Помощь: О налоге с продаж товаров в розничной торговой сети в 2007 году

О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ ТОВАРОВ В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВОЙ СЕТИ В 2007 ГОДУ

Статей 8 Закона РБ от 29.12.2006 № 191-З «О бюджете Республики Беларусь на 2007 год» (далее — Закон) областные, Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня вправе вводить на территории соответствующих административно-территориальных единиц ряд местных налогов и сборов, в т.ч. и налог с продаж в розничной торговле.

Согласно подп.1.1 п.1 ст.8 Закона объектом обложения налогом с продаж в розничной торговле являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением социально значимых товаров по перечню, определяемому Советом Министров РБ, а также бензина и дизельного топлива).

Налоговая база определяется как выручка от реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без включения в них налога с продаж товаров в розничной торговле.

Налоговые ставки устанавливаются в размере, не превышающем: при реализации товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь, — 15% налоговой базы, других товаров — 5% налоговой базы.

Следует обратить внимание, что согласно ст.30 Таможенного кодекса РБ выпуск товаров для свободного обращения — это таможенный режим, при котором ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь товары остаются постоянно на этой территории без обязательства об их вывозе с этой территории.

В соответствии с требованиями ст.31 этого же Кодекса товары при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь подлежат таможенному оформлению и таможенному контролю. Выпуск товаров в режиме свободного обращения предусматривает уплату в отношении ввозимых товаров таможенных пошлин, налогов и иных таможенных платежей, а также соблюдение мер экономической политики и других ограничений.

Из вышеуказанного следует, что товары, ввозимые из Российской Федерации, которые не выпускаются в свободное обращение в связи с отсутствием таможенного контроля и оформления на границе, облагаются налогом с продаж по ставке, не превышающей 5% (если не принято иное решение местных органов власти).

Для реализации подп.1.1 п.1 ст.8 Закона постановлением Совета Министров РБ от 30.01.2007 № 118 «О мерах по реализации Закона Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2007 год» утвержден перечень социально значимых товаров (далее — Перечень-2007). Налог с продаж товаров в розничной торговле на ассортимент, указанный в Перечне-2007, не применяется. Для расшифровки товарных групп и отнесения товара к той или иной товарной группе следует обратиться к перечню товаров, входящих в укрупненные товарные группы, отражаемые в государственной статистической отчетности, который определен в приложении к Инструкции по учету розничного товарооборота, товарных запасов в торговле (далее — Товарный словарь), утвержденном постановлением Минстата РБ от 29.10.2004 № 190.

Рассматривая Перечень-2007, обращаем внимание, что за его основу взят перечень социально значимых товаров, утвержденный постановлением Совета Министров РБ от 11.01.2005 № 23 «О мерах по реализации Закона Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2005 год» (далее — Перечень-2005), который также действовал и в 2006 г. В то же время в него внесены следующие изменения и дополнения.

Так, учитывая производство новых видов изделий копченостей, позиция 1.15 Перечня-2007 дополнена словами «и другие аналогичные изделия».

В позиции 1.20 «Сахар, в том числе заменитель сахара для больных сахарным диабетом» соединены две позиции старой редакции — 1.20 и 1.21.

В позиции 1.21 «Продукты для диабетического, лечебного и диетического питания» Перечня-2007 отсутствует слово «детского». Это связано с тем, что такой товар предусмотрен в перечне товаров для детей, на которые областные и Минский городской Советы не вводят налог с продаж товаров в розничной торговле в 2007 году, утвержденном постановлением Минторга РБ от 16.02.2007 № 11.

Позиции 1.26, 1.27 и 1.28 приведены в соответствие с Товарным словарем.

Перечень-2007 дополнен новыми позициями: 1.29 «Минеральные воды», 2.4 «Зубная паста», 2.16 «Тюлегардинные изделия», 2.19 «Хозяйственные изделия из пластмассы и хлорвиниловых смол (тарелки, миски, блюда, вилки, ложки, ножи, стаканы, кружки, ведра, тазы)», 2.30 «Спички».

Кроме того, позиция 2.20 Перечня-2007 дополнена электрочайниками, позиция 2.29 — плитами электрическими, а позиция 2.22 «Печатные издания» расширена.

Отдельно в позиции 2.6 Перечня-2007 выделена группа «постельное белье (пододеяльники, простыни, наволочки, комплекты постельного белья)».

