Помощь: Функции банков как агентов валютного контроля: авансовые платежи по импорту

ФУНКЦИИ БАНКОВ КАК АГЕНТОВ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ: АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО ИМПОРТУ

Инструкцией по выполнению банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями функций агентов валютного контроля, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 27.06.2006 № 89 (далее — Инструкция № 89), расшифрованы функции банков как агентов валютного контроля. Ранее при осуществлении указанных функций банки руководствовались лишь Законом РБ от 22.07.2003 № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле». Однако некоторые положения Инструкции № 89 пока остаются неоднозначными и требуют детального рассмотрения.

Условия расчетов в платежной инструкции

В соответствии с подп.19.3 п.19 Инструкции № 89 при осуществлении контроля исполнения обязательств по всем внешнеэкономическим договорам, представляемым клиентами, банк должен проверить наличие в платежной инструкции клиента условий расчета (авансовый платеж, предварительная оплата, оплата по факту исполнения обязательств по внешнеэкономическому договору). В случае отсутствия в платежной инструкции одного из предусмотренных Инструкцией № 89 условий расчета банк должен отказать клиенту в проведении валютной операции.

Отметим, что понятие «авансовый платеж» приведено в Инструкции по осуществлению авансовых платежей по внешнеторговым договорам, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 28.08.2003 № 153 (далее — Инструкция № 153), — это платежи юридического лица — резидента в пользу одного нерезидента в форме банковского перевода на часть суммы или всю сумму его обязательств по внешнеторговым договорам (независимо от их количества) до момента представления в белорусский банк документов, подтверждающих поступление товаров (партии товаров) на территорию Республики Беларусь.

Очевидно, что такое определение термина «авансовый платеж» достаточно необычно для привычной торговой практики. Таким образом, в настоящее время платежи резидента по факту исполнения обязательств нерезидента нередко совпадают с понятием «авансовый платеж», определение которого дано в Инструкции № 153. Приведем пример: внешнеторговый договор содержит условие о том, что оплата резидентом товара должна быть произведена в течение 5 дней после поставки товара (товар поставляется на условиях EXW Барселона). Исходя из изложенного обязанность оплатить товар возникает у резидента после того, как он собственным или наемным транспортом осуществил выборку товара со склада нерезидента. Время, которое он затратит на транспортировку груза в Республику Беларусь и на оформление грузовой таможенной декларации (далее — ГТД), как правило, превышает предусмотренные договором 5 дней. В такой ситуации резидент вынужден либо нарушать условия договора, оплачивая поступивший груз позже оговоренного срока, т.е. после представления в банк ГТД, либо указывать в своей платежной инструкции фразу «авансовый платеж» в случае, если платеж производится до получения ГТД, что вызывает искреннее недоумение у нерезидента, отгрузившего товар.

Кроме того, отметим, что, на наш взгляд, предусмотренные Инструкцией № 89 условия расчетов применимы лишь к внешнеторговым договорам (т.е. по импорту товаров, работ, услуг). Поскольку требование об указании в платежной инструкции условий расчетов распространяется на оплату любых внешнеэкономических договоров (не только внешнеторговых), открытым остался вопрос о том, какую из предусмотренных Инструкцией № 89 фраз должен указать плательщик при осуществлении платежей в пользу нерезидентов по таким операциям, как предоставление либо возврат займов и процентов по ним, лизинговые платежи, перевод дивидендов и т.д.

Документы, необходимые для осуществления авансовых платежей

Заметим, что согласно Инструкции № 153 и Инструкции № 89 при осуществлении авансовых платежей в банк необходимо представлять ряд специфических документов. При этом требования по представлению этих документов в указанных инструкциях несколько отличаются.

Так, нормы Инструкции № 153 не относят разрешение на перемещение товаров по территории республики в таможенном режиме транзита к документам, подтверждающим поступление импортного товара. В свою очередь нормы Инструкции № 89 об этом умалчивают, теоретически позволяя представлять в банк любую ГТД.

Также не вполне ясно в Инструкции № 89 изложен порядок представления в банк вышеуказанных документов. Так, в ней определено, что документы, подтверждающие факт поставки товара, необходимо представлять в банк при осуществлении авансовых платежей. На наш взгляд, данное требование выражено не вполне корректно, поскольку если платеж является авансовым, то документов о поставке именно этого товара еще не существует. Вместе с тем можно предположить, что при осуществлении авансовых платежей в банк обязательно необходимо представлять документы, подтверждающие факт поставки товара от данного нерезидента в счет ранее осуществленных авансовых платежей, и лишь в случае, если платеж будет превышать установленный законодательством максимально возможный предел авансовых платежей.

Для того чтобы обозначить момент, в который необходимо представлять документы в банк, следует напомнить, что на основании Инструкции № 153 общая сумма авансовых платежей нарастающим итогом в пользу одного нерезидента не может превышать 500 тыс.долл. США в эквиваленте. Ранее предельная сумма составляла 3 млн.долл. США и была уменьшена постановлением Правления Нацбанка РБ от 12.02.2007 № 44 (далее — постановление № 44).

Надо отметить, что в момент вступления в силу Инструкции № 153 в расчет общей суммы авансовых платежей не принималась сумма авансовых платежей, осуществленных до момента вступления в силу указанной Инструкции, т.е. подсчет авансовых платежей начинался «с нуля». Последующие изменения суммового предела авансовых платежей (до 3 млн.долл. США и обратно, до 500 тыс.долл. США) не позволяли «обнулять» ранее произведенные авансовые платежи и вести их учет заново. Но если момент увеличения предельной суммы с 500 тыс.долл. США до 3 млн.долл. США для большинства субъектов хозяйствования был неощутим, то обратное изменение до 500 тыс.долл. США оказало на некоторых субъектов хозяйствования (крупных импортеров) существенное влияние.

Во-первых, у субъектов хозяйствования фактически не было времени для проведения всех мероприятий по устранению препятствий в запланированной работе с нерезидентами. Во-вторых, документы, подтверждающие факт поставки товара, клиент обязан представлять в банк лишь при необходимости осуществления авансового платежа свыше установленного законодательством предела (в противном случае банк, как правило, не требует представления указанных документов). Таким образом, предприятия, которые уже произвели авансовые платежи, к примеру, на сумму 2 млн.долл. США, с вступлением в силу постановления № 44 вынуждены были немедленно готовить в банк пакет документов о поставке товаров по ранее произведенным авансовым платежам.

При этом могла возникнуть ситуация, когда часть товара еще не поступила, в то же время на основании условий внешнеторгового договора необходимо осуществлять новые авансовые платежи. Такие ситуации вполне могли спровоцировать возникновение конфликтов между импортерами и нерезидентами, многие из которых перед заключением договоров опирались на положения Основных направлений денежно-кредитной политики Республики Беларусь на 2007 год, утвержденных Указом Президента РБ от 30.11.2006 № 703, о полной отмене ограничений по авансовым платежам в пользу нерезидентов.

04.04.2007 г.

Максим Щербина, экономист

Журнал «Главный Бухгалтер. Банковская деятельность» № 2, 2007 г.

Для более детального изучения см.: 1. Пособие

2. Пособие

3. Комментарий

От редакции: В Инструкцию по выполнению банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями функций агентов валютного контроля, утвержденную постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 27.06.2006 № 89 «О выполнении банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями функций агентов валютного контроля», на основании постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 14.06.2007 № 125 внесены изменения и дополнения.