Об утверждении перечня регистров журнально-ордерной формы учета

Постановление Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь от 31 мая 2004 г. № 41

Стр. 8

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |

  порчей    полуфабрикатов    и   т.д.  Данную   ведомость  составляют  промышленные   и   другие   организации,   выпускающие  промышленную  продукцию.       Для  учета  каждого  из  видов  потерь  предусмотрены отдельные  таблицы,  в которых приводятся сведения о суммах выявленных потерь в  отчетном  периоде,  их  частичном  возмещении и окончательных суммах  потерь.       Общие  суммы  потерь  показывают  по  основным видам затрат, из  которых эти потери складываются, применительно к статьям, принятым в  исчислении  себестоимости товарной продукции. Указанные суммы потерь  устанавливают  расчетным  путем,  поскольку  они  содержатся в общей  сумме  затрат  на  производство той или иной продукции. Такие потери  исчисляют по соответствующим количественным показателям, имеющимся в  документах  (в  инвентаризационных ведомостях, актах и т.п.). В  тех  же  документах  на  основании  соответствующих  первичных документов  приводят  суммы  возмещения  потерь  и  устанавливают  окончательные  потери.    Суммы   окончательных   потерь   подлежат   отражению   в  производственных  отчетах  подразделений,  после чего их переносят в  журнал-ордер формы № 10-АПК.       При исчислении суммы ущерба, подлежащего удержанию с работников  за  брак  по их вине, учитывают стоимость испорченных материалов (за  вычетом  отходов  и  лома)  и  затраты по оплате труда за выполнение  предыдущих   операций   при  изготовлении  забракованной  продукции,  определяемые расчетным путем.       Ведомость   открывается  на  месяц,  квартал  или  полугодие  в  зависимости  от  количества  структурных  подразделений,  по которым  ведется  учет брака, с выведением в конце отчетного периода итоговых  данных по организации за месяц и с начала года.       Ведомость   учета   недостач   и   потерь   (форма   №  54-АПК)  предназначена  для  аналитического  учета  по  счету 94 «Недостачи и  потери от порчи ценностей». Записи по дебету этого счета с указанием  корреспондирующих   счетов   производят   по   каждому   материально   ответственному   лицу    на    основании    первичных    документов,  сгруппированных  в  отчете  о  движении  продуктов  и материалов, по  следующим  показателям:  суммы  выявленных недостач и хищений, суммы  потерь  от  порчи  и  повреждения  ценностей,  перечисленные суммы с  других счетов (графы 2, 3, 4).       По  кредиту счета 94 записи в ведомость производят по следующим  направлениям:  отнесение  недостач и порчи ценностей на виновных лиц   (графа 6), списание  за  счет  прочих  доходов (по  суммам растрат и  хищений при отсутствии конкретных виновных лиц) (графа 7), отнесение   на затраты производства или  издержки  обращения  (графы 8, 9, 10) -  в пределах норм  естественной  убыли при  хранении  или  реализации,  от падежа животных на выращивании и откорме; по недостачам и потерям  при отсутствии конкретных виновных лиц или  сверх норм  естественной  убыли (графа 11). В  графе  12  записывают  суммы (или  часть суммы)  недостач и хищений, во взыскании которых отказано судом,  отнесенные  в  установленном  порядке на  убытки. Имеющие место суммы  недостач,  потерь и  хищений,  отнесенные  на себестоимость продукции, отражают  в графе 13 ведомости.       По  каждому должнику выводят остаток (графа 15) на конец месяца  путем  прибавления  к  остатку на начало месяца (графа 1) выявленной  суммы  в отчетном месяце (графа 5) и вычитания списанных сумм   (графа 14). Из общей суммы долга на конец месяца  по  каждой  строке  (должнику)  выделяют  суммы,  не  переданные  в судебно-следственные  органы  (из  них  -  за  прошлые годы), о чем делают отметку на поле  бланка ведомости.       В системе регистров журнально-ордерной формы учета для расчетов  по  заработной плате предусмотрены ведомости форм  № 58-АПК, 59-АПК,  78-АПК.       Сводная  ведомость  начисленной  заработной  платы  труда по ее  составу  и  категориям  работников  (ф. № 58-АПК) предназначена  для  учета  использования  рабочего  времени  и фонда заработной платы по  категориям  работающих  и в целом по организации. Она открывается на  год.  В  ней  за  каждый  месяц  по  категориям  работников отражают  итоговые  данные  по  всем  видам  начисленной  заработной  платы, а  именно: заработная плата, начисленная за выполненную работу, выплаты  стимулирующего  характера, выплаты компенсирующего характера, оплата  за неотработанное время, а также другие выплаты, включаемые в состав  фонда   заработной   платы.   