О некоторых вопросах применения льгот и вычетов по подоходному

Указ Президента Республики Беларусь от 3 апреля 2007 г. № 162

см. Комментарий

УКАЗ ПРЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

3 апреля 2007 г. № 162

О некоторых вопросах применения льгот и вычетов по подоходному налогу с физических лиц

В целях государственной поддержки многодетных семей и родителей, воспитывающих детей-инвалидов, совершенствования правового регулирования налоговых отношений, закрепления единого порядка предоставления налоговых вычетов из доходов физических лиц:

1. Установить, что плательщики подоходного налога с физических лиц, являющиеся родителями трех и более детей в возрасте до восемнадцати лет (многодетные семьи) или детей-инвалидов, имеют право на получение в установленном порядке стандартного налогового вычета в размере четырех базовых величин на каждого ребенка в возрасте до восемнадцати лет за каждый месяц налогового периода.

2. Утвердить прилагаемые:

перечень международных организаций, иностранных государств, доходы сотрудников, граждан (подданных) которых не подлежат налогообложению в соответствии с законодательством и международными договорами;

правила предоставления налоговых вычетов из подлежащих налогообложению доходов физических лиц, связанных с:

приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением;

осуществлением индивидуальными предпринимателями и приравненными к ним для целей налогообложения лицами (частными нотариусами) предпринимательской деятельности;

получением доходов от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений;

получением вознаграждения по результатам интеллектуальной деятельности.

3. Совету Министров Республики Беларусь в двухмесячный срок обеспечить приведение актов законодательства в соответствие с данным Указом.

4. Настоящий Указ вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2007 г.

Президент Республики Беларусь

А.Лукашенко

УТВЕРЖДЕНО Указ Президента
Республики Беларусь 03.04.2007 № 162

ПЕРЕЧЕНЬ
международных организаций, иностранных государств, доходы сотрудников, граждан (подданных) которых не подлежат налогообложению в соответствии с законодательством и международными договорами

МЕЖДУНАРОДНЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ

1.

Евразийское экономическое сообщество (ЕврАзЭС)

2.

Европейский банк реконструкции и развития (ЕБРР)

3.

Международная организация по миграции (МОМ)

4.

Международная федерация обществ Красного Креста и Красного Полумесяца

5.

Международное агентство по атомной энергии (МАГАТЭ)

6.

Международный научно-технический центр (МНТЦ)

7.

Организация Договора о коллективной безопасности (ОДКБ)

8.

Организация Объединенных Наций (ООН):

8.1. Детский фонд Организации Объединенных Наций (ЮНИСЕФ)

8.2. Программа развития Организации Объединенных Наций (ПРООН)

8.3. Управление Верховного комиссара ООН по делам беженцев (УВКБ ООН)

9.

Организация по безопасности и сотрудничеству в Европе (ОБСЕ)

10.

Организация по запрещению химического оружия (ОЗХО)

11.

Содружество Независимых Государств (СНГ):

11.1. Исполнительный комитет Содружества Независимых Государств

11.2. Экономический Суд Содружества Независимых Государств

12.

Специализированные учреждения Организации Объединенных Наций:

12.1. Всемирная метеорологическая организация (ВМО)

12.2. Всемирная организация здравоохранения (ВОЗ)

12.3. Всемирный почтовый союз (ВПС)

12.4. Международная организация труда (МОТ)

12.5. Международная финансовая корпорация (МФК)

12.6. Международный банк реконструкции и развития (МБРР)

12.7. Международный валютный фонд (МВФ)

12.8. Международный союз электросвязи (МСЭ)

12.9. Организация Объединенных Наций по вопросам образования, науки и культуры (ЮНЕСКО)

ИНОСТРАННЫЕ ГОСУДАРСТВА

13.

Австралия

14.

Австрийская Республика

15.

Азербайджанская Республика

16.

Республика Албания

17.

Алжирская Народная Демократическая Республика

18.

Республика Ангола

19.

Княжество Андорра

20.

Аргентинская Республика

21.

Республика Армения

22.

Исламское Государство Афганистан

23.

Содружество Багамских Островов

24.

Народная Республика Бангладеш

25.

Барбадос

26.

Королевство Бахрейн

27.

Белиз

28.

Королевство Бельгия

29.

Республика Бенин

30.

Республика Болгария

31.

Республика Боливия

32.

Босния и Герцеговина

33.

Республика Ботсвана

34.

Федеративная Республика Бразилия

35.

Буркина-Фасо

36.

Республика Бурунди

37.

Королевство Бутан

38.

Государство-город Ватикан

39.

Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии

40.

Венгерская Республика

41.

Боливарианская Республика Венесуэла

42.

Восточное Самоа

43.

Восточный Тимор

44.

Социалистическая Республика Вьетнам

45.

Габонская Республика

46.

Республика Гаити

47.

Кооперативная Республика Гайана

48.

Республика Гана

49.

Республика Гватемала

50.

Гвинейская Республика

51.

Республика Гвинея-Бисау

52.

Федеративная Республика Германия

53.

Республика Гондурас

54.

Гренада

55.

Греческая Республика

56.

Грузия

57.

Королевство Дания

58.

Демократическая Республика Конго

59.

Республика Джибути

60.

Доминиканская Республика

61.

Содружество Доминики

62.

Арабская Республика Египет

63.

Республика Замбия

64.

Республика Зимбабве

65.

Государство Израиль

66.

Республика Индия

67.

Республика Индонезия

68.

Иорданское Хашимитское Королевство

69.

Республика Ирак

70.

Исламская Республика Иран

71.

Ирландия

72.

Республика Исландия

73.

Королевство Испания

74.

Итальянская Республика

75.

Йеменская Республика

76.

Республика Кабо-Верде

77.

Республика Казахстан

78.

Королевство Камбоджа

79.

Республика Камерун

80.

Канада

81.

Государство Катар

82.

Республика Кения

83.

Республика Кипр

84.

Республика Кирибати

85.

Китайская Народная Республика

86.

Республика Колумбия

87.

Федеральная Исламская Республика Коморские Острова

88.

Республика Конго

89.

Корейская Народно-Демократическая Республика

90.

Республика Корея

91.

Республика Коста-Рика

92.

Республика Кот-д’Ивуар

93.

Республика Куба

94.

Государство Кувейт

95.

Кыргызская Республика

96.

Лаосская Народно-Демократическая Республика

97.

Латвийская Республика

98.

Королевство Лесото

99.

Республика Либерия

100.

Ливанская Республика

101.

Великая Социалистическая Народная Ливийская Арабская Джамахирия

102.

Литовская Республика

103.

Княжество Лихтенштейн

104.

Великое Герцогство Люксембург

105.

Республика Маврикий

106.

Исламская Республика Мавритания

107.

Республика Мадагаскар

108.

Республика Македония

109.

Республика Малави

110.

Малайзия

111.

Республика Мали

112.

Республика Мальта

113.

