Вопрос: В Российскую Федерацию в апреле 2007 года был отгружен бывший в эксплуатации станок по цене, которая ниже его остаточной стоимости. В июне от покупателя получен 3-й экземпляр заявления о ввозе станка и уплате косвенных налогов. Имеются в наличии и другие документы, подтверждающие право на применение нулевой ставки НДС. Какая стоимость основного средства должна быть отражена в строке 7 налоговой декларации по НДС?

ВОПРОС: В Российскую Федерацию в апреле 2007 г. был отгружен бывший в эксплуатации станок по цене, которая ниже его остаточной стоимости. В июне от покупателя получен 3-й экземпляр заявления о ввозе станка и уплате косвенных налогов. Имеются в наличии и другие документы, подтверждающие право на применение нулевой ставки НДС.

Какая стоимость основного средства должна быть отражена в стр.7 налоговой декларации по НДС?

ОТВЕТ: Согласно п.2 ст.12 Закона РБ от 19.12.1991 № 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (далее — Закон) налог исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки и рассчитывается по формуле:

Н = Б х С,

где Н — исчисленная сумма налога;

Б — налоговая база;

С — установленная ставка налога.

Пунктом 1 ст.11 Закона предусмотрено, что при реализации экспортируемых товаров применяется ставка НДС 0%.

В соответствии с п.4 ст.6 Закона при реализации основных средств по ценам ниже остаточной стоимости налоговая база определяется исходя из остаточной стоимости.

Таким образом, нулевая ставка НДС применяется к налоговой базе, т.е. к остаточной стоимости основного средства, поэтому по стр.7 налоговой декларации (расчета) по НДС подлежит отражению остаточная стоимость основного средства.

20.07.2007 г.

Наталья Нехай, экономист

Журнал «Главный Бухгалтер» № 28, 2007 г.

Для более детального изучения см. Пособие