Справка: Вычеты, производимые при исчислении подоходного налога в 2006 году: правила предоставления (часть 1)

Налоговые вычеты

Ћ

Ћ

Ћ

Ћ

Стандартные

Социальный

Имущественные

Профессиональные

подп.1.1 п.1 ст.13 Закона

ст.14 Закона

подп.1.1 п.1 ст.15 Закона

подп.1.1 п.1 ст.16 Закона

подп.1.2 п.1 ст.13 Закона

подп.1.2 п.1 ст.15 Закона

подп.1.2 п.1 ст.16 Закона

подп.1.3 п.1 ст.13 Закона

подп.1.3 п.1 ст.16 Закона

Норма

Закона

Плательщики, имеющие право на налоговые вычеты

Размер налогового вычета

Документы, подтверждающие право плательщиков на налоговые вычеты

Подп.1.1

п.1 ст.13

Работник на самого себя

1 базовая величина (далее — БВ)

Подп.1.2

п.1 ст.13

Плательщики, имеющие детей до 18 лет

2 БВ на каждого ребенка до 18 лет и (или) на каждого иждивенца.

Вдовам, вдовцам, одиноким родителям и опекунам или попечителям, на содержании которых находятся ребенок и (или) иждивенец, такой вычет предоставляется в размере 4 БВ

Данные паспорта, сведения о наличии детей у физического лица, а при отсутствии таких данных — копия свидетельства о рождении ребенка (детей).

Для одиноких родителей — справка, выдаваемая отделом загса, содержащая сведения из книги записей актов о рождении о том, что сведения об отце (матери) записаны по указанию матери (отца).

Для вдов (вдовцов) — свидетельство о смерти супруга (супруги)

Особенности предоставления:

— осуществляется из доходов обоих родителей, в т.ч. и расторгнувших брак.

Пример

Сотрудником организации, имеющим ребенка до 18 лет и расторгнувшим брак, в бухгалтерию не представлен исполнительный лист на уплату алиментов, а также не подано заявление на удержание алиментов в добровольном порядке.

В данной ситуации налоговый вычет осуществляется из доходов обоих родителей, даже в случае если они расторгли брак. При этом они признаются содержащими не проживающих с ними своих детей и тогда, когда содержание этих детей не обеспечивается судебным решением или по распоряжению самого физического лица;

— предоставляется с месяца рождения ребенка и сохраняется до конца месяца, в котором он достиг 18-летнего возраста (наступила его смерть);

— предоставление вычета в двойном размере вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак. В случае расторжения ими брака и при отсутствии усыновления ребенка предоставление стандартного налогового вычета в двойном размере возобновляется с месяца, следующего за его расторжением.

Пример

Женщина (вдова), воспитывающая ребенка 15 лет, в феврале 2006 г. вступила в брак. В ноябре этого же года она разводится. Ребенок вторым супругом усыновлен не был.

В рассматриваемом случае вычеты предоставляются следующим образом:

в размере 4 БВ — за январь-февраль 2006 г. и за декабрь 2006 г.;

в размере 2 БВ — за март-ноябрь 2006 г. и за декабрь 2006 г.

Подп.1.2

п.1 ст.13

Плательщики, содержащие иждивенцев:

— родитель несовершеннолетних, на содержание которых по его распоряжению или по решению суда удерживаются суммы в размере, не меньшем предусмотренного для взыскания алиментов

2 БВ на каждого ребенка до 18 лет и (или) на каждого иждивенца.

Вдовам, вдовцам, одиноким родителям и опекунам или попечителям, на содержании которых находятся ребенок и (или) иждивенец, такой вычет предоставляется в размере 4 БВ

Исполнительный лист на взыскание средств на содержание детей либо заявление на удержание алиментов в добровольном порядке в размере, не меньшем предусмотренного законодательством (при условии осуществления таких платежей)

Особенности предоставления:

— предоставляется при условии осуществления таких платежей;

— предоставляется с месяца появления иждивенца и сохраняется до конца месяца, в котором физическое лицо перестало быть иждивенцем, а также до конца месяца, в котором наступила смерть иждивенца.

