Помощь: Вопросы, возникающие при работе с Правилами организации бухгалтерского учета и отчетности в банках Республики Беларусь

           ВОПРОСЫ, ВОЗНИКАЮЩИЕ ПРИ РАБОТЕ С ПРАВИЛАМИ ОРГАНИЗАЦИИ     БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ В БАНКАХ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ          Правилами  организации  бухгалтерского  учета  и  отчетности  в  банках  Республики  Беларусь, утвержденными постановлением Правления  Нацбанка   РБ   от  31.10.2001  №  288  (далее  -  Правила  №  288),  определяется     порядок     организации     операционной    работы,  документооборота   и   контроля   расчетно-кассовых   документов   в   банках РБ.       Рассмотрим  некоторые  вопросы,  возникающие  наиболее  часто в  процессе работы с Правилами № 288.       Согласно  п.49  Правил № 288 закрепление счетов за структурными  подразделениями  банка  и отдельными ответственными исполнителями, а  также   последующее   их   перераспределение   производятся  главным  бухгалтером  или  лицом, им уполномоченным, и оформляются записями в  специальной  книге  учета  распределения  и перераспределения счетов  между  ответственными  исполнителями  банка.  Книгу  можно  вести на  машинном  носителе  информации,  но при наличии электронных цифровых  подписей лиц, участвующих в приеме-передаче лицевых счетов.     От редакции журнала: Правилами № 288 предусмотрено ведение книги как   на бумажном, так и на машинном носителе.       При   ведении  книги  на  бумажном  носителе  Правилами  №  288  предъявляется ряд требований.       Книга  должна  быть сброшюрована и пронумерована таким образом,  чтобы   исключить   возможность   добавления  (изъятия)  листов.  На  последней   странице  книги  должна  быть  заверительная  надпись  с  указанием количества листов прописью с подписями руководителя банка,  главного бухгалтера или лиц, ими уполномоченных.       В   первой   части  книги  на  листах,  отводимых  для  каждого  ответственного исполнителя, записываются закрепленные за ним лицевые  счета,  приводятся оттиски штампов, содержащих наименование банка, и  отмечаются   изменения   в  составе  этих  счетов  в  результате  их  перераспределения  между  работниками.  Записи  заверяются  подписью  главного бухгалтера или лиц, им уполномоченных.       При    распределении    обязанностей    между    ответственными  исполнителями,  а  также  при  смене  ответственных  исполнителей на  отдельных   страницах  второй  части  книги  производятся  записи  о  передаче  лицевых  счетов,  карточек с образцами подписей и оттиском  печати клиентов и всех других документов и материалов, необходимых в  текущей  работе.  При  этом  указываются  номера  переданных лицевых  счетов.       При передаче дел от одного ответственного исполнителя к другому  в    специально   отведенных   колонках   в   книге против   записей  расписываются   сдающие,  принимающие  ответственные  исполнители  и  главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное.       В  случае  болезни  ответственного  исполнителя,  дела которого  приняты  другим  ответственным исполнителем, в книге вместо расписки  сдающего лица делается соответствующая отметка.       При  обнаружении  тех  или иных отклонений от нормы в состоянии  передаваемых   дел   об   этом   подробно   указывается   в   записи  приема-передачи.          При   применении  п.49  Правил  №  288  на  практике  возникают  определенные проблемы.       Для  более  качественного  обслуживания и привлечения клиентуры  банки   обслуживают   клиентов  без  перерыва  на  обед,  что  очень  затрудняет    работу   лиц,   ответственных   за   распределение   и  перераспределение счетов, которые вынуждены отражать все движение по  закреплению  счетов  (в  т.ч.  и  во  время  обеда) в соответствии с  действующим  законодательством.  Учитывая  огромную клиентскую базу,  это значительно затрудняет работу.       Требование  по  ведению  данной  книги в нормативных документах  было   еще  определено  Правилами  ведения  бухгалтерского  учета  и  отчетности  в учреждениях банков СССР Государственного банка СССР от  30.09.1987  № 7 (п.48) и потеряло свою актуальность, так как банки в  настоящее  время  располагают  современным  и  надежным  программным  обеспечением,  а каждый ответственный исполнитель имеет персональный  компьютер.       В  настоящее  время  закрепление и дальнейшее перераспределение  счетов  осуществляется на уровне доступа к счетам в операционном дне  банка,  тем  самым  дублируя книгу распределения и перераспределения  счетов.  Заявки  на  доступ  к  определенным  счетам  для совершения  операций    санкционируются    и,   соответственно,   контролируются  начальником  структурного  подразделения  и  главным бухгалтером или  лицом, им уполномоченным.       Кроме   того,   возможности   программного   обеспечения  банка  позволяют  отследить,  каким  ответственным  исполнителем  совершена  операция,  время  совершения  операции  и  возможность бухгалтерской  записи  по  счету  при наличии претензий к нему (наличие картотеки к  счету,   арест  счета  контролирующими  органами  и  т.