О Концептуальных основах и прогнозных оценках социального развития Союзного государства до 2005 года (социально-трудовой аспект)

Постановление Совета Министров Союзного государства от 8 октября 2001 г. № 22

             ПОСТАНОВЛЕНИЕ СОВЕТА МИНИСТРОВ СОЮЗНОГО ГОСУДАРСТВА                         8 октября 2001 г. № 22     О КОНЦЕПТУАЛЬНЫХ ОСНОВАХ И ПРОГНОЗНЫХ ОЦЕНКАХ СОЦИАЛЬНОГО  РАЗВИТИЯ СОЮЗНОГО ГОСУДАРСТВА ДО 2005 ГОДА  (СОЦИАЛЬНО-ТРУДОВОЙ АСПЕКТ)          Совет Министров Союзного государства ПОСТАНОВЛЯЕТ:       1. Одобрить проект Концептуальных  основ  и  прогнозных  оценок  социального    развития    Союзного   государства   до   2005   года  (социально-трудовой аспект) и внести его  на  утверждение  в  Высший  Государственный Совет Союзного государства.       2. Настоящее  постановление  вступает  в  силу   со   дня   его  подписания.     Председатель Совета Министров  Союзного государства                                      М.Касьянов                                                                   Проект      ПОСТАНОВЛЕНИЕ ВЫСШЕГО ГОСУДАРСТВЕННОГО СОВЕТА СОЮЗНОГО ГОСУДАРСТВА                      от _________ 2001 г. № ____     О КОНЦЕПТУАЛЬНЫХ ОСНОВАХ И ПРОГНОЗНЫХ ОЦЕНКАХ  СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ СОЮЗНОГО ГОСУДАРСТВА ДО 2005 ГОДА  (СОЦИАЛЬНО-ТРУДОВОЙ АСПЕКТ)          Высший Государственный Совет Союзного государства ПОСТАНОВЛЯЕТ:       1. Утвердить  Концептуальные   основы   и   прогнозные   оценки  социального    развития    Союзного   государства   до   2005   года  (социально-трудовой аспект) - прилагаются.       2. Совету  Министров Союзного государства обеспечить разработку  Концепции  социального  развития Союзного государства до 2005 года и  внести  ее  в  установленном  порядке в Высший Государственный Совет  Союзного государства в третьем квартале 2002 года.       3. Настоящее    постановление  вступает  в  силу  со  дня   его  подписания.     Председатель Высшего Государственного Совета  Союзного государства                                     А.Лукашенко                                                ОДОБРЕНО                                             Совет Министров                                             Союзного государства                                             (протокол заседания                                             от 29 августа 2001 г. № 4                                             раздел IX, пункт 2)     КОНЦЕПЦИЯ  Налогового кодекса Союзного государства           I. Необходимость разработки Концепции Налогового кодекса                          Союзного государства          Работа по  унификации  налоговых  законодательств  Беларуси   и  России  проводится  в  соответствии с Программой действий Республики  Беларусь и Российской Федерации по реализации положений  Договора  о  создании  Союзного  государства,  согласно  которой  конечной  целью  унификации налогового законодательства является принятие  Налогового  кодекса Союзного государства.       Руководствуясь положениями   Договора   о   создании   Союзного  государства,  30  августа  2000  г.  в  г.Москве  Министром финансов  Республики Беларусь Корбутом Н.П.  и  первым  заместителем  Министра  финансов  Российской  Федерации Шаталовым С.Д.  подписано Соглашение  между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской  Федерации  о создании унифицированного законодательства и проведении  единой    налоговой    политики    Союзного    государства.     Этот  межгосударственный  документ  поставил  на качественно новый уровень  проводимую  работу  по  унификации  налоговых  законодательств  двух  союзных  государств,  закрепил  основные  подходы  и  направления по  унификации  налоговых  законодательств,  определил  сроки  и  органы  сторон, ответственных за ее проведение.       В целях   организации   работы   по   выполнению   подписанного  Соглашения  из  числа представителей заинтересованных органов Сторон  создана совместная рабочая группа,  которой поручено в установленные  сроки   обеспечить   выполнение   Плана   мероприятий   по  созданию  унифицированного налогового законодательства  Союзного  государства,  являющегося    неотъемлемой   частью   этого   межправительственного  Соглашения.       