см. Комментарий

УКАЗ ПРЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

7 мая 2007 г. № 215

О ставках налога за использование природных ресурсов (экологического налога) и некоторых вопросах его взимания

В целях совершенствования экономического механизма природопользования постановляю:

1. Включить в состав объектов обложения налогом за использование природных ресурсов (экологическим налогом) объемы используемой стеклянной тары, исключив из состава таких объектов объемы производимой стеклянной тары.

2. Установить:

2.1. ставки налога:

за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов согласно приложению 1;

за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух согласно приложению 2;

за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду согласно приложению 3;

за размещение отходов производства и товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим, согласно приложению 4;

за перемещение по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов согласно приложению 5;

за производство и (или) импорт пластмассовой тары, тары на основе бумаги и картона (далее – тара), за использование и (или) импорт стеклянной тары, а также за импорт товаров, упакованных в тару, стеклянную тару, согласно приложению 6;

2.2. перечень производимых и (или) импортируемых иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования (далее – иные товары, если не указано другое), и ставки налога за их производство и (или) импорт согласно приложению 7.

3. Определить, что при расчете плательщиками сумм экологического налога:

3.1. за использование (изъятие, добычу) воды из поверхностных и подземных водных объектов, за сброс сточных вод в поверхностные водные объекты и подземные горизонты при отсутствии водоизмерительных приборов, аппаратуры и устройств к ставкам налога, указанным соответственно в приложениях 1 и 3 к настоящему Указу, применяется коэффициент 1,5;

3.2. за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от передвижных источников выбросов в зависимости от видов используемого моторного топлива к ставкам налога, указанным в приложении 2 к настоящему Указу, применяются коэффициенты: дизельное топливо – 0,8, сжиженный и сжатый газ – 0,3, биодизельное топливо – 0,6;

3.3. за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при сгорании биогаза и биотоплива (торф, топливные брикеты, древесное топливо (дрова, отходы лесопиления и деревообработки, фитомасса быстрорастущих растений), отходы сельскохозяйственной деятельности, горючие топливные вторичные энергоресурсы) для получения тепловой и (или) электрической энергии, к ставкам налога, указанным в приложении 2 к настоящему Указу, применяется коэффициент 0,5;

3.4. за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения, к ставкам налога, указанным в приложении 2 к настоящему Указу, применяется коэффициент 0,27. Данный коэффициент не применяется к ставкам налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при теплоэнергообеспечении технологических процессов собственного производства;

3.5. за технологические выбросы природного газа, образующиеся при его транспортировке для нужд республики, и при расчете налога за выбросы загрязняющих веществ плательщиками, имеющими газоперекачивающие агрегаты, работающие на природном газе, к ставкам налога, указанным в приложении 2 к настоящему Указу, применяется коэффициент 0,8;

3.6. за выбросы сероуглерода и сероводорода, образующиеся при переработке целлюлозы, к ставкам налога, указанным в приложении 2 к настоящему Указу, применяется коэффициент 0,5;

3.7. за сброс нормативно-чистых вод в поверхностные водные объекты теплоэлектростанциями, охлаждение конденсаторов турбин которых осуществляется по прямоточной схеме, к ставкам налога, указанным в приложении 3 к настоящему Указу, применяется коэффициент 0,5.

4. Налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от неорганизованных источников при нанесении покрытий во время проведения строительных и ремонтных работ с использованием лакокрасочных материалов внутри и снаружи жилых домов, зданий, сооружений, оборудования и транспортных средств взимается с плательщиков, для которых указанные работы являются видом предпринимательской деятельности.

5. При строительстве и (или) реконструкции для уменьшения объемов выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух газоочистных установок и (или) устройств, предназначенных для улавливания, нейтрализации, подавления, обезвреживания (физическими, химическими, биологическими и другими методами) из отходящих от источников выделения газов или вентиляционного воздуха содержащихся в них загрязняющих веществ, налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух уменьшается индивидуальным предпринимателям ежеквартально, другим плательщикам ежемесячно на сумму освоенных капитальных вложений (за исключением капитальных вложений, финансируемых из бюджета) на эти цели, но не более суммы данного налога, подлежащего перечислению в указанный период.