д.).  Следует  отметить,  что  в  настоящее  время  банк работает с самыми новыми и  надежными  информационными  технологиями,  позволяющими  отслеживать  работу  всех  ответственных  исполнителей  и все операции в реальном  режиме  времени.  Каждому  ответственному  исполнителю  в  программе  «Операционный   день  банка»  присваивается  свой  идентификационный  номер.   Программы   также  обеспечивают  сохранность  документов  и  отчетности в соответствии с нормами законодательства РБ.       Таким  образом, по нашему мнению, высокий уровень автоматизации  банковских  операций   и   обслуживание  практически  всех  клиентов   (до   80%)  в   системе  электронных   платежей   позволяет   банкам   самостоятельно определять форму и порядок ведения  специальной книги    учета распределения и перераспределения счетов между  ответственными  исполнителями банка локальными нормативными актами банка.       Хотелось бы остановиться еще на одной важной проблеме.       В соответствии с п.74 Правил № 288 контрольную подпись главного  бухгалтера    или    лица,    им   уполномоченного,   должны   иметь  расчетно-кассовые документы по операциям с иностранной валютой.       При  совершении  операций с иностранной валютой платеж проходит  путь  от  текущего счета клиента до корреспондентского счета банка и  поэтапно    находит    отражение    в    бухгалтерском    учете   на  корреспондентском счете филиала, промежуточном счете, а при переводе  с   конверсией   -  по  счетам  валютной  позиции  и  т.д.  При этом  бухгалтерские  записи  оформляются  расчетным  документом, требующим  дополнительную   контрольную   подпись.   Таким   образом,  все  это  фактически   одна  операция  с  иностранной  валютой,  отраженная  в  бухгалтерском   учете   в   соответствии   с  принятой  методологией  бухгалтерского учета. Как следствие, одна и та же операция на каждом  этапе подвергается двойному контролю со стороны уполномоченных лиц.       Контроль за совершением операций с иностранной валютой клиентов  обеспечивается  банком  как  агентом  валютного  контроля  на  этапе  представления клиентом (распорядителем счета) платежной инструкции в  банк.  Банк  выполняет  возложенные на него функции агента валютного  контроля  при проверке ответственным исполнителем банка соответствия  представленных  клиентом  документов  требованиям  законодательства.  Затем  ответственный  исполнитель  обязан  представить  документы на  дополнительный   контроль   главному   бухгалтеру   или   лицу,   им  уполномоченному, и только после этого осуществить платеж.       С  учетом наличия в действующем законодательстве дополнительных  механизмов контроля за правильностью совершения банковских операций,  таких  как  проверочные  ведомости,  ведомости остатков, последующий  контроль,  контрольная  подпись  главного  бухгалтера  или  лица, им  уполномоченного,  на  расчетно-кассовых  документах  по  операциям с  иностранной  валютой  клиентов  и  контрольная  подпись на расчетных  документах  при  поэтапном  осуществлении  платежа  является, на наш  взгляд, неоправданными трудовыми затратами.       Одновременно  п.72  Правил  № 288 предусматривает ряд операций,  осуществляемых как в иностранной валюте, так и в белорусских рублях,  которые  должны  подвергаться дополнительному контролю. Складывается  ситуация,   когда  одни  и  те  же  операции  подвергаются  двойному  контролю.       Кроме  того,  в  соответствии  с  содержанием п.74 Правил № 288  можно предположить, что в нем перечисляются операции, совершаемые от  имени  банка.  Таким  образом,  перечисление  операций с иностранной  валютой  в  одном  пункте  указанного  нормативного  акта  вместе  с  операциями  с  фондами  банка, операциями по использованию прибыли и  списанию  долгов  в  убыток  и т.д., являющимися по своему характеру  операциями,  совершаемыми от имени банка, позволяет отнести операции  с иностранной валютой к числу последних.       Исходя   из   вышеизложенного,   контрольную  подпись  главного  бухгалтера или лица, им уполномоченного, предусмотренную п.74 Правил  № 288, должны иметь, по мнению автора, только документы по операциям  с   иностранной   валютой,   совершаемые  от  имени  банка, исключая  транзитные и промежуточные счета и т.д.       Принимая  во внимание вышесказанное, хотелось бы надеяться, что  Нацбанк  РБ  рассмотрит данные предложения и сочтет возможным учесть  их при внесении изменений и дополнений в Правила № 288.     11.01.2006 г.     Валерий Манцивода, главный бухгалтер ОАО «Приорбанк»     Журнал «Главный Бухгалтер. Банковская деятельность» № 1, 2006 г.     От редакции: В Правила организации бухгалтерского учета и отчетности  в банках Республики Беларусь,  утвержденные постановлением Правления  Национального  банка  Республики  Беларусь  от  31.10.2001 № 288, на  основании   постановления   Совета  директоров  Национального  банка  Республики   Беларусь  от  29.12.2005  №  424  внесены  изменения  и  дополнения.