Помощь: Порядок начисления и уплаты налога на доходы, получаемые резидентом Российской Федерации из источника в Республике Беларусь по договору аренды оборудования, временно ввезенного на территорию Беларуси

               ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ,        ПОЛУЧАЕМЫЕ РЕЗИДЕНТОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ИЗ ИСТОЧНИКА         В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ ПО ДОГОВОРУ АРЕНДЫ ОБОРУДОВАНИЯ,               ВРЕМЕННО ВВЕЗЕННОГО НА ТЕРРИТОРИЮ БЕЛАРУСИ          Согласно ст.10 Закона РБ от 22.12.1991 № 1330-XII «О налогах на  доходы  прибыль»  (с  изменениями  и  дополнениями, внесенными в том  числе  Законом  РБ  от  01.01.2004  № 260-З) иностранные юридические  лица,  не  осуществляющие  деятельность  в Республике Беларусь через  постоянное  представительство,  получающие  доходы  из  источников в  Республике  Беларусь,  уплачивают  налог,  в том числе по роялти, по  ставке 15%.       Понятие  «роялти»  включает  платежи  любого вида, полученные в  качестве  вознаграждения  за  использование или предоставление права  использования   имущественных   прав   на  произведения  литературы,  искусства, науки и т.д., в том числе вознаграждения за использование  или  предоставление  права  пользования имуществом. В соответствии с  Инструкцией  о  порядке  исчисления  и  уплаты  налога   на   доходы    иностранных  юридических  лиц,  не  осуществляющих  деятельности   в       Республике Беларусь через постоянное представительство, утвержденной   постановлением МНС РБ от 14.10.2003 №  92  (далее  -  Инструкция), к    доходам от  предоставления  права  использования   следует  относить    доходы, полученные  иностранным юридическим лицом от сдачи имущества   в аренду (наем, лизинг).       При   исчислении  налога  по  доходам,  получаемым  иностранным  юридическим  лицом от сдачи имущества в аренду (наем, лизинг), налог  на  доходы  взимается  с  начисленной  суммы платежа за вычетом сумм  возмещения  стоимости  объекта аренды (найма, лизинга), приходящейся  на начисленную сумму платежа согласно условиям договора, расходов по  страхованию,  выплате  банку  процентов  за  кредит,  полученный  на  приобретение  имущества, сданного в аренду (наем, лизинг), налога на  недвижимость (имущества).       Налог  с  доходов  иностранных  юридических  лиц, получаемых из  источников в Республике Беларусь, удерживается юридическими лицами и  индивидуальными предпринимателями, выплачивающими доход иностранному  юридическому лицу, с полной суммы дохода. В случае выплаты дохода не  в  денежной форме налог уплачивается с денежного эквивалента дохода.  Налог   удерживается  и  перечисляется  в  бюджет  не  позднее  дня,  следующего  за  днем  начисления  платежа.  То  есть  если  согласно  договору  аренды  оборудования,  заключенному  резидентом Республики  Беларусь   с   резидентом   Российской   Федерации,  арендная  плата  начисляется ежемесячно, а перечисляется 1 раз в квартал на расчетный  счет  арендодателя,  то  налог на доход резидент Республики Беларусь  обязан   начислять   и  перечислять  в  бюджет  Республики  Беларусь  ежемесячно.       Глава 5 «Специальные положения» Инструкции определяет, что если  международным   договором   Республики   Беларусь  установлены  иные  правила,  то  применяются правила международного договора Республики  Беларусь.       Согласно ст.11 «Доходы от авторских прав и лицензий» Соглашения  между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской  Федерации  об  избежании  двойного  налогообложения и предотвращения  уклонения  от  уплаты  налогов  в  отношении  налогов  на  доходы  и  имущество,   подписанного   в   г.Москве  21   апреля  1995   г.   и  ратифицированного  постановлением Верховного Совета РБ от 25.04.1996  № 230-XIII, доходы от авторских прав и лицензий облагаются налогом в  Республике Беларусь по ставке 10% валовой суммы доходов от авторских  прав и лицензий.       Термин  «доходы от авторских прав и лицензий» при использовании  в   названной   статье   Соглашения  означает  платежи  любого вида,  полученные   в   качестве   вознаграждения   за   использование  или  предоставление   права   использования   авторских   прав  на  любое  произведение   литературы,   искусства   и   науки  и  т.д.  или  за  использование  или предоставление права использования промышленного,  коммерческого или научного оборудования.       