Помощь: Рекомендации по заполнению декларации о совокупном годовом доходе за 2003 год

                  РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ДЕКЛАРАЦИИ                 О СОВОКУПНОМ ГОДОВОМ ДОХОДЕ ЗА 2003 ГОД          В   соответствии   с   Законом  РБ  от  21.12.1991  №  1327-XII   «О  подоходном  налоге  с  физических  лиц» (в редакции Закона РБ от  09.03.1999  №  247-З,  с изменениями и дополнениями) (далее - Закон)  представлять декларацию о совокупном годовом доходе обязаны граждане  РБ,  а  также  находящиеся  на  территории Республики Беларусь более   183  дней  в  календарном  году  иностранные  граждане  и  лица  без  гражданства,  получившие в течение календарного года от двух и более  источников   доходы,   сумма   которых  за  истекший  год  превысила   3  402  000  руб.  Доходы,  налогообложение которых производилось на  основании заявления плательщика по ставке 20%, при подаче декларации  в  совокупный  годовой  доход  не  включаются  и  декларированию  не  подлежат (ст.11 Закона).       От  представления  декларации независимо от размера полученного  дохода    не    освобождаются    физические   лица,   осуществляющие  предпринимательскую  деятельность,  в том числе частную нотариальную  деятельность,  а  также  лица,  получившие  доходы,  перечисленные в   главе  7  Закона,  налогообложение которых осуществляется налоговыми  органами. К таким доходам, в частности, относятся:       -  доходы, полученные за границей или из-за границы (заработная  плата, премии и другие вознаграждения, стипендии, дивиденды и т.п.);       - доходы, полученные физическими лицами, являющимися гражданами  РБ,    от    дипломатических,   консульских   и   иных   официальных  представительств  иностранных  государств, подоходный налог которыми  при выплатах не удерживался;       -  доходы, полученные от возмездного отчуждения (продажи, мены)  в   течение   пяти  лет  принадлежащих  физическим  лицам  на  праве  собственности  более одной квартиры, одного жилого дома, одной дачи,  одного  садового домика, одного гаража, одного земельного участка; в  течение  календарного  года  -  более  одного автомобиля или другого  транспортного средства;       -  доходы, полученные в результате дарения (кроме полученных от  близких  родственников)  от  физических  лиц,  постоянно находящихся  (свыше  183  дней) на территории РБ, превышающие 500 базовых величин  (далее - БВ) в год;       -  доходы,  полученные  по  трудовым  договорам  с  физическими  лицами,   не   являющимися   предпринимателями   (например,  доходы,  полученные от другого физического лица за строительство дома);       -  доходы,  полученные от сдачи в аренду (наем) жилых и нежилых  помещений    физическим   лицам,   не   являющимся   индивидуальными  предпринимателями, размер которых превышает 500 БВ в год;       -  доходы,  полученные в виде компенсации вреда (в том числе по  решению суда) и т.д.       Бланк  декларации  не  изменился  (приложение 11 к Инструкции о  порядке  исчисления  и  уплаты  подоходного налога с физических лиц,  утвержденной постановлением МНС РБ от 20.02.2002 № 16, с изменениями  и дополнениями (далее - Инструкция № 16)).       Заполняются  только  необходимые  для  отражения доходов листы.  Физические  лица,  не  являющиеся индивидуальными предпринимателями,  раздел  III  декларации «Доходы от предпринимательской деятельности»  не  заполняют.  Все  листы,  кроме  титульного,  нумеруются  знаками  последовательно  02,  03  и т.д. и подписываются налогоплательщиком.  При  заполнении декларации следует обратить внимание на правильность  отражения  полученных  доходов,  предоставленных  льгот  и вычетов и  уплаченного подоходного налога. В свободных строках декларации (если  отсутствуют  права  на  вычеты, льготы по подоходному налогу и т.д.)  пишется  слово  «нет».  Суммы  доходов,  льгот  и удержанных налогов  заполняются только в рублях.       На  титульном  листе  декларации  указываются вычеты, с помощью  которых  можно  значительно уменьшить и вернуть уплаченные налоги. В  них  труднее  всего  разобраться,  поскольку  они не названы, а лишь  перечислены   пункты   Закона,   в   соответствии   с  которыми  они  предоставляются.  