Помощь: Оформление грузовой таможенной декларации и определение

Помощь: Оформление грузовой таможенной декларации и определение страны происхождения товара: практические рекомендации по избежанию экономических санкций

ОФОРМЛЕНИЕ ГРУЗОВОЙ ТАМОЖЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ И ОПРЕДЕЛЕНИЕ СТРАНЫ ПРОИСХОЖДЕНИЯ ТОВАРА: ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ИЗБЕЖАНИЮ ЭКОНОМИЧЕСКИХ САНКЦИЙ

Грузовая таможенная декларация: исчисление и уплата таможенных платежей

В связи с изменением в 2007 г. порядка расчета некоторых таможенных платежей постановлением ГТК РБ от 30.12.2006 № 132 изменены и отдельные нормы, касающиеся заполнения грузовой таможенной декларации.

1. С учетом того что из налогооблагаемой базы для расчета акцизов и налога на добавленную стоимость исключены подлежащие уплате таможенные сборы за таможенное оформление, с 1 января 2007 г. последние необходимо рассчитывать только на основном формуляре грузовой таможенной декларации.

При одновременном декларировании нескольких наименований товаров применяется наибольшая из ставок таможенных сборов за таможенное оформление, установленных в отношении таких товаров.

Каждый вид иного таможенного платежа (таможенная пошлина, акциз и налог на добавленную стоимость) исчисляется отдельной строкой на основном и дополнительных формулярах грузовой таможенной декларации. Напомним, что гр.47 «Исчисление таможенных платежей» грузовой таможенной декларации, предназначенной для этих целей, заполняется следующим образом:

47. Исчисление таможенных платежей Вид Основа начисления Ставка Сумма СП
Указывается код вида платежа в соответствии с Классифи-катором видов платежей, взимаемых таможенными органами Указывается количество заявленного товара либо налоговая база по такому товару. Данная графа не заполняется при исчислении таможенных сборов за таможенное оформление Указывается размер налоговой ставки платежей, взимаемых таможенными органами, и единица ее измерения. При исчислении таможенных сборов за таможенное оформление указывается наибольшая ставка таможенных сборов за таможенное оформление из ставок, установленных в отношении декларируемых товаров Указывается подлежащая уплате сумма платежа, исчисленная на основании налоговой ставки, в белорусских рублях с точностью до одного рубля Указывается код особенности исчисления соответствующего вида таможенного платежа в соответствии с Классификатором особенностей исчисления таможенных платежей
Указывается официальный курс белорусского рубля к доллару США и к евро, установленный Нацбанком РБ на дату принятия декларации

2. В свою очередь в гр.«В» грузовой таможенной декларации, предназначенной для отражения сведений о платежных документах, подтверждающих уплату таможенных платежей, сумм таможенных платежей, по уплате которых предоставлена отсрочка (рассрочка) либо налоговый кредит, и иных сведений, касающихся уплаты таможенных платежей, с 1 февраля 2007 г. указывается:

Код вида платежа в соответствии с Классифи-катором видов таможенных платежей Сумма платежей либо сумма предоставленной отсрочки (рассрочки), налогового кредита по уплате платежей по данному виду платежа, включающая платежи по основному и дополнительному формулярам документа Код валюты платежа согласно Класси-фикатору валют Номер документа, подтверждающего уплату таможенного платежа, или номер заявления на предоставление отсрочки (рассрочки) либо налогового кредита по уплате платежа, при наличии такого заявления Дата документа, подтверждающего уплату таможенного платежа, или номер заявления на предоставление отсрочки (рассрочки) либо налогового кредита по уплате платежа, при наличии такого заявления, в следующем виде: ДД.ММ.ГГГГ, где ДД — день, ММ — месяц, ГГГГ — год Код способа платежа согласно Классифи-катору способов платежа
Учетный номер плательщика, лица, фактически уплатившего платеж по данному платежному документу (со счета которого денежные средства были списаны) Номер счета в банке, с которого произведена оплата по данному платежному документу Девятизначный код банка — резидента Республики Беларусь, в котором у лица, фактически уплатившего платеж по данному платежному документу, открыт счет