Королевство Марокко

114.

Республика Маршалловы Острова

115.

Мексиканские Соединенные Штаты

116.

Федеративные Штаты Микронезии

117.

Республика Мозамбик

118.

Республика Молдова

119.

Княжество Монако

120.

Монголия

121.

Союз Мьянма

122.

Республика Намибия

123.

Республика Науру

124.

Королевство Непал

125.

Республика Нигер

126.

Федеративная Республика Нигерия

127.

Королевство Нидерландов

128.

Республика Никарагуа

129.

Новая Зеландия

130.

Королевство Норвегия

131.

Объединенные Арабские Эмираты

132.

Султанат Оман

133.

Исламская Республика Пакистан

134.

Республика Панама

135.

Независимое Государство Папуа – Новая Гвинея

136.

Республика Парагвай

137.

Республика Перу

138.

Республика Польша

139.

Португальская Республика

140.

Российская Федерация

141.

Руандийская Республика

142.

Румыния

143.

Республика Эль-Сальвадор

144.

Республика Сан-Марино

145.

Демократическая Республика Сан-Томе и Принсипи

146.

Королевство Саудовская Аравия

147.

Королевство Свазиленд

148.

Республика Сейшельские Острова

149.

Республика Сенегал

150.

Сент-Винсент и Гренадины

151.

Сент-Люсия

152.

Республика Сербия

153.

Республика Сингапур

154.

Сирийская Арабская Республика

155.

Словацкая Республика

156.

Республика Словения

157.

Соединенные Штаты Америки

158.

Сомалийская Демократическая Республика

159.

Республика Судан

160.

Республика Суринам

161.

Республика Сьерра-Леоне

162.

Республика Таджикистан

163.

Королевство Таиланд

164.

Объединенная Республика Танзания

165.

Тоголезская Республика

166.

Королевство Тонга

167.

Республика Тринидад и Тобаго

168.

Тувалу

169.

Тунисская Республика

170.

Туркменистан

171.

Турецкая Республика

172.

Республика Уганда

173.

Республика Узбекистан

174.

Украина

175.

Восточная Республика Уругвай

176.

Республика Островов Фиджи

177.

Республика Филиппины

178.

Финляндская Республика

179.

Французская Республика

180.

Республика Хорватия

181.

Центральноафриканская Республика

182.

Республика Чад

183.

Чешская Республика

184.

Республика Черногория

185.

Республика Чили

186.

Швейцарская Конфедерация

187.

Королевство Швеция

188.

Демократическая Социалистическая Республика Шри-Ланка

189.

Республика Эквадор

190.

Республика Экваториальная Гвинея

191.

Государство Эритрея

192.

Эстонская Республика

193.

Федеративная Демократическая Республика Эфиопия

194.

Южно-Африканская Республика

195.

Ямайка

196.

Япония

УТВЕРЖДЕНО Указ Президента
Республики Беларусь 03.04.2007 № 162

ПРАВИЛА
предоставления налоговых вычетов из подлежащих налогообложению доходов физических лиц, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением

1. При возмездном отчуждении имущества состав расходов, непосредственно связанных с его приобретением и (или) отчуждением, фактически произведенных и документально подтвержденных плательщиком подоходного налога с физических лиц, а также порядок исключения таких расходов из подлежащих налогообложению доходов и документального подтверждения этих расходов определяются настоящими Правилами.

2. В состав расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением, за исключением реализации плательщиком подоходного налога с физических лиц (далее – плательщик) принадлежащих ему ценных бумаг и финансовых инструментов срочного рынка, базисным активом по которым являются ценные бумаги (далее – имущество), включаются:

суммы, израсходованные плательщиком на новое строительство или приобретение имущества, в том числе путем приватизации;

суммы, направленные на погашение кредитов (включая уплату начисленных процентов за пользование кредитом) и (или) займов, использованных на новое строительство или приобретение отчуждаемого имущества (в размере не более фактически погашенной задолженности по кредиту и (или) займу до дня отчуждения имущества);

суммы, направленные на ремонт имущества; модернизацию и реконструкцию зданий и сооружений при наличии полученного в установленном порядке разрешения на производство строительных работ; переоборудование и замену номерных агрегатов транспортных средств при внесении соответствующих изменений в документы, связанные с регистрацией этих транспортных средств;

расходы по уплате государственных пошлин, оплата услуг правового и технического характера в соответствии с законодательными актами о государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, комиссионные вознаграждения при совершении сделки, оплата риэлтерских услуг, расходы на рекламу отчуждаемого имущества (при условии, что обязанности по несению таких расходов возложены законодательством либо договором на физическое лицо, получающее доход).

3. Расходами по приватизации жилого помещения (его части) безвозмездно (с учетом жилищной квоты, суммы квот) или на льготных условиях (с зачетом жилищной квоты, суммы квот) признается стоимость этого имущества по оценке территориальной организации по регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним на момент отчуждения жилого помещения (его части).

4. В состав расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого земельного участка, находившегося в государственной собственности, и (или) его отчуждением, включаются:

размер пятикратной ставки земельного налога, установленной за этот земельный участок согласно законодательству, на момент отчуждения земельного участка – если он был приобретен по льготной цене;

нормативная цена земельного участка на момент его отчуждения – если он был приобретен по нормативной цене.

5. В состав расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением, если имущество приобреталось плательщиком в собственность с частичной оплатой либо на безвозмездной основе, включаются суммы, с которых был исчислен и уплачен подоходный налог при приобретении такого имущества, а также суммы, не подлежащие налогообложению в соответствии с действовавшим на момент приобретения этого имущества законодательством.

6. При осуществлении расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением, за счет кредитных и (или) заемных средств из подлежащего налогообложению дохода исключаются суммы, направленные на погашение кредита (включая уплату начисленных процентов за пользование кредитом) и (или) займа, на дату, предшествующую дню получения дохода.

7. Расходы, связанные с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением, исключаемые из подлежащих налогообложению доходов плательщика, увеличиваются на коэффициент, учитывающий изменение индекса потребительских цен в месяце, предшествующем месяцу отчуждения имущества, по сравнению с месяцем, в котором были понесены подлежащие исключению расходы. Сумма расходов, понесенных физическим лицом до 1 января 1991 г., увеличивается на коэффициент, учитывающий изменение индекса потребительских цен в месяце, предшествующем месяцу отчуждения имущества, по сравнению с декабрем 1990 г.

При определении размера подлежащих исключению расходов, связанных с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением, до 20-го числа месяца, в котором имущество было отчуждено, размер расходов увеличивается на коэффициент, учитывающий изменение индекса потребительских цен за два месяца до месяца отчуждения имущества по сравнению с месяцем, в котором были понесены расходы.

8. В случае превышения расходов, связанных с возмездным отчуждением имущества, над полученным доходом от такого отчуждения расходы принимаются равными доходу.

