Письмо Национального банка Республики Беларусь от 17 марта 2007 г. № 04-23/190

ПИСЬМО НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
17 марта 2007 г. № 04-23/190

РАЗЪЯСНЕНИЕ О ПРИМЕНЕНИИ НОРМ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ
(РАЗМЕЩЕНИЯ) БАНКАМИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ФОРМЕ КРЕДИТА И ИХ ВОЗВРАТА

Национальный банк Республики Беларусь в связи с запросами банков по применению Инструкции о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 декабря 2003 г. № 226 (в редакции постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 декабря 2006 г. № 223) (далее — Инструкция), а также по иным вопросам методологии кредитования на основании пункта 6 постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 декабря 2003 г. № 226 разъясняет следующее.

1. В соответствии со статьей 392 Гражданского кодекса Республики Беларусь договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законодательством. Если после заключения и до прекращения действия договора принят акт законодательства, устанавливающий обязательные для сторон правила, иные, чем те, которые действовали при заключении договора, условия заключенного договора должны быть приведены в соответствие с законодательством, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, ранее заключенные кредитные договоры должны быть приведены в соответствие с новой редакцией Банковского кодекса Республики Беларусь (далее — Кодекс) и Инструкцией.

Изменение наименования терминов, определяющих сумму кредита при открытии кредитной линии, с лимита выдачи и лимита задолженности на максимальный размер (лимит) общей суммы предоставляемых кредитополучателю денежных средств и предельный размер единовременной задолженности кредитополучателя, по нашему мнению, не требует обязательного внесения изменений в ранее заключенные кредитные договоры, поскольку по сути указанные понятия, являющиеся существенными условиями кредитного договора, не изменились.

2. Относительно правовой природы и режима функционирования счетов по учету кредитов сообщаем, что в статье 774 Гражданского кодекса Республики Беларусь, главе 22 Кодекса используется понятие «банковский счет», к которому относятся счета, открываемые в банках физическому или юридическому лицу (владельцу счета) на основании договора банковского счета: текущий (расчетный) счет, временный счет, корреспондентский счет, благотворительный счет и карт-счет.

Таким образом, счет по учету кредитов не относится к счетам, открываемым в банках на основании договора банковского счета.

В соответствии с частью третьей пункта 1 Правил открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь, утвержденных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 сентября 2000 г. № 24.12, открытие других счетов, в том числе счетов по учету кредитов, банки осуществляют самостоятельно с учетом требований законодательства Республики Беларусь.

Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19 сентября 2005 г. № 283 «О ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь» предусмотрено, что указанные счета предназначены для учета краткосрочных и долгосрочных кредитов по типам контрагентов. По дебету счета отражаются суммы задолженности по выданным кредитам. По кредиту счета отражаются суммы, поступившие в погашение задолженности, а также суммы, списываемые на счета пролонгированной, просроченной задолженностей. Аналитический учет ведется по каждому договору.

3. В соответствии со статьей 140 Кодекса одним из существенных условий кредитного договора является срок возврата (погашения) кредита.

Пунктом 5 Инструкции предусмотрено, что кредиты, по которым продлен срок полного погашения, со дня заключения дополнительного соглашения к кредитному договору о продлении срока относятся к пролонгированным, за исключением продления срока погашения кредита при овердрафтном кредитовании.

Под сроком полного погашения кредита имеется в виду срок, к которому кредитополучатель обязуется полностью исполнить свои обязательства по возврату (погашению) кредита, предусмотренные в кредитном договоре.

При кредитовании путем открытия кредитной линии сроком полного погашения кредита будет являться срок, к которому кредитополучатель обязуется погасить все полученные части кредита (транши).

Перенос срока погашения части кредита (транши) при кредитовании путем открытия кредитной линии в пределах срока полного погашения кредита, то есть изменение промежуточных сроков погашения кредита, пролонгацией не является.

По нашему мнению, используемая банками в кредитных договорах формулировка «окончательное погашение кредита» не противоречит законодательству и является тождественной понятию «полное погашение кредита».

