Вопрос: Предприятие производит заправку автомобилей в кредит на территории России по договору с резидентом Российской Федерации. По данным за месяц резидент России выставляет счет предприятию за топливо с выделением сумм НДС, прилагает к нему раздаточную ведомость и ТТН на заправленное топливо. Можно ли принимать к вычету указанную сумму НДС?

        ВОПРОС: Предприятие производит заправку автомобилей в кредит на  территории  России по договору с резидентом Российской Федерации. По  данным  за  месяц  резидент  Российской  Федерации  выставляет  счет  предприятию  за  топливо  с  выделением  сумм  НДС, прилагает к нему  раздаточную  ведомость  и  ТТН  на  заправленное  топливо.  Можно ли  принимать  к  вычету  указанную  сумму  НДС  с  1  января 2004 г. на  основании  указанных документов? Можно ли принять к вычету сумму НДС  по  топливу,  полученному  в  декабре 2003 г. и оплаченному в январе  2004 г.?          ОТВЕТ:   Согласно  п.8  ст.16  Закона  Республики  Беларусь  от  19.12.1991  №  1319-XII  «О  налоге  на  добавленную  стоимость»  (в  редакции  Закона  от  01.01.2004  №  260-З) суммы налога, уплаченные  плательщиком  при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных  прав  на  объекты  интеллектуальной  собственности в государствах, с  которыми  отсутствует  таможенный  контроль и таможенное оформление,  подлежат  вычету  только  по  товарам,  происходящим  и  ввозимым  с  территории указанных государств.       Налоговые  вычеты, предусмотренные данной статьей, производятся  на основании первичных учетных и расчетных документов установленного  образца,   выставленных  продавцами  при  приобретении  плательщиком  товаров (работ, услуг).       В  соответствии с п.30 Инструкции о порядке исчисления и уплаты  налога   на   добавленную   стоимость,  утвержденной  постановлением  Министерства по налогам  и  сборам Республики Беларусь от 31.01.2004  № 16 (далее   -  Инструкция),  документами,  подтверждающими  страну  происхождения товара, являются сертификат происхождения товара формы  СТ-1,  выданный  Торгово-промышленной  палатой Российской Федерации,  либо   иные   документы,   позволяющие   определить,   что   страной  происхождения   является   Российская   Федерация   (счет-фактура  с  указанной  в нем страной происхождения товаров, товарно-транспортные  накладные,    свидетельствующие    об    отгрузке    с   российского  предприятия-изготовителя,   сертификаты:   соответствия,   качества,  фитосанитарные,  ветеринарные, техническая документация, отгрузочные  спецификации  и  др.).  В  других  случаях  сумма налога, выделенная  продавцом   -   нерезидентом  Республики  Беларусь  по  ввозимым  на  территорию  Республики  Беларусь  объектам,  относится  на стоимость  приобретенных объектов.       В  п.32  Инструкции  определены  требования к первичным учетным  документам,  на  основании  которых  производятся  вычеты  сумм  НДС  покупателем.  В  частности установлено, что вычет налога по товарам,  приобретенным  в  Российской  Федерации, осуществляется на основании  счетов-фактур,  в  которых  указаны  соответствующие  суммы налога и  идентификационный  номер  плательщика. Вычет НДС производится только  по надлежаще оформленным первичным учетным документам.       Таким  образом,  с  1  января  2004 г. при заправке автомобилей  топливом  в  России  суммы  НДС,  предъявленные  к оплате продавцом,  подлежат  вычету  в  случае, если приобретенное топливо происходит и  ввезено   из   Российской   Федерации.   Вычет  данных  сумм  налога  производится   на   основании   счетов-фактур,   в  которых  указаны  соответствующая    ставка    (или    ставка    и    сумма)   налога,  идентификационный  номер  плательщика  и страна происхождения товара  (Российская  Федерация).  