Пунктом 7   Плана   мероприятий  по  созданию  унифицированного  налогового  законодательства  Союзного  государства,   утвержденного  Соглашением    между    Правительством    Республики    Беларусь   и  Правительством  Российской  Федерации  о  создании  унифицированного  налогового  законодательства  и проведении единой налоговой политики  Союзного государства,  совместной рабочей группе поручено в срок  до  июля  2002  года  обеспечить поэтапную разработку проекта Налогового  кодекса Союзного государства.       Во исполнение  пункта  VI  протокола  №  1  от 2 ноября 2000 г.  заседания совместной рабочей группы по выполнению Плана  мероприятий  по  созданию  унифицированного  налогового законодательства Союзного  государства   сопредседателями   совместной   рабочей    группы    -  заместителем  Министра финансов Республики Беларусь Шунько И.С.  (22  декабря 2000  г.  №  05-22/750)  и  заместителем  Министра  финансов  Российской   Федерации   Моториным   М.А.   (17  января  2001  г.  №  04-06-02/Бел/01) утвержден План мероприятий по подготовке Налогового  кодекса  Союзного  государства.  Пунктом 1 этого Плана предусмотрено  осуществление  мероприятий  по  разработке  концепции  и   структуры  построения проекта Налогового кодекса Союзного государства.             II. Основные принципы построения Налогового кодекса                          Союзного государства          При разработке Налогового кодекса Союзного государства  следует  исходить  из  необходимости  создания оптимальных правовых условий в  области налогообложения на территории Союзного государства,  а также  основополагающих      элементов      унифицированного     налогового  законодательства - единых принципов и правил налогообложения, единых  терминов и понятий,  единого перечня основных налогов, единых прав и  обязанностей налогоплательщиков на территории Союзного государства.       В целях   обеспечения   условий   по  завершению  унификации  и  гармонизации налогового законодательства Беларуси  и  России  проект  Налогового  кодекса  Союзного  государства по основным параметрам не  должен   принципиально   отличаться   от   других   действующих    и  разрабатываемых   документов  аналогичного  характера.  Принимая  во  внимание действующий Налоговый кодекс Российской Федерации,  проекты  разрабатываемого Налогового кодекса Республики Беларусь и модельного  Налогового  кодекса  для   государств   -   участников   Содружества  Независимых Государств,   структурно   проект   Налогового   кодекса  Союзного государства должен состоять из двух частей - первой (общей)  и  второй  (специальной).  При этом отношения,  составляющие предмет  регулирования  проекта  Кодекса,  должны  быть   обязательными   для  исполнения на территории Республики Беларусь и Российской Федерации,  обеспечивая   тем   самым   формирование   законодательной    основы  налогообложения и проведения единой налоговой политики.       Первая часть проекта Налогового  кодекса  Союзного  государства  должна  содержать  в  себе  основные  правовые  и  понятийные  нормы  налогового законодательства, которые с введением ее в действие будут  действовать  на территории Союзного государства.  Этой частью должен  быть определен закрытый перечень тех налогов и сборов, которые будут  установлены  к взиманию на территории Беларуси и России и которые не  должны изменяться национальными налоговыми  законодательствами  двух  государств.  При  закреплении  в проекте Налогового кодекса Союзного  государства понятий и  терминов  как  обязательных  атрибутов  любой  отрасли  права,  в  том  числе  и  налоговой,  следует  добиться  их  однозначной   трактовки,   предельной   ясности   в   понимании    и  употреблении.       В первой  части  проекта  Кодекса  будут  ясно   и   однозначно  закреплены   отношения,  которые  предполагается  регулировать  этим  документом.  Поскольку сфера действия  Налогового  кодекса  Союзного  государства  будет распространяться на два сопредельных государства,  то в нем необходимо будет четко установить распределение  полномочий  в  сфере  налоговых правоотношений Союзного государства,  Республики  Беларусь и Российской Федерации.       При этом  представляется  обоснованным,  что  положения проекта  Кодекса не должны регулировать вопросы  зачисления  и  распределения  между  бюджетами  взимаемых  налогов и сборов на территории Союзного  государства.       Проектом Налогового    кодекса   Союзного   государства   будет  установлен  круг  институтов  из   числа   государственных   органов  Республики Беларусь и Российской Федерации, уполномоченных совершать  правовые  действия  в  сфере  налоговых  отношений.  