В  частности, после слов: «Имею право на вычеты из  дохода»:       -  строка  «в  соответствии  с подпунктом 2.1 пункта 2 статьи 3  Закона»  (вычет в размере одной БВ за каждый месяц года) заполняется  всеми  без  исключения  физическими  лицами. Как правило, этот вычет  осуществляется по месту основной работы полностью. В таком случае по  строке  необходимо указать: «вычеты производились в течение года», а  при  отсутствии вычетов - «прошу предоставить вычет». При увольнении  указывается  номер  и  дата приказа об увольнении с последнего места  основной  работы  согласно  трудовой  книжке  или причины отсутствия  трудовой   книжки.   Если  вычеты  не  производились,  к  декларации  прилагается  копия  трудовой  книжки, которая сверяется с оригиналом  должностным лицом инспекции МНС;       -  строка  «в  соответствии  с подпунктом 2.2 пункта 2 статьи 3  Закона»  (вычет  в  размере  двух БВ за каждый месяц года на каждого  ребенка,  иждивенца) заполняется лицами, имеющими право на вычеты на  детей  до  18  лет  и  иждивенцев.  К последним, например, относятся  студенты  и  учащиеся  дневной  формы  обучения, получающие среднее,  первое  высшее  или  среднее специальное образование (за исключением  находящихся  на  государственном обеспечении), в том числе слушатели  дневных   подготовительных   отделений  для  поступления  в  учебные  заведения;  лица, находящиеся в отпуске по уходу за детьми до 3 лет,  не  имеющие кроме государственных пособий на детей других источников  дохода,  и  др.  Записи  производятся  аналогично  записям  в первой  строке.  Дополнительно  можно  указать  кто  иждивенец,  месяц и год  рождения,  номер и дату выдачи свидетельства о рождении, кем выдано.  При этом, если вычет не производился, к декларации прилагается копия  свидетельства о рождении ребенка, другие необходимые документы;       -  строка  «в  соответствии  с подпунктом 2.3 пункта 2 статьи 3  Закона» (вычет в размере десяти БВ за каждый месяц года) заполняется  лицами,  имеющими  удостоверения  участников  Великой  Отечественной  войны,  участников  ликвидации  последствий  на  Чернобыльской  АЭС,  инвалидов  с  детства,  I  и  II  групп  и  др.  Записи  те  же. При  неосуществлении    вычета   в   течение   года   прилагается   копия  удостоверения о праве на льготы.       Вышеуказанные  вычеты  независимо от продолжительности работы в  течение  года  предоставляются  за каждый месяц года, то есть за все   12  месяцев.  Если  налогоплательщик  в течение календарного года не  использовал  право  на  получение  льгот  и  вычетов,  то  он вправе  представить   декларацию   в   налоговый  орган,  хотя  на  него  не  распространяется обязанность по представлению декларации.       Пример       Работник  работал в течение года на одном предприятии только по  договорам  подряда.  Вычеты из дохода в размере одной БВ и двух БВ -  на  ребенка  до  18  лет  -  не  производились.  Следовательно,  при  представлении  декларации  о  совокупном  годовом  доходе за 2003 г.  налогооблагаемый  доход  работника  будет  уменьшен  на  сумму обоих  вычетов (170 100 + 170 100 х 2 = 510 300 руб.).       Сумма   месячных   базовых   величин  за  2003  год  составляет   170 100 руб., в том числе:                    |————————————————————–——————————————¬                 |январь, февраль     |12 000 руб.   |                 |————————————————————+——————————————|                 |март, апрель        |13 300 руб.   |                 |————————————————————+——————————————|                 |май-сентябрь        |14 000 руб.   |                 |————————————————————+——————————————|                 |октябрь-декабрь     |16 500 руб.   |                 |————————————————————+——————————————|          -  строка  «в  соответствии  с подпунктом 2.4 пункта 2 статьи 3  Закона»   -   вычет   предоставляется   по  суммам  расходов  лицам,  нуждающимся  в  улучшении  жилищных  условий, которые в течение года  направляли   средства   на  строительство  или  приобретение  жилья,  погашение  кредитов  и  процентов  по  ним.  Если источником выплаты  вычеты  уже  производились,  в строке указывается: «Доходы в течение  года  направлялись  на  строительство квартиры. Вычет производился в  течение  года  источником  выплаты».  А  если вычет не производился,  делается  запись:  «Прошу  предоставить  вычет».  В  этом  случае  к  декларации    прилагаются    соответствующие   документы.   