17.02.2016
Справка: Налог с продаж в розничной торговле в 2005 году
НАЛОГ С ПРОДАЖ В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ В 2005 ГОДУ Право вводить на территории соответствующих административно-территориальных единиц налог с продаж товаров в розничной торговле установлено ст.10 Закона РБ от 18.11.2004 № 339-З «О бюджете Республики Беларусь на 2005 год». Плательщиками налога с продаж товаров в розничной торговле признаются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю товарами через торговые и иные объекты (далее - розничная торговая сеть) в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории соответствующих административно-территориальных единиц. По налогу с продаж товаров в розничной торговле объектами налогообложения являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением социально значимых товаров по перечню, утвержденному постановлением Совета Министров РБ от 11.01.2005 № 23; товаров, включенных в Перечень товаров для детей, на которые областные и Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня не вводят налог с продаж товаров в розничной торговле в 2005 году, утвержденный постановлением Минторга РБ от 08.02.2005 № 5, а также бензина и дизельного топлива). Налоговая база определяется как выручка от реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без включения в них налога с продаж товаров в розничной торговле. Сумма налога с продаж товаров в розничной торговле устанавливается как надбавка к цене реализуемых товаров с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет и государственные целевые бюджетные фонды. В приведенной ниже таблице указаны нормативные акты местных органов власти, устанавливающие порядок исчисления налога с продаж в розничной торговле и особенности его исчисления. Порядок исчисления налога с продаж в розничной торговле в административно-территориальных единицах Республики Беларусь |———————————————————————————————————–——————————————————————————–—————————————————————————————————————————————————¬ | Объект налогообложения |Ставки налога с продаж по | Товары, освобожденные от налога с продаж | | | видам товаров, ввезенных | (не облагаемые налогом) | | | на таможенную территорию | | | | Республики Беларусь и | | | | выпущенных в свободное | | | | обращение в республике | | | | (% от налоговой базы) | | | |——————————————————————————| | | |Ставки налога с продаж при| | | |реализации других товаров | | |———————————————————————————————————+——————————————————————————+—————————————————————————————————————————————————| | Решение Брестского областного Совета депутатов от 25.11.2004 № 104 «О бюджете области на 2005 год» | |———————————————————————————————————–——————————————————————————–—————————————————————————————————————————————————| |Операции по реализации в розничной |15% |Имущество, обращенное в доход государства; | |торговой сети товаров (за |——————————————————————————|имущество, бывшее в употреблении, реализуемое | |исключением социально значимых |5% - при реализации |через комиссионную торговлю по договорам, | |товаров по перечню, определяемому |других товаров и товаров, |заключенным с физическими лицами, а также | |Советом Министров РБ, а также |реализуемых магазинами |спецодежда, выдаваемая увольняемым работникам, | |бензина и дизельного топлива). |беспошлинной торговли |и трудовые книжки; похоронные принадлежности; | |Организации розничной торговли и | |медицинская техника, антисептики, дезинфицирующие| |общественного питания | |средства; продукция собственного производства | |потребительской кооперации, кроме | |организаций общественного питания, реализуемая | |расположенных в городах и поселках | |в розничной торговой сети (как собственная, так | |городского типа, уплачивают налог | |и других организаций); обувь, производимая | |с продаж с выручки от реализации | |организациями, зарегистрированными на территории | |винно-водочных, табачных изделий | |Брестской области; продукция собственного | |и пива. В ресторанах, барах, кафе | |производства учреждений образования, лечебно- | |объектом обложения налогом с продаж| |производственных мастерских при психиатрических, | |является выручка от реализации | |психоневрологических больницах и диспансерах, | |покупных товаров, полученная | |домов-интернатов для престарелых и инвалидов; | |передвижной розничной торговой | |лотерейные билеты, проездные билеты и талоны, | |сетью, в других организациях | |Интернет-карты, пластиковые телефонные карты, | |общественного питания - выручка от | |иные установленные средства, подтверждающие | |реализации покупных товаров | |предварительную оплату за услуги; книжная | | | |продукция и газеты; семена овощных культур | |———————————————–———————————————————+——————————————————————————+—————————————————————————————————————————————————| |Организации, |Организации общественного питания, уплачивающие сбор за услуги ресторанов, баров, кафе, за | |освобождаемые |исключением указанных в п.3; организации, использующие труд инвалидов, если численность | |от уплаты |инвалидов в них составляет более 50% от списочной численности работников в среднем за отчетный | |налога с продаж|период, по реализуемой продукции собственного производства в своих торговых пунктах; организации| |в розничной |бытового обслуживания по реализуемой продукции собственного производства в своих торговых | |торговле |пунктах; учреждения уголовно-исполнительной системы МВД РБ, расположенные на территории | | |Брестской области; магазины беспошлинной торговли в части выручки от реализации водки, | | |ликеро-водочных изделий производителей Брестской области | |———————————————+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————| | Решение Витебского областного Совета депутатов от 01.12.2004 № 100 | | «Об утверждении инструкций о местных налогах и сборах» | |———————————————————————————————————–——————————————————————————–—————————————————————————————————————————————————| |Операции по реализации в розничной |15%, за исключением |Имущество, задержанное, арестованное, | |торговой сети товаров (за |следующих товаров, |конфискованное или обращенное в доход государства| |исключением социально значимых |облагаемых по ставке 5% |иным способом; ритуальные предметы, связанные с | |товаров по перечню, определяемому |(решение Витебского |погребением; вещи, бывшие в употреблении (за | |Советом Министров РБ, а также |облсовета от 01.12.2004 |исключением произведений живописи, графики, | |бензина и дизельного топлива). |№ 98): овощи свежие; |скульптуры) по договорам комиссии, заключенным с | |В организациях общественного |консервы овощные, |физическими лицами; продукция собственного | |питания - операции по реализации |плодово-ягодные и |производства организаций общественного питания, | |пива, винно-водочных, табачных |фруктово-ягодные; кофе; |включая реализацию ее через розничную торговлю; | |изделий, а также покупных товаров |электропылесосы, |продукция, произведенная организациями, | | |электробритвы; книжная |использующими труд инвалидов, если численность | | |продукция, связанная с |инвалидов в них составляет более 50% от списочной| | |образованием, наукой и |численности в среднем за период; продукция | | |культурой (книги, |учреждений образования Витебской области; | | |брошюры, листовые, |продукция собственного производства организаций | | |картографические, нотные, |бытового обслуживания, реализуемая через торговые| | |изобразительные издания, |объекты, расположенные в сельских населенных | | |календари, книги-игрушки),|пунктах Витебской области; товары, реализуемые | | |за исключением продукции |организациями потребительской кооперации, | | |рекламного и эротического |организациями Минсвязи РБ через торговые объекты,| | |характера; печатные |расположенные в сельских населенных пунктах | | |издания (газеты), за |Витебской области (за исключением подакцизной | | |исключением изданий |продукции) | | |рекламного и эротического | | | |характера; семена | | | |(овощных культур, кормовых| | | |корнеплодов, чеснока, | | | |картофеля, лука-севка) | | | |——————————————————————————| | | |5% - при реализации других| | | |товаров | | |———————————————————————————————————+——————————————————————————+—————————————————————————————————————————————————| | Решение Гомельского областного Совета депутатов от 01.12.2004 № 126 «О бюджете Гомельской области на 2005 год» | |———————————————————————————————————–——————————————————————————–—————————————————————————————————————————————————| |Операции по реализации в розничной |15% |Продукция собственного производства, реализуемая | |торговой сети товаров (за |——————————————————————————|организациями бытового обслуживания в своих | |исключением социально значимых |5% - при реализации |торговых пунктах; товары в магазинах беспошлинной| |товаров по перечню, определяемому |других товаров и товаров, |торговли; товары (за исключением подакцизной | |Советом Министров РБ, а также |реализуемых магазинами |продукции), реализуемые организациями | |бензина и дизельного топлива). |беспошлинной торговли |потребительской кооперации в пунктах продажи, | |В организациях общепита - выручка | |расположенных в сельской местности Гомельской | |от реализации покупных товаров | |области; товары, принятые от физических лиц на | |через магазины кулинарии (отделы | |комиссию; похоронные принадлежности; имущество, | |полуфабрикатов), буфеты, кафетерии,| |изъятое, арестованное или обращенное в доход | |закусочные и другую мелкорозничную | |государства иным способом; одноразовые | |торговую сеть ресторанов, кафе и | |упаковочные материалы (пакеты, коробки, стаканы | |баров, осуществляющих их продажу | |и др.), используемые для расфасовки | |без наценки общественного питания | |продовольственных товаров или упаковки | | | |полуфабрикатов, которые включаются в розничные | | | |цены по цене приобретения; книжная продукция, | | | |связанная с образованием, наукой и культурой | | | |(книги, брошюры, листовые, картографические, | | | |нотные, изобразительные издания, календари, | | | |книги-игрушки), за исключением продукции | | | |рекламного и эротического характера. Не | | | |облагается налогом с продаж выручка от реализации| | | |товаров у налогоплательщиков, уплачивающих налог | | | |на услуги | |———————————————————————————————————+——————————————————————————+—————————————————————————————————————————————————| | Решение Гродненского областного Совета депутатов от 25.11.2004 № 91 «Об утверждении инструкций» | |———————————————————————————————————–——————————————————————————–—————————————————————————————————————————————————| |Операции по реализации в розничной |15%, за исключением |Ритуальные принадлежности; вещи, бывшие в | |торговой сети товаров (за |следующих товаров, |употреблении, а также реализуемые по договорам | |исключением социально значимых |облагаемых по ставке 5%: |комиссии, заключенным с физическими лицами; | |товаров по перечню, определяемому |соки, нектары, консервы |имущество, обращенное в доход государства; | |Советом Министров РБ, а также |овощные и фруктово- |книжная и печатная продукция; лотерейные и | |бензина и дизельного топлива) |ягодные, мед, кофе, |проездные билеты, телефонные карточки; кулинарные| | |стиральные машины, |изделия собственного производства; медицинская | | |электропылесосы, |техника и изделия медицинского (ветеринарного) | | |электроутюги, |назначения; биологически активные добавки; | | |холодильники, |зоологические товары; полиэтиленовые (бумажные) | | |морозильники, |пакеты; обручальные кольца; лента, бумага, | | |видеомагнитофоны, |коробки, баулы, используемые для упаковки товаров| | |магнитолы, видеоплейеры, |(сувениров, подарков) | | |радиоприемные устройства, | | | |видеокамеры, фотоаппараты | | | |——————————————————————————| | | |5% - при реализации | | | |других товаров и товаров, | | | |реализуемых магазинами | | | |беспошлинной торговли | | |———————————————–———————————————————+——————————————————————————+—————————————————————————————————————————————————| |Организации, |Организации розничной торговли, расположенные в сельских населенных пунктах Гродненской области,| |освобождаемые |за исключением реализации пива, водки, вина, шампанского, ликеро-водочных и табачных изделий; | |от уплаты |организации общественного питания, уплачивающие налог на услуги, за исключением магазинов | |налога с продаж|(отделов) кулинарии и магазинов розничной торговли, являющихся структурными подразделениями | |в розничной |организаций общественного питания. Рестораны, бары, кафе уплачивают налог на продажу при | |торговле |реализации через выездную розничную торговую сеть продукции (товаров), приобретенной у сторонних| | |организаций и индивидуальных предпринимателей, а также при реализации водки, табачных изделий по| | |ценам, утвержденным Минэкономики РБ; организации общественного питания в части продукции | | |собственного производства; организации и индивидуальные предприниматели, использующие труд | | |инвалидов, численность которых составляет более 50% списочной численности работников в среднем | | |за отчетный период, в части продукции собственного производства; субъекты малого | | |предпринимательства, осуществляющие уплату налогов по упрощенной системе налогообложения; | | |организации бытового обслуживания по реализуемой продукции собственного производства в своих | | |торговых точках; учреждения исполнения наказаний системы МВД РБ, расположенные на территории | | |Гродненской области; религиозные организации | |———————————————+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————| | Решение Минского областного Совета депутатов от 07.12.2004 № 96 | | «Об утверждении Инструкции о налоге с продаж товаров в розничной торговле» | |———————————————————————————————————–——————————————————————————–—————————————————————————————————————————————————| |Операции