9. Фактически понесенные плательщиком расходы, связанные с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением, исключаются налоговым органом из доходов плательщика при представлении им налоговой декларации (расчета) на основании:

копии кредитного договора или договора займа – при приобретении возмездно отчуждаемого имущества за счет кредитных или заемных средств;

копии договора купли-продажи – при приобретении возмездно отчуждаемого имущества;

копии договора о долевом строительстве и справки застройщика или подрядчика (субподрядчика) о сметной стоимости строительства индивидуального жилого дома либо квартиры в текущих ценах, а также фактической стоимости выполненных работ и затрат по строительству – при осуществлении расходов на строительство возмездно отчуждаемых индивидуальных жилых домов или квартир;

копии договора на приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг);

квитанций к приходным кассовым ордерам, платежных инструкций о перечислении денежных средств со счета плательщика на счет продавца (подрядчика, исполнителя), товарных и кассовых чеков, актов о закупке товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физических лиц и других документов, подтверждающих фактическую оплату товаров (работ, услуг), погашение кредита (включая уплату начисленных процентов за пользование кредитом) и (или) займа.

10. При приобретении товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в договоре должны быть указаны фамилия, имя, отчество, место жительства и паспортные данные такого физического лица.

11. Настоящие Правила применяются при возмездном отчуждении имущества, в том числе: в течение пяти лет (включая продажу, мену, ренту) – более одного жилого дома, более одной квартиры, более одной дачи, более одного садового домика с хозяйственными постройками, более одного гаража, более одного земельного участка, принадлежащих плательщику на праве собственности, кроме полученных в виде наследства; в течение календарного года – более одного автомобиля или другого транспортного средства.

УТВЕРЖДЕНО Указ Президента
Республики Беларусь 03.04.2007 № 162

ПРАВИЛА
предоставления налоговых вычетов из подлежащих налогообложению доходов физических лиц, связанных с осуществлением индивидуальными предпринимателями и приравненными к ним для целей налогообложения лицами (частными нотариусами) предпринимательской деятельности

1. В настоящих Правилах определяются состав фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением плательщиками подоходного налога с физических лиц – индивидуальными предпринимателями и приравненными к ним для целей налогообложения лицами (частными нотариусами) предпринимательской деятельности, порядок их исключения из подлежащих налогообложению доходов и порядок документального подтверждения этих расходов.

2. Фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, понесенные индивидуальными предпринимателями и приравненными к ним для целей налогообложения лицами (частными нотариусами) (далее, если не установлено иное, – плательщики), исключаются из налогооблагаемого дохода на основании документов, оформленных в соответствии с законодательством.

3. Расходы в зависимости от вида деятельности плательщика подразделяются на:

расходы, связанные с производством и (или) реализацией продукции, товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;

внереализационные расходы.

4. Понесенные плательщиком расходы, оцениваемые в иностранной валюте, учитываются в совокупности с расходами, оцениваемыми в белорусских рублях.

Расходы, произведенные в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу белорусского рубля по отношению к иностранной валюте, установленному Национальным банком (далее – официальный курс Национального банка) на дату фактического осуществления расходов (оплаты), кроме случая, предусмотренного в подпункте 17.31 пункта 17 настоящих Правил, и подлежат исключению из налогооблагаемого дохода в порядке, определенном настоящими Правилами для соответствующих элементов расходов.

5. Расходы, понесенные плательщиком, исключаются из подлежащего налогообложению дохода единожды.

Расходы, частично связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, исключаются из подлежащих налогообложению доходов только в части, которая непосредственно связана с предпринимательской деятельностью.

6. Дооценка (переоценка) стоимости приобретенных материальных ценностей может быть произведена только в случаях, предусмотренных законодательством.

7. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении или ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, включаются индивидуальными предпринимателями, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, в стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.

В случае, если в соответствии с законодательством суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении или ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, к вычету не принимаются, такие суммы включаются индивидуальными предпринимателями – плательщиками налога на добавленную стоимость по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности в стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.

8. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, учитываемые при налогообложении доходов от осуществления предпринимательской деятельности, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации продукции, товаров (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в учете.

К таким расходам не относятся расходы, не связанные с производством и реализацией продукции, товаров (работ, услуг), а также иные расходы, определенные Президентом Республики Беларусь и (или) законом. Решение о включении их в состав расходов, названных в части первой настоящего пункта, принимается Президентом Республики Беларусь.

Состав расходов, указанных в части первой настоящего пункта, представляет собой группировку расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности и учитываемых при исчислении подоходного налога с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности (далее – состав), по следующим элементам:

материальные расходы (за вычетом стоимости возвратных отходов);

расходы на оплату труда;

амортизационные отчисления от стоимости амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), используемого в предпринимательской деятельности;

расходы на социальные нужды;

прочие расходы.

9. Если расходы могут быть отнесены одновременно к нескольким элементам расходов, плательщик вправе самостоятельно определить, к какому именно элементу он отнесет такие расходы.

10. К материальным расходам на производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности относятся следующие расходы (за вычетом стоимости возвратных отходов и стоимости возвратной тары по цене ее возможного использования или реализации):

10.1. на приобретение сырья и (или) материалов, используемых при производстве продукции, товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве продукции, товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;

10.2. на приобретение материалов, используемых:

10.2.1. для упаковки и иной подготовки (включая предпродажную подготовку) произведенных и (или) реализуемых продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;

10.2.2. на другие производственные и хозяйственные нужды (содержание, эксплуатацию основных средств, проведение испытаний, контроля и иные подобные цели);

10.3. на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и иного имущества, не являющегося амортизируемым имуществом;

10.4. на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке;

10.5. на приобретение топлива, воды и энергии (электрической, тепловой, сжатого воздуха, холода и других видов), расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим плательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий и на трансформацию и передачу энергии.

Стоимость воды, топлива, электрической и тепловой энергии включается в состав расходов в пределах установленных лимитов их расхода.

Расходы на топливо определяются согласно действующим в Республике Беларусь линейным нормам расхода топлива для соответствующей марки автомобиля по путевым листам и документам, подтверждающим приобретение топливно-смазочных материалов.

В случае отсутствия установленной линейной нормы расхода топлива стоимость израсходованных топливно-смазочных материалов определяется до момента утверждения указанной нормы (при условии подачи соответствующей заявки) по временной норме, соответствующей контрольному расходу топлива, установленной заводом-изготовителем в инструкции по эксплуатации для соответствующего автомобиля;

10.6. по оплате работ и услуг производственного характера, выполняемых (оказываемых) организациями и индивидуальными предпринимателями.

