08.10.2018

Вопрос: Организация приобрела путевку на санаторно-курортное лечение в Республике Беларусь для работника и его семьи с условием возмещения работником 30% стоимости путевки. Остальная часть стоимости путевки относится за счет средств организации, не участвующих в исчислении облагаемой налогом прибыли. Каков в этом случае порядок исчисления НДС?

ВОПРОС: Организация приобрела путевку на санаторно-курортное лечение в Республике Беларусь для работника и его семьи с условием возмещения работником 30% стоимости путевки. Остальная часть стоимости путевки относится за счет средств организации, не участвующих в исчислении облагаемой налогом прибыли.

Каков в этом случае порядок исчисления НДС?

ОТВЕТ: Наличие объекта налогообложения зависит от того, каким образом организация, купившая путевку, поступила с суммой «входного» НДС, а также от того, предъявлена продавцом такая сумма налога или нет.

Если сумма НДС за санаторно-курортную путевку не предъявлена, исчислять НДС при отнесении части стоимости путевки за счет собственных источников нет необходимости.

Если сумма НДС отнесена на стоимость путевки, НДС также не исчисляется.

При принятии решения осуществить налоговый вычет следует иметь в виду, что в отношении всей предъявленной суммы НДС вычет невозможен, так как согласно подп.7.7 п.7 ст.16 Закона РБ «О налоге на добавленную стоимость» (с учетом изменений и дополнений по состоянию на 1 января 2007 г.) не подлежат вычету суммы налога, уплаченные (подлежащие уплате) при приобретении работ и услуг, возмещаемых работниками плательщика. Поскольку работник возмещает 30% стоимости путевки, то такая же часть налоговых вычетов должна быть предъявлена работнику. Остальная часть суммы «входного» НДС (т.е. за вычетом возмещенной) может быть принята организацией к вычету.

Иначе говоря, если организация приняла решение о вычете предъявленной суммы НДС, то сделать это возможно в отношении 30% от суммы «входного» налога. При этом 70% стоимости услуг облагается НДС в момент их отнесения за счет собственных источников. Остальные 30% стоимости услуг вместе с соответствующей частью «входного» НДС предъявляется к возмещению работнику и налогом не облагается.

Таким образом, в части возмещаемых работником расходов на приобретение путевки, объект налогообложения не возникает, поскольку услуга самой организацией не оказывается.

В отношении части стоимости путевки, отнесенной за счет расходов, не участвующих в исчислении облагаемой налогом прибыли, необходимо отметить следующее. Если путевка приобретена без НДС (возможно применение льготы в связи с включением оздоровительной организации в Перечень организаций, их обособленных подразделений, осуществляющих санаторно-курортное лечение и оздоровление населения, обороты по реализации на территории Республики Беларусь путевок которыми освобождаются от налога на добавленную стоимость, утвержденный Указом Президента РБ от 19.03.2006 № 154), то налогообложение не производится.

Если путевка приобретена с НДС и сумма налога к вычету не принята, а отнесена на стоимость путевки, то налогообложение также не производится.

27.04.2007 г.

Наталья Нехай, экономист

Журнал «Главный Бухгалтер» № 17, 2007 г.

Для более детального изучения см.: 1. Вопрос-ответ