6. При создании автоматизированных систем контроля за выбросами загрязняющих веществ в атмосферный воздух налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух уменьшается индивидуальным предпринимателям ежеквартально, другим плательщикам ежемесячно на сумму освоенных капитальных вложений (за исключением капитальных вложений, финансируемых из бюджета) на эти цели, но не более суммы данного налога, подлежащего перечислению в указанный период.

7. При строительстве и (или) реконструкции собственниками отходов объектов размещения и (или) обезвреживания, использования отходов, при совершенствовании технологических процессов для уменьшения объемов образования отходов производства налог за размещение отходов производства уменьшается индивидуальным предпринимателям ежеквартально, другим плательщикам ежемесячно на сумму освоенных капитальных вложений (за исключением капитальных вложений, финансируемых из бюджета) на эти цели, но не более суммы данного налога, подлежащего перечислению в указанный период.

8. При строительстве и (или) реконструкции сооружений, установок и (или) устройств, предназначенных для удаления из сточных вод загрязняющих веществ, для обработки осадка и выпуска очищенных сточных вод в водные объекты, налог за сброс сточных вод в окружающую среду уменьшается индивидуальным предпринимателям ежеквартально, другим плательщикам ежемесячно на сумму освоенных капитальных вложений (за исключением капитальных вложений, финансируемых из бюджета) на эти цели, но не более суммы данного налога, подлежащего перечислению в указанный период.

9. При расчете сумм экологического налога плательщиками, получившими экологический сертификат соответствия после 1 января 2005 г., к ставкам налога, указанным в приложениях 2–4 к настоящему Указу, в течение трех лет со дня получения этого сертификата применяется коэффициент 0,9. Плательщиками, получившими экологический сертификат соответствия до 1 января 2005 г., данный коэффициент применяется до 1 января 2008 г.

10. При взимании налога за производство и (или) импорт тары, иных товаров, за использование и (или) импорт стеклянной тары, а также за импорт товаров, упакованных в тару, стеклянную тару:

10.1. моментом возникновения обязательства по его уплате является:

по произведенным таре и иным товарам – дата их фактической реализации;

по используемой стеклянной таре – дата ее поставки организации-потребителю;

по импортируемым таре, стеклянной таре, иным товарам, а также импортируемым товарам, упакованным в тару, стеклянную тару, – дата таможенного оформления в режимах выпуска в свободное обращение, или свободной таможенной зоны, или свободного склада, или реимпорта, или переработки на таможенной территории, или переработки под таможенным контролем либо дата принятия на учет указанных тары и товаров (за исключением перемещаемых транзитом) при импорте с территории государств, с которыми отменены таможенный контроль и таможенное оформление;

10.2. не облагаются налогом:

объемы произведенной тары, объемы использованной стеклянной тары и иных товаров, реализованных на экспорт, при условии наличия раздельного учета;

объемы производства тары, использования стеклянной тары и (или) импорта тары, стеклянной тары, предназначенной для упаковки хлеба, хлебобулочных и макаронных изделий, молока, кефира, сметаны, творога, детского питания, сахара, соли, муки, мяса (в том числе птицы), лекарственных и ветеринарных средств, фармацевтических субстанций, протезно-ортопедических изделий, медицинской техники и других товаров медицинского назначения, включая используемые в ветеринарии, а также импорт этих товаров, денежных знаков, упакованных в тару, при условии наличия раздельного учета.

11. При сборе (заготовке) и переработке в отчетном периоде отходов пластмасс (кроме отходов пластмасс, являющихся отходами производства) в размере 20 процентов и более от массы произведенных и (или) импортируемых пластмассовой тары и иных товаров плательщики налога за производство и (или) импорт пластмассовой тары, импорт товаров, упакованных в эту тару, и иных товаров освобождаются от уплаты данного налога в указанном периоде.