К работам (услугам) производственного характера относятся:

осуществление отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, ремонт и техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы (услуги);

транспортные услуги по перевозке грузов, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, иных видов грузов из мест их хранения (складов) в цеха (отделения), доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров;

10.7. связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения (в том числе расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов, расходы на захоронение экологически опасных отходов, на приобретение услуг организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных вод);

10.8. на освоение новых производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы) – проверка готовности новых производств, цехов и агрегатов к вводу их в эксплуатацию путем комплексного опробования (под нагрузкой) машин и механизмов (пробная эксплуатация) с пробным выпуском предусмотренной проектом продукции, наладкой оборудования;

10.9. на подготовку и освоение производства продукции, не предназначенной для серийного или массового производства;

10.10. потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством.

Стоимость потерь от недостачи товарно-материальных ценностей списывается после проведения их инвентаризации на основе соответствующего расчета по фактическим размерам, но не более установленных норм. Размер фактических потерь от недостачи товарно-материальных ценностей определяется путем сопоставления данных о количестве реализованной (использованной) продукции с оприходованным количеством этой продукции. Фактические остатки товарно-материальных ценностей сравниваются с их остатками по данным учета.

Предварительное списание потерь от недостачи товарно-материальных ценностей не допускается;

10.11. технологические потери при производстве и (или) транспортировке продукции и (или) товаров;

10.12. на освоение природных ресурсов; стоимость природного сырья, в том числе отчисления на покрытие расходов, связанных с проведением геологоразведочных и геологопоисковых работ; расходы на рекультивацию земель; оплата работ по рекультивации земель, осуществляемых специализированными организациями; плата, взимаемая за древесину, отпускаемую на корню, а также за другие природные ресурсы, используемые плательщиком, в том числе за пользование водными объектами;

10.13. связанные с рационализаторством, в том числе проведением опытно-экспериментальных работ, изготовлением и испытанием моделей и образцов по рационализаторским предложениям, организацией выставок, смотров, конкурсов и других мероприятий по рационализации, выплатой вознаграждений за создание и использование объектов промышленной собственности и рационализаторские предложения, и другие аналогичные расходы;

10.14. расходы некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии и организации производства и управления, а также с улучшением качества продукции, повышением ее надежности, долговечности и других эксплуатационных свойств, осуществляемые в ходе производственного процесса;

10.15. иные материальные расходы, определенные Президентом Республики Беларусь и (или) законом.

11. Расходы на приобретение товарно-материальных ценностей уменьшаются на стоимость возвратной тары по цене ее использования или реализации, если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика с товарно-материальными ценностями, включена в цену этих ценностей.

Отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется условиями договора на приобретение товарно-материальных ценностей.

Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов.

Под возвратными отходами понимаются остатки сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению.

Возвратные отходы оцениваются в следующем порядке:

по пониженной цене исходного материального ресурса (по цене возможного использования) – если эти отходы могут быть использованы для основного или вспомогательного производства;

по цене реализации – если эти отходы реализуются.

12. Материальные расходы, указанные в подпунктах 10.1, 10.2.1, 10.4 пункта 10 настоящих Правил, по цене их приобретения учитываются в части, приходящейся на фактически реализованные товары (работы, услуги), имущественные права на объекты интеллектуальной собственности, в том периоде, в котором поступили доходы от их реализации.

Расходы, предусмотренные в подпунктах 10.2.2, 10.5–10.14 пункта 10 настоящих Правил, учитываются в составе расходов по мере использования товаров (работ, услуг) в размере их фактической оплаты.

Расходы, указанные в подпункте 10.3 пункта 10 настоящих Правил, учитываются в составе расходов в следующем порядке:

по специальным инструментам и специальным приспособлениям (инструменты и приспособления целевого назначения, штампы, пресс-формы и подобные им предметы) – в соответствии с нормативными ставками, рассчитанными исходя из сметы расходов на их изготовление (приобретение) и срока их полезного использования до двух лет;

стоимость специальных инструментов и специальных приспособлений, предназначенных для индивидуальных заказов, – в момент передачи их в производство данного заказа;

по предметам, по которым установлены сроки службы (спецодежда, спецобувь и другие), – ежемесячно исходя из сроков их службы;

по временным сооружениям и приспособлениям – ежемесячно исходя из срока их эксплуатации (в зависимости от продолжительности строительства) с учетом стоимости возвратных материалов от разборки;

по остальным предметам:

в размере 50 процентов стоимости предметов – при передаче их со складов в эксплуатацию и 50 процентов стоимости (за вычетом стоимости этих предметов по цене возможного использования) – при выбытии их за непригодностью или в размере 100 процентов – при выбытии их за непригодностью;

по предметам стоимостью до одной базовой величины – единовременно по мере передачи их в эксплуатацию.

13. Расходы на приобретение товарно-материальных ценностей определяются исходя из цен их приобретения и учитываются в части, приходящейся на фактически реализованные товары (работы, услуги), в том периоде, в котором поступили доходы от реализации товаров (работ, услуг).

Расходы, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей (комиссионные вознаграждения, таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку, хранение и иные расходы, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей), учитываются в составе расходов в размере их фактической оплаты в периоде, в котором они произведены.

14. Расходы на оплату труда составляют сумму начисленных физическим лицам доходов и учитываются в составе расходов на дату перечисления денежных средств с текущего (расчетного) счета плательщика для безналичного зачисления на карт-счета, вкладные счета, открытые физическим лицам, а при выплате наличными денежными средствами и при ином способе оплаты труда – на дату такой оплаты, выдачи в натуральной форме.

К расходам плательщика на оплату труда относятся:

14.1. суммы начисленной заработной платы за фактически выполненную работу, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с применяемыми плательщиком формами и системами оплаты труда;

14.2. стоимость товаров (работ, услуг), выдаваемых (выполняемых, оказываемых) работникам в порядке натуральной оплаты;

14.3. выплаты по системам премирования работников и надбавки в размерах, предусмотренных законодательством, в том числе за экономию сырья и материалов, топливно-энергетических ресурсов, за разработку и реализацию мер по охране труда, надбавки за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде;

14.4. выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, сверхурочную работу, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, должностей, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда;

14.5. стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов, затраты на оплату предоставляемого работникам в соответствии с законодательством бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных услуг);

14.6. стоимость выдаваемых бесплатно предметов (включая форменную одежду, обмундирование), остающихся в личном постоянном пользовании (или разница в стоимости в связи с продажей работникам такой продукции по сниженным ценам);

14.7. оплата трудовых отпусков, социальных отпусков с сохранением заработной платы, компенсация за неиспользованный отпуск, оплата льготных часов несовершеннолетних, оплата перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также времени, связанного с прохождением работниками медицинских осмотров, выполнением государственных обязанностей;

14.8. выплаты работникам, высвобождаемым в связи с ликвидацией или сокращением численности работников;

14.9. расходы, связанные с подготовкой и (или) переподготовкой кадров, в том числе:

выплата работникам средней заработной платы по основному месту работы во время их обучения с отрывом от производства по повышению квалификации и переподготовке кадров;

оплата труда работников, не освобожденных от основной работы, по обучению учеников и повышению квалификации других работников;

