Вопрос: Белорусская организация оказывает для резидента Российской Федерации услуги по международной перевозке грузов. При этом из суммы выручки нерезидент в соответствии с российским законодательством должен удержать налог на доходы. Возможно ли белорусской организации вернуть удержанный налоговым агентом — резидентом Российской Федерации налог на доходы?

ВОПРОС: Белорусская организация оказывает для резидента РФ услуги по международной перевозке грузов. При этом из суммы выручки нерезидент в соответствии с российским законодательством должен удержать налог на доходы.

Возможно ли белорусской организации вернуть удержанный налоговым агентом — резидентом РФ налог на доходы?

ОТВЕТ: В соответствии со ст.312 НК РФ возврат ранее удержанного налога по выплаченным иностранным организациям доходам, в отношении которых международными договорами Российской Федерации, регулирующими вопросы налогообложения, предусмотрен особый режим налогообложения, осуществляется при условии представления следующих документов:

— заявления на возврат удержанного налога по форме, устанавливаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;

— подтверждения того, что эта иностранная организация на момент выплаты дохода имела постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства;

— копии договора (или иного документа), в соответствии с которым выплачивался доход иностранному юридическому лицу, и копии платежных документов, подтверждающих перечисление суммы налога, подлежащего возврату, в бюджет.

Заявление о возврате сумм ранее удержанных в Российской Федерации налогов, а также иные перечисленные в данной статье НК РФ документы представляются иностранным получателем дохода в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента в течение трех лет с момента окончания налогового периода, в котором был выплачен доход.

Возврат ранее удержанного (и уплаченного) налога осуществляется налоговым органом по месту постановки на учет налогового агента в той валюте, в которой этот налог был удержан и перечислен в бюджет налоговым агентом, в месячный срок со дня подачи заявления и иных документов, предусмотренных в ст.312 НК РФ.

Таким образом, законодательством РФ предусмотрен возврат ранее удержанных сумм налога на доходы.

06.10.2006 г.

Игорь Сакович, экономист

Журнал «Главный Бухгалтер. ГБ» № 37, 2006 г.

Для более детального изучения см. Вопрос-ответ