При этом сумма платежей в гр.«В» указывается только в случае, когда имеют место следующие способы платежа, указываемые вначале в виде кода: таможенный платеж уплачен (взыскан) в безналичном порядке (код 11); таможенный платеж уплачен (взыскан) в безналичном порядке по платежному документу, в котором в графе «Код платежа в бюджет» поля «Назначение платежа» указан код иного платежа, чем причитающийся к уплате (код 19); таможенный платеж уплачен путем обращения денежных средств, поступивших на текущий (расчетный) счет таможни, в счет причитающихся таможенных платежей (код 41); таможенный платеж уплачен путем зачета излишне уплаченных или взысканных сумм платежей в счет причитающихся платежей (код 42). Если таможенный платеж уплачен способами, отмеченными кодами 41 или 42, во второй строке дополнительно указывается день, который в соответствии с законодательством Республики Беларусь является днем уплаты таможенного платежа.

Пример

Графа 47 при декларировании с 1 января 2007 г. товаров, указанных в примере предыдущей статьи, должна быть заполнена следующим образом:

— основного формуляра (товар № 1):

47 Исчисление таможенных платежей Вид Основа начисления Ставка Сумма СП
100 35 евро 97 299 0
200 10 000 000 10% 1 000 000 0
800 11 000 000 18% 1 980 000 0
1: 2140,001: 2779,97

— дополнительного формуляра (товар № 2):

47 Исчисление таможенных платежей Вид Основа начисления Ставка Сумма СП
200 5 000 000 5% 250 000 0
800 5 250 000 18% 945 000 0
1: 2140,001: 2779,97

Код «0» в гр.«СП» означает, что особенности исчисления таможенных платежей отсутствуют.

В отношении вышеуказанных товаров таможенные платежи уплачены следующим образом:

100 — таможенные сборы за таможенное оформление — наличными денежными средствами в кассу банка самой организацией (извещение на уплату платежей в бюджет № 500 от 10.01.2007 на сумму 97 299 бел.руб.);

200 — таможенная пошлина — в безналичном порядке третьим лицом (УНП 400040320, счет 3012003433011, код банка 153001180) платежным поручением № 10 от 10.01.2007 на сумму 1 250 000 бел.руб.;

300 — налог на добавленную стоимость — в безналичном порядке самой организацией (УНП 100357012, счет 3011014375018, код банка 153001749) платежным поручением № 1 от 10.01.2007 на сумму 2 925 000 бел.руб.

В таком случае гр.«В» грузовой таможенной декларации должна быть заполнена следующим образом:

В
100 97 299 974 500 10.01.2007 22
200 1 250 000 974 10 10.01.2007 11
400040320 3012003433011 153001180
800 2 925 000 974 1 10.01.2007 11
100357012 3011014375018 153001749

Примечание. Коды, указываемые в гр.«В», означают: 974 — код белорусского рубля согласно Классификатору валют; 22 — таможенный платеж уплачен наличными денежными средствами в кассу банка согласно Классификатору способов платежа; 11 — таможенный платеж уплачен (взыскан) в безналичном порядке согласно Классификатору способов платежа.

Грузовая таможенная декларация: прочие вопросы заполнения

Необходимо остановиться на других изменениях, внесенных в порядок заполнения грузовой таможенной декларации. Они, в частности, касаются:

учетного номера плательщика: с 1 февраля 2007 г. в грузовой таможенной декларации вместо идентификационного таможенного номера (ИТН) необходимо указывать учетный номер плательщика (УНП).

Напомним, что под идентификационным таможенным номером понимался учетный номер плательщика, присвоенный в установленном порядке законодательством Республики Беларусь. Для лица, заинтересованного в получении разрешения таможенного органа, условием установления ИТН являлась его регистрация в таможенном органе Республики Беларусь, в зоне оперативной деятельности которого он находится, в установленном порядке;

финансовых и банковских сведений: с 1 февраля 2007 г. отменена необходимость заполнения гр.28 «Финансовые и банковские сведения» в экспортной и импортной грузовых таможенных декларациях;

условий поставки: с 1 января 2007 г. изменен порядок заявления в грузовой таможенной декларации сведений об условиях поставки товаров.