Отдельной   строкой  показывают  такую  информацию,  как выдача в порядке натуральной оплаты труда. В данной  ведомости  отражают  также  выплаты,  не  входящие  в  состав  фонда  заработной платы (выплата дивидендов и др.).       Ведомость состоит из следующих разделов:       1. Работники, занятые в основной деятельности.       2. Работники, занятые не в основной деятельности.       3. Работники несписочного состава.       В  каждом  разделе ведомости начисленные суммы заработной платы  отражают   по   категориям   работников   с   указанием   количества  отработанных  дней.  Ведомость  составляется  на  основании итоговых  данных  расчетно-платежных ведомостей и используется для составления  статистической отчетности по использованию фонда заработной платы.       Сводная  ведомость  по  расчетам с работниками (форма № 59-АПК)  предназначена   для   обобщения   всех  показателей  о  начисленных,  удержанных   и   выданных   суммах   заработной  платы  в  целом  по  организации.  Заполняется  ежемесячно  на  основании итоговых данных  расчетно-платежных   ведомостей.  На  лицевой  стороне  ведомости  в  разделе  «А»  «Начислено» показывают суммы оплаты труда, начисленные   за счет фонда  заработной  платы, по  временной  нетрудоспособности,  пособие по беременности и родам и прочие выплаты.       На  оборотной  стороне ведомости (раздел «Б») отражаются суммы,  выданные  наличными  за  отчетный  месяц, перечисленные в депоненты,  согласно   заявлениям   в  банк,  а  также  другие  виды  удержаний:  подоходный   налог,   алименты,   возмещение  материального  ущерба,  причиненного   работникам  организации,  в  Фонд  социальной  защиты  населения  и другие. В ведомости предусмотрены отдельные строки, где  показывают  суммы, выданные  наличными по расчетам за прошлый месяц,  перечисленные  в депоненты за прошлый месяц,  и  другие. В ведомости   ф.№ 59-АПК  определяются общая  итоговая  сумма  по  дебету счета 70  «Расчеты с персоналом по оплате труда» и развернутое сальдо на конец  месяца.  Данная  ведомость используется для контроля за расчетами по  заработной плате и составления соответствующей отчетности.       Отраженные  в  ведомости  №  59-АПК  суммы  выданной  из  кассы  заработной  платы  должны  соответствовать  данным    журнала-ордера  № 1-АПК. Начисленные суммы заработной платы и других выплат - данным  журнала-ордера № 10-АПК.       Данные  ведомости № 59-АПК служат основанием для сверки записей  в  журналах-ордерах № 7-АПК и № 9-АПК и соответствующих ведомостей к  ним в части удержаний: подоходного  налога, сумм  недостач, растрат,  хищений  и  порчи ценностей, отнесенных на виновных лиц, подотчетных   сумм и др.       По  усмотрению  организации  и  при наличии такой необходимости  сводные  ведомости № 58-АПК и 59-АПК можно применять и в структурных  подразделениях.  В  таких  случаях их открывают на месяц (квартал) с  указанием   в   графах   наименования   подразделения   или  номеров  расчетно-платежных   ведомостей  с  обобщением  данных  в  целом  по  организации.       Ведомость  распределения оплаты труда, отчислений на социальное  страхование  и  резервов  формы  № 78-АПК предназначена для списания  этих  расходов.  В  ней отражают суммы начисленной заработной платы,  распределяемой по  объектам  учета затрат, и используют для сверки с  записями  в  производственных  отчетах.  В  графах  2  и  3 отражают  произведенные  отчисления  в соответствии с установленным нормативом  на  социальное  страхование работающих. В графе 5 определяется общая  сумма  по  кредиту  счета  69  «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению».  По  графе  6 показывают суммы начисленных платежей по  страхованию.       Организации,  применяющие  резервирование  средств  на  выплату  отдельным  категориям  работников  вознаграждений  за  выслугу  лет,  отпусков  работникам  организации,  в  графе  9  ведомости  № 78-АПК  показывают  суммы  этих  отчислений.  Размер  отчислений в каждый из  предусмотренных  резервов  показывают в графах 7 и 8. Итоговые суммы  по  счетам 70 (графа 1), 69 (графа 5), 76 (графа 6), 96 (графа 9) по  каждому  объекту учета затрат должны быть тождественны  показателям,  отраженным  в производственных отчетах подразделений, а также данным  сводного производственного отчета по отрасли.       