Сбор (заготовка) и переработка отходов пластмасс могут осуществляться плательщиками налога самостоятельно и (или) организациями, осуществляющими деятельность по сбору (заготовке) и переработке отходов пластмасс, в соответствии с договорами, заключенными плательщиками налога с этими организациями.

Право плательщика налога на освобождение от налога подтверждается его отчетом о сборе (заготовке) и переработке отходов пластмасс, согласованным с территориальными органами Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды.

Отчет плательщика налога о сборе (заготовке) и переработке отходов пластмасс должен содержать:

сведения о количестве отходов пластмасс, собранных (заготовленных) посредством стационарных и передвижных приемных пунктов отходов, специальных контейнеров, иными способами;

сведения о количестве переработанных отходов пластмасс.

К отчету необходимо прилагать товарно-транспортные накладные, путевые листы, договоры, акты выполненных работ, приема-передачи отходов и иные документы, подтверждающие сведения, указанные в отчете.

12. Налог за производство и (или) импорт пластмассовой тары, импорт товаров, упакованных в указанную тару, и иных товаров при производстве и (или) импорте пластмассовой тары, импорте товаров, упакованных в указанную тару, и иных товаров уменьшается на сумму освоенных капитальных вложений (за исключением капитальных вложений, финансируемых из бюджета), направленных плательщиками налога на строительство зданий и сооружений, а также на приобретение иных основных средств, предназначенных для сбора (заготовки) и переработки отходов пластмасс, с нарастающим итогом с начала отчетного периода.

13. Внести изменения в следующие указы Президента Республики Беларусь:

из подпункта 1.10 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 9 июня 2005 г. № 262 «О некоторых вопросах деятельности свободных экономических зон на территории Республики Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 92, 1/6516; 2006 г., № 109, 1/7730) слова «, сбор на организацию заготовки и использования стеклянной тары и тары на основе бумаги и картона в качестве вторичного сырья» исключить;

из приложения к Указу Президента Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 750 «О внесении дополнения и изменений в некоторые указы Президента Республики Беларусь и признании утратившими силу отдельных указов и положений указов Президента Республики Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., № 3, 1/8199) пункты 34 и 42 исключить.

14. Признать утратившими силу:

Указ Президента Республики Беларусь от 15 июня 2005 г. № 275 «О ставках налога за использование природных ресурсов (экологического налога) и некоторых вопросах его взимания» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 95, 1/6544);

Указ Президента Республики Беларусь от 18 апреля 2006 г. № 247 «О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики Беларусь от 15 июня 2005 г. № 275» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 69, 1/7478).

15. Совету Министров Республики Беларусь в двухмесячный срок принять необходимые меры по выполнению настоящего Указа.

16. Настоящий Указ вступает в силу со дня его официального опубликования.

Президент Республики Беларусь

А.Лукашенко

Приложение 1 к Указу Президента Республики Беларусь 07.05.2007 № 215

Ставки налога за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов

(рублей)

	Ставка налога
За 1 тонну:
песка формовочного, стекольного	220
торфа влажностью 40 процентов	54
сапропелей влажностью 60 процентов	22
соли калийной	600
соли поваренной	1 070
нефти	1 920
мела и доломита	120
объектов животного мира:
виноградной улитки	90 200
личинок хирономид	6 000 000
За 1 куб. метр:
песка строительного:
для использования в дорожном строительстве	55
для иного использования	110
песчано-гравийной смеси:
для использования в дорожном строительстве	90
для иного использования	180
грунта для земляных сооружений	27
глины и трепелов	130
камня строительного	890
камня облицовочного	2 250
воды, отпускаемой, забираемой из поверхностных источников:
для хозяйственно-питьевого водоснабжения населения и работников организаций	8
для противопожарного водоснабжения	0
организациям и физическим лицам для производства продукции животноводства и растениеводства, организациями и их обособленными подразделениями, осуществляющими предпринимательскую деятельность по производству продукции рыбоводства	0,4
для иного использования	27
воды, отпускаемой, забираемой из подземных источников:
для хозяйственно-питьевого водоснабжения населения и работников организаций	12
для противопожарного водоснабжения	0
организациям и физическим лицам для производства продукции животноводства и растениеводства, организациями и их обособленными подразделениями, осуществляющими предпринимательскую деятельность по производству продукции рыбоводства	0,7
для розлива и последующей реализации	2 800
для иного использования	41
минеральной воды:
для розлива и последующей реализации	3 950
для иного использования	1 670
полиметаллического водного концентрата	220
слабоминерализованной воды, добываемой для поддержания пластового давления при добыче нефти	660
мореного дуба	97 600
За 1 килограмм янтаря	14 650
За 1 грамм золота	1 960