Аналогично и при классификации кредитов на краткосрочные и долгосрочные по открытым кредитным линиям банк должен исходить из срока полного погашения кредита.

В случае изменения срока полного погашения кредита путем заключения дополнительного соглашения к кредитному договору кредит продолжает классифицироваться исходя из первоначального срока полного погашения кредита, предусмотренного при заключении кредитного договора.

Под сроком полного погашения кредита понимается срок полного погашения основного долга по кредиту.

Например, если срок полного погашения основного долга по кредиту установлен до одного года включительно, а срок последнего взноса по уплате процентов и (или) платы за пользование кредитом установлен в период после истечения одного года от начала исчисления срока полного погашения основного долга по кредиту, кредит классифицируется как краткосрочный.

Физическое лицо, являющееся индивидуальным предпринимателем, может получить следующие кредиты:

как индивидуальный предприниматель — на условиях, предусмотренных для кредитования индивидуальных предпринимателей. В этом случае задолженность по кредиту классифицируется на краткосрочную или долгосрочную и отражается в бухгалтерском учете на счетах по учету кредитов, предоставленных индивидуальным предпринимателям;

как физическое лицо — на условиях, предусмотренных для кредитования физических лиц на финансирование недвижимости или на потребительские нужды. В этом случае задолженность по кредиту классифицируется на краткосрочную или долгосрочную, затем на финансирование недвижимости или на потребительские нужды и отражается в бухгалтерском учете на счетах по учету кредитов, предоставленных физическим лицам.

Например, кредит, предоставленный на потребительские цели на срок, превышающий один год, отражается на счете 2427 «Долгосрочные кредиты физическим лицам на потребительские нужды».

4. В соответствии с частью шестой пункта 5 Инструкции к микрокредитам относятся кредиты, предоставляемые по упрощенной процедуре, при условии, что совокупная сумма (для кредитных линий — максимальный размер (лимит) общей суммы предоставляемых кредитополучателю денежных средств) по всем действующим кредитным договорам, заключенным между банком-кредитодателем и кредитополучателем, не превышает 7500 базовых величин, установленных законодательством на момент заключения последнего кредитного договора.

Совокупная сумма по всем действующим кредитным договорам, заключенным между банком-кредитодателем и кредитополучателем (далее — совокупная сумма), определяется сложением сумм кредита, установленных в качестве существенного условия по каждому действующему кредитному договору, заключенному между банком-кредитодателем и кредитополучателем.

При этом из всех действующих кредитных договоров учитываются только те, в отношении которых у банка есть намерение классифицировать предоставляемые кредиты в качестве микрокредитов.

Для расчета совокупной суммы в качестве суммы кредита в кредитных договорах, предусматривающих открытие кредитной линии, рассматривается максимальный размер (лимит) общей суммы предоставляемых кредитополучателю денежных средств, а в кредитных договорах, предусматривающих овердрафтное кредитование, — лимит овердрафта.

Если сумма кредита указана в кредитном договоре в иностранной валюте, сумма кредита в белорусских рублях для расчета совокупной суммы определяется по официальному курсу соответствующей валюты на день расчета.

Поскольку структурные подразделения банков не являются юридическими лицами, в случае предоставления кредитов одному кредитополучателю различными структурными подразделениями одного банка расчет совокупной суммы осуществляется в целом по банку-кредитодателю.

В соответствии с пунктом 18 Инструкции о порядке формирования и использования банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 сентября 2006 г. № 138, классификация и оценка кредитных рисков по задолженности по микрокредитам производятся в зависимости от способности должника исполнить свои обязательства, количества пролонгаций и длительности просроченной задолженности, то есть без учета качества и достаточности обеспечения.

При этом для оценки кредитных рисков в качестве микрокредитов банк вправе рассматривать только кредиты, по совокупной сумме соответствующие определению микрокредитов, изложенному в части шестой пункта 6 Инструкции.

В случае если совокупная сумма превышает 7500 базовых величин, установленных законодательством на момент заключения последнего кредитного договора, кредиты на сумму, превышающую указанный норматив, не классифицируются как микрокредиты и в целях создания специальных резервов оцениваются на предмет кредитных рисков без учета преференций, установленных для микрокредитов.