К   ним   будут  относиться не только органы, контролирующие порядок и полноту уплаты  налогов и сборов,  но и иные институты, необходимые для полноценного  функционирования налоговой системы.       Своеобразным центром,  без которого не может функционировать ни  одна налоговая система,  является законодательное определение прав и  обязанностей   плательщиков   налогов   и   сборов,   что   позволит  гарантировать    бездискриминационные   отношения   плательщиков   с  государством в целом и налоговыми  органами  в  частности.  Права  и  обязанности    плательщиков    будут    обеспечиваться   правами   и  обязанностями налоговых органов.       Первая часть   Налогового  кодекса  будет  определять  и  такие  специфические вопросы,  как механизм налогового контроля,  процедуру  исполнения  налоговых  обязательств,   систему  налогового  учета  и  отчетности,  процедуру  налоговых  проверок,  обжалование   действий  (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц.       Особым и  потому  весьма  важным  вопросом  проекта  Налогового  кодекса Союзного государства будет являться закрепление положения об  установлении    ответственности    за    нарушение     плательщиками  законодательства  Союзного  государства  о  налогах  и  сборах.  Его  сложность заключается в сложившихся в Беларуси и России различиях  в  подходах  к  определению  видов  правонарушений  в  сфере налогового  права,  в  установлении  порядка  и  мер   ответственности   за   их  совершение,  а также в круге государственных органов, уполномоченных  на осуществление действий  по  наложению  и  применению  санкций  за  противоправные    действия    плательщиков    в   сфере   налогового  законодательства.       Во второй   (специальной)   части  будут  отражены  принципы  и  основные подходы налогообложения в отношении каждого  из  налогов  и  сборов,    которые    будут    регулироваться    единым    налоговым  законодательством на территории Беларуси и России.       Принципиально важно  отметить,  что действующая система налогов  Беларуси и России не будет отвергнута и заменена на нечто совершенно  новое.  Основные  налоги как выполняли,  так и далее будут выполнять  свои функции на территории Союзного  государства.  Они  апробированы  мировой   практикой   при   разных   экономических  режимах,  к  ним  адаптировались  налогоплательщики  и  налоговые  органы.  Поэтому  в  проекте   Налогового   кодекса   Союзного  государства  должно  быть  предложено эволюционное преобразование действующих в настоящее время  в  Республике  Беларусь  и  Российской  Федерации основных налогов в  единый налоговый механизм путем устранения имеющихся  недостатков  и  ликвидации   различных   несоответствий   в  организации  применения  указанных налогов.       К налогам  и  сборам,  подлежащим  унификации в рамках Союзного  государства, будут отнесены следующие общеприменимые налоги:       - налог на добавленную стоимость;       - акцизы;       - таможенные пошлины;       - налог на прибыль (доходы) организаций;       - налог на доходы физических лиц (подоходный налог).       В отношении каждого налога будут  установлены  все  необходимые  элементы   налогообложения,   в   том   числе   субъекты  и  объекты  налогообложения,  ставки, порядок и сроки уплаты, налоговые скидки и  вычеты.                 III. Структура построения Налогового кодекса                          Союзного государства             Часть первая Налогового кодекса Союзного государства         I. Правовые основы регулирования законодательства о налогах                     и сборах Союзного государства          1. Законодательство  Союзного  государства  о  налогах и сборах  состоит  из  Налогового  кодекса  Союзного  государства и принятых в  соответствии  с  ним  актов  законодательства  о  налогах  и  сборах  Республики  Беларусь  и Российской Федерации (далее - члены Союзного  государства).       2. Налоговый  кодекс  Союзного  государства  состоит  из   двух  частей.       