Для удобства применения в работе приведем сравнительную таблицу Перечня-2007 и Перечня-2005, где жирным шрифтом выделим изменения:

Перечень-2005 Перечень-2007 Номер товарной группы по Товарному словарю
1. Продовольственные товары
1.1. Хлеб и хлебобулочные изделия* 1.1. Хлеб и хлебобулочные изделия* 22
1.2. Мука 1.2. Мука 21
1.3. Крупа и бобовые 1.3. Крупа и бобовые 23
1.4. Макаронные изделия* 1.4. Макаронные изделия* 24
1.5. Кондитерские изделия* 1.5. Кондитерские изделия* 17
1.6. Молоко и молочная продукция* 1.6. Молоко и молочная продукция* 9
1.7. Сыры* 1.7. Сыры* 10
1.8. Масло животное* 1.8. Масло животное* 5
1.9. Жир пищевой топленый
и прочие пищевые жиры
1.9. Жир пищевой топленый
и прочие пищевые жиры
7
1.10. Маргариновая продукция * 1.10. Маргариновая продукция * 8
1.11. Масло растительное 1.11. Масло растительное 6
1.12. Майонезная продукция* 1.12. Майонезная продукция*
1.13. Мороженое* 1.13. Мороженое* 34
1.14. Мясо и птица, полуфабрикаты из них, субпродукты, включая кулинарные изделия
из мяса, птицы
и субпродуктов
(за исключением вырезки, языков)*
1.14. Мясо и птица, полуфабрикаты из них, субпродукты, включая кулинарные изделия из мяса, птицы
и субпродуктов (за исключением вырезки, языков)*
1
(с учетом исключения)
1.15. Шпик, колбасные изделия
и копчености (за исключением деликатесных: копченостей
из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы — шинки, корейки, балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных)*
1.15. Шпик, колбасные изделия
и копчености (за исключением деликатесных: копченостей
из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы — шинки, корейки, балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных и других аналогичных изделий)*
2
1.16. Консервы мясные
(за исключением деликатесных: ветчины, бекона, карбонада и языка)*
1.16. Консервы мясные (за исключением деликатесных: ветчины, бекона, карбонада и языка)* 11
(с учетом исключения)
1.17. Рыба и морепродукты пищевые, сельди, консервы
и пресервы рыбные (кроме балычных изделий, икры рыб, раков речных, морепродуктов ракообразных и прочих водных беспозвоночных, мяса криля, консервов и пресервов из деликатесной рыбы)
1.17. Рыба и морепродукты пищевые, сельди, консервы и пресервы рыбные (кроме балычных изделий, икры рыб, раков речных, морепродуктов ракообразных и прочих водных беспозвоночных, мяса криля, консервов и пресервов из деликатесной рыбы) 3, 4, 12
1.18. Яйца и яйцепродукты* 1.18. Яйца и яйцепродукты* 15
1.19. Соль* 1.19. Соль* 20
1.20. Сахар* 1.20. Сахар (в том числе заменитель сахара для больных сахарным диабетом)* 16
1.21. Заменитель сахара для больных сахарным диабетом Включено в позицию 1.20
1.22. Продукты для детского, диабетического, лечебного и диетического питания (соответствующее должно звучать в названии продукта, сертификате) 1.21. Продукты для диабетического, лечебного
и диетического питания (соответствующее должно звучать в названии продукта, сертификате)
«детские» исключено
1.23. Мед* 1.22. Мед пчелиный натуральный* 18
1.24. Чай 1.23. Чай В группе 19
льготируется только «чай»
1.25. Картофель свежий* 1.24. Картофель свежий* В группе 25
льготируется только «картофель свежий»
1.26. Овощи свежие* 1.25. Овощи свежие* В группе 26
льготируются только «свежие овощи»
1.27. Фрукты, плоды и ягоды, включая виноград, арбузы, дыни и сухофрукты 1.26. Плоды, ягоды, виноград, арбузы и дыни 27-28
1.28. Консервы овощные, плодово-ягодные и фруктово-ягодные* 1.27. Консервы овощные, фруктово-ягодные* 13, 14
1.29. Дрожжи* 1.28. Пекарные дрожжи (сушеные и прочие) и прочие активные дрожжи. Готовые пекарные порошки* 35
1.30. Соки, нектары* Соки, нектары находятся
в позициях 1.26 и 1.27
13, 14
1.29. Минеральные воды 33
2. Непродовольственные товары
2.1. Синтетические моющие средства* 2.1. Синтетические моющие средства* 53
2.2. Мыло хозяйственное* 2.2. Мыло хозяйственное* 52
2.3.Мыло туалетное* 2.3. Мыло туалетное* 54
2.4. Зубная паста* 55
2.4. Туалетная бумага 2.5. Туалетная бумага 71,
подгруппа «Санитарно-гигиенические изделия из бумаги»
2.5. Одеяла, подушки, матрацы, полотенца, покрывала* 2.6. Одеяла, подушки, матрацы, полотенца, постельное белье (пододеяльники, простыни, наволочки, комплекты постельного белья), покрывала* Льготируются товары, имеющие соответствующее название
2.6. Ткани хлопчатобумажные, шерстяные, шелковые, льняные* 2.7. Ткани хлопчатобумажные, шерстяные, шелковые, льняные* 36, 40, 41;
в группе 37 только «шерстяные ткани»
2.7. Верхний и бельевой трикотаж, прочие изделия верхнего трикотажа* 2.8. Верхний и бельевой трикотаж, прочие изделия верхнего трикотажа* 45-45а, 46
2.8. Чулочно-носочные изделия* 2.9. Чулочно-носочные изделия* 47