Так, до указанной даты такие сведения заявлялись только в первом и втором подразделах гр.20 «Условия поставки» путем указания цифрового кода условия поставки, предусмотренного сделкой, объектом которой являются заявленные в грузовой таможенной декларации товары, и буквенного кода и наименования географического пункта в соответствии с условиями поставки (согласно Классификатору условий поставки). С вышеуказанной даты при декларировании товаров с использованием экспортной декларации необходимо заполнять и третий подраздел рассматриваемой графы, где указывается цифровой код вида поставки, подлежащей учету при осуществлении экспортных операций, объектом которой являются заявленные в грузовой таможенной декларации товары. Такой код вида поставки указывается в соответствии с Классификатором видов поставок товаров, подлежащих учету при осуществлении экспортных операций, утвержденным постановлением Совета Министров РБ от 21.12.2006 № 1699:

Код Вид поставки Код Вид поставки
00 поставка товаров, не относящаяся к прямой 05 поставка товаров организации, определенной в результате тендера, конкурса, аукциона
01 поставка товаров по производственной кооперации 06 поставка товаров организации, определенной в результате биржевых торгов
02 поставка товаров непосредственно потребителю 07 поставка товаров корпоративному субъекту товаропроводящей сети
03 поставка товаров собственному субъекту товаропроводящей сети 08 поставка товаров дистрибьютору
04 поставка товаров сетевой торговой организации (торговая сеть) 09 поставка товаров дилеру

Обратите внимание, что данные сведения указываются только для статистических целей и не требуют документального подтверждения;

веса декларируемых товаров: с 1 февраля 2007 г. форма грузовой таможенной декларации дополнена гр.38а «Вес (кг)».

Напомним, ранее в грузовой таможенной декларации отражались только сведения о весе брутто (гр.35 «Вес брутто (кг)») и о весе нетто (гр.38 «Вес нетто (кг)») декларируемых товаров.

В данных графах указывается:

35 «Вес брутто (кг)» 38 «Вес нетто (кг)» 38а «Вес (кг)»
— масса товаров — с учетом всех видов упаковки, обеспечивающей их сохранность в процессе транспортировки и хранения; — общая масса товаров — если декларируемые товары перевозятся без упаковки (насыпью, навалом, наливом) или перемещаются трубопроводным транспортом — для товаров, перемещаемых в упакованном виде, — масса декларируемых товаров с учетом только первичной упаковки, если в такой упаковке, исходя из потребительских свойств, товары предоставляются для розничной продажи и первичная упаковка не может быть отделена от товара до его потребления без нарушения потребительских свойств; — для товаров, перемещаемых без упаковки (насыпью, навалом, наливом) или перемещаемых трубопроводным транспортом, — общая масса товаров — вес нетто декларируемых товаров без учета какой-либо упаковки. При отсутствии информации о весе товара, перемещаемого без упаковки, в данной графе указывается вес товара с упаковкой

Пример

Организацией ввезена на таможенную территорию Республики Беларусь партия кофе растворимого, расфасованного в стеклянные банки в количестве 1000 шт., которые упакованы в картонные короба по 20 шт. в каждом. Вес кофе — 100 г, вес банки — 100 г, вес картонного короба — 1 кг.

В такой ситуации в грузовой таможенной декларации указываются следующие сведения:

Графа Расчет Указываемые сведения
35 «Вес брутто (кг)» (0,1 кг + 0,1 кг) х 1000 банок + 50 кор. х 1 кг 250 кг
38 «Вес нетто (кг)» (0,1 кг + 0,1 кг) х 1000 банок 200 кг
38а «Вес (кг)» 0,1 кг х 1000 банок 100 кг

статистической стоимости товаров: с 1 февраля 2007 г. уточнен порядок определения статистической стоимости товаров (гр.46 «Статистическая стоимость» грузовой таможенной декларации (указывается в долларах США)).