Часть первая Налогового кодекса устанавливает систему налогов и  сборов,  подлежащих уплате в Союзный бюджет, бюджеты членов Союзного  государства,  а  также  общие  принципы  налогообложения  и сборов в  Союзном государстве, в том числе:       1) виды налогов и сборов,  подлежащих уплате в бюджет  Союзного  государства;       2) принципы установления,  введения в  действие  и  прекращения  действия налогов и сборов в Союзном государстве;       3) действие  актов  законодательства  Союзного  государства   о  налогах и сборах во времени;       4) основания возникновения,  изменения,  прекращения,  а  также  порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;       5) права и обязанности налогоплательщиков,  налоговых органов и  других участников отношений, регулируемых законодательством Союзного  государства о налогах и сборах;       6) формы и методы налогового контроля;       7) ответственность  за  нарушения   законодательства   Союзного  государства о налогах и сборах.       Часть вторая   Налогового    кодекса    Союзного    государства  устанавливает  конкретный  порядок  исчисления  и  уплаты  налогов и  сборов, предусмотренных Налоговым кодексом Союзного государства.       3. В  части  первой  Налогового  кодекса  закрепляются принципы  установления,  изменения  и  отмены  налогов  и  сборов,  являющиеся  основами законодательства Союзного государства о налогах и сборах, в  частности:       1) налоги   и   сборы   Союзного  государства  устанавливаются,  изменяются или отменяются Налоговым кодексом Союзного государства;       2) налоги  и сборы членов Союзного государства устанавливаются,  изменяются или  отменяются  в  порядке,  устанавливаемом  налоговыми  кодексами членов Союзного государства;       3) при установлении налогов Союзного  государства  должны  быть  определены все элементы налогообложения;       4) законодательство Союзного государства  о  налогах  и  сборах  основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения;       5) налоги и сборы Союзного государства не могут  препятствовать  реализации  гражданами  Союзного  государства  своих конституционных  прав,  а  также  иметь   дискриминационный   характер   и   различно  применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных  и иных подобных критериев;       6) не  могут устанавливаться налоги и сборы,  нарушающие единое  экономическое пространство Союзного государства,  в том числе  прямо  или   косвенно   ограничивающие  свободное  перемещение  в  пределах  территории  Союзного  государства   товаров   (работ,   услуг)   или  финансовых   средств,   либо   иначе  ограничивающие  или  создающие  препятствия  не  запрещенной  законом   экономической   деятельности  физических лиц и организаций;       7) порядок  действия  международных   договоров   по   вопросам  налогообложения,  в  том  числе  соглашений  об  избежании  двойного  налогообложения,  заключенных  членами   Союзного   государства   до  вступления в силу Налогового кодекса Союзного государства.                II. Институты, понятия и термины, используемые                в Налоговом кодексе Союзного государства          В части  первой   Налогового   кодекса   Союзного   государства  определяются  единообразно  применяемые  в законодательстве Союзного  государства о налогах и  сборах  институты,  понятия  и  термины,  в  частности:       1) налога  и  сбора,  в  том  числе  налога  и  сбора  Союзного  государства, налога и сбора члена Союзного государства;       2) элементов налогообложения;       3) товара, работы, услуги, имущества, реализации товаров (работ  или услуг), используемых в целях налогообложения;       4) цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения;       5) доходов,  в том числе от источников в Союзном государстве  и  за пределами Союзного государства;       6) участников   отношений,    регулируемых    законодательством  Союзного   государства   о   налогах   и   сборах,   в   том   числе  налогоплательщиков,   плательщиков   сборов,   налоговых    агентов,  сборщиков   налогов   и  сборов,  представителей  налогоплательщика,  взаимозависимых  лиц,  налоговых  и  таможенных  органов  и   других  участников;       7) налоговых резидентов;       8) постоянного представительства.                   III. Налоги и сборы Союзного государства          Налогами и сборами Союзного государства признаются:       1) налог на добавленную стоимость;       2) акцизы  на  отдельные  виды товаров (услуг) и отдельные виды  минерального сырья;       3) налог на прибыль (доход) организаций;       4) налог на доходы физических лиц;       5) таможенные пошлины и таможенные сборы.         IV. Порядок зачисления налогов и сборов Союзного государства          1. Налоги  и  сборы  Союзного  государства являются источниками  бюджетов Союзного государства и членов Союзного государства.       