Приложение 2 к Указу Президента Республики Беларусь 07.05.2007 № 215

Ставки налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух

(рублей за 1 тонну)

По веществам
классов опасности	для которых не определены классы опасности
I	II	III	IV
34 663 800	1 037 700	343 050	170 460	858 700

Приложение 3 к Указу Президента Республики Беларусь 07.05.2007 № 215

Ставки налога за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду

1. Ставки налога за сброс сточных вод по категориям качества (за исключением недостаточно очищенных сточных вод):

(рублей за 1 куб. метр)

	Ставка налога
по категориям качества	без учета категории качества
нормативно-очищенные	нормативно-чистые	неочищенные
Сброс сточных вод:
в поверхностные водные объекты
из них:
в водоемы:
для владельцев коммунальной и ведомственной канализации (сброс от населения)	0,86		2650
для рыбоводных организаций и прудовых хозяйств (сброс с прудов)		0,66	3500
для иных плательщиков	165	165	3500
в водотоки (реки и ручьи):
для владельцев коммунальной и ведомственной канализации (сброс от населения)	0,86		1750
для рыбоводных организаций и прудовых хозяйств (сброс с прудов)		0,66	2300
для иных плательщиков	111	111	2300
в подземные горизонты:
для владельцев коммунальной и ведомственной канализации (сброс от населения)	0,86		6560
для иных плательщиков	74,8	74,8	8660
на поля фильтрации, в накопители, выгреба:
для владельцев коммунальной и ведомственной канализации (сброс от населения)				0,86
для иных плательщиков				55

2. Ставки налога за сброс недостаточно очищенных сточных вод:

2.1. в подземные горизонты – в размере 2570 рублей за 1 куб. метр;

2.2. в поверхностные водные объекты – в размере 207–3500 рублей за 1 куб. метр. Указанная ставка устанавливается в зависимости от уровня превышения остаточных концентраций загрязняющих веществ по сравнению с нормативами с учетом количества показателей, по которым установлено превышение, в следующих размерах:

(рублей за 1 куб. метр)

Уровень превышения остаточных концентраций загрязняющих веществ (процентов)	Ставка налога за сброс недостаточно очищенных сточных вод в поверхностные водные объекты при количестве показателей, по которым установлено превышение концентраций загрязняющих веществ
в водоемы	в водотоки
1–2	3–5	более 5	1–2	3–5	более 5
До 10	357	432	655	207	298	372
11–30	432	655	859	298	372	506
31–50	655	859	1060	372	506	634
51–70	859	1060	1400	506	634	859
71–100	1060	1400	1760	634	859	1060
101–150	1400	1760	2130	859	1060	1370
151–200	1760	2130	2500	1060	1370	1660
201–300	2130	2500	2900	1370	1660	1960
301–400	2500	2900	3150	1660	1960	2130
Более 401	2900	3150	3500	1960	2130	2300

Приложение 4 к Указу Президента Республики Беларусь 07.05.2007 № 215

Ставки налога за размещение отходов производства и товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим

(рублей)