5. В соответствии с пунктом 6 Инструкции уполномоченным органом банка должны быть утверждены локальные нормативные правовые акты, в которых предусматривается в том числе и перечень документов, представляемых кредитополучателем для получения кредита до заключения кредитного договора и в течение срока его действия.

Указанные документы необходимы и для определения правоспособности и оценки платежеспособности кредитополучателя перед заключением кредитного договора, что предусмотрено пунктом 7 Инструкции.

Локальный нормативный правовой акт банка, по нашему мнению, может предусматривать как исчерпывающий перечень таких документов, так и документы, которые могут быть получены у кредитополучателя дополнительно в случае необходимости.

6. В соответствии с пунктом 10 Инструкции предоставление кредита осуществляется в соответствии с условиями кредитного договора:

в безналичном порядке либо путем перечисления банком денежных средств на счет кредитополучателя, либо путем перечисления банком денежных средств в оплату расчетных документов, представленных кредитополучателем, либо путем использования денежных средств в соответствии с указаниями кредитополучателя;

путем выдачи наличных денежных средств кредитополучателю — физическому лицу или индивидуальному предпринимателю, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность с открытием текущих (расчетных) счетов.

Возможность предоставления кредита в соответствии с указаниями кредитополучателя должна предусматриваться в кредитном договоре. Указание кредитополучателя о перечислении кредита может быть дано в кредитном договоре или, если такой порядок предусмотрен в кредитном договоре, в ином документе, например заявлении кредитополучателя, либо посредством осуществления соответствующей операции с использованием банковской пластиковой карточки.

При предоставлении кредита в безналичной форме перевод денежных средств осуществляется:

при перечислении банком денежных средств на счет кредитополучателя — путем оформления мемориального ордера или платежного поручения банка;

перечислением банком денежных средств в оплату расчетных документов, представленных кредитополучателем, — платежных поручений кредитополучателя или платежных требований, акцептованных кредитополучателем;

при использовании денежных средств в соответствии с указаниями кредитополучателя путем:

оформления мемориального ордера или платежного поручения банка;

использования банковских пластиковых карточек при расчетах за товары (работы, услуги);

оплаты расчетных документов, представленных взыскателем на списание в бесспорном порядке на основании исполнительных надписей нотариусов или иных исполнительных документов, решения (распоряжения) уполномоченного государственного органа (должностного лица) в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.

При этом расчетные документы могут быть оплачены со счета по учету кредитов перечислением денежных средств на счета третьих лиц и на счета специального режима по учету аккредитивов и средств, депонированных для расчетов чеками.

Предоставление кредитов наличными денежными средствами допускается только физическому лицу или индивидуальному предпринимателю, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность с открытием текущих (расчетных) счетов.

Таким образом, Инструкция не предусматривает возможности предоставления кредитов юридическим лицам путем выдачи наличных денежных средств.

Согласно Указу Президента Республики Беларусь от 4 сентября 2003 г. № 376 «Об осуществлении юридическими лицами, их обособленными подразделениями расчетов наличными денежными средствами с физическими лицами и внесении дополнений и изменения в Указ Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 г. № 359» расчеты наличными денежными средствами с физическими лицами, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, за закупаемую сельскохозяйственную и дикорастущую продукцию, вторичное сырье, возвратную стеклотару юридические лица, их обособленные подразделения могут производить из выручки, поступившей в их кассы, при отсутствии задолженности по платежам в бюджет, государственные внебюджетные фонды, включая Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.

Получение юридическими лицами наличных денежных средств на выдачу заработной платы, выплату вознаграждения физическим лицам по договорам подряда или закупку у физических лиц сельскохозяйственной и (или) другой продукции, приобретение которой разрешено за наличный расчет законодательством Республики Беларусь, возможно с использованием чековой книжки в соответствии с Инструкцией по использованию чековой книжки для получения наличных денег, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 8 апреля 2003 г. № 72, с текущих (расчетных) счетов кредитополучателей за счет перечисленных на них кредитов.