2.9. Одежда и белье (кроме одежды из натуральной кожи, замши; декоративно-тканных штучных изделий из разных тканей (подрубленных), изделий с художественной росписью и печатью; кустарно-художественных изделий, строчевышитых товаров; чехлов для сидений и чехлов для легковых автомобилей)* 2.10. Одежда и белье (кроме одежды из натуральной кожи, замши; декоративно-тканных штучных изделий из разных тканей (подрубленных), изделий с художественной росписью
и печатью; кустарно-художественных изделий, строчевышитых товаров; чехлов для сидений и чехлов для легковых автомобилей)*
42
2.10. Предметы женского туалета* 2.11. Предметы женского туалета* 56, подгруппа «Текстильная галантерея»
2.11. Кожгалантерейные изделия* 2.12. Кожгалантерейные изделия* В группе 56 только изделия
из натуральной
и искусственной кожи
2.12. Головные уборы* 2.13. Головные уборы* 44
2.13. Обувь* 2.14. Обувь* 48-51
2.14. Нитки швейные, иголки
и наборы швейных игл, ножницы, расчески*
2.15. Нитки швейные, иголки швейные и наборы швейных игл, ножницы, расчески* Льготируются товары
с соответствующим названием
2.16. Тюлегардинные изделия* 56
2.15. Мебель* 2.17. Мебель* 63
2.16. Посуда металлическая, стеклянная, фарфоро-фаянсовая и керамическая (за исключением художественных и художественно-декоративных изделий и изделий из сплавов цветных металлов (мельхиора, нейзильбера),
с покрытием из драгоценных металлов и без покрытия)*
2.18. Посуда металлическая, стеклянная, фарфоро-фаянсовая и керамическая (за исключением художественных и художественно-декоративных изделий и изделий из сплавов цветных металлов (мельхиора, нейзильбера), с покрытием
из драгоценных металлов
и без покрытия)*
65, 66, 66а
(с учетом оговоренного исключения)
2.19. Хозяйственные изделия
из пластмассы и хлорвиниловых смол (тарелки, миски, блюда, вилки, ножи, ложки, стаканы, кружки, ведра, тазы)
*
82
2.17. Бытовые электротовары (холодильники, морозильники, пылесосы, стиральные машины, утюги, электрические лампы накаливания, электроосветительная
арматура)*
2.20. Электротовары бытовые (холодильники, морозильники, пылесосы, стиральные машины, электрочайники, утюги, электрические лампы накаливания, электроосветительная арматура)* По соответствующему названию
2.18. Телевизоры* 2.21. Телевизоры* Отражено в группе 76 и льготируются товары
с соответствующим названием,
т.е. «телевизоры»
2.19. Школьно-письменные принадлежности* Школьно-письменные принадлежности учтены
в перечне товаров для детей
2.20. Печатные издания (газеты), за исключением изданий рекламного
и эротического характера*
2.22. Печатные издания (книги, брошюры, листовые, картографические, нотные
и изобразительные издания, книги-игрушки, журналы
, газеты), за исключением изданий рекламного и эротического характера*
73
2.21. Лекарственные средства, изделия медицинского назначения, предметы санитарной гигиены, протезно-ортопедические изделия, медицинская техника 2.23. Лекарственные средства, изделия медицинского назначения, предметы санитарной гигиены, протезно-ортопедические изделия, медицинская техника
2.22. Перечень товаров для детей (по перечню, определенному Минторгом
и Белкоопсоюзом)
2.24. Перечень товаров для детей (по перечню, определенному Минторгом и Белкоопсоюзом) Перечень товаров для детей разработан
и утвержден постановлением Минторга РБ
от 16.02.2007 № 11
2.23. Товары для малообеспеченных граждан
(по перечню, определенному местными исполнительными и распорядительными органами)
Позиция исключена
2.24. Почвообрабатывающий ручной садово-огородный инструмент 2.25. Почвообрабатывающий ручной садово-огородный инструмент 81
2.25. Комбикорма* 2.26. Комбикорма* 96
2.26. Керосин 2.27. Керосин 96
2.27. Твердое топливо
и сжиженный газ
2.28. Твердое топливо
и сжиженный газ
96
2.28. Плиты газовые бытовые
и запасные части к ним
2.28. Плиты газовые
и электрические бытовые
и запасные части к ним*
87

* За исключением товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь.

07.03.2007 г.

Раиса Юденко, главный экономист управления финансов, цен, бухгалтерского учета и контроля
Министерства торговли Республики Беларусь

Журнал «Главный Бухгалтер. Ценообразование» № 3, 2007 г.

Для более детального изучения см.: 1. Пособие

2. Пособие

3. Справочную информацию

4. Справочную информацию

5. Справочную информацию

6. Справочную информацию

7. Пособие

8. Пособие

9. Пособие

От редакции: С 1 июля 2007 г. Таможенный кодекс Республики Беларусь от 06.01.1998 № 133-3 на основании Таможенного кодекса Республики Беларусь от 04.01.2007 № 204-З утратил силу.

С 24 сентября 2007 г. в Закон Республики Беларусь от 29.12.2006 № 191-З «О бюджете Республики Беларусь на 2007 год» на основании Указа Президента Республики Беларусь от 24.09.2007 № 447 внесены изменения и дополнения.