по реализации в розничной |15% |Товары, принятые от физических лиц на комиссию; | |торговой сети товаров (за |——————————————————————————|товары, бывшие в употреблении (магазины Second | |исключением социально значимых |5% - при реализации |Hands); товары, бывшие в эксплуатации в качестве | |товаров по перечню, определяемому |других товаров и товаров, |основных средств у организаций и индивидуальных | |Советом Министров РБ, а также |реализуемых магазинами |предпринимателей; похоронные принадлежности, | |бензина и дизельного топлива). |беспошлинной торговли |надгробные памятники, ограды и другие ритуальные | |В организациях общепита - выручка | |предметы; отходы производства; биологически | |от реализации покупных товаров | |активные добавки; семена всех овощных культур, | |через магазины кулинарии (отделы | |лука-севка; товары (за исключением подакцизной | |полуфабрикатов), буфеты, кафетерии,| |продукции), реализуемые организациями | |закусочные и другую мелкорозничную | |потребительской кооперации в пунктах продажи, | |торговую сеть ресторанов, кафе и | |расположенных в сельских населенных пунктах; | |баров, осуществляющих их продажу | |продукция собственного производства организаций | |без наценки общественного питания | |бытового обслуживания; одноразовые упаковочные | | | |материалы (пакеты, коробки, стаканы и др.), в | | | |которые расфасованы продовольственные товары или | | | |упакованы полуфабрикаты; имущество, изъятое, | | | |арестованное или обращенное в доход государства | | | |иным способом; внутрицерковный оборот; продукты | | | |питания, реализуемые бюджетным организациям; | | | |книжная продукция, связанная с образованием, | | | |наукой и культурой (книги, брошюры, листовые, | | | |картографические, нотные, изобразительные | | | |издания, календари, книги-игрушки, открытки), за | | | |исключением продукции рекламного и эротического | | | |характера; реализуемый населению лес на корню и | | | |реализуемые непосредственно с лесных участков | | | |лесоматериалы и древесное топливо; средства | | | |защиты растений против вредителей и для борьбы с | | | |болезнями животных. Также не облагается налогом | | | |выручка от реализации товаров у плательщиков, | | | |уплачивающих налог на услуги | |———————————————————————————————————+——————————————————————————+—————————————————————————————————————————————————| | Решение Минского городского Совета депутатов от 25.11.2004 № 141 | | «Об утверждении инструкций о местных налогах и сборах» | |———————————————————————————————————–——————————————————————————–—————————————————————————————————————————————————| |Операции по реализации в розничной |15% - алкогольные напитки |Не подлежит налогообложению выручка от реализации| |торговой сети товаров (за |и пиво, табачные, |товаров, облагаемая налогом на услуги, а также | |исключением бензина и дизельного |ювелирные и кондитерские |выручка от реализации имущества, изъятого, | |топлива, а также социально |изделия; |арестованного или обращенного в доход государства| |значимых товаров по перечню, |10% - автомобили легковые |иным способом, похоронных принадлежностей, | |определяемому Советом Министров РБ)|с рабочим объемом |одноразовых упаковочных материалов (пакетов, | | |двигателя более 3000 |коробок, стаканов и др.), в которые расфасованы | | |кубических сантиметров, |продовольственные товары или упакованы | | |стиральные машины, |полуфабрикаты, товаров, бывших в употреблении, | | |телевизоры, холодильники, |принятых на комиссию от населения и от комитета | | |часы, обувь кожаная, мех |по труду и социальной защите Минского | | |натуральный и изделия из |горисполкома. Также не облагается выручка | | |него, мясо и птица, |комбинатов школьного питания, полученная от | | |колбасные изделия и |обеспечения питанием учащихся | | |копчености из мяса и | | | |птицы, консервы мясные | | | |(за исключением детского | | | |питания), молоко и | | | |молочные продукты (за | | | |исключением детского | | | |питания) | | | |——————————————————————————| | | |5% - остальные товары, за | | | |исключением не облагаемых | | | |налогом | | |———————————————————————————————————+——————————————————————————+—————————————————————————————————————————————————| | Решение Могилевского областного Совета депутатов от 16.12.2004 № 10-9 «О бюджете области на 2005 год» | |———————————————————————————————————–——————————————————————————–—————————————————————————————————————————————————| |В розничной торговле - операции по |15% |Товары в торговых объектах, расположенных в | |реализации в розничной торговой |——————————————————————————|сельской местности, за исключением товаров, | |сети товаров (за исключением |5% - при реализации |реализуемых по фиксированным ценам, а также пива,| |социально значимых товаров по |других товаров и товаров, |винно-водочной продукции и табачных изделий, | |перечню, определяемому Советом |реализуемых магазинами |ввезенных на таможенную территорию Республики | |Министров РБ, а также бензина и |беспошлинной торговли |Беларусь и выпущенных в свободное обращение в | |дизельного топлива); в общественном| |Республике Беларусь; вещи, бывшие в употреблении,| |питании - операции по реализации | |реализуемые по договорам комиссии, заключенным с | |покупных товаров, реализуемых без | |физическими лицами; имущество, изъятое и | |наценки общественного питания (за | |обращенное в доход государства налоговыми | |исключением социально значимых | |органами, конфискованное по решению суда в | |товаров по перечню, определяемому | |установленном порядке и обращенное в счет | |Советом Министров РБ) | |погашения задолженности по платежам в бюджет, | | | |а также имущество, изъятое, арестованное, | | | |конфискованное и обращенное в доход государства | | | |иным способом; ритуальные принадлежности; | | | |лекарственные средства, биологически активные | | | |добавки, а также медицинская техника, приборы и | | | |оборудование, изделия медицинского | | | |(ветеринарного) назначения; книжная продукция и | | | |печатные издания, за исключением продукции и | | | |изделий рекламного и эротического характера; | | | |рассада, семена (овощных, цветочных культур, | | | |пряновкусовых, лекарственных растений, кормовых | | | |корнеплодов, лука-севка, чеснока, картофеля, | | | |сидератов, трав), саженцы, декоративные растения | | | |(кустарники); средства защиты растений от | | | |болезней и вредителей и удобрения; пакеты, | | | |коробки, стаканы, баульчики, используемые для | | | |расфасовки продовольственных товаров или упаковки| | | |полуфабрикатов | |———————————————–———————————————————+——————————————————————————+—————————————————————————————————————————————————| |Организации, |Религиозные организации; организации бытового обслуживания населения - по операциям по | |освобождаемые |реализации продукции собственного производства в своих торговых объектах; исправительно-трудовые| |от уплаты |учреждения Департамента исполнения наказаний МВД РБ - по операциям по реализации табачных | |налога с продаж|изделий в своих торговых объектах; учреждения образования, лечебно-производственные мастерские | |в розничной |при психиатрических, психоневрологических и противотуберкулезных больницах и диспансерах - по | |торговле |операциям по реализации продукции собственного производства; плательщики, использующие труд | | |инвалидов, если численность инвалидов составляет не менее 50% от списочной численности | | |работников в среднем за отчетный период, - по операциям по реализации продукции собственного | | |производства в своих торговых объектах | |———————————————+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————| 15.04.2005 г. Валентина Прохожая, экономист Журнал «Главный Бухгалтер. ГБ» № 16, 2005 г. Для более детального изучения см.: 1. Пособие 2. Пособие 3. Пособие 4. Пособие 5. Пособие 6. Комментарий 7. Справочную информацию 8. Справочную информацию 9. Справочную информацию От редакции: В решение Витебского областного Совета депутатов от 01.12.2004 № 100 «Об утверждении инструкций о местных налогах и сборах» на основании решения Витебского областного Совета депутатов от 18.03.2005 № 123 внесены изменения и дополнения. В решение Гродненского областного Совета депутатов «Об утверждении инструкций» от 25.11.2004 № 91 на основании решения Гродненского областного Совета депутатов от 18.05.2005 № 125 внесены дополнения. В решение Могилевского областного Совета депутатов «О бюджете области на 2005 год» от 16.12.2004 № 10-9 на основании решения Могилевского областного Совета депутатов от 19.05.2005 № 12-4 внесены изменения и дополнения. В Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога с продаж товаров в розничной торговле, утвержденную решением Витебского областного Совета депутатов от 01.12.2004 № 100 на основании решения Витебского областного Совета депутатов от 23.06.2005 № 129 внесено дополнение. Решение Минского областного Совета депутатов от 07.12.2004 № 96 «Об утверждении Инструкции о налоге с продаж товаров в розничной торговле» на основании решения Минского областного Совета депутатов от 28.12.2005 № 171 утратило силу.
About The Author