Перечень  необходимых   документов   для  осуществления  вычета  содержится  в  Положении  о  порядке  вычета  сумм  из  доходов  физических лиц при  исчислении  подоходного  налога,  утвержденном постановлением Совета  Министров РБ от 06.09.2001 № 1330 (с изменениями);       -  строка  «в  соответствии  с подпунктом 2.6 пункта 2 статьи 3  Закона»   заполняется  лицами,  уплатившими  в  течение  года  суммы  образовательному  учреждению Республики Беларусь за свое обучение, а  также  за  обучение  супруга  (супруги)  и  (или)  своих  детей  при  получении  первого  высшего или среднего специального образования. В  строке, если в течение года источником выплаты производились вычеты,  указывается:  «Доходы в течение года направлялись за обучение. Вычет  производился  в  течение  года  источником  выплаты». В случае, если  вычет  не производился, указывается: «Прошу предоставить вычет». При  этом  к  декларации прилагаются справка образовательного учреждения,  подтверждающая,  что  само  физическое  лицо  и  (или)  его  супруга  (супруг)  и (или) его дети являются учащимися или студентами данного  образовательного  учреждения  и  получают  первое высшее или среднее  специальное   образование,   а  также  копия  договора  об  оказании  образовательных  услуг  на  платной  основе  и  документы  (копии) о  фактической оплате таких услуг.       Приведенные  вычеты  производятся  полностью  в  пределах  сумм  полученного  совокупного  годового  дохода. Если суммы таких вычетов  (расходов)   превышают   совокупный  годовой  доход,  то  необходимо  получить справку на предоставление недостающих вычетов по декларации  супруга(и).       Раздел I  «Доходы, полученные по месту основной работы (службы,  учебы)»  заполняется  на  основании  справки  о  доходах, выдаваемой  физическому  лицу  по месту основной работы (службы, учебы), которая  прилагается к декларации в обязательном порядке.       При  изменении  в  течение  года места основной работы (службы,  учебы)  в  строках  граф  2 и 3 необходимо указывать соответствующие  данные  по  каждому  источнику  выплаты,  а общие суммы начисленного  дохода и удержанного налога за 2003 год указываются в графах 4 и 5 в  строке,  где  указывается  последний  источник выплаты, на основании  справки с этого места работы (службы, учебы).       Раздел  II  «Доходы,  полученные  не  по  месту основной работы  (службы,  учебы)» заполняется лицами, получавшими доходы не по месту   основной работы (службы,  учебы)  в  денежной или натуральной форме.    Здесь также отражаются доходы, полученные по прежнему месту основной   работы (службы, учебы) после увольнения.       Раздел   III   «Доходы   от  предпринимательской  деятельности»  заполняется   индивидуальными  предпринимателями,  а  также  лицами,  осуществляющими  частную  нотариальную  деятельность,  на  основании  данных  учета.  В  декларации не отражаются доходы предпринимателей,  налогообложение  которых осуществлялось в порядке, установленном для  субъектов  малого  предпринимательства, применяющих в соответствии с  законодательством    Республики    Беларусь    упрощенную    систему  налогообложения,  а  также  полученные  от  видов  деятельности,  по  которым уплачивался единый налог и налог на игорный бизнес.       Если  к  моменту  заполнения декларации, но после представления  расчета  подоходного налога за IV квартал отчетного года произведены  расходы,  связанные  с  полученными  в  отчетном  году  доходами, то  одновременно  с  декларацией  представляется  уточненный  расчет  за  соответствующий период и эти расходы учитываются в декларации.       Все  указанные  в  декларации расходы должны быть документально  подтверждены.  Однако  документы, отражающие финансово-хозяйственную  деятельность  предпринимателя,  к декларации прилагать не нужно. Они  хранятся  предпринимателем  в  течение  10  лет либо в течение 3 лет  после  проверки  правильности  исчисления, полноты и своевременности  уплаты налогов.       При  отсутствии документов, подтверждающих расходы, связанные с  извлечением доходов от предпринимательской деятельности, эти расходы  исключаются из выручки в размере 10%.       