Кроме того, юридическое лицо может использовать кредит для выдачи заработной платы, выплаты вознаграждения физическим лицам по договорам подряда или закупки у физических лиц сельскохозяйственной и дикорастущей продукции путем перечисления денежных средств со счета по учету кредитов на текущие (расчетные) или карт-счета физических лиц.

7. В соответствии с пунктом 11 Инструкции не допускается исполнение обязательства банка по предоставлению кредита в валюте, отличной от валюты кредита, предусмотренной кредитным договором, за исключением предоставления кредитов с использованием банковских пластиковых карточек в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Таким образом, исходя из буквального прочтения указанной нормы, валюта, в которой отражена задолженность кредитополучателя на счете по учету кредитов, должна совпадать с валютой кредита, предусмотренной кредитным договором.

Указанная норма не запрещает использование кредита на покупку, продажу, конверсию иностранной валюты, в том числе путем перевода с покупкой, продажей, конверсией со счета по учету кредитов в соответствии с платежными инструкциями кредитополучателя, а также в соответствии с платежными требованиями на взыскание в случаях, предусмотренных пунктом 89-1 Инструкции о банковском переводе, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 г. № 66.

Использование кредита на покупку, продажу, конверсию иностранной валюты, в том числе путем перевода с покупкой, продажей, конверсией, возможно и при овердрафтном кредитовании по текущему (расчетному) счету.

Вместе с тем постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17 января 2007 г. № 2 «О внесении изменений и дополнений в некоторые постановления Правления Национального банка Республики Беларусь по вопросам валютного регулирования», которое вступает в силу с 1 мая 2007 г., внесены изменения в пункты 28 и 53 Инструкции о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 июля 2005 г. № 112 (далее — Инструкция № 112), в части исключения счетов по учету кредитной задолженности из перечня счетов, с которых возможно перечисление денежных средств при покупке, продаже, конверсии иностранной валюты.

Однако Инструкция № 112 предусматривает возможность покупки, продажи, конверсии иностранной валюты с иных счетов, кроме предусмотренных Инструкцией № 112, при наличии разрешения Национального банка.

Разрешение Национального банка на покупку, продажу, конверсию иностранной валюты, в том числе путем перевода с покупкой, продажей, конверсией со счетов по учету кредитов, на срок до 1 января 2008 г. дано письмом от 05.03.2007 № 31-14/287.

8. В соответствии с подпунктом 2.2 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 4 января 2000 г. № 7 «О совершенствовании порядка проведения и контроля внешнеторговых операций» (далее — Указ) расчеты по внешнеторговым договорам, предусматривающим импорт товаров (работ, услуг), осуществляются только со счетов импортеров, за исключением случаев, когда платежи осуществляются со счетов нерезидентов Республики Беларусь либо если иное определено Президентом Республики Беларусь или по его поручению Советом Министров Республики Беларусь и Национальным банком.

Письмом Национального банка Республики Беларусь от 05.03.2007 № 21-19/213 «О применении норм Инструкции о выполнении банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями функций агентов валютного контроля» определено, что банки и небанковские кредитно-финансовые организации при осуществлении контроля за обоснованностью платежей по внешнеторговым договорам вправе исполнять платежные инструкции кредитополучателей-импортеров по перечислению кредитных средств кредитополучателей-импортеров со счетов по учету кредитов, выданных юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям банками, в оплату обязательств по импорту.

Кроме того, в настоящее время проходит согласование проект новой редакции Указа, которым предполагается уточнить соответствующую норму.

9. Кредитование юридических лиц путем открытия возобновляемой кредитной линии с предоставлением кредитов, например, в трех валютах: белорусских рублях, российских рублях и долларах США — и установлением в кредитном договоре единого лимита задолженности в долларах США в эквиваленте, описываемое в запросах банков как «мультивалютное кредитование», не предусмотрено Кодексом, так как согласно статье 140 Кодекса существенным условием кредитного договора является условие о сумме кредита с указанием валюты кредита (для кредитной линии — о максимальном размере (лимите) общей суммы предоставляемых кредитополучателю денежных средств (кредите) и предельном размере единовременной задолженности кредитополучателя).