Общие   суммы  кредитовых  оборотов  по  счетам,  отраженным  в  ведомости  №  78-АПК, в разрезе корреспондирующих счетов переносят в  журнал-ордер № 10-АПК по соответствующим графам.       Если организация создавала и другие резервы (резерв предстоящих  расходов  на  ремонт  основных средств), учитываемые на счете 96, то  суммы по ним также показывают в журнале-ордере формы № 10-АПК.       Для   учета   расчетов  по  средствам  социального  страхования  предназначена специальная ведомость  формы № 55-АПК. Она открывается  на  год.  Ведомость  состоит  из  двух  разделов.  В  первом разделе  «Расчеты  по средствам Фонда социальной защиты населения» ежемесячно  и  ежеквартально  отражаются  суммы  выплат,  на которые начисляются  страховые  взносы,  а  также  суммы  начисленных  страховых взносов,  зачтенные расходы  по  социальному страхованию, суммы, перечисленные  Фонду   социальной  защиты  населения,  суммы  возмещенных  пособий,  начисленные  суммы  пени, финансовых санкций и другие виды расчетов.  Кроме  того,  показывается  задолженность  за  плательщиком  либо за  фондом.       Во   втором  разделе  «Использование  средств  фонда»  отражают  расходы,  произведенные  за  счет Фонда социальной защиты населения.  Учет ведут по  их видам: пособия  по  временной  нетрудоспособности,   по  беременности и родам, в связи с рождением ребенка и другие.       Дебетовые   обороты   по   счету  69  «Расчеты  по  социальному  страхованию  и  обеспечению»  находят  отражение  в журналах-ордерах  формы  №  2-АПК, 3-АПК,  4-АПК - при перечислении причитающихся сумм  органам   социального   страхования   и   обеспечения,   а  также  в  журнале-ордере  №  10-АПК  -  на суммы начисленных пособий и выплат,  отраженных в ведомости формы № 55-АПК.       Кредитовые  обороты  по  счету  69, как уже отмечалось, находят  отражение  в  журнале-ордере   №   10-АПК   на  основании  ведомости  № 78-АПК.       На  обратной  стороне  журнала-ордера  формы № 10-АПК в таблице  «Аналитические  данные»  по  счету 96 «Резервы предстоящих расходов»  ведут учет образования и использования резервов предстоящих расходов  и  платежей.  Обороты за отчетный месяц по кредиту счета приводят из  сводного  производственного  отчета  по  организации  в  целом, а по  дебету  счетов - на основании данных журнала-ордера формы № 10-АПК и  прилагаемых   к  нему  соответствующих  листков-расшифровок,  других  журналов-ордеров  и  ведомостей,  в которых имеются записи по дебету  этого счета.       Записи  по  счету 96 производят за отчетный месяц и нарастающим  итогом  с начала года по видам резервов. Ежемесячно по счету выводят  остаток на начало и конец месяца.       В  журнале-ордере  формы  №  10-АПК  по графам отражаются суммы  кредитовых  оборотов по счетам, включенным в регистр. Для этих целей  по каждому счету, включенному  в  журнал-ордер, выделяется отдельная  графа.  В  журнале-ордере  предусмотрены  свободные  графы  с  целью  дополнительного  включения  в  данный  регистр счетов в случае, если  основные  записи  по  кредиту  этих счетов корреспондируют с дебетом  счетов  затрат  на производство. Это необходимо для наиболее полного  отражения  в  журнале-ордере формы № 10-АПК  сумм дебетовых оборотов  по  счетам  учета  затрат  на  производство.  При  необходимости  по  отдельным  синтетическим счетам обороты могут показываться в разрезе  субсчетов.       В    сельскохозяйственных   организациях   значительная   часть  продукции      собственного     производства     используется     на  внутрихозяйственные   нужды:  молоко  на  выпойку  телят,  продукция  растениеводства   и  животноводства  на  переработку  в  собственных  промышленных  производствах,  продукция  растениеводства на семена и  корма.  В  связи с этим сельскохозяйственные  организации кредитовый  оборот  счета  43 «Готовая продукция» также первоначально отражают в  журнале-ордере  формы  №  10-АПК, используя для этих целей свободную  графу.  В  дальнейшем  эти  суммы  переносят  в   журнал-ордер формы  № 11-АПК и в Главную книгу.       В  соответствии  с  установленным  порядком  суммы  начисленных  страховых  платежей  по  страхованию  имущества  и посевов с кредита  счета  76-1  относят  в  дебет  счетов учета затрат на производство.  Поэтому  кредитовый  оборот  по  счету  76-1 (в части сумм страховых  платежей)  также  отражают  в  свободной  графе журнала-ордера формы  № 10-АПК.  В  конце  месяца эти суммы переносят в журнал-ордер формы  

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |