Помощь: Заполнение товарных и товарно-транспортных накладных

Помощь: Заполнение товарных и товарно-транспортных накладных организациями торговли

           ЗАПОЛНЕНИЕ ТОВАРНЫХ И ТОВАРНО-ТРАНСПОРТНЫХ НАКЛАДНЫХ                         ОРГАНИЗАЦИЯМИ ТОРГОВЛИ          Общий   порядок   заполнения  товарных  и  товарно-транспортных  накладных   установлен  в  инструкциях  по  их  заполнению,  которые  утверждены постановлением Минфина РБ от 14.05.2001 № 53. Кроме этого  документа   требования   по  заполнению  накладных  содержатся  и  в  Положении  о  порядке  формирования  и  применения  цен  и  тарифов,  утвержденном  постановлением  Минэкономики  РБ  от  22.04.1999  № 43  (далее - Положение № 43).       Рассмотрим   на   различных   ситуациях   заполнение  накладных  организациями оптовой и розничной торговли.                             Оптовая торговля          Ситуация 1       Оптовая  организация,  осуществляющая  поставки   в   розничную   торговую   сеть,   получила   от  организации-производителя  товары.  Цены  на  эти  товары  производителем  определены   в   соответствии    с частью четвертой подп.2.5 Положения № 43  как  единые отпускные  с  предоставлением в пользу оптовой организации оптовой скидки. Порядок  заполнения  накладных  в данной ситуации изложен в совместном письме  товары. Минэкономики  от 02.06.2004  № 12-01-09/4403  и  Минфина  РБ    от   08.06.2004    №  15-9/294   «О  порядке  отражения  в  товарно-  транспортных накладных оптовой скидки, предоставляемой  организациям    оптовой       торговли».       Согласно      названному       письму   предприятие-изготовитель при отпуске  товара  в  графе  4  накладной    указывает  установленную  им  отпускную  цену согласно прейскуранту,     в  графе  5  -  размер предоставленной оптовой скидки, а в заголовке   графы 5 после слова «торговой» добавляет слово «оптовой».       Предположим,     что     организация-изготовитель     утвердила  прейскурантную цену на товар «А» - 350 000 руб., своему покупателю -  организации  оптовой  торговли  предоставляет  скидку в размере 10%.  Тогда    порядок    заполнения    раздела    «Сведения    о   грузе»  организацией-производителем будет следующим.                            СВЕДЕНИЯ О ГРУЗЕ     |—————————————–————–—————–———————–——————–——————————–————–——————————–——————————–—————–————–—————–—————–—————–—————–———————¬  |Наименование |Еди-|Коли-|Цена   |Размер|Стоимость,|Ста-|Сумма НДС,|Всего с   |Вид  |Ко- |Коли-|Код  |Класс|Масса|С      |  |продукции,   |ница|чес- |единицы|опто- |руб.      |вка |руб.      |НДС, руб. |тары |ли- |чес- |груза|груза|брут-|грузом |  |товара       |из- |тво  |продук-|вой   |          |НДС,|          |          |гру- |чес-|тво  |или  |     |то, т|следуют|  |(груза)      |ме- |про- |ции    |над-  |          |%   |          |          |зо-  |тво |про- |опас-|     |     |доку-  |  |(с указанием |ре- |дук- |изгото-|бавки |          |    |          |          |вого |гру-|дук- |ного |     |     |менты  |  |сорта,       |ния |ции  |вителя |(на-  |          |    |          |          |места|зо- |ции в|груза|     |     |       |  |размера,     |    |     |(импор-|цен-  |          |    |          |          |     |вых |одном|по   |     |     |       |  |артикула,    |    |     |тера)  |ки),  |          |    |          |          |     |мест|гру- |ООН  |     |     |       |  |прейскуранта,|    |     |(отпус-|тор-  |          |    |          |          |     |    |зовом|     |     |     |       |  |протокола    |    |     |кная,  |говой |          |    |          |          |     |    |месте|     |     |     |       |  |согласования |    |     |рознич-|опто- |          |    |          |          |     |    |     |     |     |     |       |  |цены и т.д.) |    |     |ная),  |вой   |          |    |          |          |     |    |     |     |     |     |       |  |или номера   |    |     |руб.   |скид- |          |    |          |          |     |    |     |     |     |     |       |  |контейнеров; |    |     |       |ки, % |          |    |          |          |     |    |     |     |     |     |       |  |страна,      |    |     |       |      |          |    |          |          |     |    |     |     |     |     |       |  |откуда ввезен|    |     |       |      |          |    |          |          |     |    |     |     |     |     |       |  |товар;       |    |     |       |      |          |    |          |          |     |    |     |     |     |     |       |  |наименование |    |     |       |      |          |    |          |          |     |    |     |     |     |     |       |  |предприятия- |    |     |       |      |          |    |          |          |     |    |     |     |     |     |       |  |изготовителя |    |     |       |      |          |    |          |          |     |    |     |     |     |     |       |  |Республики   |    |     |       |      |          |    |          |          |     |    |     |     |     |     |       |  |Беларусь     |    |     |       |      |          |    |          |          |     |    |     |     |     |     |       |  |—————————————+————+—————+———————+——————+——————————+————+——————————+——————————+—————+————+—————+—————+—————+—————+———————|  |      1      | 2  |  3  |   4   |  5   |    6     | 7  |    8     |    9     | 10  | 11 | 12  | 13  | 14  | 15  |   16  |  |—————————————+————+—————+———————+——————+——————————+————+——————————+——————————+—————+————+—————+—————+—————+—————+———————|  |Товар «А»,   |шт. | 120 |350 000|  10  |37 800 000| 18 |6 804 000 |44 604 000|Ко-  | 12 | 10  |     |     |0,06 |Серти- |  |сорт высший, |    |     |       |      |          |    |          |          |робка|    |     |     |     |     |фикат  |  |артикул 1010,|    |     |       |      |          |    |          |          |     |    |     |     |     |     |соот-  |  |прейскурант  |    |     |       |      |          |    |          |          |     |    |     |     |     |     |вет-   |  |от 04.01.2006|    |     |       |      |          |    |          |          |     |    |     |     |     |     |ствия  |  |№ 5, ЗАО     |    |     |       |      |          |    |          |          |     |    |     |     |     |     |№ АА   |  |«Меркурий»,  |    |     |       |      |          |    |          |          |     |    |     |     |     |     |0098991|  |РБ. Цена     |    |     |       |      |          |    |          |          |     |    |     |     |     |     |       |  |сформирована |    |     |       |      |          |    |          |          |     |    |     |     |     |     |       |  |на условиях  |    |     |       |      |          |    |          |          |     |    |     |     |     |     |       |  |франко-      |    |     |       |      |          |    |          |          |     |    |     |     |     |     |       |  |отправления  |    |     |       |      |          |    |          |          |     |    |     |     |     |     |       |  |—————————————+————+—————+———————+——————+——————————+————+——————————+——————————+—————+————+—————+—————+—————+—————+———————|  |        ИТОГО|    |  X  |       |  X   |37 800 000|    |6 804 000 |44 604 000|     | 12 |Количество |     |0,06 |       |  |             |    |     |       |      |          |    |          |          |     |    |ездок,     |     |     |       |  |             |    |     |       |      |          |    |          |          |     |    |заездов 1  |     |     |       |  |—————————————+————+—————+———————+——————+——————————+————+——————————+——————————+—————+————+———————————+—————+—————+———————|          Организация  оптовой  торговли реализует этот товар организации  розничной  торговли.  В  соответствии  с  названным выше письмом при  последующей   поставке   организациям  розничной  торговли  товаров,  приобретенных  на указанных условиях, организации оптовой торговли в  графе   4   накладной   указывают   отпускную   цену,   утвержденную  предприятием-изготовителем   согласно  прейскуранту,  без  выделения  предоставленной   им  оптовой  скидки.  Порядок  заполнения  раздела  «Сведения о грузе» будет следующим.                              СВЕДЕНИЯ О ГРУЗЕ     |—————————————–————–—————–———————–——————–——————————–—————–——————————–——————————–————–—————–————–—————–—————–—————–———————¬  |Наименование |Еди-|Коли-|Цена   |Размер|Стоимость,|Став-|Сумма НДС,|Всего с   |Вид |Коли-|Ко- |Код  |Класс|Масса|С      |  |продукции,   |ница|чес- |единицы|опто- |руб.      |ка   |руб.      |НДС, руб. |тары|чес- |ли- |груза|груза|брут-|грузом |  |товара       |из- |тво  |продук-|вой   |          |НДС, |          |          |гру-|тво  |чес-|или  |     |то, т|следуют|  |(груза)      |ме- |про- |ции    |над-  |          |%    |          |          |зо- |гру- |тво |опас-|     |     |доку-  |  |(с указанием |ре- |дук- |изгото-|бавки |          |     |          |          |вого|зовых|про-|ного |     |     |менты  |  |сорта,       |ния |ции  |вителя |(на-  |          |     |          |          |мес-|мест |дук-|груза|     |     |       |  |размера,     |    |     |(импор-|цен-  |          |     |          |          |та  |     |ции |по   |     |     |       |  |артикула,    |    |     |тера)  |ки),  |          |     |          |          |    |     |в   |ООН  |     |     |       |  |прейскуранта,|    |     |(отпус-|тор-  |          |     |          |          |    |     |од- |     |     |     |       |  |протокола    |    |     |кная,  |говой |          |     |          |          |    |     |ном |     |     |     |       |  |согласования |    |     |рознич-|скид- |          |     |          |          |    |     |гру-|     |     |     |       |  |цены и т.д.) |    |     |ная),  |ки, % |          |     |          |          |    |     |зо- |     |     |     |       |  |или номера   |    |     |руб.   |      |          |     |          |          |    |     |вом |     |     |     |       |  |контейнеров; |    |     |       |      |          |     |          |          |    |     |мес-|     |     |     |       |  |страна,      |    |     |       |      |          |     |          |          |    |     |те  |     |     |     |       |  |откуда ввезен|    |     |       |      |          |     |          |          |    |     |    |     |     |     |       |  |товар;       |    |     |       |      |          |     |          |          |    |     |    |     |     |     |       |  |наименование |    |     |       |      |          |     |          |          |    |     |    |     |     |     |       |  |предприятия- |    |     |       |      |          |     |          |          |    |     |    |     |     |     |       |  |изготовителя |    |     |       |      |          |     |          |          |    |     |    |     |     |     |       |  |Республики   |    |     |       |      |          |     |          |          |    |     |    |     |     |     |       |  |Беларусь     |    |     |       |      |          |     |          |          |    |     |    |     |     |     |       |  |—————————————+————+—————+———————+——————+——————————+—————+——————————+——————————+————+—————+————+—————+—————+—————+———————|  |      1      | 2  |  3  |   4   |  5   |    6     |  7  |    8     |    9     | 10 | 11  | 12 | 13  | 14  | 15  |   16  |  |—————————————+————+—————+———————+——————+——————————+—————+——————————+——————————+————+—————+————+—————+—————+—————+———————|  |Товар «А»,   |шт. | 120 |350 000|      |42 000 000| 18  |7 560 000 |49 560 000|Ко- | 12  | 10 |     |     |0,06 |Серти- |  |сорт высший, |    |     |       |      |          |     |          |          |роб-|     |    |     |     |     |фикат  |  |артикул 1010,|    |     |       |      |          |     |          |          |ка  |     |    |     |     |     |соот-  |  |ЗАО          |    |     |       |      |          |     |          |          |    |     |    |     |     |     |вет-   |  |«Меркурий»,  |    |     |       |      |          |     |          |          |    |     |    |     |     |     |ствия  |  |РБ           |    |     |       |      |          |     |          |          |    |     |    |     |     |     |№ АА   |  |             |    |     |       |      |          |     |          |          |    |     |    |     |     |     |0098991|  |—————————————+————+—————+———————+——————+——————————+—————+——————————+——————————+————+—————+————+—————+—————+—————+———————|  |        ИТОГО|    |  X  |       |  X   |42 000 000|     |7 560 000 |49 560 000|    | 12  |Количество|     |0,06 |       |  |             |    |     |       |      |          |     |          |          |    |     |ездок,    |     |     |       |  |             |    |     |       |      |          |     |          |          |    |     |заездов 1 |     |     |       |  |—————————————+————+—————+———————+——————+——————————+—————+——————————+——————————+————+—————+——————————+—————+—————+———————|          Организации  розничной торговли при формировании розничной цены  могут  добавить  к  отпускной  цене 350 000 руб. торговую надбавку в  пределах, установленных подп.3.1 Положения № 43. Допустим, розничная  торговля применяет максимальную торговую надбавку 30%. Ставка налога  с  продаж  товаров  в  розничной торговле установлена  на  товар «А»   в размере 5%.  В  этой  ситуации  розничная  цена  с  учетом  налога   на добавленную  стоимость  и налога с продаж  составит  563 745 руб.   (350 000  x   1,3   x   1,18   x   1,05),   с   учетом  округлений -   563 740 руб. (правила округления  розничных цен см.  в  приложении 5    к Положению № 43).          Ситуация 2       В   соответствии   с   подп.2.22   Положения   №  43   субъекты  хозяйствования,   осуществляющие   оптовую   торговлю,  производящие  расфасовку  товаров  в  одноразовые упаковочные материалы, которые в  соответствии   с  нормативно-технической  документацией  выпускаются  предприятиями-изготовителями в такой упаковке,  расходы  по  фасовке   (в т.ч. стоимость  упаковочных   материалов  по  цене  приобретения)  добавляют  к  отпускным  ценам предприятий-изготовителей с взиманием  оптовой  надбавки.  Субъекты  хозяйствования,  осуществляющие  такую  расфасовку,  составляют  расчеты  по  обоснованию  суммы расходов по  фасовке.  Отпускная  цена  предприятия-изготовителя,  увеличенная на  сумму  расходов  по  фасовке,  помещается  в прейскурант, на который  делается   ссылка  в  товарно-транспортной  накладной  при  поставке  расфасованного товара.       Допустим,    организация    оптовой    торговли   получает   от  предприятия-изготовителя муку в мешках по 50 кг. Для поставки муки в  розничную торговую сеть оптовая организация производит ее расфасовку  в  соответствии  с  нормативно-технической  документацией  в  пакеты   по 2 кг. В такой ситуации организация-производитель раздел накладной  «Сведения о грузе» заполняет следующим образом.                               СВЕДЕНИЯ О ГРУЗЕ     |—————————————–————–—————–————————–——————–———————–——————–————————–——————————–——————–————–—————–————–—————–—————–————————¬  |Наименование |Еди-|Коли-|Цена    |Размер|Стои-  |Ставка|Сумма   |Всего с   |Вид   |Ко- |Коли-|Код |Класс|Масса|С       |  |продукции,   |ница|чес- |единицы |опто- |мость, |НДС, %|НДС,    |НДС, руб. |тары  |ли- |чес- |гру-|груза|брут-|грузом  |  |товара       |из- |тво  |продук- |вой   |руб.   |      |руб.    |          |гру-  |чес-|тво  |за  |     |то, т|следуют |  |(груза)      |ме- |про- |ции     |над-  |       |      |        |          |зового|тво |про- |или |     |     |доку-   |  |(с указанием |ре- |дук- |изгото- |бавки |       |      |        |          |места |гру-|дук- |опа-|     |     |менты   |  |сорта,       |ния |ции  |вителя  |(на-  |       |      |        |          |      |зо- |ции в|сно-|     |     |        |  |размера,     |    |     |(импор- |цен-  |       |      |        |          |      |вых |одном|го  |     |     |        |  |артикула,    |    |     |тера)   |ки),  |       |      |        |          |      |мест|гру- |гру-|     |     |        |  |прейскуранта,|    |     |(отпуск-|тор-  |       |      |        |          |      |    |зовом|за  |     |     |        |  |протокола    |    |     |ная,    |говой |       |      |        |          |      |    |месте|по  |     |     |        |  |согласования |    |     |рознич- |скид- |       |      |        |          |      |    |     |ООН |     |     |        |  |цены и т.д.) |    |     |ная),   |ки, % |       |      |        |          |      |    |     |    |     |     |        |  |или номера   |    |     |руб.    |      |       |      |        |          |      |    |     |    |     |     |        |  |контейнеров; |    |     |        |      |       |      |        |          |      |    |     |    |     |     |        |  |страна,      |    |     |        |      |       |      |        |          |      |    |     |    |     |     |        |  |откуда ввезен|    |     |        |      |       |      |        |          |      |    |     |    |     |     |        |  |товар;       |    |     |        |      |       |      |        |          |      |    |     |    |     |     |        |  |наименование |    |     |        |      |       |      |        |          |      |    |     |    |     |     |        |  |предприятия- |    |     |        |      |       |      |        |          |      |    |     |    |     |     |        |  |изготовителя |    |     |        |      |       |      |        |          |      |    |     |    |     |     |        |  |Республики   |    |     |        |      |       |      |        |          |      |    |     |    |     |     |        |  |Беларусь     |    |     |        |      |       |      |        |          |      |    |     |    |     |     |        |  |—————————————+————+—————+————————+——————+———————+——————+————————+——————————+——————+————+—————+————+—————+—————+————————|  |      1      | 2  |  3  |   4    |  5   |   6   |  7   |   8    |    9     |  10  | 11 | 12  | 13 | 14  | 15  |   16   |  |—————————————+————+—————+————————+——————+———————+——————+————————+——————————+——————+————+—————+————+—————+—————+————————|  |Мука         | кг | 250 |  1080  |      |270 000|  10  | 27 000 | 297 000  |мешок | 5  | 50  |    |     |0,25 |Серти-  |  |пшеничная,   |    |     |        |      |       |      |        |          |      |    |     |    |     |     |фикат   |  |сорт высший, |    |     |        |      |       |      |        |          |      |    |     |    |     |     |соответ-|  |прейскурант  |    |     |        |      |       |      |        |          |      |    |     |    |     |     |ствия   |  |от 04.01.2006|    |     |        |      |       |      |        |          |      |    |     |    |     |     |№ АА    |  |№ 2, ОАО     |    |     |        |      |       |      |        |          |      |    |     |    |     |     |0018993 |  |«Минский     |    |     |        |      |       |      |        |          |      |    |     |    |     |     |        |  |комбинат хле-|    |     |        |      |       |      |        |          |      |    |     |    |     |     |        |  |бопродуктов»,|    |     |        |      |       |      |        |          |      |    |     |    |     |     |        |  |РБ. Цена     |    |     |        |      |       |      |        |          |      |    |     |    |     |     |        |  |сформирована |    |     |        |      |       |      |        |          |      |    |     |    |     |     |        |  |на условиях  |    |     |        |      |       |      |        |          |      |    |     |    |     |     |        |  |франко-      |    |     |        |      |       |      |        |          |      |    |     |    |     |     |        |  |отправления  |    |     |        |      |       |      |        |          |      |    |     |    |     |     |        |  |—————————————+————+—————+————————+——————+———————+——————+————————+——————————+——————+————+—————+————+—————+—————+————————|  |        ИТОГО|    |  X  |        |  X   |270 000|      | 27 000 | 297 000  |      | 5  |Количество|     |0,25 |        |  |             |    |     |        |      |       |      |        |          |      |    |ездок,    |     |     |        |  |             |    |     |        |      |       |      |        |          |      |    |заездов 1 |     |     |        |  |—————————————+————+—————+————————+——————+———————+——————+————————+——————————+——————+————+——————————+—————+—————+————————|          Организация  оптовой  торговли  с  учетом  расходов  по фасовке  раздел «Сведения о грузе» накладной заполняет следующим образом.                            СВЕДЕНИЯ О ГРУЗЕ     |—————————————–—————–—————–———————–——————–———————–——————–————————–——————————–——————–————–—————–—————–—————–—————–———————¬  |Наименование |Еди- |Коли-|Цена   |Размер|Стои-  |Ставка| Сумма  |Всего с   |Вид   |Ко- |Коли-|Код  |Класс|Масса|С      |  |продукции,   |ница |чес- |единицы|опто- |мость, |НДС, %| НДС,   |НДС, руб. |тары  |ли- |чес- |груза|груза|брут-|грузом |  |товара       |изме-|тво  |продук-|вой   |руб.   |      | руб.   |          |гру-  |чес-|тво  |или  |     |то, т|следуют|  |(груза)      |рения|про- |ции    |над-  |       |      |        |          |зового|тво |про- |опас-|     |     |доку-  |  |(с указанием |     |дук- |изгото-|бавки |       |      |        |          |места |гру-|дук- |ного |     |     |менты  |  |сорта,       |     |ции  |вителя |(на-  |       |      |        |          |      |зо- |ции в|груза|     |     |       |  |размера,     |     |     |(импор-|цен-  |       |      |        |          |      |вых |одном|по   |     |     |       |  |артикула,    |     |     |тера)  |ки),  |       |      |        |          |      |мест|гру- |ООН  |     |     |       |  |прейскуранта,|     |     |(отпус-|тор-  |       |      |        |          |      |    |зовом|     |     |     |       |  |протокола    |     |     |кная,  |говой |       |      |        |          |      |    |месте|     |     |     |       |  |согласования |     |     |рознич-|скид- |       |      |        |          |      |    |     |     |     |     |       |  |цены и т.д.) |     |     |ная),  |ки, % |       |      |        |          |      |    |     |     |     |     |       |  |или номера   |     |     |руб.   |      |       |      |        |          |      |    |     |     |     |     |       |  |контейнеров; |     |     |       |      |       |      |        |          |      |    |     |     |     |     |       |  |страна,      |     |     |       |      |       |      |        |          |      |    |     |     |     |     |       |  |откуда ввезен|     |     |       |      |       |      |        |          |      |    |     |     |     |     |       |  |товар;       |     |     |       |      |       |      |        |          |      |    |     |     |     |     |       |  |наименование |     |     |       |      |       |      |        |          |      |    |     |     |     |     |       |  |предприятия- |     |     |       |      |       |      |        |          |      |    |     |     |     |     |       |  |изготовителя |     |     |       |      |       |      |        |          |      |    |     |     |     |     |       |  |Республики   |     |     |       |      |       |      |        |          |      |    |     |     |     |     |       |  |Беларусь     |     |     |       |      |       |      |        |          |      |    |     |     |     |     |       |  |—————————————+—————+—————+———————+——————+———————+——————+————————+——————————+——————+————+—————+—————+—————+—————+———————|  |      1      | 2   |  3  |   4   |  5   |   6   |  7   |   8    |    9     |  10  | 11 | 12  | 13  |  14 | 15  |  16   |  |—————————————+—————+—————+———————+——————+———————+——————+————————+——————————+——————+————+—————+—————+—————+—————+———————|  |Мука         |пакет| 125 | 2240  |  10  |308 000|  10  | 30 800 | 338 800  |короб | 5  | 25  |     |     |0,25 |Серти- |  |пшеничная,   |     |     |       |      |       |      |        |          |      |    |     |     |     |     |фикат  |  |сорт высший, |     |     |       |      |       |      |        |          |      |    |     |     |     |     |соот-  |  |прейскурант  |     |     |       |      |       |      |        |          |      |    |     |     |     |     |вет-   |  |от 06.01.2006|     |     |       |      |       |      |        |          |      |    |     |     |     |     |ствия  |  |№ 12, ОАО    |     |     |       |      |       |      |        |          |      |    |     |     |     |     |№ АА   |  |«Минский     |     |     |       |      |       |      |        |          |      |    |     |     |     |     |0018993|  |комбинат хле-|     |     |       |      |       |      |        |          |      |    |     |     |     |     |       |  |бопродуктов»,|     |     |       |      |       |      |        |          |      |    |     |     |     |     |       |  |РБ           |     |     |       |      |       |      |        |          |      |    |     |     |     |     |       |  |—————————————+—————+—————+———————+——————+———————+——————+————————+——————————+——————+————+—————+—————+—————+—————+———————|  |        ИТОГО|     |  x  |       |  x   |308 000|      | 30 800 | 338 800  |      | 5  |Количество |     |0,25 |       |  |             |     |     |       |      |       |      |        |          |      |    |ездок,     |     |     |       |  |             |     |     |       |      |       |      |        |          |      |    |заездов 1  |     |     |       |  |—————————————+—————+—————+———————+——————+———————+——————+————————+——————————+——————+————+———————————+—————+—————+———————|          Организация  розничной торговли при формировании розничной цены  должна  учесть,  что в соответствии с постановлением Минэкономики РБ  от  18.06.2003  №  129  «О  торговых  надбавках на продовольственные  товары»  на  муку  белорусского  производства установлена предельная  торговая  надбавка  с учетом оптового звена в размере 23%. Поэтому в  рассмотренном  примере  максимальная  розничная цена на 1 пакет муки  составит (с учетом округления) 3030 руб. (2240 x 1,23 x 1,10).                              Розничная торговля          Ситуация 3       На  практике  у  организаций розничной торговли возникает много  вопросов   по   заполнению   накладных   в  случае  отпуска  товаров  юридическим  лицам.  В  частности,  указывать  или  не  указывать  в  накладной  налог  с  продаж  товаров?  В  этой  ситуации  необходимо  обратить внимание на следующее.       В  соответствии с п.27 Инструкции о порядке исчисления и уплаты  налога  на добавленную стоимость, утвержденной постановлением МНС РБ  от 31.01.2004 № 16 (далее - Инструкция № 16), при реализации товаров  по  розничным  ценам  (тарифам)  плательщики,  исчисляющие  налог  с  применением  расчетной  ставки,  указывают в накладной ставку налога  исходя из расчета, имеющегося на начало текущего налогового периода.  То  есть,  если,  например, товар реализуется организацией розничной  торговли  27  января,  в  документах  должна  быть указана расчетная  ставка  согласно  налоговой декларации по НДС за ноябрь, несмотря на  то, что  уже  будет известна расчетная ставка за декабрь. Пунктом 48  Инструкции   №  16  установлено,  что  расчетная  ставка  налога  на  добавленную стоимость определяется делением суммы налога по товарам,  имеющимся  в  отчетном  налоговом периоде, на стоимость этих товаров   (с   учетом   всех  налогов,  сборов  и  отчислений,  взимаемых  при   реализации  товаров  (продукции)),  включая   товары,  освобожденные   от  налога.   То  есть  при  определении  расчетной ставки отпускная   стоимость товаров должна  приниматься  с  учетом  налога  с  продаж.    В связи с этим указывать  в накладных наряду с расчетной ставкой НДС   сумму налога с продаж товаров в розничной торговле не требуется.       Например,  магазин  в  январе  отпускает товар «Б» юридическому  лицу.  Розничная  цена  с  налогом с продаж на этот товар составляет   1 250 000 руб.,  расчетная  ставка  НДС за ноябрь равна 14,63%.  При   таких   исходных    данных    раздел  «Сведения  о  грузе» накладной   заполняется следующим образом.                             СВЕДЕНИЯ О ГРУЗЕ     |—————————————–————–—————–——————————–——————–———————–——————–———————–——————————–—————–————–—————–—————–—————–—————–————————¬  |Наименование |Еди-|Коли-|Цена      |Размер|Стои-  |Ставка|Сумма  |Всего с   |Вид  |Ко- |Коли-|Код  |Класс|Масса|С       |  |продукции,   |ница|чес- |единицы   |опто- |мость, |НДС, %|НДС,   |НДС, руб. |тары |ли- |чес- |гру- |груза|брут-|грузом  |  |товара       |из- |тво  |продукции |вой   |руб.   |      |руб.   |          |гру- |чес-|тво  |за   |     |то, т|следуют |  |(груза)      |ме- |про- |изгото-   |над-  |       |      |       |          |зо-  |тво |про- |или  |     |     |доку-   |  |(с указанием |ре- |дук- |вителя    |бавки |       |      |       |          |вого |гру-|дук- |опас-|     |     |менты   |  |сорта,       |ния |ции  |(импор-   |(на-  |       |      |       |          |места|зо- |ции в|ного |     |     |        |  |размера,     |    |     |тера)     |цен-  |       |      |       |          |     |вых |одном|груза|     |     |        |  |артикула,    |    |     |(отпус-   |ки),  |       |      |       |          |     |мест|зовом|по   |     |     |        |  |протокола    |    |     |рознич-   |говой |       |      |       |          |     |    |месте|ООН  |     |     |        |  |согласования |    |     |ная), руб.|скид- |       |      |       |          |     |    |     |     |     |     |        |  |цены и т.д.) |    |     |          |ки, % |       |      |       |          |     |    |     |     |     |     |        |  |или номера   |    |     |          |      |       |      |       |          |     |    |     |     |     |     |        |  |контейнеров; |    |     |          |      |       |      |       |          |     |    |     |     |     |     |        |  |страна,      |    |     |          |      |       |      |       |          |     |    |     |     |     |     |        |  |откуда ввезен|    |     |          |      |       |      |       |          |     |    |     |     |     |     |        |  |товар;       |    |     |          |      |       |      |       |          |     |    |     |     |     |     |        |  |наименование |    |     |          |      |       |      |       |          |     |    |     |     |     |     |        |  |предприятия- |    |     |          |      |       |      |       |          |     |    |     |     |     |     |        |  |изготовителя |    |     |          |      |       |      |       |          |     |    |     |     |     |     |        |  |Республики   |    |     |          |      |       |      |       |          |     |    |     |     |     |     |        |  |Беларусь     |    |     |          |      |       |      |       |          |     |    |     |     |     |     |        |  |—————————————+————+—————+——————————+——————+———————+——————+———————+——————————+—————+————+—————+—————+—————+—————+————————|  |      1      | 2  |  3  |    4     |  5   |   6   |  7   |   8   |    9     | 10  | 11 | 12  | 13  |  14 | 15  |   16   |  |—————————————+————+—————+——————————+——————+———————+——————+———————+——————————+—————+————+—————+—————+—————+—————+————————|  |Товар «Б»,   |шт. |  1  |1 250 000 |      |   -   |14,63 |182 875|1 250 000 |  -  | 1  |  1  |     |     |0,05 |Серти-  |  |сорт высший, |    |     |          |      |       |      |       |          |     |    |     |     |     |     |фикат   |  |реестр       |    |     |          |      |       |      |       |          |     |    |     |     |     |     |соответ-|  |розничных цен|    |     |          |      |       |      |       |          |     |    |     |     |     |     |ствия   |  |от 06.01.2006|    |     |          |      |       |      |       |          |     |    |     |     |     |     |№ АА    |  |№ 12, ОАО    |    |     |          |      |       |      |       |          |     |    |     |     |     |     |0071312 |  |«АВС», РБ    |    |     |          |      |       |      |       |          |     |    |     |     |     |     |        |  |—————————————+————+—————+——————————+——————+———————+——————+———————+——————————+—————+————+—————+—————+—————+—————+————————|  |        ИТОГО|    |  X  |          |  X   |   -   |      |182 875|1 250 000 |     | 1  |Количество |     |0,05 |        |  |             |    |     |          |      |       |      |       |          |     |    |ездок,     |     |     |        |  |             |    |     |          |      |       |      |       |          |     |    |заездов 1  |     |     |        |  |—————————————+————+—————+——————————+——————+———————+——————+———————+——————————+—————+————+———————————+—————+—————+————————|          Также п.27 Инструкции № 16 организациям розничной торговли дано  право  в  документах  указывать ставку налога, по которой облагается  данный  товар  («Без  НДС»,  9,09%  (при ставке 10%) или 15,25% (при  ставке 18%)). В этом случае возникает следующая проблема. Во-первых,  в  соответствии с п.1 приложения 5 к Положению № 43 розничные цены и  тарифы   округляются  до  10  руб.  (значения  в  сумме  до  5  руб.  включительно  отбрасываются,  свыше  5 руб. округляются до 10 руб.).  Во-вторых,   по   товарам,  реализуемым  в  розничной  торговле,  за  исключением  социально значимых товаров, уплачивается налог с продаж  товаров.  Эти  обстоятельства  в  п.27 Инструкции  № 16  не  учтены.   На практике ставка по налогу  на  добавленную  стоимость  составляет   не 9,09% и 15,25%, а  в  большинстве  случаев (если товар облагается  налогом с продаж товаров в розничной торговле) меньше этих величин.       Например,  отпускная  цена на товар «В» установлена  в  размере   1 000 000  руб., ставка  НДС  - 18%, торговая надбавка - 30% (в т.ч.  оптовая  надбавка  -  10%), налог с продаж - 15%. При таких условиях  розничная  цена  составит  1 764 100 руб. (1 000 000 x 1,30 x 1,18 x  х 1,15), в т.ч. НДС - 234 000 руб. (1 000 000 x 1,30 x 0,18). Ставка  НДС  равна  13,26%  (100%  x  234 000 / 1 764 100), а не 15,25%. Как  видно,  в  подобных случаях логичнее и правильнее сумму НДС брать из  реестра  розничных  цен  и  определять  расчетную  ставку по каждому  отдельно  взятому  товару.   Но  такой  порядок  указания  расчетной   ставки НДС необходимо согласовать с инспекцией МНС.          Ситуация 4       У   организаций   розничной   торговли   возникают  вопросы  по  заполнению  накладных  и  при  возврате товаров  своим  поставщикам.   В этом случае накладная  на  возврат  товара  заполняется  следующим  образом.  В заголовочной части в строке «Цель приобретения продукции  (товара)»   необходимо  указать   «возврат   бракованного   товара».   В графе 4 указывается отпускная  цена  производителя  или  импортера   (которая была указана в приходной накладной). В  случае  если  товар  возвращается   организации-посреднику,   в   графе   5   указывается  использованная   им   оптовая  надбавка.  Воспользовавшись  данными,  приведенными  перед  описанием   ситуации  4,   заполним   накладную   на возврат товара.                                                       Типовая форма ТТН-1                                               |————————————————–———————————————–—————————————————————¬                                               |Грузоотправитель|Грузополучатель|Заказчик (плательщик)|  1-й экз. - грузополучателю                   |————————————————+———————————————+—————————————————————|  2-й экз. - грузоотправителю        Код УНН   |   100555242    |   100545433   |      100545433      |  3-й и 4-й экз. - перевозчику                 |————————————————+———————————————+—————————————————————|                                     Код ОКЮЛП |   100555242    |   100545433   |      100545433      |                                               |————————————————+———————————————+—————————————————————|                                     Лицензия  |                |               |                     |                                               |————————————————+———————————————+—————————————————————|     Серия АС                    ТОВАРНО-ТРАНСПОРТНАЯ НАКЛАДНАЯ № 0111541     «04» января 2006 г.                                                                                                         |————————————————————¬  Автомобиль «Рено Мастер» 21-21 KI  К путевому листу № 365674                                        |        Коды        |               (марка, гос. номер)                                                                    |————————————————————|  Владелец транспорта собственный транспорт Водитель Васильев А.И.      Вид перевозки _____           |                    |                         (наименование)             (фамилия, инициалы)                               |                    |  Заказчик (плательщик) ЗАО «Маркосервис», г.Минск, ул.Тимирязева, д.5; р/с 3012552448822,            |————————————————————|  ОАО «Приорбанк», г.Минск, ул.В.Хоружей, 36                                                          |                    |                  (наименование, адрес; р/счет, адрес и наименование банка)                           |————————————————————|  Грузоотправитель ОАО «Орбита», г.Витебск, ул.Есенина, д.14; р/с 3012446555881,                      |                    |  АКБ «Внешэкономбанк», г.Витебск, ул.Ленина, 10                                                      |                    |                  (наименование, адрес; р/счет, адрес и наименование банка)                           |————————————————————|  Грузополучатель ЗАО «Маркосервис» , г.Минск, ул.Тимирязева, д.5; р/с 3012552448822,                 |                    |  ОАО «Приорбанк», г.Минск, ул.В.Хоружей, 36                                                          |                    |                  (наименование, адрес; р/счет, адрес и наименование банка)                           |————————————————————|  Основание отпуска договор от 08.12.2005 № 53 Цель приобретения продукции (товара) возврат           |                    |           (дата и номер договора или другого документа)                                              |————————————————————|  бракованного товара                                                                                 |                    |  Пункт погрузки г.Витебск, ул.Есенина, д.14 Пункт разгрузки ул.Тимирязева, д.5 Маршрут № _           |                    |                          (адрес)                                  (адрес)                            |————————————————————|  Переадресовка ______________________________________ Прицеп _________ Гаражный №                    |                    |                     (наименование, адрес нового                                                      |————————————————————|             грузополучателя, подпись ответственного лица)                                                   СВЕДЕНИЯ О ГРУЗЕ     |—————————————–————–—————–—————————–——————–—————————–——————–———————–——————————–————–—————–—————–—————–—————–—————–———————¬  |Наименование |Еди-|Коли-|Цена     |Размер|  Стои-  |Став- |Сумма  |Всего с   |Вид |Коли-|Коли-|Код  |Класс|Масса|С      |  |продукции,   |ница|чес- |единицы  |опто- |  мость, |ка    |НДС,   |НДС, руб. |тары|чес- |чес- |гру- |груза|брут-|грузом |  |товара       |из- |тво  |продукци |вой   |  руб.   |НДС, %|руб.   |          |гру-|тво  |тво  |за   |     |то, т|следуют|  |(груза)      |ме- |про- |и изгото-|над-  |         |      |       |          |зо- |гру- |про- |или  |     |     |доку-  |  |(с указанием |ре- |дук- |вителя   |бавки |         |      |       |          |вого|зовых|дук- |опас-|     |     |менты  |  |сорта,       |ния |ции  |(импор-  |(на-  |         |      |       |          |мес-|мест |ции в|ного |     |     |       |  |размера,     |    |     |тера)    |цен-  |         |      |       |          |та  |     |одном|гру- |     |     |       |  |артикула,    |    |     |(отпуск- |ки),  |         |      |       |          |    |     |гру- |за-  |     |     |       |  |прейскуранта,|    |     |ная,     |тор-  |         |      |       |          |    |     |зовом|по   |     |     |       |  |протокола    |    |     |рознич-  |говой |         |      |       |          |    |     |месте|ООН  |     |     |       |  |согласования |    |     |ная),    |скид- |         |      |       |          |    |     |     |     |     |     |       |  |цены и т.д.) |    |     |руб.     |ки, % |         |      |       |          |    |     |     |     |     |     |       |  |или номера   |    |     |         |      |         |      |       |          |    |     |     |     |     |     |       |  |контейнеров; |    |     |         |      |         |      |       |          |    |     |     |     |     |     |       |  |страна,      |    |     |         |      |         |      |       |          |    |     |     |     |     |     |       |  |откуда ввезен|    |     |         |      |         |      |       |          |    |     |     |     |     |     |       |  |товар;       |    |     |         |      |         |      |       |          |    |     |     |     |     |     |       |  |наименование |    |     |         |      |         |      |       |          |    |     |     |     |     |     |       |  |предприятия- |    |     |         |      |         |      |       |          |    |     |     |     |     |     |       |  |изготовителя |    |     |         |      |         |      |       |          |    |     |     |     |     |     |       |  |Республики   |    |     |         |      |         |      |       |          |    |     |     |     |     |     |       |  |Беларусь     |    |     |         |      |         |      |       |          |    |     |     |     |     |     |       |  |—————————————+————+—————+—————————+——————+—————————+——————+———————+——————————+————+—————+—————+—————+—————+—————+———————|  |      1      | 2  |  3  |    4    |  5   |    6    |  7   |   8   |    9     | 10 | 11  | 12  | 13  |  14 | 15  |   16  |  |—————————————+————+—————+—————————+——————+—————————+——————+———————+——————————+————+—————+—————+—————+—————+—————+———————|  |Товар «В»,   |шт. |  1  |1 000 000|  10  |1 100 000| 18   |198 000|1 298 000 | -  |  1  |  1  |     |     |0,06 |Серти- |  |сорт высший, |    |     |         |      |         |      |       |          |    |     |     |     |     |     |фикат  |  |прейскурант  |    |     |         |      |         |      |       |          |    |     |     |     |     |     |соотве-|  |№ 21 от      |    |     |         |      |         |      |       |          |    |     |     |     |     |     |тствия |  |02.12.2005,  |    |     |         |      |         |      |       |          |    |     |     |     |     |     |№ АА   |  |ОАО «АВС», РБ|    |     |         |      |         |      |       |          |    |     |     |     |     |     |0071318|  |—————————————+————+—————+—————————+——————+—————————+——————+———————+——————————+————+—————+—————+—————+—————+—————+———————|  |ИТОГО        |    |  X  |         |  X   |1 100 000|      |198 000|1 298 000 |    |  1  |Количество |     |0,06 |       |  |             |    |     |         |      |         |      |       |          |    |     |ездок,     |     |     |       |  |             |    |     |         |      |         |      |       |          |    |     |заездов 1  |     |     |       |  |—————————————+————+—————+—————————+——————+—————————+——————+———————+——————————+————+—————+———————————+—————+—————+———————|                                                                                                             Оборотная сторона     Сумма НДС Сто девяносто восемь тысяч рублей |Отпуск разрешил товаровед Филиппович А.Н.    |При приеме товарно-материальных                  (прописью)                  |   (должность, подпись, расшифровка подписи) |ценностей                        Всего отпущено на сумму с НДС Один миллион  |Указанный груз за исправной  количество      |По доверенности № 23             двести девяносто восемь тысяч рублей        |пломбой, тарой и             мест    одно    |от «03» января 2006 г.,                          (прописью)                  |упаковкой ______________          (прописью) |выданной ЗАО «Маркосервис»                                                   |             (оттиск)                        |_______________________________  Указанный груз за исправной  количество     |Груз массой брутто, т Ноль тонн,             |                                 пломбой, тарой               мест   одно    | шестьдесят кг                               |Груз получил водитель  и упаковкой __________           (прописью) |              (прописью)                     |         Васильев А.И.                (оттиск)                       |Сдал водитель (экспедитор)                   |     (должность, фамилия,        Груз массой брутто, т шестьдесят кг         |Васильев          А.И. Васильев              |        имя, отчество)                                     (прописью)        |      (подпись, расшифровка подписи)         |______________________________  Сдал отправитель зав. складом               |Принял получатель зав. складом               |                                 Власенко   Т.И.Власенко                     |Николаев            С.С.Николаев             |         Васильев_____________    (должность, подпись, расшифровка подписи)  |  (должность, подпись, расшифровка подписи)  |   (подпись грузополучателя)     Принял водитель (экспедитор)                |                                             |                                 Васильев  А.И. Васильев                     |                                             |                                      (подпись, расшифровка подписи)         |                                             |                                 Штамп отправителя ОАО «Орбита»              |Штамп получателя ЗАО «Маркосервис»           |                                 --------------------------------------------¤---------------------------------------------¤-------------------------------          <…>     25.01.2006 г.     Тамара Алейникова, экономист     Журнал «Главный Бухгалтер.   Учетная и отчетная документация» № 1, 2006 г.     Для более детального изучения см.: 1. Пособие                                     2. Пособие                                     3. Пособие                                     4. Пособие                                     5. Форму документов                                     6. Справочную информацию     От  редакции:  С  10   марта   2006  г.  в   Положение   о   порядке  формирования и применения цен и тарифов, утвержденное постановлением  Министерства  экономики  Республики  Беларусь от 22.04.1999 № 43, на  основании  постановления  Министерства  экономики от 08.02.2006 № 24  внесены изменения и дополнения.       С  16  марта 2006 г. в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты  налога   на   добавленную   стоимость,  утвержденную  постановлением  Министерства по налогам и сборам  Республики  Беларусь от 31.01.2004  № 16, на основании постановления Министерства по налогам и сборам от  25.01.2006 № 11 внесены изменения и дополнения.       С 18  ноября  2006 г. в  постановление  Министерства  экономики  Республики Беларусь от 18.06.2003  № 129  «О торговых  надбавках  на  продовольственные товары» на  основании  постановления  Министерства  экономики от 14.11.2006 № 193 внесены изменения.       С 21  февраля 2007 г. постановление  Министерства по  налогам и  сборам  Республики  Беларусь  от  31.01.2004  № 16  «Об  утверждении  Инструкции о  порядке  исчисления и  уплаты  налога  на  добавленную  стоимость»  на  основании  постановления  Министерства по  налогам и  сборам от 05.02.2007 № 22 утратило силу.