2. Порядок  зачисления  налогов  и  сборов Союзного государства  устанавливается  законом  Союзного  государства  о  бюджете Союзного  государства.             V. Порядок исполнения обязанности по уплате налогов                     и сборов Союзного государства          Налоговый кодекс  Союзного  государства  устанавливает  порядок  исполнения   обязанности   по   уплате  налогов  и  сборов  Союзного  государства,  а также общие принципы  по  уплате  налогов  и  сборов  членов Союзного государства, в частности:       1) порядок возникновения,  исполнения и прекращения обязанности  по уплате налога или сбора;       2) порядок взыскания налога,  сбора,  а  также  пени  в  случае  неуплаты   или   неполной   уплаты   налога   в  установленный  срок  налогоплательщиком (плательщиком сборов) или налоговым агентом;       3) порядок зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога,  сбора, а также пени;       4) способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов  и сборов;       5) условия изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени,  в  том  числе  в  форме  отсрочки,  рассрочки,  налогового  кредита,  инвестиционного налогового кредита;       6) налоговая декларация,  порядок  ее  представления,  внесения  изменений и дополнений;       7) порядок списания безнадежных долгов по налогам и сборам;       8) обязанности  банков  по исполнению поручений на перечисление  налогов и сборов и решений о взыскании налогов и сборов.                            VI. Налоговый контроль          1. Налоговым    кодексом    Союзного    государства   в   целях  осуществления  налогового  контроля применительно к налогам и сборам  Союзного государства устанавливаются:       1) формы налогового контроля;       2) перечень сведений, признаваемых налоговой тайной;       3) порядок  постановки  на  учет,  переучета и снятия с учета в  налоговых органах организаций и физических лиц;       4) обязанности  банков,  связанные с учетом в налоговых органах  организаций и физических лиц;       5) обязанности   регистрирующих  органов,  связанных  с  учетом  организаций и физических лиц;       6) порядок  производства  по  делу  о  налоговом правонарушении  (вынесение решения по результатам рассмотрения материалов проверки);       7) рассмотрение  дел и исполнение решений о взыскании налоговых  санкций;       8) давность  взыскания недоимки и привлечения к ответственности  за совершение налогового правонарушения;       9) порядок  обжалования  актов налоговых органов и действий или  бездействия их  должностных  лиц,  а  также  рассмотрения  жалобы  и  принятия решения по ней;       10) срок хранения  документов,  необходимых  для  осуществления  налогового контроля.       2. Налоговым  кодексом  Союзного  государства   устанавливаются  общие  принципы налогового контроля применительно к налогам и сборам  членов Союзного государства.         VII. Ответственность за совершение налоговых правонарушений          1. Налоговым  кодексом  Союзного  государства  применительно  к  налогам    и  сборам  Союзного  государства  устанавливаются   общие  положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений,  в частности:       1) понятие  и  виды  налоговых  правонарушений,  в  том   числе  совершенных банками;       2) лица,  подлежащие ответственности  за  совершение  налоговых  правонарушений;       3) общие условия привлечения к  ответственности  за  совершение  налогового правонарушения;       4) формы вины при совершении налогового правонарушения;       5) обстоятельства,     исключающие     привлечение    лица    к  ответственности за совершение  налогового  правонарушения,  а  также  исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения;       6) виды налоговых санкций и давность их взыскания.             Часть вторая Налогового кодекса Союзного государства          Часть вторая   Налогового    кодекса    Союзного    государства  устанавливает порядок исчисления и уплаты следующих налогов и сборов  Союзного государства:       Налог на добавленную стоимость.       Акцизы на отдельные  виды  товаров  (услуг)  и  отдельные  виды  минерального сырья.       Налог на прибыль (доход) организаций.       Налог на доходы физических лиц.       Таможенные пошлины и таможенные сборы.          Закон Союзного государства о  введении  в  действие  Налогового  кодекса Союзного государства.