Вопрос: Работнику торговой организации предоставляется трудовой

Вопрос: Работнику торговой организации предоставляется трудовой отпуск. Какими записями в бухгалтерском учете отражается начисление сумм отпускных, а также соответствующих налогов в случае, если отпуск приходится на смежные месяцы?

ВОПРОС: Работнику торговой организации предоставляется трудовой отпуск.

Какими записями в бухгалтерском учете отражается начисление сумм отпускных, а также соответствующих налогов в случае, если отпуск приходится на смежные месяцы?

ОТВЕТ: Ответ на данный вопрос рассмотрим на следующем примере.

Допустим, работнику предоставляется трудовой отпуск с 14 мая 2007 г. продолжительностью 23 календарных дня. Оклад работника — 600 000 руб. В мае — 21 рабочий день.

С целью упрощения расчет отпускных произведем исходя из оклада работника.

Таким образом, в данной ситуации в бухгалтерском учете должны быть произведены следующие записи:

в мае:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Начислена сумма заработной платы за май — 200 000 руб. (600 000 / 21 х 7) и сумма отпускных за май — 282 828 руб.
(600 000 / 29,7 х 14)
44 70 482 828
Начислена сумма отпускных, приходящаяся на июнь, — 181 818 руб. (600 000 / 29,7 х 9) 97 70 181 818
Примечание. В затраты на производство продукции (работ, услуг) оплата отпусков работников включается в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени оплаты (подп.2.12 Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных Минэкономики РБ 26.01.1998 № 19-12/397, Минстатом РБ 30.01.1998 № 01-21/8, Минфином РБ 30.01.1998 № 3 и Минтрудом РБ 30.01.1998 № 03-02-07/300). Указанная норма закреплена также в ст.2 Методических указаний по составу и учету издержек обращения (производства), финансовых результатов деятельности организаций торговли и общественного питания, утвержденных приказом Минторга РБ от 20.09.2002 № 86
Удержана сумма подоходного налога (упрощенно, без учета дохода за предыдущие месяцы) с начислений, имевших место в мае 70 68 59 818
Примечание. При определении налоговой базы для исчисления подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (подп.1.3 п.1 ст.12 Закона РБ от 21.12.1991 № 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц», с учетом последних изменений, внесенных Законом РБ от 29.12.2006 № 190-З). При уходе работника в отпуск исчисление налога производится исходя из начисленного дохода с начала календарного года, начисленной суммы отпускных вне зависимости, за какой месяц календарного года они причитаются, и не облагаемых налогом доходов
Удержана сумма в ФСЗН (1%) от ФОТ
(664 646 х 1%)
70 69 6647
Начислена сумма отчислений в ФСЗН (35%):
— за текущий месяц (482 828 х 35%) 44 69 168 990
— на следующий месяц (181 818 х 35%) 97 69 63 636
Начислена сумма отчислений в Белгосстрах (условно 0,5%):
— за текущий месяц (482 828 х 0,5%) 44 76 2414
— на следующий месяц (181 818 х 0,5%) 97 76 909
Примечание. При отражении в бухгалтерском учете кредиторской задолженности по расчетам с Фондом социальной защиты населения, а также Белгосстрахом следует обратить внимание на п.2.12 вышеназванных Основных положений по составу затрат, определяющий необходимость включения затрат на производство в себестоимость продукции (работ, услуг) того отчетного периода, к которому они относятся независимо от времени оплаты — предварительной или последующей

в июне:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Списана сумма отпускных, начисленная в предыдущем месяце 44 97 181 818
Включена в затраты сумма отчислений в ФСЗН, приходящаяся на суммы отпускных 44 97 63 636
Включена в затраты сумма отчислений в Белгосстрах, приходящаяся на отпускные 44 76 909

17.07.2007 г.

Нина Анищенко, экономист

Журнал «Главный Бухгалтер. Торговля» № 7, 2007 г.