В зависимости от вида декларации статистическая стоимость товара определяется следующим образом:

Экспортная декларация Импортная декларация
Статистическая стоимость определяется на основании имеющихся у декларанта сведений путем пересчета в доллары США фактурной стоимости декларируемого товара, приведенной к базе DAF — пункт назначения на границе Республики Беларусь. Если в соответствии с условиями сделки пункт поставки находится на таможенной территории Республики Беларусь, то к фактурной стоимости добавляются дополнительные невключенные расходы по доставке товаров до места их убытия с таможенной территории Республики Беларусь, а если пункт поставки (назначения) находится за пределами таможенной территории Республики Беларусь, то из фактурной стоимости расходы по доставке товаров после их вывоза с таможенной территории Республики Беларусь исключаются Статистическая стоимость определяется на основании имеющихся у декларанта сведений путем пересчета в доллары США фактурной стоимости декларируемого товара, приведенной к базе цен СИП — пункт назначения на границе Республики Беларусь. Если в соответствии с условиями сделки пункт назначения находится вне таможенной территории Республики Беларусь, то к фактурной стоимости добавляются дополнительные невключенные расходы по доставке товаров до места ввоза на таможенную территорию Республики Беларусь, а если пункт назначения находится на таможенной территории Республики Беларусь, то из фактурной стоимости расходы по доставке товара после их ввоза на таможенную территорию Республики Беларусь исключаются

Статистическая стоимость товаров используется для целей ведения таможенной статистики и не является основой для налогообложения.

Определение и подтверждение происхождения товаров

Как известно, происхождение товаров напрямую может повлиять на размер таможенных пошлин, подлежащих уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь. Соответственно неправильное определение и (или) ненадлежащее подтверждение происхождения товаров может повлечь применение к плательщику таможенных пошлин соответствующих санкций.

Порядок определения страны происхождения товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь, установлен постановлением ГТК РБ от 28.03.2003 № 24 (далее — постановление № 24). В данный порядок с 5 февраля 2007 г. постановлением ГТК РБ от 28.12.2006 № 131 (далее — постановление № 131) внесены некоторые изменения и дополнения.

Далее рассмотрим, каков порядок подтверждения происхождения товаров и какие основные изменения он претерпел:

Особенности применения ввозных таможенных пошлин:
Содержание особенностей Подтверждение происхождения товаров
I. К товарам режима наибольшего благоприятствования
В соответствии с постановлением Совета Министров РБ от 28 июня 2002 г. 865 «Об утверждении ставок ввозных таможенных пошлин» (далее — постановление № 865) ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь товары, происходящие из стран, в торгово-политических отношениях с которыми Республика Беларусь применяет режим наибольшего благоприятствования (приложение 2 к этому постановлению), облагаются таможенной пошлиной по «базовым» ставкам, т.е. ставкам, установленным этим же постановлением. В свою очередь в отношении товаров, страна происхождения которых не установлена, ввозная таможенная пошлина взимается по ставкам, установленным постановлением № 865, увеличенным в два раза В соответствии с постановлением № 24 определение страны происхождения товаров из стран, в торгово-экономических отношениях с которыми Республика Беларусь применяет режим наибольшего благоприятствования, осуществляется на основании следующих документов: — сертификата о происхождении товаров формы «Certificate of origin» либо сертификата о происхождении товара формы А — в случаях, установленных ст.30 Закона РБ «О Таможенном тарифе»; — товаросопроводительных документов либо сертификата о происхождении товара любой формы — в иных случаях. К товаросопроводительным документам согласно постановлению № 24 относятся: товаротранспортные документы (железнодорожные, автотранспортные и авианакладные, коносамент); счет-фактура (инвойс), счет-проформа (инвойс-проформа); упаковочные листы, отгрузочные спецификации, сертификаты (передвижения товаров формы EUR, соответствия, качества, фитосанитарные, ветеринарные и др.), таможенные декларации страны экспорта (транзита), письменное заявление отправителя и иные документы, содержащие сведения о стране происхождения товаров. Постановлением № 131 уточнено, что вышеуказанные товаросопроводительные документы могут быть получены получателем товара почтой, нарочным либо средствами факсимильной связи. Кроме того, установлено, что при несоответствии сведений о стране происхождения в товаросопроводительных документах и на товаре страну происхождения товара необходимо определять исходя из сведений, указанных на товаре. В свою очередь, если страну происхождения товара невозможно определить на основании сведений, указанных в товаросопроводительных документах и (или) на товаре, страна происхождения считается неустановленной
Пример 1
Организацией ввезена на таможенную территорию Республики Беларусь с территории Польши партия товаров. Отметки на товаре (на нанесенных бирках) свидетельствуют о происхождении ввезенных товаров с территории Польши. В свою очередь в счете-фактуре в качестве таковой значится Германия. Иные сведения о происхождении товаров отсутствуют. В такой ситуации страну происхождения ввезенных товаров необходимо определять исходя из сведений, указанных на товаре, т.е. в нашем случае это будет Польша. Данная страна значится в приложении 2 к постановлению № 865 как страна, в торгово-политических отношениях с которой Республика Беларусь применяет режим наибольшего благоприятствования. В связи с этим таможенная пошлина подлежит уплате по «базовым» ставкам.
Пример 2
Организацией ввезена на таможенную территорию Республики Беларусь с территории Польши партия товаров. Сведения о происхождении товаров как в товаросопроводительных документах, так и на самом товаре отсутствуют. Не представлен в таможенные органы и сертификат о происхождении товаров. В данной ситуации страна происхождения ввезенных товаров считается неустановленной. Вследствие этого таможенная пошлина подлежит уплате по ставкам, определенным постановлением № 865, увеличенным в два раза
II. К товарам, происходящим из стран Европейского союза, Турецкой Республики, Швейцарской Конфедерации и Княжества Лихтенштейн
1 2
Указом № 354 (с учетом Указа № 34) на 2007 г. установлены пониженные ставки ввозных таможенных пошлин в отношении некоторых товаров, происходящих из вышеуказанных стран и относящихся к разделу XI «Текстильные материалы и текстильные изделия» ТН ВЭД РБ В соответствии с постановлением № 24 при таможенном оформлении товаров с применением ставок ввозных таможенных пошлин, установленных Президентом РБ только для товаров, происходящих из стран Европейского союза, Турецкой Республики, Швейцарской Конфедерации и Княжества Лихтенштейн, обязательно необходимо представление оригинала сертификата о происхождении товара формы «Certificate of origin». Согласно же постановлению № 131 происхождение таких товаров должно подтверждаться сертификатом о происхождении товара любой формы.
Необходимо отметить, что, как и ранее, исключение из данного правила составляют случаи ввоза товара «одежда и прочие изделия, бывшие в употреблении», классифицируемого в подсубпозиции 6309 00 000 0 ТН ВЭД РБ, страна происхождения которого определяется на основании сведений, указанных в товаросопроводительных документах и содержащихся на товаре в виде маркировки, ярлыков, бирок и т.д.