В  разделе  IV  «Другие  доходы,  не  указанные  в разделах 1-3  декларации»  указываются  сведения:  о  доходах и суммах подоходного  налога,  полученных  за  границей  или из-за границы (кроме доходов,  полученных от близких родственников), - отражаются в п.8 декларации;  о доходах по трудовым договорам, заключенным с физическими лицами, -  отражаются  в  п.9  декларации;  о доходах от возмездного отчуждения  (продажи,  мены,  ренты)  в  течение 5 лет принадлежащих им на праве  собственности  более одной квартиры, более одного жилого дома, более  одной   дачи,   более   одного   садового  домика  с  хозяйственными  постройками,  более  одного гаража, более одного земельного участка,  от  возмездного  отчуждения в течение календарного года более одного  автомобиля  или  другого  транспортного средства - отражаются в п.10  декларации   (если   такие   доходы  связаны  с  предпринимательской  деятельностью,  то  их  следует  отразить  в  разделе  III); об иных  доходах,   полученных   от  физических  лиц,  -  отражаются  в  п.11  декларации   (суммы  компенсации  морального  вреда,  полученные  по  решению суда; доходы, полученные от сдачи в аренду (субаренду), наем  (поднаем)  жилых  и  нежилых  помещений  другим физическим лицам, не  являющимся   индивидуальными   предпринимателями,   если  их  размер  превысил в 2003 г. 500 БВ, и т.д.).          Справочно.   После   п.11  указываются  сведения  о  доходах  и  уплаченных  налогах  при  сдаче в аренду (субаренду), наем (поднаем)  жилых  и  нежилых  помещений.  Если  их  размер  превысил 500 БВ, то  соответственно  такие  доходы  учитываются  в  итоге  раздела IV при  определении облагаемого совокупного годового дохода.          При  заполнении п.8 следует учесть отметку о представлении либо  непредставлении  заключения (справки) об уплате налога в иностранном  государстве, подтвержденного компетентной службой этого государства,  в  функции  которой входит взимание налога. В случае непредставления  такого  заключения  или справки суммы подоходного налога, уплаченные  за  границей, не принимаются налоговым органом к зачету в Республике  Беларусь.       Раздел  V  «Льготы по налогу». Подпункты 13.1-13.3 п.13 раздела  заполняются  только  в  случае  превышения пределов освобождаемых от  налогообложения   доходов,   если   такие  доходы  были  отражены  в  предыдущих   разделах   декларации.   Например,   такое   превышение  возникает,  если  реализованы  в  течение  5 лет две квартиры (сумма  льготы  по  первой  квартире  считается  равной полученному доходу),  получена  материальная  помощь  бывшим  работником - пенсионером - в  размере, превышающем 20 базовых величин, и т.д.       В  п.14 раздела учитываются все положенные вычеты, подлежащие в  соответствии с Законом исключению из полученного дохода.       В   разделе   VI  «Расходы»  (сделать  ссылку  на  этот  раздел  декларации)  отражаются  расходы,  связанные  с получением авторских  вознаграждений,   доходов   от   возмездного   отчуждения  имущества  (автомобиля,  квартиры,  жилого  дома  и  т.д.),  доходов от сдачи в  аренду,  внаем имущества (п.15 декларации). Совокупный годовой доход  уменьшается   на   сумму   документально   подтвержденных  расходов,  связанных  с  получением  таких  доходов.  Однако в случае получения  авторских  вознаграждений, если документы о расходах отсутствуют, то  их  можно  рассчитать  по  нормативам,  установленным постановлением  Совета Министров РБ от 04.09.2001 № 1321 (п.16 декларации). Так, для  литературных  произведений  (статьи,  книги, брошюры и др.) норматив  расходов  установлен в размере 20% от суммы вознаграждения. При этом  указанные  суммы  авторских  вознаграждений  и  их  вид  должны быть  отражены в предыдущих разделах декларации (авторские вознаграждения,  полученные не по месту основной работы или из-за границы).       Согласно  п.2  ст.21  Закона  юридические лица и индивидуальные  предприниматели,   производившие  выплаты  физическим  лицам,  кроме  представления  в  установленные  сроки  в налоговый орган сведений о  доходах  (за  исключением  доходов  по  трудовым  и связанным с ними  отношениям  по  месту  основной  работы  (службы,  учебы),  а  также  облагаемых  доходов  по  ставке  20%  в соответствии с частью второй  ст.11  Закона), обязаны выдавать физическим лицам в пятидневный срок  при  их  обращении  справки  о  полученных  в истекшем году доходах,  размерах  предоставленных  льгот и удержанных суммах налога по месту  основной   работы.   Аналогичные  справки  выдаются  одновременно  с  выплатой  доходов  не  по  месту  основной работы, но их прилагать к  декларации  не  обязательно.  Справки  выдаются  по  форме  согласно  приложению 2 к Инструкции № 16.       Для физических лиц, которым необходимо представлять декларацию,  Закон  устанавливает  ряд  других  обязанностей.  А  именно стать на  налоговый учет в налоговом органе по месту прописки, подав заявление  на  присвоение  учетного  номера  плательщика  (УНП)  за  15 дней до  окончания   срока  подачи  декларации.  