	Ставка налога
1. За захоронение 1 тонны:
1.1. неопасных отходов производства	6 390
1.2. опасных отходов производства:
I класса опасности	1 619 900
II класса опасности	485 970
III класса опасности	162 460
IV класса опасности	81 000
1.3. вторичного сырья	8 099 500
2. За хранение 1 тонны:
2.1. неопасных отходов производства	1 400
2.2. опасных отходов производства:
I класса опасности	141 800
II класса опасности	41 590
III класса опасности	13 830
IV класса опасности
из них:
лигнина	2 830
твердых галитовых отходов и шламов галитовых глинистосолевых	20
фосфогипса, шлама химической полировки стекла	270
иных отходов	6 910
2.3. отходов, являющихся средствами ухода за растениями и ядохимикатами, которые утратили свои потребительские свойства или непригодны к применению	1 500
3. За размещение 1 тонны (в сухом веществе) осадка сточных вод на иловых площадках, в прудах и накопителях	1 000
4. За размещение 1 килограмма товаров, помещаемых под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим:
4.1. неопасных
из них:
продуктов питания	3 420
медикаментов	68 400
иных товаров и отходов	342
4.2. опасных
из них:
продуктов питания	86 400
медикаментов	1 728 000
иных товаров и отходов	8 640
5. За хранение отходов производства на объектах обезвреживания и (или) использования таких отходов, предназначенных к обезвреживанию и (или) использованию, в количестве, соответствующем технологическому регламенту этих объектов; хранение отходов производства, используемых и (или) обезвреживаемых по месту их образования в количестве, соответствующем технологическому регламенту процесса использования и (или) обезвреживания отходов производства; хранение отходов производства, предназначенных к использованию и (или) обезвреживанию, в целях накопления их объема, необходимого для перевозки одной транспортной единицей к местам использования и (или) обезвреживания; размещение радиоактивных отходов, образующихся в результате работ по преодолению последствий аварии на Чернобыльской АЭС	0

Приложение 5 к Указу Президента Республики Беларусь 07.05.2007 № 215

Ставки налога за перемещение по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов

(рублей)

	Ставка налога
За перемещение 1 тонны на 100 километров
1. Нефти и нефтепродуктов, перемещаемых по магистральным нефтепроводам транзитом	10
2. Нефти и нефтепродуктов, перемещаемых другими способами	0

Приложение 6 к Указу Президента Республики Беларусь 07.05.2007 № 215

Ставки налога за производство и (или) импорт пластмассовой тары, тары на основе бумаги и картона, за использование и (или) импорт стеклянной тары, а также за импорт товаров, упакованных в указанную тару

	Ставка налога
1. За производство:
1.1. пластмассовой тары (рублей за 1 тонну)	230 000
1.2. тары на основе бумаги и картона (рублей за 1 тыс. кв. метров)	7 000
2. За использование стеклянной тары (рублей за 1 условный литр тары)	14
3. За импорт при наличии в договоре, в соответствии с которым импортируется товар, сведений о массе тары:
3.1. пластмассовой тары, товаров, упакованных в пластмассовую тару (рублей за 1 тонну тары)	230 000
3.2. тары на основе бумаги и картона, товаров, упакованных в тару на основе бумаги и картона (рублей за 1 тонну тары)	15 000
3.3. стеклянной тары, товаров, упакованных в стеклянную тару (рублей за 1 тонну тары)	140 000
4. За импорт тары, товаров, упакованных в тару, при отсутствии в договоре, в соответствии с которым импортируется товар, сведений о массе тары (процент от цены товаров, указанной в договоре, без учета налога на добавленную стоимость)	0,3

Приложение 7 к Указу Президента Республики Беларусь 07.05.2007 № 215

ПЕРЕЧЕНЬ
производимых и (или) импортируемых иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, и ставки налога за их производство и (или) импорт

(рублей за 1 тонну)

	Ставка налога
За производство и (или) импорт иных товаров (посуды столовой и кухонной из пластмасс)	230 000