Таким образом, в указанном существенном условии сумма кредита неразрывно связана с валютой, в которой данная сумма выражена.

Частью второй статьи 11 Кодекса установлено, что в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно должно быть исполнено в официальной денежной единице Республики Беларусь в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных (расчетных) денежных единицах. В этом случае подлежащая оплате сумма в официальной денежной единице Республики Беларусь определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных (расчетных) денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата определения курса не установлены законодательством Республики Беларусь или соглашением сторон.

В случае определения в кредитном договоре суммы кредита в официальной денежной единице Республики Беларусь в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных (расчетных) денежных единицах, валютой кредита являются белорусские рубли. Соответственно, в бухгалтерском учете предоставленный кредит отражается в белорусских рублях.

Таким образом, описываемый в запросах банков «мультивалютный кредитный договор» следует рассматривать как кредитный договор, предусматривающий предоставление кредита в нескольких валютах путем открытия кредитных линий, например, в белорусских рублях, российских рублях и долларах США в рамках одного договора.

Учитывая, что сумма кредита должна содержать указание валюты кредита, такой кредитный договор должен содержать конкретную сумму (для кредитной линии — максимальный размер (лимит) общей суммы предоставляемых кредитополучателю денежных средств (кредит) и предельный размер единовременной задолженности кредитополучателя) по каждой из валют предоставляемого кредита (кредитной линии).

При этом учет задолженности по каждому виду валюты осуществляется банком на отдельном счете по учету кредитов.

10. Пунктом 13 Инструкции определено, что овердрафтное кредитование осуществляется с установлением лимита овердрафта и срока погашения кредита.

Таким образом, сумма кредита при овердрафтном кредитовании указывается в кредитном договоре только в виде лимита овердрафта.

В соответствии с частью третьей пункта 13 Инструкции овердрафт закрывается банком ежедневно с отражением в бухгалтерском учете факта предоставления кредита.

При этом банк должен осуществлять закрытие дебетового сальдо в конце операционного дня.

11. Кодекс и Инструкция не содержат ограничений по использованию кредитов для уплаты налогов и иных платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды.

Таким образом, при овердрафтном кредитовании за счет кредита могут быть оплачены предъявленные к текущему (расчетному) счету кредитополучателя платежные требования, как акцептованные кредитополучателем, так и оформленные на основании исполнительных документов для списания в бесспорном порядке (при наличии указания кредитополучателя).

Кроме того, считаем, что оплата расчетных документов с текущего (расчетного) счета за счет денежных средств, предоставленных при овердрафтном кредитовании, должна производиться с соблюдением очередности платежей по текущему (расчетному) счету, установленной Указом Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 г. № 359 «Об утверждении Порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь».

12. Относительно вопросов о правомерности превышения предельного размера единовременной задолженности, установленного кредитным договором на открытие кредитной линии, при совершении операции с использованием банковской пластиковой карточки, в результате которой возникает курсовая разница от конверсии валют, отличных от валюты кредита, сообщаем, что все расчеты с банком-эмитентом по оплате курсовой разницы за счет кредита должны осуществляться только в пределах предельного размера единовременной задолженности, установленного кредитным договором.

Если система расчетов с использованием банковских пластиковых карточек допускает возникновение и обработку платежей сверх предельного размера единовременной задолженности, установленного кредитным договором, то неурегулированный остаток задолженности клиента перед банком учитывается на счете 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» до урегулирования в порядке, предусмотренном локальным нормативным правовым актом банка.

13. В соответствии с пунктом 20 Инструкции исполнение обязательств по кредитному договору может быть возложено кредитополучателем в соответствии с законодательством Республики Беларусь на третье лицо.

Нормативные правовые акты Национального банка Республики Беларусь не содержат ограничений по расчетам наличными денежными средствами в белорусских рублях для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Таким образом, физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, может в соответствии с законодательством исполнять как третье лицо обязательства по кредитному договору, выраженные в белорусских рублях, за юридическое лицо или за индивидуального предпринимателя, наличными денежными средствами в белорусских рублях путем внесения в кассу банка без ограничения размеров платежа.

Исполнение обязательства по кредитному договору, выраженного в иностранной валюте, осуществляется с учетом требований валютного законодательства Республики Беларусь.

14. В соответствии с пунктом 23 Инструкции в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения кредитополучателем обязательств перед банком по кредитному договору погашение (взыскание) задолженности производится в порядке, установленном кредитным договором и законодательством Республики Беларусь.

Поскольку согласно статье 140 Кодекса порядок возврата (погашения) кредита является существенным условием кредитного договора, порядок погашения (взыскания) задолженности кредитополучателя в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения им обязательств перед банком должен быть предусмотрен в кредитном договоре.

15. Согласно статье 420 Гражданского кодекса Республики Беларусь изменение и расторжение договора возможно по соглашению сторон, если иное не предусмотрено актами законодательства или договором.

Актом законодательства, а именно пунктом 24 Инструкции, предусмотрено, что изменение условий кредитного договора, в том числе предоставление отсрочки (рассрочки) погашения задолженности по кредитному договору, осуществляется на основании дополнительного соглашения к кредитному договору, что предполагает наличие соглашения сторон об изменении условий договора, заключенного в дополнение к первоначально заключенному кредитному договору.

Таким образом, банк не вправе изменять условия кредитного договора в одностороннем порядке.

В соответствии со статьей 422 Гражданского кодекса Республики Беларусь соглашение об изменении или расторжении договора совершается в той же форме, что и договор, если из законодательства, договора не вытекает иное. Статьей 139 Кодекса установлено, что кредитный договор должен быть заключен в письменной форме.

Таким образом, дополнительное соглашение к кредитному договору необходимо заключать в письменной форме.

Изменение графика погашения кредита, являющегося в соответствии с кредитным договором неотъемлемой его частью, путем подписания сторонами договора нового графика с указанием в нем о прекращении действия прежнего графика является изменением кредитного договора, оформленным дополнительным соглашением в письменной форме.

16. В отношении предоставления отсрочки (рассрочки) погашения задолженности по кредитному договору Инструкция не содержит ограничений, относительно погашения какой задолженности, срочной либо просроченной, может быть предоставлена отсрочка (рассрочка).

Отсрочка погашения задолженности представляет собою перенесение срока погашения задолженности.

Рассрочка погашения задолженности — предоставление должнику права производить погашение задолженности частями в установленные сроки.

17. Согласно подпунктам 2.1 и 2.3 пункта 2 Порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 г. № 359, с текущих (расчетных) счетов осуществляются платежи:

вне очереди — на погашение банковских кредитов, выданных на выплату задолженности по заработной плате, в пределах 1,5 размера утвержденного бюджета прожиточного минимума на одного работающего;

во вторую очередь — в счет погашения задолженности по банковским кредитам и процентам по ним.

Полагаем возможным при осуществлении указанных платежей производить списание денежных средств банковским переводом с покупкой иностранной валюты в очередности, установленной законодательством.

18. В соответствии со статьей 138 Кодекса днем предоставления кредита считается день, в который сумма кредита зачислена на счет кредитополучателя, либо перечислена банком в оплату расчетных документов, представленных кредитополучателем, либо использована в соответствии с указаниями кредитополучателя, либо выдана кредитополучателю наличными денежными средствами.

Таким образом, если при предоставлении кредита на текущий (расчетный) счет кредитополучателя день перечисления банком денежных средств со счета по учету кредитов не совпадает с днем зачисления указанных денежных средств (кредита) на текущий (расчетный) счет кредитополучателя, днем предоставления кредита считается день зачисления суммы кредита на текущий (расчетный) счет кредитополучателя.

При этом отражение в бухгалтерском учете предоставленного кредита на счете по учету кредитов банк осуществляет в день перечисления денежных средств. Проценты и плата за пользование кредитом начисляются начиная со дня предоставления кредита кредитополучателю.

Заместитель Председателя Правления Н.В.Лузгин