При  наличии  УНП  повторная  постановка  на учет не требуется. Кроме того, граждане обязаны вести  в  произвольной  форме  учет  своих доходов. Нарушение плательщиком,  налоговым  агентом, иным обязанным лицом установленного срока подачи  заявлений   о   постановке   на   учет  в  налоговом  органе  влечет  предупреждение или наложение штрафа на физических лиц, не являющихся  индивидуальными  предпринимателями,  в  размере до 5 БВ, а нарушение  установленного  срока представления налоговой декларации (расчета) -  штрафа от 2 до 10 БВ (пп.2.1 и 2.4 Указа Президента РБ от 22.01.2004  № 36).       Декларация может быть представлена физическим лицом или выслана  по  почте. Если есть сомнения в правильности ее заполнения или учета  доходов,  лучше  лично  обратиться  в  инспекцию. В любом случае при  обнаружении  ошибок в срок до 15 апреля можно представить уточненную  декларацию.  Как  правило,  при представлении декларации инспектором  ИМНС  делается  перерасчет  подоходного  налога. Доплата или возврат  подоходного  налога  производится  не позднее 15 мая. Возврат налога  осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика.     Справочно. Шкала ставок подоходного налога для исчисления   подоходного налога с доходов за 2003 год     |——————————————————————————————–—————————————————————————————————————————¬  |Размер облагаемого совокупного|          Ставки (суммы) налога          |  |       годового дохода        |                                         |  |——————————————————————————————+—————————————————————————————————————————|  |      до 3 402 000 руб.       |                    9%                   |  |——————————————————————————————+—————————————————————————————————————————|  |      от 3 402 001 руб.       |       306 180 руб. + 15% с суммы,       |  |      до 8 505 000 руб.       |       превышающей 3 402 000 руб.        |  |——————————————————————————————+—————————————————————————————————————————|  |      от 8 505 001 руб.       |      1 071 630 руб. + 20% с суммы,      |  |      до 11 907 000 руб.      |        превышающей 8 505 000 руб.       |  |——————————————————————————————+—————————————————————————————————————————|  |      от 11 907 001 руб.      |      1 752 030 руб. + 25% с суммы,      |  |      до 15 309 000 руб.      |       превышающей 11 907 000 руб.       |  |——————————————————————————————+—————————————————————————————————————————|  |  от 15 309 001 руб. и выше   |      2 602 530 руб. + 30% с суммы,      |  |                              |       превышающей 15 309 000 руб.       |  |——————————————————————————————+—————————————————————————————————————————|     06.02.2004 г.     Иосиф Чеботаревич, экономист     Журнал «Главный Бухгалтер» № 6, 2004 г.     От  редакции:   С   1  января  2006  г. Закон  Республики   Беларусь  от 21.12.1991 № 1327-XII «О  подоходном  налоге с физических лиц» на  основании  Закона Республики Беларусь от 09.12.2005 № 78-З изложен в  новой редакции.       С  1  января  2006 г. постановление Совета Министров Республики  Беларусь  от  06.09.2001  № 1330 «Об утверждении Положения о порядке  вычета  сумм  из  доходов  физических лиц при исчислении подоходного  налога»  на  основании  постановления  Совета  Министров  Республики  Беларусь от 17.03.2006 № 372 утратило силу.       С  1  января  2006 г. постановление Совета Министров Республики  Беларусь  от  04.09.2001 № 1321 «Об утверждении нормативов расходов,  связанных  с  получением  авторских вознаграждений, на сумму которых  при  отсутствии  документально  подтвержденных  расходов уменьшается  совокупный   годовой   доход»   на  основании  постановления  Совета  Министров Республики Беларусь от 17.03.2006 № 372 утратило силу.       С  18  апреля 2006 г.  постановление  Министерства по налогам и  сборам  Республики  Беларусь  от  20.02.2002  №  16 «Об  утверждении  Инструкции  о  порядке  исчисления  и  уплаты  подоходного  налога с  физических лиц» на основании постановления Министерства по налогам и  сборам от 28.02.2006 № 33 утратило силу.       Указ  Президента Республики  Беларусь от  22.01.2004  №  36  «О  дополнительных  мерах   по  регулированию  налоговых  отношений»  на  основании Указа Президента  Республики  Беларусь от 30.06.2006 № 419  утратил силу.       В  Закон  Республики  Беларусь  от  21.12.1991  №  1327-ХII  «О  подоходном налоге с физических лиц» на  основании  Закона Республики  Беларусь от 29.12.2006 № 190-З внесены дополнения и изменения.