— супруг (супруга) физического лица, находящегося в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, а при его (ее) отсутствии — физическое лицо, в установленном порядке признанное родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или по его распоряжению удерживаются суммы на содержание данного иждивенца в размере, не меньшем предусмотренного для взыскания алиментов.

— один из родителей ребенка — в случае, когда в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет при наличии родителей (родителя) находится физическое лицо из числа лиц, определенных Кодексом Республики Беларусь о браке и семье, не являющееся родителем ребенка и не имеющее супруга (супруги)

То же

Справка, выдаваемая по месту основной работы, о предоставлении иждивенцу указанного отпуска (в случае отсутствия места основной работы — справка о назначении пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет) и справка, выдаваемая налоговыми органами по месту постановки на учет (по месту жительства) такого иждивенца, об отсутствии у налоговых органов на день выдачи справки сведений о получении этим иждивенцем других доходов, кроме государственных пособий на детей. Если в указанном отпуске находится лицо, не являющееся родителем ребенка, то в справке, выдаваемой ему налоговым органом, должен быть указан один из родителей (по их желанию), из дохода которого будет осуществляться вычет

Особенности предоставления:

— предоставляется при условии, что физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, не имеют других доходов, кроме государственных пособий на детей. При этом получение физическим лицом, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, кроме государственного пособия на детей других доходов лишает лицо, содержащее его, права на стандартный налоговый вычет только в месяце (месяцах), в котором (которых) находящимся в отпуске по уходу за ребенком был получен дополнительный доход.

Пример

Мать ребенка работает. В отпуске по уходу за ребенком до 3 лет находится ее отец (по отношению к ребенку — дед).

В данном случае дед, который находится в отпуске по уходу за ребенком своей дочери до достижения им возраста 3 лет, признается для нее иждивенцем, но только при отсутствии у него супруги. При этом в справке, выданной ему налоговым органом, должна быть указана Ф.И.О. его дочери, из дохода которой будет осуществляться вычет;

— предоставляется с месяца появления иждивенца и сохраняется до конца месяца, в котором физическое лицо перестало быть иждивенцем, а также до конца месяца, в котором наступила смерть иждивенца.

— родители (в т.ч. одинокие, вдовы (вдовцы)) студентов и учащихся дневной формы обучения старше 18 лет, получающих среднее, первое высшее или первое среднее специальное образование

То же

Данные паспорта, сведения о наличии детей у физического лица, а при отсутствии таких данных — копия свидетельства о рождении ребенка (детей), а также справка учебного заведения о том, что их дети старше 18-летнего возраста являются студентами, учащимися дневной формы обучения учебных заведений и получают среднее, первое высшее или среднее специальное образование.

Для одиноких родителей — справка, выдаваемая отделом загса, содержащая сведения из книги записей актов о рождении о том, что сведения об отце (матери) записаны по указанию матери (отца).

Для вдов (вдовцов) — свидетельство о смерти супруга (супруги)

Особенности предоставления:

— в справках учебных заведений обязательно должно быть указание на период времени, в течение которого данные лица являлись (являются, будут являться — в отношении тех, которые еще не окончили учебное заведение) студентами, учащимися учебных заведений, а также то, что обучающийся получает среднее, первое высшее или первое среднее специальное образование;

— предоставляется с месяца появления иждивенца и сохраняется до конца месяца, в котором студенты и учащиеся дневной формы обучения, получающие среднее, первое высшее или среднее специальное образование, окончили обучение, а также до конца месяца, в котором наступила смерть иждивенца;

— предоставление вычета в двойном размере вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак. В случае расторжения ими брака и при отсутствии усыновления ребенка предоставление стандартного налогового вычета в двойном размере возобновляется с месяца, следующего за его расторжением.

