отчислений в  резерв  на ремонт основных средств. Для этого в ведомости по каждому  виду   поступивших   или  выбывших  основных  средств  указывают  их  амортизируемую  стоимость,  годовую  и  месячную  норму амортизации,  сумму  амортизационных  отчислений по поступившим (+) и выбывшим (-)  основным  средствам  за  предыдущий месяц при начислении амортизации  линейным и нелинейными способами начисления амортизации.       Расчет  производят  следующим  образом:  к  сумме  амортизации,  начисленной в предыдущем месяце (графа 5), прибавляют определенные в  отчетном  месяце  суммы  амортизационных  отчислений  по поступившим  объектам (графа 7) и вычитают амортизационные отчисления по выбывшим  основным средствам (графа 9).       Второй   раздел   предназначен   для   начисления   амортизации  производительным   способом.   Расчет   амортизационных   отчислений  производится  ежемесячно  по  тем  основным  средствам,  по  которым  установлен  производительный способ, так как показатель фактического  использования ресурса является величиной переменной.       Третий    раздел    предназначен   для   обобщения   начисления  амортизации,   отраженной   в  первых  двух  разделах  ведомости  по  корреспондирующим счетам.       В  четвертом  разделе группируются данные по начислению резерва  на ремонт основных средств по корреспондирующим счетам.       Данные  ведомости  формы  №  49-АПК  сверяются  с  показателями  журнала-ордера № 10-АПК.       Ведомость     начисления    амортизационных    отчислений    по  нематериальным    активам  (форма  №  50-АПК)   предназначена    для   ежемесячного начисления амортизационных отчислений по нематериальным   активам установленными способами  начисления  амортизации. В графе 2  перечисляются все объекты, по которым начисляется амортизация. Сумма  амортизационных  отчислений  за  месяц  проставляется  в  графе  8 и  определяется следующим образом:       -   при   начислении   амортизационных  отчислений  линейным  и  нелинейными способами - путем умножения показателей гр.3 на гр.5;       -  при  начислении  амортизационных отчислений производительным  способом - путем  деления  показателя  гр.3  на  показатель  гр.6  и  умножения на показатель гр.7.       Данные  ведомости  формы  №  50-АПК  сверяются  с  показателями  журнала-ордера № 10-АПК.       Снабженческие,     сбытовые,     торговые    организации    для  систематизации  данных  о  расходах  по  установленной  номенклатуре  статей  применяют  Ведомость аналитического учета издержек обращения  (форма   №  51-АПК).  На  обратной  стороне  ведомости  составляется   расчет издержек обращения на остаток нереализованных товаров.       Итоговые   данные   указанной  ведомости  по  окончании  месяца  переносят в журнал-ордер формы № 10-АПК по счету 44.       Ведомость  учета  потерь  в  производстве  и  затрат  по  браку   (форма № 52-АПК) предназначена  для учета выявленных  по структурным  подразделениям   и   организации   в   целом   потерь  от  недостачи  незавершенного  производства  за  вычетом  излишков,  от  списания с  производства  деталей  и  узлов  вследствие модернизации выпускаемой  продукции и от брака в производстве, в том числе потерь, связанных с  

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |