Справка: Административная ответственность юридических лиц, осуществляющих деятельность в сфере торговли, за правонарушения в 2007 году

АДМИНИСТРАТИВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В СФЕРЕ ТОРГОВЛИ, ЗА ПРАВОНАРУШЕНИЯ В 2007 ГОДУ

Деятельность любой организации может подвергнуться проверке со стороны как налоговых органов, так и органов внутренних дел, Комитета госконтроля РБ и др. В случае выявления проверяющими органами каких-либо нарушений организацию, в т.ч. ее должностных лиц, могут привлечь к административной ответственности, а в некоторых случаях руководитель организации несет и уголовную ответственность.

Под административным правонарушением понимается противоправное виновное, а также характеризующееся иными признаками, предусмотренными Кодексом Республики Беларусь об административных правонарушениях от 21.04.2003 № 194-З (с изменениями и дополнениями) (далее - КоАП РБ), деяние (действие или бездействие), за которое установлена административная ответственность.

Административная ответственность выражается в применении административного взыскания к юридическому лицу, признанному виновным и подлежащему административной ответственности в соответствии с КоАП РБ.

Согласно п.1 ст.6.2 КоАП РБ за совершение административных правонарушений к юридическим лицам применяются следующие виды административных взысканий: штраф; лишение права заниматься определенной деятельностью; конфискация; взыскание стоимости предмета административного правонарушения. Наиболее часто применяемыми в практике видами административных взысканий являются штраф и конфискация.

Штраф, как денежное взыскание, определяется исходя из базовой величины, установленной законодательством РБ на день вынесения постановления о наложении административного взыскания или в процентах либо кратном отношении к стоимости предмета совершенного административного правонарушения, сумме ущерба, сделки либо к доходу, полученному в результате сделки, либо в эквиваленте к иностранной валюте.

Конфискация заключается в принудительном безвозмездном обращении в собственность государства дохода, полученного в результате противоправной деятельности, предмета административного правонарушения, а также орудий и средств совершения административного правонарушения, принадлежащих лицу, совершившему административное правонарушение, либо находящихся в собственности, на праве хозяйственного ведения или оперативного управления юридического лица, подлежащего административной ответственности, независимо от того, в чьей собственности они находятся, только в случаях, предусмотренных статьями Особенной части КоАП РБ.

В соответствии со ст.15.2 и 15.3 Процессуально-исполнительного кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях от 20.12.2006 № 194-З (далее - ПИКоАП РБ) постановление о наложении административного взыскания в виде штрафа исполняется должностным лицом органа, ведущего административный процесс, вынесшего постановление, а в случае вынесения постановления судом - судебным исполнителем. Штраф (за исключением штрафа, взимаемого на месте) должен быть уплачен юридическим лицом не позднее 15 дней со дня вступления в законную силу постановления о наложении штрафа, а в случае обжалования (опротестования) такого постановления - не позднее 1 месяца со дня уведомления об оставлении жалобы (протеста) без удовлетворения. При неуплате штрафа в установленный срок копия постановления о наложении административного взыскания направляется в банк и (или) небанковскую кредитно-финансовую организацию для взыскания суммы штрафа из денежных средств юридического лица.

На основании ст.16.2 ПИКоАП РБ исполнение постановления о конфискации осуществляется путем принудительного безвозмездного обращения в собственность государства имущества, в отношении которого принято решение о конфискации. Реализация конфискованного имущества производится в порядке, установленном законодательством РБ.

В гл.12 КоАП РБ предусмотрена ответственность за правонарушения в области предпринимательской деятельности. Именно в данной главе сосредоточено основное количество возможных нарушений в области торговли, вместе с этим в других главах КоАП РБ есть нормы, имеющие отношение к данной сфере деятельности. В таблице рассмотрены виды и размеры административных взысканий, применяемых к юридическим лицам, допустившим наиболее типичные и распространенные правонарушения в сфере торговли.

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете уплаченных штрафов в случае выявления правонарушений на условных примерах.

Согласно Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.05.2003 № 89 (с изменениями и дополнениями), на счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются в числе прочих суммы налоговых и неналоговых санкций и пени (за исключением санкций и пени за неисполнение или ненадлежащее исполнение хозяйственных договоров) в корреспонденции с кредитом счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Пример 1

Торговой организацией получено постановление о применении экономических санкций (штраф) в размере 20 базовых величин за нарушение установленного порядка приема наличных денежных средств при реализации товаров. Штраф уплачен организацией в течение 10 дней со дня вручения постановления. В данной ситуации будут составлены следующие записи:

Д-т 68 - К-т 51 - 620 000 руб. - произведена уплата штрафа;

Д-т 99 - К-т 68 - 620 000 руб. - отражена сумма уплаченных штрафных санкций.

Пример 2

Органами Комитета госконтроля у оптовой организации конфискован товар, торговля которым осуществлялась без наличия документов, предусмотренных законодательством для подтверждения соответствия их качества и безопасности установленным требованиям. Стоимость конфискованного товара составила 10 000 000 руб. (с учетом НДС). Организацией подан иск в хозяйственный суд. Расходы по уплате госпошлины составили 400 000 руб. (условно). Судом вынесено решение о возврате организации вырученных от продажи данного товара денежных средств.

Согласно решению суда на расчетный счет организации зачислены денежные средства от продажи конфискованного товара в сумме 6 650 000 руб. В соответствии с принятой учетной политикой внереализационные расходы в бухгалтерском учете признаются по мере их образования. В данном случае будут составлены следующие записи:

Д-т 76 - К-т 41, 18 - 10 000 000 руб. - отражена конфискация товара, произведенная по предписанию органов Комитета госконтроля;

Д-т 76-3 - К-т 76 - 10 000 000 руб. - отражена претензия на сумму конфискованного товара;

Д-т 76 - К-т 51 - 400 000 руб. - перечислены денежные средства в счет уплаты госпошлины;

Д-т 76-3 - К-т 76 - 400 000 руб. - отнесены расходы по уплаченной госпошлине на расчеты по претензии;

Д-т 51 - К-т 76-3 - 6 650 000 руб. - зачислены на расчетный счет денежные средства от продажи товаров, обращенных в доход государства;

Д-т 92-2 - К-т 76-3 - 400 000 руб. - отражены в составе внереализационных расходов расходы по уплате госпошлины;

Д-т 92-2 - К-т 76-3 - 3 350 000 руб. (10 000 000 - 6 650 000) - отражена в составе внереализационных расходов разница между стоимостью конфискованного товара и суммой денежных средств, зачисленных на расчетный счет организации по решению суда;

Д-т 99 - К-т 92-9 - 3 750 000 руб. (400 000 + 3 350 000) - отражено сальдо внереализационных доходов и расходов.

Административная ответственность юридических лиц, осуществляющих деятельность в сфере торговли, за правонарушения в 2007 году

№ п/п	Административное правонарушение	Вид и размер налагаемого административного взыскания на юридические лица	Лица, уполномоченные составлять протоколы об административных правонарушениях (ст.3.30 ПИКоАП РБ)
1	Нарушение должностным лицом установленного порядка ведения бухгалтерского учета и отчетности (п.1 ст.12.1 КоАП РБ)	Штраф от 4 до 20 БВ*	Органы внутренних дел (п.1-1); органы Комитета госконтроля РБ (п.1-16); налоговые органы (п.1-26); органы Нацбанка РБ (п.1-27); органы Минфина РБ и финансовых управлений (отделов) местных исполнительных и распорядительных органов (п.1-62)
2	Уничтожение бухгалтерских документов и документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, до истечения установленных сроков их хранения либо их сокрытие, иное нарушение правил их хранения (п.2 ст.12.1 КоАП РБ)	Штраф от 10 до 35 БВ	Органы внутренних дел (п.1-1); органы Комитета госконтроля РБ (п.1-16); налоговые органы (п.1-26); органы Нацбанка РБ (п.1-27); органы Минфина РБ и финансовых управлений (отделов) местных исполнительных и распорядительных органов (п.1-62)
3	Нарушение установленного порядка формирования и применения цен (тарифов) должностными лицами, ответственными за соблюдение указанного порядка (п.1 ст.12.4 КоАП РБ)	Штраф от 10 до 40 БВ	Органы Комитета госконтроля РБ (п.1-16); органы Минэкономики РБ (п.1-63)
То же деяние, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания за такое же нарушение (п.2 ст.12.4 КоАП РБ)	Штраф от 10 до 80 БВ
4	Отсутствие решения об установлении цен на товары, ввозимые на территорию Республики Беларусь в таможенном режиме «выпуск товаров для свободного обращения», ввозимые из Российской Федерации, а также непредставление информации о ценах на эти товары в республиканский орган государственного управления по вопросам экономики в Республике Беларусь в течение 5 рабочих дней с даты принятия соответствующего решения органами, осуществляющими регулирование и контроль за ценообразованием (п.3 ст.12.4 КоАП РБ)	Штраф до 10% стоимости реализованных товаров, в части цен на которые произведено нарушение	Органы Комитета госконтроля РБ (п.1-16); органы Минэкономики РБ (п.1-63)
5	Предпринимательская деятельность, осуществляемая без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии), когда такое специальное разрешение (лицензия) обязательно, либо с нарушением правил и условий осуществления видов деятельности, предусмотренных в специальных разрешениях (лицензиях)	Штраф до 500 БВ с конфискацией дохода, полученного в результате такой деятельности, или лишение права заниматься определенной деятельностью	Органы внутренних дел (п.1-1); органы Комитета госконтроля РБ (п.1-16); органы, уполномоченные выдавать субъектам хозяйствования специальные разрешения (лицензии) на осуществление отдельных видов деятельности (п.1-22); налоговые органы (п.1-26)
6	Занятие торговой посреднической деятельностью без соответствующего специального разрешения (лицензии), кроме случаев, предусмотренных законодательством (п.1 ст.12.9 КоАП РБ)	Штраф в двукратном размере полученного дохода	Органы Комитета госконтроля РБ (п.1-16); налоговые органы (п.1-26); органы Минэкономики РБ (п.1-63)
7	Нарушение продавцом (поставщиком) и (или) покупателем установленного порядка оформления договора на осуществление торговой посреднической деятельности (п.2 ст.12.9 КоАП РБ)	Штраф в размере 10% суммы договора	Органы Комитета госконтроля РБ (п.1-16); налоговые органы (п.1-26); органы Минэкономики РБ (п.1-63)
8	Нарушение порядка осуществления торговой посреднической деятельности (п.7 ст.12.9 КоАП РБ)	Штраф до 30 БВ	Органы Комитета госконтроля РБ (п.1-16); налоговые органы (п.1-26); органы Минэкономики РБ (п.1-63)
9	Обман покупателей, иных потребителей работником юридического лица, осуществляющим реализацию товаров (ст.12.16 КоАП РБ)	Штраф от 2 до 25 БВ с лишением права заниматься определенной деятельностью или без лишения	Органы внутренних дел (п.1-1); органы Комитета госконтроля РБ (п.1-16); органы Минторга РБ (п.1-64)
10	Нарушение правил торговли (п.1 ст.12.17 КоАП РБ)	Штраф от 2 до 10 БВ	Органы Комитета госконтроля РБ (п.1-16); налоговые органы (п.1-26); органы Минторга РБ (п.1-64)
То же деяние, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания за такое же нарушение (п.3 ст.12.17 КоАП РБ)	Штраф от 10 до 30 БВ
11	Реализация товаров с истекшими сроками годности, хранения, реализации (п.2 ст.12.17 КоАП РБ)	Штраф от 20 до 50 БВ	Органы, осуществляющие государственный санитарный надзор (п.1-6); органы Комитета госконтроля РБ (п.1-16); органы Минторга РБ (п.1-64)
12	Приобретение, хранение, транспортировка, реализация товаров в нарушение установленного законодательством порядка (без наличия требуемых в предусмотренных законодательством случаях документов, подтверждающих качество товаров, сопроводительных документов, документов, подтверждающих приобретение (поступление) либо отпуск товаров для реализации, или при наличии не соответствующих действительности документов), а также реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг) в нарушение запрета органов Комитета госконтроля РБ (п.4 ст.12.17 КоАП РБ)	Штраф от 30 до 50 БВ с конфискацией товаров (выручки, полученной от их реализации)	Органы Комитета госконтроля РБ (п.1-16); налоговые органы (п.1-26); органы внутренних дел (п.1-1)
13	Продажа товаров со складов, баз, из подсобных помещений государственных организаций торговли, общественного питания или при доставке их к месту хранения (реализации) либо сокрытие товаров от покупателей (п.5 ст.12.17 КоАП РБ)	Штраф от 20 до 50 БВ	Органы Комитета госконтроля РБ (п.1-16); органы Минторга РБ (п.1-64)
14	Нарушение установленного порядка приема денежных средств при реализации товаров за наличный расчет (ст.12.18 КоАП РБ)	Штраф от 20 до 50 БВ	Органы Комитета госконтроля РБ (п.1-16); налоговые органы (п.1-26)
15	Осуществление платежей наличными денежными средствами с нарушением требований законодательства (п.1 ст.12.19 КоАП РБ)	Штраф в двукратном размере суммы таких платежей	Органы Комитета госконтроля РБ (п.1-16); налоговые органы (п.1-26)
16	Нарушение порядка использования кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем для приема наличных денежных средств при реализации товаров (п.1 ст.12.20 КоАП РБ)	Штраф до 200 БВ	Органы Комитета госконтроля РБ (п.1-16); налоговые органы (п.1-26)
17	Ввоз в Республику Беларусь, перевозка по ее территории, хранение на ней более 400 сигарет или более 400 г табака и иных табачных изделий, алкогольных напитков, не маркированных в установленном порядке акцизными марками РБ и (или) без сопроводительных документов (либо с документами неустановленного образца), подтверждающих легальность ввоза, приобретения указанных изделий, либо с документами, содержащими недостоверные сведения, а также торговля этими напитками (пп.1, 2 ст.12.23 КоАП РБ)	Штраф от 250 до 300 БВ с конфискацией ввозимых, перевозимых, хранимых табачных изделий (алкогольных напитков), реализуемых алкогольных напитков, а также выручки, полученной от реализации этих напитков	Органы Комитета госконтроля РБ (п.1-16); таможенные органы (п.1-21); налоговые органы (п.1-26); органы Минторга РБ (п.1-64)
18	Ввоз в Республику Беларусь и хранение на ее территории, перевозка по ней табачных изделий с поддельными акцизными марками РБ (п.3 ст.12.23 КоАП РБ)	Штраф от 300 до 500 БВ с конфискацией ввозимых, хранимых, перевозимых табачных изделий	Органы Комитета госконтроля РБ (п.1-16); таможенные органы (п.1-21); налоговые органы (п.1-26); органы Минторга РБ (п.1-64)
19	Ввоз в Республику Беларусь и хранение на ее территории, перевозка по ней алкогольных напитков с поддельными акцизными марками РБ и (или) специальными марками, а также торговля этими напитками (п.4 ст.12.23 КоАП РБ)	Штраф от 450 до 500 БВ с конфискацией ввозимых, хранимых, перевозимых, реализуемых алкогольных напитков	Органы Комитета госконтроля РБ (п.1-16); таможенные органы (п.1-21); налоговые органы (п.1-26); органы Минторга РБ (п.1-64)
20	Ввоз в Республику Беларусь, перевозка по ее территории, хранение на ней табачного сырья без сопроводительных документов (либо с документами неустановленного образца), подтверждающих легальность его ввоза или приобретения, либо с документами, содержащими недостоверные сведения (п.5 ст.12.23 КоАП РБ)	Штраф от 200 до 250 БВ с конфискацией ввозимого, перевозимого, хранимого табачного сырья	Органы Комитета госконтроля РБ (п.1-16); таможенные органы (п.1-21); налоговые органы (п.1-26); органы Минторга РБ (п.1-64)
21	Ввоз в Республику Беларусь, перевозка по ее территории, хранение на ней этилового спирта, непищевой спиртосодержащей продукции без сопроводительных документов либо с не соответствующими действительности документами, подтверждающими легальность их ввоза, приобретения, а также торговля этими спиртом и продукцией (п.6 ст.12.23 КоАП РБ)	Штраф от 200 до 250 БВ с конфискацией ввозимых, перевозимых, хранимых, реализуемых спирта и продукции, а также выручки, полученной от их реализации	Органы Комитета госконтроля РБ (п.1-16); таможенные органы (п.1-21); налоговые органы (п.1-26); органы Минторга РБ (п.1-64)
22	Нарушение должностным лицом юридического лица порядка ввоза в Республику Беларусь табачных изделий и (или) оптовой и (или) розничной торговли ими (необеспечение проверки подлинности акцизных марок РБ на табачных изделиях, реализуемых юридическим лицом или его структурными подразделениями) (п.1 ст.12.24 КоАП РБ)	Штраф до 20 БВ	Органы внутренних дел (п.1-1); органы Комитета госконтроля РБ (п.1-16); налоговые органы (п.1-26); органы Минторга РБ (п.1-64)
23	Нарушение должностным лицом юридического лица порядка ввоза в Республику Беларусь и (или) хранения (как вида предпринимательской деятельности) алкогольных напитков, оптовой и (или) розничной торговли этими напитками (необеспечение проверки подлинности акцизных марок РБ и (или) специальных марок на алкогольных напитках, реализуемых (хранимых) юридическим лицом или его структурными подразделениями) (п.2 ст.12.24 КоАП РБ)	Штраф до 20 БВ	Органы внутренних дел (п.1-1); органы Комитета госконтроля РБ (п.1-16); налоговые органы (п.1-26); органы Минторга РБ (п.1-64)
24	Нарушение обязательных для соблюдения требований технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации, порядка обязательного подтверждения соответствия алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и этилового спирта требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации, а также неоднократное (2 и более раза в течение года) нарушение обязательных для соблюдения требований технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации, порядка обязательного подтверждения соответствия табачного сырья и табачных изделий требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации (п.1 ст.12.25 КоАП РБ)	Штраф от 30 до 50 БВ с конфискацией реализуемых продукции и спирта, табачного сырья и табачных изделий	Органы внутренних дел (п.1-1); органы Комитета госконтроля РБ (п.1-16); органы, осуществляющие государственное регулирование в области стандартизации (п.1-17); налоговые органы (п.1-26)
25	Торговля алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукцией и этиловым спиртом, а также табачным сырьем и табачными изделиями, осуществляемая без наличия документов и (или) маркировки, предусмотренных законодательством для подтверждения соответствия их качества и безопасности установленным требованиям (п.2 ст.12.25 КоАП РБ)	Штраф от 30 до 50 БВ с конфискацией реализуемых продукции и спирта, табачного сырья и табачных изделий	Органы внутренних дел (п.1-1); органы Комитета госконтроля РБ (п.1-16); налоговые органы (п.1-26); органы Минторга РБ (п.1-64)
26	Нарушение должностным лицом юридического лица требований законодательства к информации, указываемой на потребительской таре (упаковке) алкогольных напитков и табачных изделий, при осуществлении юридическим лицом импорта этих напитков и изделий, оптовой и (или) розничной торговли ими (п.3 ст.12.25 КоАП РБ)	Штраф от 20 до 50 БВ	Органы Комитета госконтроля РБ (п.1-16); налоговые органы (п.1-26); органы Минторга РБ (п.1-64)
27	Нарушение установленного законодательством порядка расчетов при оптовой торговле алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукцией, этиловым спиртом, табачным сырьем и табачными изделиями (ст.12.28 КоАП РБ)	Штраф в размере суммы сделки	Органы внутренних дел (п.1-1); органы Комитета госконтроля РБ (п.1-16); налоговые органы (п.1-26)
28	Приобретение, хранение (за исключением хранения товаров их производителями), транспортировка (за исключением транзита и вывоза за пределы Республики Беларусь) и реализация на территории Республики Беларусь товаров (за исключением товаров, находящихся на территории Республики Беларусь под таможенным контролем либо перемещаемых по ее территории под таможенным контролем), подлежащих маркировке в установленном порядке контрольными (идентификационными) знаками, без нанесения на них таких знаков (ст.12.35 КоАП РБ)	Штраф до 20 БВ с конфискацией товаров либо выручки, полученной от их реализации	Органы внутренних дел (п.1-1); органы Комитета госконтроля РБ (п.1-16); налоговые органы (п.1-26)

* БВ - базовая величина.

27.04.2007 г.

Юлия Гатальская, экономист

Журнал «Главный Бухгалтер» № 17, 2007 г.

Для более детального изучения см.: 1. Справочную информацию

2. Справочную информацию

От редакции: В Процессуально-исполнительный кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях от 20.12.2006 № 194-З на основании Законов Республики Беларусь от 07.05.2007 № 210-З, от 10.05.2007 № 222-З, от 15.05.2007 № 228-З, от 17.05.2007 № 229-З, от 18.05.2007 № 231-З, от 18.05.2007 № 233-З, от 12.06.2007 № 235-З, от 20.07.2007 № 273-З и от 20.07.2007 № 274-З внесены изменения и дополнения.

В Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях от 21.04.2003 № 194-З на основании Законов Республики Беларусь от 17.05.2007 № 229-З, от 07.05.2007 № 210-З и от 20.07.2007 № 273-З внесены изменения и дополнения.