— опекуны или попечители несовершеннолетних

4 БВ

Копия выписки из решения органов опеки или попечительства

Особенности предоставления:

— предоставляется с месяца появления иждивенца и сохраняются до конца месяца, в котором ребенок достиг 18-летнего возраста либо был объявлен полностью дееспособным, а также до конца месяца, в котором наступила смерть иждивенца

Подп.1.3

п.1 ст.13

Заболевшие и перенесшие лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также инвалиды, в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с катастрофой на Чернобыльской АЭС

10 БВ

Удостоверение потерпевшего от катастрофы на Чернобыльской АЭС с правом на льготы в соответствии со ст.18 Закона РБ от 22.02.1991 «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС», удостоверение участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, дающее право на льготы в соответствии со ст.18 или 19 этого же Закона, либо дубликаты указанных документов

Принимавшие в 1986-1987 гг. участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны эвакуации или занятым в этот период на эксплуатации или других работах на указанной станции (в т.ч. временно направленные и командированные), включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий данной катастрофы

10 БВ

Удостоверение потерпевшего от катастрофы на Чернобыльской АЭС с правом на льготы в соответствии со ст.18 Закона РБ от 22.02.1991 «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС», удостоверение участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, дающее право на льготы в соответствии со ст.18 или 19 этого же Закона, либо дубликаты указанных документов

Герои Социалистического Труда, Герои Советского Союза, Герои Беларуси, полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества

10 БВ

Книжка Героя Социалистического Труда, Героя Советского Союза, свидетельство к званию «Герой Беларуси», орденская книжка, свидетельство к ордену Отечества

Инвалиды I и II группы независимо от причин инвалидности; инвалиды с детства, дети-инвалиды в возрасте до 18 лет

10 БВ

«Пасведчанне iнвалiда», содержащее в себе данные о назначении его владельцу соответствующей группы инвалидности

Участники Великой Отечественной войны, а также лица, имеющие право на льготное налогообложение в соответствии с Законом РБ от 17.04.1992 «О ветеранах», а именно:

10 БВ

Удостоверение (свидетельство) единого образца, установленного для каждой категории лиц Правительством СССР до 1 января 1992 г. либо Правительством РБ, а именно:

— инвалиды Великой Отечественной войны и инвалиды боевых действий на территории других государств

10 БВ

удостоверение инвалида Отечественной войны и удостоверение инвалида о праве на льготы

— военнослужащие, лица начальствующего состава и рядового состава органов внутренних дел, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии, увечья или заболевания, полученного при исполнении обязанностей воинской службы (служебных обязанностей)

10 БВ

удостоверение инвалида о праве на льготы

— награжденные орденами или медалями СССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны

10 БВ

удостоверение о праве на льготы

— работавшие на объектах противовоздушной обороны, местной противовоздушной обороны, на строительстве оборонительных сооружений, морских баз, аэродромов и других военных объектов в пределах тыловых границ действующих фронтов, на прифронтовых участках железных и автомобильных дорог, члены экипажей судов транспортного флота, интернированных в начале Великой Отечественной войны в портах других государств

10 БВ

пенсионное удостоверение с записью: «Ветеран Великой Отечественной войны»

— принимавшие участие в составе специальных формирований в разминировании территорий и объектов после освобождения от немецкой оккупации в 1943-1945 гг.

10 БВ

удостоверение участника войны

— инвалиды с детства вследствие ранения, контузии, увечья, связанных с боевыми действиями в период Великой Отечественной войны либо с последствиями военных действий

10 БВ

«Пасведчанне iнвалiда»

— работавшие на предприятиях, в учреждениях и организациях города Ленинграда в период блокады с 8 сентября 1941 г. по 27 января 1944 г. и награжденные медалью «За оборону Ленинграда», а также лица, награжденные знаком «Жителю блокадного Ленинграда»

10 БВ

соответствующее удостоверение

— военнослужащие, в т.ч. уволенные в запас (отставку), военнообязанные, призванные на военные сборы, лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел и государственной безопасности, работники указанных органов (включая специалистов и советников Министерства обороны СССР, Комитета государственной безопасности и Министерства внутренних дел СССР и БССР), направлявшиеся органами государственной власти СССР в Афганистан или другие государства и принимавшие участие в боевых действиях при исполнении служебных обязанностей в этих государствах