III. К товарам режима свободной торговли
Режим свободной торговли (т.е. освобождение от ввозных таможенных пошлин) применяется в соответствии с Соглашением о создании зоны свободной торговли (ратифицировано Законом РБ от 09.11.1999 № 308-З) к товарам, перемещаемым во взаимной торговле между государствами — участниками СНГ. Условия применения режима свободной торговли определены Правилами определения страны происхождения товаров, утвержденными Решением Совета глав правительств СНГ от 30.11.2000 (ратифицировано Законом РБ от 17.07.2002 № 125-З) Одним из условий применения режима свободной торговли является то, что товар должен соответствовать критериям происхождения с территории государства — участника Соглашения о создании зоны свободной торговли. В соответствии с постановлением Совета Министров РБ от 16.12.2002 № 1743 «Об определении страны происхождения товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь» и постановлением № 24 при ввозе партии товаров фактурной стоимостью, эквивалентной 5000 долл. США и более, либо при регулярных поставках (чаще чем один раз в 90 дней) партий товаров фактурной стоимостью, эквивалентной менее 5000 долл. США, одним и тем же экспортером одному и тому же импортеру при условии, что такие поставки не связаны с условиями транспортировки, хранения или сроком реализации, для целей применения режима свободной торговли в обязательном порядке должен быть представлен таможенному органу сертификат о происхождении товара формы СТ-1. Требования к сведениям, которые подлежат обязательному указанию в сертификате о происхождении товара формы СТ-1, установлены Правилами определения страны происхождения товаров. Одним из таких требований является указание в гр.9 «Критерий происхождения» сертификата формы СТ-1 сведений о критерии происхождения товаров: «П» — товар, полностью произведенный в государстве — участнике Соглашения; «Д1701» — товар, подвергнутый достаточной обработке/переработке, с указанием первых четырех цифр кода товарной позиции по ТН ВЭД конечной продукции; «К» — товар, страна происхождения которого определена на основе кумулятивного принципа. В этой части постановлением № 131 определено, что, если при таможенном оформлении товара представляется сертификат формы СТ-1, в гр.9 которого указан четырехзначный код товарной позиции по ТН ВЭД, отличающийся от первых четырех знаков кода, заявленного в гр.33 грузовой таможенной декларации, такой сертификат не может рассматриваться в качестве основания для применения в отношении товара режима свободной торговли. Для этих целей в отношении таких товаров дополнительно может быть представлен акт экспертизы, оформленный уполномоченным на выдачу сертификата органом страны-экспортера и однозначно свидетельствующий о том, что товар подвергся достаточной обработке/переработке на территории государства — участника СНГ
Пример
Организацией по договору купли-продажи, заключенному с резидентом Украины, ввезена на таможенную территорию Республики Беларусь с территории Украины партия товара «соки» (согласно заключенному договору и товаросопроводительным документам). В отношении данного товара имеется сертификат о происхождении товаров формы СТ-1, в котором в качестве критерия происхождения значится отметка «Д2009» (товарная позиция 2009 ТН ВЭД — соки). Однако в Республике Беларусь данный товар (исходя из его состава) в соответствии с подп.1.44 п.1 постановления ГТК РБ от 18.07.2002 № 65 «О классификации товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь» классифицируется и соответственно заявляется в грузовой таможенной декларации как «нектары» (товарная позиция 2202 ТН ВЭД РБ). Такое отличие в классификации товаров по ТН ВЭД исключает возможность применения вышеуказанного сертификата для предоставления товару режима свободной торговли. В такой ситуации организации необходимо дополнительно представить таможенному органу Республики Беларусь акт экспертизы, оформленный уполномоченным на выдачу сертификата формы СТ-1 органом страны-экспортера (Украины) и однозначно свидетельствующий о том, что ввозимый товар (именно «нектары») подвергся достаточной обработке/переработке на территории государства — участника СНГ (Украины) в соответствии с критериями, установленными для «нектаров»

13.02.2007 г.

Андрей Аброскин, главный инспектор
Государственного таможенного комитета Республики Беларусь

Журнал «Главный Бухгалтер. Ревизор» № 2, 2007 г.

От редакции: В Закон Республики Беларусь от 03.02.1993 № 2151-ХII «О Таможенном тарифе» на основании Закона от 04.01.2007 № 205-З внесены изменения и дополнение.

В приказ Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 09.07.1998 № 246-ОД «Об утверждении «Положения о таможенном документе «Грузовая таможенная декларация» и «Инструкции о порядке заполнения грузовой таможенной декларации для целей таможенного декларирования товаров» на основании постановления Государственного таможенного комитета от 22.06.2007 № 62 внесены изменения и дополнения.