оплата отпусков с сохранением заработной платы, предоставляемых работникам в связи с обучением по вечерней и заочной формам в высших учебных заведениях, аспирантурах, в средних общеобразовательных вечерних (сменных) школах, в учреждениях, обеспечивающих получение среднего специального и профессионально-технического образования;

оплата проезда к месту нахождения учебного заведения и обратно;

выплата стипендии в размере, не превышающем государственной стипендии;

оплата свободного от работы дня или соответствующего ему количества рабочих часов (при сокращении рабочего дня в течение недели) в размере, предусмотренном законодательством;

оплата за обучение на основе договоров, заключаемых с учреждениями (их подразделениями), обеспечивающими подготовку, повышение квалификации и переподготовку работников плательщика;

оплата труда работников за руководство обучением в условиях производства и производственной, учебной, технологической и преддипломной практики;

14.10. оплата за время вынужденного прогула или выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством;

14.11. доплаты до размера фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленные законодательством, а также средства, израсходованные на выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями;

14.12. разница в окладах, выплачиваемая работникам при временном заместительстве;

14.13. суммы, начисленные за выполненную работу физическим лицам, привлеченным для работы у плательщика согласно договорам, заключенным с иными организациями, как выданные непосредственно этим лицам, так и перечисленные организациям;

14.14. выплата вознаграждения гражданам за выполнение ими работ (оказание услуг) по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договор подряда), если расчеты с гражданами за выполненную работу (оказанную услугу) производятся непосредственно самим плательщиком. При этом размер вознаграждения за выполнение работ (оказание услуг) по договору подряда определяется исходя из сметы на выполнение этих работ (оказание услуг) и платежных документов;

14.15. иные расходы на оплату труда, определенные Президентом Республики Беларусь и (или) законом.

15. К амортизационным отчислениям от стоимости амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), используемого в предпринимательской деятельности, относятся суммы амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам, произведенные в порядке, установленном законодательством.

Суммы амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам, не используемым в предпринимательской деятельности, а также по основным средствам, не находящимся в эксплуатации, не относятся к амортизационным отчислениям, указанным в части первой настоящего пункта.

16. К расходам на социальные нужды относятся обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты.

В составе расходов учитываются расходы на социальные нужды, исчисленные в соответствии с установленными размерами от начисленных средств на оплату труда работающих у плательщика лиц. Расходы на социальные нужды учитываются в том периоде, в котором они фактически понесены.

17. Прочие расходы учитываются в составе расходов (если иное не установлено в подпунктах 17.1–17.43 настоящего пункта) в размере их фактической оплаты в периоде, в котором они произведены.

К прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, относятся:

17.1. налоги, сборы, государственная пошлина, плата за лесные пользования, исчисленные в порядке, установленном законодательством:

налог за использование природных ресурсов (экологический налог) в пределах установленных лимитов и в случаях, если законодательством установление лимитов не предусмотрено, а также платежи по этому налогу за производство и (или) импорт пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования;

акцизы, за исключением сумм акцизов, принимаемых к вычету;

налог на добавленную стоимость, уплачиваемый при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, относимый на затраты в соответствии с законодательством;

налог на добавленную стоимость, исчисленный по реализации товаров, работ (услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности его плательщиками;

налог на недвижимость со стоимости зданий, строений, используемых для осуществления предпринимательской деятельности;

земельный налог за земельные участки, используемые при осуществлении предпринимательской деятельности;

местные налоги и сборы, кроме налогов и сборов, налоговой базой и (или) источником уплаты которых установлен доход, остающийся в распоряжении плательщика после уплаты обязательных платежей в бюджет;

гербовый сбор;

консульский сбор;

оффшорный сбор;

государственная пошлина;

плата за лесные пользования.

При наличии задолженности по уплате налогов, сборов, государственной пошлины, платы за лесные пользования расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности и в тех отчетных (налоговых) периодах, в которых плательщик погашает указанную задолженность;

17.2. стоимость составления проектов сделок, заявлений, изготовления копий документов, выписок из них, оказания других правовых и технических услуг, связанных с совершением нотариальных действий, согласно тарифам, утверждаемым в порядке, установленном законодательством;

17.3. взносы, сборы и иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям, если уплата таких взносов, сборов и иных обязательных платежей предусмотрена законодательством и является одним из условий для осуществления деятельности плательщиком этих взносов, сборов, иных платежей;

17.4. взносы, уплачиваемые международным организациям, если их уплата предусмотрена законодательством и (или) является условием для осуществления деятельности плательщиком, уплатившим эти взносы, или условием предоставления международной организацией услуг, необходимых для осуществления деятельности плательщиком, уплатившим взносы;

17.5. расходы, связанные с организацией торгов и участием в торгах;

17.6. проценты, уплаченные по полученным кредитам и займам (за исключением процентов по просроченным кредитам и займам, а также по займам и кредитам, связанным с приобретением основных средств и нематериальных активов и иных внеоборотных (долгосрочных) активов).

Сумма процентов по кредитам и займам, использованным на приобретение основных средств и (или) нематериальных активов, относится на увеличение первоначальной стоимости соответствующих объектов;

17.7. проценты, уплаченные за отсрочку или рассрочку оплаты товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;

17.8. проценты, уплаченные по простым и переводным векселям (их копиям и экземплярам переводного векселя), выданным плательщиком, при их оплате;

17.9. оплата услуг связи, включая почтовые, телефонные, телеграфные услуги, услуги мобильной, факсимильной и спутниковой связи, Интернета, электронной почты и другие.

Оплата услуг по подключению находящихся в офисах, производственных, торговых, складских и иных объектах телефонов, выделению номера, иных разовых платных услуг учитывается единовременно по факту их осуществления.

Расходы по оплате услуг связи, непосредственно связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, учитываются на основании документов, подтверждающих связь понесенных расходов с предпринимательской деятельностью (расшифровки с указанием номеров телефонов, по которым велись переговоры, счетов (телефонной станции либо оператора мобильной связи, почтового отделения и т.п.) и иных документов);

17.10. оплата услуг вычислительных центров, банков и небанковских кредитно-финансовых организаций (далее – банк), связанных с обслуживанием плательщика, в том числе по осуществлению факторинговых операций и операций по учету векселей (покупка векселей банком до наступления срока платежа) в соответствии с заключенными договорами, в том числе разница между суммой денежного обязательства должника и суммой, выплачиваемой фактором (банком) кредитору (векселедержателю);

17.11. расходы на обучение кадров по договорам, заключенным с учреждениями, обеспечивающими получение высшего, среднего специального и профессионально-технического образования, в пределах норм, установленных Президентом Республики Беларусь;

17.12. оплата консультационных и информационных услуг в пределах норм, установленных Президентом Республики Беларусь, а также оплата проводимых в соответствии с законодательством обязательных аудиторских проверок в пределах норм, установленных в порядке, определенном Президентом Республики Беларусь;