10 БВ

свидетельство о праве на льготы

— военнослужащие автомобильных батальонов, направлявшихся в Афганистан для доставки грузов в период боевых действий

10 БВ

свидетельство о праве на льготы

— военнослужащие летного состава, совершавшие вылеты на боевые задания в Афганистан с территории СССР в период ведения боевых действий

10 БВ

свидетельство о праве на льготы

— родители, супруга (супруг), не вступившая (не вступивший) в новый брак, военнослужащих, партизан и подпольщиков, погибших или умерших вследствие ранений, контузий, увечий, заболеваний, полученных в период боевых действий в годы Великой Отечественной войны, а также военнослужащих, лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, погибших (умерших) при выполнении воинского или служебного долга в Афганистане либо в других государствах, где велись боевые действия (а равно пропавших без вести в районах ведения боевых действий), или при исполнении обязанностей воинской службы (служебных обязанностей)

10 БВ

удостоверение о праве на льготы

— бывшие узники фашистских концлагерей, тюрем, гетто и бывшие несовершеннолетние узники иных мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в годы Второй мировой войны

10 БВ

соответствующее удостоверение

— инвалиды с детства вследствие ранения, контузии, увечья, связанных с боевыми действиями в период Великой Отечественной войны либо с последствиями военных действий

10 БВ

«Пасведчанне iнвалiда»

Особенности предоставления:

— плательщикам, относящимся к двум и более категориям, названным в подп.1.3 п.1 ст.13 Закона, указанный стандартный налоговый вычет предоставляется в размере, не превышающем 10 БВ за каждый месяц налогового периода.

Пример

Физическое лицо представило в организацию (основное место работы) документы, свидетельствующие о том, что он является инвалидом с детства, а также принимал в 1987 г. участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны эвакуации.

В рассматриваемом случае вычеты по основаниям, предусмотренным подп.1.3 п.1 ст.13 Закона, могут быть произведены только в размере 10 БВ за каждый месяц налогового периода.

Норма Закона

Плательщики, имеющие право на налоговые вычеты

Размер налогового вычета

Документы, подтверждающие право плательщиков на налоговые вычеты

ст.14

1. Плательщики, получающие платное первое высшее или первое среднее специальное образование в учреждениях образования Республики Беларусь

При оплате за счет:

а) собственных средств — в сумме, фактически уплаченной ими в течение налогового периода за свое обучение;

б) кредитных средств — в сумме, фактически направленной на погашение кредита в течение налогового периода, в котором осуществлялось обучение либо (в случае, когда погашение кредита осуществляется после окончания учебного заведения) в котором осуществлялось погашение кредита.

При этом проценты по кредиту вычету не подлежат

1. Справка учреждения образования Республики Беларусь, подтверждающая, что плательщик является или являлся на момент получения кредита, использованного на оплату обучения, учащимся или студентом данного учреждения образования и получает или получал первое высшее или среднее специальное образование.

2. Копия договора, заключенного с учреждением образования Республики Беларусь, об оказании образовательных услуг на платной основе.

3. Документы, подтверждающие фактическую оплату образовательных услуг, в т.ч. направленных на погашение кредита

Особенности предоставления:

— к учреждениям образования Республики Беларусь относятся учреждения образования, получившие в установленном законодательством порядке специальные разрешения (лицензии) на осуществление образовательной деятельности.

Пример

Физическое лицо с целью получения первого высшего образования учится в учебном заведении Российской Федерации, открывшем свое отделение в Республике Беларусь. Обучение платное.

В данном случае полученный доход физического лица может быть уменьшен на суммы, уплаченные им за обучение, только при условии, что данное учебное заведение имеет специальное разрешение (лицензию) на осуществление образовательной деятельности, полученное в установленном законодательством Республики Беларусь порядке.