Для применения вышеприведенного положения Соглашения в качестве  документа,  подтверждающего факт постоянного местопребывания фирмы в  Российской  Федерации,  она  должна  представить  в  налоговый орган  Республики  Беларусь  заявление  о  снижении  или  возврате налога с  отметкой  Министерства  Российской  Федерации по налогам и сборам по  форме согласно приложению 4 к Инструкции или справку из Министерства  Российской  Федерации  по налогам и сборам, которая должна содержать  следующие реквизиты:       регистрационный номер и дату выдачи;       указания  на выдачу справки для представления налоговым органам  Республики Беларусь;       полное   наименование  иностранного  юридического  лица  и  его  юридический адрес;       подтверждение  того, что данная российская фирма является лицом  с   постоянным   местопребыванием  в  Российской  Федерации  в целях  упомянутого выше Соглашения в соответствующем периоде (с… по…).       К названным документам должны прилагаться контракты (договоры),  счета-фактуры,    акты    приема-сдачи,    пояснительные    записки,  расчетно-платежные  и  другие  документы,  подтверждающие начисление  (выплату) дохода.       При этом следует иметь в виду, что в налоговый орган Республики  Беларусь представляется подлинный документ, заверенный Министерством  Российской Федерации по налогам и сборам.       В  случае  если заявление о снижении или отмене налога с дохода  иностранного  юридического  лица,  не осуществляющего деятельность в  Республике Беларусь через постоянное представительство, либо справка  или  иной  документ,  подтверждающий,  что инофирма является лицом с  постоянным  пребыванием  в  Российской  Федерации, не представлены в  налоговый   орган   Республики   Беларусь   до   начисления  доходов  иностранному   юридическому   лица,   налог  удерживается  в  бюджет  Республики Беларусь в общеустановленном порядке по ставке 15%.       Расчет  по  налогу  на  доходы  иностранного  юридического лица  представляется  в налоговые органы ежемесячно не позднее 20-го числа  месяца,   следующего  за  месяцем  начисления  платежа  иностранному  юридическому  лицу,  по  каждому  виду дохода и каждому иностранному  юридическому лицу.       В  случае  если в течение месяца иностранному юридическому лицу  платежи  начисляются  неоднократно,  то есть более одного раза, то в  налоговый орган вместе с расчетом по налогу на доходы представляется  справка  о  начислениях  (выплате) доходов иностранному юридическому  лицу по форме согласно приложению 2 к Инструкции.     03.02.2004 г.     Эмилия Чугунова, экономист     Журнал «Главный Бухгалтер.   Правильная бухгалтерия с российскими партнерами» № 1, 2004 г.     От редакции: В Закон Республики Беларусь от 22.12.1991 г. № 1330-XII  «О  налогах  на  доходы  и  прибыль»  на основании Закона Республики  Беларусь от 18.11.2004 № 338-З внесены изменения и дополнения.       Инструкция  о  порядке  исчисления  и  уплаты  налога на доходы  иностранных   юридических  лиц,  не  осуществляющих  деятельности  в  Республике Беларусь через постоянное представительство, утвержденная  постановлением  Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь  от  14.10.2003  №  92,  на  основании  постановления Министерства по  налогам и сборам от 31.01.2005 № 9 изложена в новой редакции.       С  1 января 2006 г. в Закон Республики  Беларусь  от 22.12.1991  № 1330-XII «О  налогах на  доходы  и  прибыль»  на  основании Закона  Республики  Беларусь  от  31.12.2005  №  80-З  внесены  изменения  и  дополнения.       С  10  марта  2006 г. в постановление Министерства по налогам и  сборам  Республики  Беларусь  от  14.10.2003  №  92  «Об утверждении  Инструкции  об  особенностях  исчисления  и уплаты налога на прибыль  иностранными  юридическими  лицами,  осуществляющими деятельность на  территории Республики Беларусь через постоянное представительство, и  Инструкции   о   порядке   исчисления  и  уплаты  налога  на  доходы  иностранных   юридических  лиц,  не  осуществляющих  деятельности  в  Республике Беларусь через постоянное представительство» на основании  постановления  Министерства  по  налогам и сборам от 30.01.2006 № 17  внесены изменения и дополнения.       С 13 июля  2006 г. Инструкция  о  порядке  исчисления  и уплаты  налога   на  доходы   иностранных   организаций,  не  осуществляющих  деятельности    в    Республике    Беларусь     через     постоянное  представительство,  утвержденная   постановлением   Министерства  по  налогам  и  сборам  Республики  Беларусь  от  14.10.2003  №  92,  на  основании   постановления   Министерства  по  налогам  и  сборам  от  28.04.2006 № 55 изложена в новой редакции.       C 22 марта  2007 г.  постановление  Министерства  по  налогам и  сборам  Республики  Беларусь  от  14.10.2003  № 92  «Об  утверждении  Инструкции об особенностях исчисления  и  уплаты налога  на  прибыль  иностранными   организациями,   осуществляющими    деятельность   на  территории Республики Беларусь через постоянное представительство, и  Инструкции  о  порядке  исчисления   и  уплаты   налога   на  доходы  иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике  Беларусь   через   постоянное   представительство»   на    основании  постановления Министерства  по налогам и  сборам  от 05.02.2007 № 21  утратило силу.