17.13. выплаты работникам (нетрудоспособным иждивенцам работника в случае его смерти) в порядке и на условиях, установленных законодательством, по назначенному возмещению утраченного заработка в результате увечья, профессионального заболевания либо иного повреждения здоровья, связанного с исполнением ими трудовых обязанностей, в том числе выплаты, осуществляемые плательщиком как правопреемником в соответствии с законодательством;

17.14. суммы обратного требования (регресса) в размере пособий и пенсий, выплаченных в связи с увечьем или иным повреждением здоровья, а также по случаю потери кормильца, в случаях возмещения указанного вреда, которые разрешены начиная с 1 июля 1999 г., в том числе выплачиваемые плательщиком как правопреемником в соответствии с законодательством;

17.15. расходы на выплату авторских гонораров;

17.16. компенсация за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику и используемых для производственных нужд нанимателя, в соответствии с законодательством;

17.17. расходы на рекламу и маркетинговые услуги в пределах норм, установленных Президентом Республики Беларусь;

17.18. стоимость израсходованных проб и образцов продукции для установления ее соответствия требованиям технических регламентов, технических кодексов и условий, стандартов согласно законодательству;

17.19. расходы на проведение испытаний органами, осуществляющими государственное регулирование и управление в области технического нормирования и стандартизации, в порядке, определяемом законодательством, если по данным испытаниям получены положительные результаты;

17.20. расходы по аккредитации и подтверждению соответствия объектов оценки требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации;

17.21. расходы на гарантийный ремонт и обслуживание изделий, на которые плательщиком установлен гарантийный срок службы;

17.22. оплата вознаграждения в соответствии с заключенными договорами комиссии, поручения и иными аналогичными договорами;

17.23. расходы на выплату арендной платы и оплату услуг платных стоянок, в том числе по договорам хранения автотранспортных средств, используемых при осуществлении деятельности по перевозке пассажиров и грузов на основании специального разрешения (лицензии);

17.24. лизинговые платежи в порядке, определенном законодательством;

17.25. представительские расходы в пределах норм, установленных Президентом Республики Беларусь;

17.26. минимальная компенсация за ухудшение правового положения работника в случае досрочного расторжения контракта из-за невыполнения или ненадлежащего выполнения его условий по вине нанимателя в размерах, установленных законодательством;

17.27. расходы на содержание работников, осуществляющих управление, в том числе на оплату услуг по ведению учета и отчетности, оказываемых плательщику иными организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, в тех случаях, когда штатным расписанием не предусмотрены соответствующие функциональные службы;

17.28. расходы по обеспечению выполнения санитарно-гигиенических требований, поддержанию чистоты и порядка на производстве, обеспечению противопожарной и сторожевой охраны, в том числе расходы на оплату услуг по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, услуг пожарной охраны, других специальных требований, предусмотренных правилами технической эксплуатации производств, надзора и контроля за их деятельностью;

17.29. расходы по обеспечению охраны труда, здоровых и безопасных условий труда, установленных законодательством, включая расходы на приобретение изданий, публикующих нормативные правовые акты по вопросам условий и охраны труда, наглядных пособий и учебных материалов по охране труда, на организацию докладов, лекций по охране труда и другие аналогичные расходы;

17.30. расходы на лечение заболеваний, связанных с несчастными случаями на производстве, и профессиональных заболеваний;

17.31. расходы на командировки работников в соответствии с нормами, установленными в порядке, определенном Трудовым кодексом Республики Беларусь.

К расходам на командировки относятся также расходы, связанные с оформлением заграничных паспортов и других выездных документов, уплатой государственной пошлины, сборов иностранных представительств, а также комиссионных вознаграждений при обмене чеков в банке на иностранную валюту.

Командировочные расходы в иностранной валюте, произведенные направленным в служебную командировку за границу работником за счет выданного плательщиком аванса, пересчитываются в денежную единицу Республики Беларусь по официальному курсу Национального банка на дату составления авансового отчета. При возмещении плательщиком указанных расходов работнику после составления авансового отчета они пересчитываются в денежную единицу Республики Беларусь по официальному курсу Национального банка на дату такого возмещения, но не позднее 30 дней со дня представления работником авансового отчета.

При командировании работника на автотранспорте плательщика расходы на топливо по автотранспортным средствам определяются в порядке, предусмотренном в частях третьей и четвертой подпункта 10.5 пункта 10 настоящих Правил;

17.32. расходы на содержание и обслуживание технических средств управления (вычислительных центров, узлов связи, средств сигнализации, других технических средств управления);

17.33. расходы на транспортировку работников к месту работы и обратно в направлениях, не обслуживаемых пассажирским транспортом общего пользования, на перевозку работников специальными маршрутами наземного пассажирского транспорта общего пользования (кроме такси) сверх стоимости, оплачиваемой работниками плательщика исходя из действующих тарифов на соответствующие виды транспорта;

17.34. расходы, связанные с представлением форм и сведений государственного статистического наблюдения, если законодательством на плательщика возложена обязанность представлять эти формы и сведения;

17.35. плата за предоставление информации из единого государственного регистра недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, плата за работы (услуги), производимые (оказываемые) уполномоченными органами и специализированными организациями по оценке имущества, технической инвентаризации и государственной регистрации недвижимого имущества, плата за государственную регистрацию договора аренды зданий, помещений. Данная плата учитывается в отношении объектов недвижимости, используемых исключительно в предпринимательской деятельности;

17.36. потери в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, а также не реализованной в пределах сроков, указанных в настоящем подпункте (морально устаревшей), продукции средств массовой информации и книжной продукции для плательщиков, осуществляющих ее производство и выпуск.

Расходами признается стоимость периодических печатных изданий, не реализованных в пределах срока выхода следующего номера соответствующего периодического печатного издания, книг и иных непериодических печатных изданий, не реализованных в течение 24 месяцев после выхода их в свет, календарей (независимо от их вида), не реализованных до 1 апреля года, к которому они относятся.

Такие потери списываются плательщиками, осуществляющими производство и выпуск продукции средств массовой информации и книжной продукции, в пределах не более 10 процентов стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания или тиража книжной продукции.

Указанные в настоящем подпункте потери учитываются в составе расходов на основании акта о списании этой продукции;

17.37. страховые взносы по видам обязательного страхования, уплачиваемые в соответствии с законодательством; страховые взносы по перечню видов добровольного страхования, определенному для организаций Президентом Республики Беларусь;

17.38. расходы на проведение всех видов ремонта и техническое обслуживание основных средств, используемых в предпринимательской деятельности. Эти расходы включаются в состав расходов в том отчетном и (или) налоговом периоде, в котором они были понесены, в размере фактически произведенных расходов.

Расходы на ремонт арендованных основных средств и объектов лизинга включаются в состав расходов в случаях, когда в соответствии с законодательством или договором обязанность по проведению такого ремонта возложена на арендатора (лизингополучателя).