2. Плательщики, состоящие в зарегистрированном браке, супруг (супруга) которых получает платное первое высшее или первое среднее специальное образование в учреждениях образования Республики Беларусь

При оплате за счет:

а) собственных средств — в сумме, фактически уплаченной ими в течение налогового периода за обучение супруга (супруги);

б) кредитных средств — в сумме, фактически направленной на погашение кредита в течение налогового периода, в котором осуществлялось обучение либо (в случае, когда погашение кредита осуществляется после окончания учебного заведения) в котором осуществлялось погашение кредита.

При этом проценты по кредиту вычету не подлежат

1. Справка учреждения образования Республики Беларусь, подтверждающая, что супруг (супруга) плательщика является или являлся на момент получения кредита, использованного на оплату обучения, учащимся или студентом данного учреждения образования и получает или получал первое высшее или среднее специальное образование.

2. Копия договора, заключенного с учреждением образования Республики Беларусь, об оказании образовательных услуг на платной основе.

3. Документы, подтверждающие фактическую оплату образовательных услуг, в т.ч. направленных на погашение кредита

Особенности предоставления:

— плательщикам, состоящим в зарегистрированном браке, вычет сумм, уплаченных за обучение супруга (супруги), предоставляется в размере фактически произведенных расходов на такое обучение в общей сумме на обоих супругов.

Пример

Студентка вуза Республики Беларусь, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет, получает первое высшее образование. Обучение платное. В течение календарного года облагаемых подоходным налогом доходов она не получала.

В данной ситуации по окончании налогового периода социальным налоговым вычетом может воспользоваться ее супруг при представлении в налоговый орган налоговой декларации (расчета).

3. Плательщики, имеющие детей, получающих платное первое высшее или первое среднее специальное образование в учреждениях образования Республики Беларусь

При оплате за счет:

а) собственных средств — в сумме, фактически уплаченной ими в течение налогового периода за обучение своих детей;

б) кредитных средств — в сумме, фактически направленной на погашение кредита в течение налогового периода, в котором осуществлялось обучение либо (в случае, когда погашение кредита осуществляется после окончания учебного заведения) в котором осуществлялось погашение кредита.

При этом проценты по кредиту вычету не подлежат

1. Справка учреждения образования Республики Беларусь, подтверждающая, что ребенок плательщика является или являлся на момент получения кредита, использованного на оплату обучения, учащимся или студентом данного учреждения образования и получает или получал первое высшее или среднее специальное образование.

2. Копия договора, заключенного с учреждением образования Республики Беларусь, об оказании образовательных услуг на платной основе.

3. Документы, подтверждающие фактическую оплату образовательных услуг, в т.ч. направленных на погашение кредита

Особенности предоставления:

— плательщикам-родителям вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на обучение каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Пример

Студентка вуза Республики Беларусь, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет, получает первое высшее образование. Обучение платное. В течение календарного года облагаемых подоходным налогом доходов она не получала. Супруг также является студентом дневной формы обучения и облагаемых подоходным налогом доходов он в течение календарного года не получал. Расходы по обучению дочери несут ее родители.

В данном случае социальный налоговый вычет предоставляется в общей сумме на обоих родителей.

4. Плательщики-опекуны (плательщики-попечители), подопечные которых получают платное первое высшее или первое среднее специальное образование в учреждениях образования Республики Беларусь

При оплате за счет:

а) собственных средств — в сумме, фактически уплаченной плательщиками в течение налогового периода за обучение своих подопечных;

б) кредитных средств — в сумме, фактически направленной на погашение кредита в течение налогового периода, в котором осуществлялось обучение либо (в случае, когда погашение кредита осуществляется после окончания учебного заведения) в котором осуществлялось погашение кредита.

При этом проценты по кредиту вычету не подлежат

1. Справка учреждения образования Республики Беларусь, подтверждающая, что подопечный плательщика является или являлся на момент получения кредита, использованного на оплату обучения, учащимся или студентом данного учреждения образования и получает или получал первое высшее или среднее специальное образование.

2. Копия договора, заключенного с учреждением образования Республики Беларусь, об оказании образовательных услуг на платной основе.

3. Документы, подтверждающие фактическую оплату образовательных услуг, в т.ч. направленных на погашение кредита