Также  необходимо  наличие  документов  на  отгрузку  с указанием места отгрузки (например, товарно-транспортная  накладная,    в    которой   указано   местонахождение   российского  предприятия,  производившего  отгрузку) и документов на оплату этого  топлива,  путевых  листов  с  заполненной  графой  «Пробег»  (в  ней  указывается  расстояние  от  пункта  заправки в России до территории  Республики Беларусь).       Следовательно,   в  рассматриваемой  ситуации,  при  наличии  у  предприятия  указанных  документов,  оно  вправе  принять  к  вычету  предъявленные  суммы  НДС по происходящему из России и ввезенному на  таможенную территорию Республики Беларусь топливу.       Что касается вычетов сумм НДС  по  приобретенному  в  России  в  2003 г. топливу, то согласно п.85 Инструкции  при  изменении порядка  применения  налоговых  вычетов  новый  порядок  вычетов  действует в  отношении  товаров,  оприходованных и оплаченных с момента изменения  порядка  применения  вычетов  (по  товарам,  по которым сумма налога  предъявляется продавцом).       В связи с этим право на вычет сумм НДС по товарам, полученным в  декабре   2003   г.,   расчет  за  которые  произведен  в  2004  г.,  устанавливается в соответствии с порядком, действовавшим до 1 января  2004 г.       Пунктом  30  Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на  добавленную  стоимость, утвержденной постановлением Государственного  налогового  комитета  Республики  Беларусь  от  29.06.2001  №  94  и  действовавшей до 1 апреля 2004 г., было определено, что вычет налога  по  товарам,  приобретенным  в Российской Федерации, производится на  основании  счетов-фактур,  в  которых  указаны соответствующие суммы  налога   и   идентификационный  номер  налогоплательщика.  При  этом  согласно   п.35  данной  Инструкции  суммы  налога,  уплаченные  при  приобретении в Российской Федерации товаров, происходящих из третьих  стран  и  выпущенных  в  свободное обращение в Российской Федерации,  подлежали отнесению на увеличение стоимости указанных товаров.       Таким образом, предприятие при наличии перечисленных документов  (обязательно  - счета-фактуры) вправе принять к вычету предъявленные  суммы НДС по заправленному в 2003 г. в Российской Федерации топливу,  оплаченному в 2004 г.     07.06.2004 г.     Лилия Байгот, старший государственный налоговый инспектор   Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь     От  редакции:   С  1  сентября  2004  г.  в  Инструкцию   о  порядке  исчисления  и  уплаты  налога на добавленную стоимость, утвержденную  постановлением  Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь  от  31.01.2004  №  16,  на  основании  постановления Министерства по  налогам и сборам от 30.07.2004 № 87 внесены изменения и дополнения.       С  1  января 2005 г. в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты  налога   на   добавленную   стоимость,  утвержденную  постановлением  Министерства по налогам и сборам  Республики  Беларусь от 31.01.2004  № 16,  на  основании  постановления Министерства по налогам и сборам  от 21.01.2005 № 2 внесены изменения и дополнения.       С  1 января 2006 г. в Закон Республики  Беларусь от  19.12.1991  № 1319-XII «О  налоге на  добавленную стоимость» на основании Закона  Республики  Беларусь  от  31.12.2005  №  80-З  внесены  изменения  и  дополнения.       С  16  марта 2006 г. в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты  налога   на   добавленную   стоимость,  утвержденную  постановлением  Министерства по налогам и сборам  Республики  Беларусь от 31.01.2004  № 16, на основании постановления Министерства по налогам и сборам от  25.01.2006 № 11 внесены изменения и дополнения.       С 21  февраля 2007 г. постановление  Министерства по  налогам и  сборам  Республики  Беларусь  от  31.01.2004  № 16  «Об  утверждении  Инструкции о  порядке  исчисления и  уплаты  налога  на  добавленную  стоимость»  на  основании  постановления  Министерства по  налогам и  сборам от 05.02.2007 № 22 утратило силу.