Расходы на ремонт и техническое обслуживание основных средств, используемых как для личных нужд, так и для предпринимательской деятельности, учитываются пропорционально периоду использования основных средств (по автотранспортным средствам – пропорционально пробегу) для извлечения дохода в отчетном периоде, в котором произведены такие расходы.

Расходы по приобретению товарно-материальных ценностей, используемых для ремонта и технического обслуживания основных средств, произведенных собственными силами плательщика, учитываются в составе расходов по мере оплаты приобретенных товарно-материальных ценностей на основании акта о списании этих ценностей.

Расходы по списанию автомобильных шин включаются в состав расходов по нормам и в порядке, установленных законодательством;

17.39. расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские и опытно-технологические работы;

17.40. расходы, связанные с разъездами плательщика:

расходы по найму жилого помещения в размере оплаченных счетов (квитанций) и других документов, подтверждающих размер фактически понесенных расходов;

расходы по проезду к месту назначения и обратно в размере стоимости проездных документов;

17.41. расходы по доставке, монтажу и установке арендованных основных средств, объектов лизинга, основных средств, полученных по договору безвозмездного пользования и безвозмездно полученных в собственность;

17.42. эксплуатационные расходы по содержанию зданий, помещений, оборудования, инвентаря, используемых исключительно для предпринимательской деятельности, в том числе оплата коммунальных услуг, кроме коммунальных услуг по переданным в аренду объектам в случае, если обязанность по их уплате возложена на арендатора;

17.43. организационные расходы:

расходы по открытию (закрытию) счетов в банке, используемых при осуществлении предпринимательской деятельности;

расходы по изготовлению печати, штампов;

17.44. иные расходы, связанные с производством и реализацией продукции, товаров (работ, услуг), не относящиеся к расходам, указанным в подпунктах 10.1–10.14 пункта 10, пунктах 13–17 настоящих Правил, определенные Президентом Республики Беларусь и (или) законом.

18. Стоимость товаров в ценах приобретения учитывается в расходах в части, приходящейся на фактически реализованные товары, в том периоде, в котором поступили доходы от их реализации.

Плательщики, осуществляющие розничную торговлю широким ассортиментом товаров, вправе определять расходы по приобретению реализуемых товаров с применением показателя среднего процента торговых надбавок в порядке, установленном законодательством.

19. При реализации основных средств, нематериальных активов, отдельных предметов в составе оборотных средств в расходы включается остаточная стоимость амортизируемого имущества, определяемая в соответствии с законодательством.

20. В состав внереализационных расходов включаются расходы в связи с осуществлением предпринимательской (частной нотариальной) деятельности, непосредственно не связанные с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.

Внереализационные расходы учитываются в составе расходов, если иное не установлено в подпунктах 20.1–20.7 настоящего пункта, в размере их фактической оплаты в периоде, в котором они произведены.

К внереализационным расходам относятся:

20.1. суммы, уплаченные за нарушение договорных обязательств в виде неустоек (штрафов, пеней) и (или) иных санкций (далее – санкции), суммы возмещения убытков;

20.2. отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств в порядке, установленном законодательством;

20.3. судебные расходы;

20.4. потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие, потери от остановки производства и иные аналогичные обстоятельства, в том числе форс-мажорные), включая расходы, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий таких чрезвычайных обстоятельств;

20.5. расходы по сдаче в аренду, в том числе финансовую аренду (лизинг), имущества. Эти расходы учитываются в том отчетном периоде, в котором получены доходы от сдачи в аренду, в том числе финансовую аренду (лизинг), имущества;

20.6. суммы налога на добавленную стоимость, удержанные и уплаченные за пределами Республики Беларусь;

20.7. другие расходы, не связанные с производством и реализацией продукции, товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, но связанные со спецификой осуществляемой предпринимательской деятельности, – по согласованию с налоговыми органами.

21. Расходы, перечисленные в подпунктах 10.1–10.14 пункта 10, пунктах 13–18 и 20 настоящих Правил, исключаются из дохода при определении в отчетном периоде (квартале) налоговой базы. При этом:

21.1. расходы, относящиеся к будущим отчетным периодам (кварталам), понесенные в текущем отчетном периоде (квартале), подлежат исключению из доходов при наступлении того отчетного периода (квартала), к которому они относятся;

21.2. расходы, понесенные в течение налогового периода (календарного года) после окончания отчетного периода (квартала), к которому они относятся, подлежат исключению из доходов в отчетном периоде (квартале), в котором они были фактически произведены;

21.3. расходы, учитываемые в порядке, предусмотренном в частях первых пунктов 13 и 18 настоящих Правил, понесенные по окончании налогового периода (календарного года), к которому они относятся, подлежат исключению из доходов в налоговом периоде (календарном году), к которому они относятся (в котором получен доход).

Иные расходы, понесенные плательщиком по окончании налогового периода (календарного года), к которому они относятся, подлежат исключению из доходов в налоговом периоде (календарном году), в котором они понесены либо к которому они относятся;

21.4. в случае, если законодательством предусмотрено ведение раздельного учета для отдельных видов деятельности, расходы, связанные с осуществлением нескольких видов деятельности, при невозможности их отнесения к конкретному виду деятельности распределяются пропорционально доходу (выручке), полученному от осуществления соответствующего вида деятельности.

Суммы расходов подлежат исключению в пределах доходов, полученных в отчетном (налоговом) периоде;

21.5. вместо исключения из доходов фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, плательщик вправе уменьшить налоговую базу на 10 процентов общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

22. Не признаются расходами произведенные плательщиком платежи:

22.1. в погашение кредитов, займов, полученных плательщиком;

22.2. в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, которые будут признаны расходами по мере выполнения работ (оказания услуг), поступления товаров, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;

22.3. компенсированные (возмещенные) в соответствии с законодательством иными лицами:

по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала;

арендодателям по эксплуатации сдаваемых в аренду помещений, не включаемые в сумму арендной платы.

23. Не учитываются в составе расходов и осуществляются за счет собственных средств:

23.1. расходы, не подтвержденные документально, за исключением случая, предусмотренного в подпункте 21.5 пункта 21 настоящих Правил;

23.2. расходы по уплате пеней, штрафов, иных санкций, налагаемых (начисляемых) за нарушения законодательства;

23.3. недостачи товарно-материальных ценностей, денежных средств и других активов, а также их порча сверх нормируемых товарных потерь;

23.4. расходы, понесенные сверх норм, установленных законодательством;

23.5. расходы на непроизводственные цели, в том числе связанные с организацией отдыха, развлечений, досуга;

23.6. обязательные страховые взносы, уплачиваемые плательщиком в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты с доходов самого плательщика, платежи по всем видам добровольного страхования, кроме платежей, предусмотренных в подпункте 17.37 пункта 17 настоящих Правил;

23.7. расходы на проезд в транспорте общего пользования, за исключением случаев, предусмотренных в подпунктах 17.33 и 17.40 пункта 17 настоящих Правил;

23.8. суммы налога на приобретение автомобильных транспортных средств, расходы на проведение модернизации, реконструкции объектов, относящихся к основным средствам. Указанные расходы относятся на увеличение первоначальной стоимости соответствующих объектов основных средств;

23.9. суммы налога за использование природных ресурсов (экологического налога) сверх установленных лимитов;

23.10. иные расходы, не предусмотренные настоящими Правилами и не определенные Президентом Республики Беларусь и (или) законом.

24. Документами, подтверждающими расходы, признаются первичные учетные документы, составленные по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, с приложением документов, подтверждающих факт оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, а также первичные учетные документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах. Такие документы должны содержать следующие обязательные реквизиты:

наименование, номер документа, дату и место его составления;

содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее измерение и оценку в натуральных, количественных и денежных показателях;

должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и личные подписи.

К документам, подтверждающим факт поступления и оплаты товаров (работ, услуг), относятся:

платежная инструкция с отметкой банка об исполнении;

первичные учетные документы, оформленные на бланках первичных учетных документов, информация об изготовлении и реализации которых подлежит внесению в электронный банк данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов и контрольных знаках;

акты выполненных работ (оказанных услуг);

кассовый чек (с приложением товарного чека в случае, если кассовый чек не содержит информацию, позволяющую идентифицировать товар (работу, услугу).

Документы, подтверждающие произведенные расходы, заполненные на иностранном языке, должны иметь перевод на белорусский или русский язык, заверенный в установленном порядке.

УТВЕРЖДЕНО Указ Президента
Республики Беларусь 03.04.2007 № 162

ПРАВИЛА
предоставления налоговых вычетов из подлежащих налогообложению доходов физических лиц, связанных с получением доходов от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений

1. В настоящих Правилах определяются состав фактически произведенных плательщиком подоходного налога с физических лиц и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением доходов от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений, порядок их исключения из подлежащих налогообложению доходов и порядок документального подтверждения этих расходов.

2. В состав расходов, связанных с получением доходов от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений (далее – имущество), включаются расходы на:

капитальный ремонт имущества (если законодательством или договором обязанности по несению таких расходов не возложены на арендатора (нанимателя);

текущий ремонт и содержание имущества (если законодательством или договором обязанности по несению таких расходов возложены на арендодателя (наймодателя);

улучшение имущества (если законодательством или договором обязанности по возмещению затрат арендатора (нанимателя), связанных с произведенным улучшением имущества, возложены на арендодателя (наймодателя);

рекламу сдаваемого в аренду (субаренду), наем (поднаем) имущества.

3. Расходы, связанные с получением доходов от сдачи в аренду (наем) части имущества, исключаются из подлежащих налогообложению доходов пропорционально размеру части сданного в аренду (наем) имущества.

4. Если расходы, связанные с получением дохода от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) имущества, превышают размер полученного дохода, они принимаются равными доходу.

5. При осуществлении расходов за счет кредитных и (или) заемных средств из подлежащего налогообложению дохода вычитаются суммы, направленные на погашение кредита (включая уплату начисленных процентов за пользование кредитом) и (или) займа, на дату, предшествующую дню получения дохода.

6. Фактически понесенные плательщиком подоходного налога с физических лиц расходы, связанные с получением доходов от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) имущества, исключаются налоговым органом из доходов такого плательщика при представлении им налоговой декларации (расчета) на основании:

копии кредитного договора или договора займа – при осуществлении расходов за счет кредитных или заемных средств;

копии договора на приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг);

квитанций к приходным кассовым ордерам, платежных инструкций о перечислении денежных средств со счета плательщика на счет продавца (подрядчика, исполнителя), товарных и кассовых чеков, актов о закупке товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физических лиц и других документов, подтверждающих фактическую оплату товаров (работ, услуг), погашение кредита (включая уплату начисленных процентов за пользование кредитом) и (или) займа.

7. При приобретении товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в договоре должны быть указаны фамилия, имя, отчество, место жительства и паспортные данные такого физического лица.

УТВЕРЖДЕНО Указ Президента
Республики Беларусь 03.04.2007 № 162

ПРАВИЛА
предоставления налоговых вычетов из подлежащих налогообложению доходов физических лиц, связанных с получением вознаграждения по результатам интеллектуальной деятельности

1. В настоящих Правилах определяются состав фактически произведенных плательщиком подоходного налога с физических лиц и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением авторских вознаграждений или вознаграждений за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждений, выплачиваемых авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности (далее – вознаграждение по результатам интеллектуальной деятельности), порядок их исключения из подлежащих налогообложению доходов и порядок документального подтверждения этих расходов.

2. В состав расходов, связанных с получением вознаграждений по результатам интеллектуальной деятельности, включаются расходы на:

приобретение сырья, материалов, готовых изделий и полуфабрикатов (за вычетом стоимости возвратных отходов), использованных при создании произведений;

оплату топлива и энергии всех видов, использованных при создании произведений;

плату за пользование помещениями, относящимися к творческим мастерским (либо иными аналогичными помещениями), оплату коммунальных услуг, а также плату за пожарную и сторожевую охрану таких мастерских, включая плату за установление охранной сигнализации;

оплату выполненных юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами работ и услуг, связанных с получением вознаграждения по результатам интеллектуальной деятельности;

рекламу.

3. Из суммы вознаграждения по результатам интеллектуальной деятельности, полученного соавторами, расходы исключаются пропорционально доходу каждого автора.

Если расходы, связанные с получением вознаграждения по результатам интеллектуальной деятельности, превышают размер полученного дохода, они принимаются равными доходу.

4. При осуществлении расходов за счет кредитных и (или) заемных средств из подлежащего налогообложению дохода исключаются суммы, направленные на погашение кредита (включая уплату начисленных процентов за пользование кредитом) и (или) займа, на дату, предшествующую дню получения дохода.

5. Фактически понесенные плательщиком подоходного налога с физических лиц расходы, связанные с получением вознаграждений по результатам интеллектуальной деятельности, исключаются налоговым органом из доходов такого плательщика при представлении им налоговой декларации (расчета) на основании:

копии кредитного договора – при осуществлении расходов за счет кредитных средств;

копии договора на приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг);

квитанций к приходным кассовым ордерам, платежных инструкций о перечислении денежных средств со счета плательщика на счет продавца (подрядчика, исполнителя), товарных и кассовых чеков, актов о закупке товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физических лиц и других документов, подтверждающих фактическую оплату товаров (работ, услуг), погашение кредита (включая уплату начисленных процентов за пользование кредитом) и (или) займа.

6. При приобретении товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в договоре должны быть указаны фамилия, имя, отчество, место жительства и паспортные данные такого физического лица.