Помощь: Порядок заполнения формы 3 «Отчет о движении источников

Помощь: Порядок заполнения формы 3 «Отчет о движении источников собственных средств»

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ 3 «ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ИСТОЧНИКОВ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ»

Форма 3 не заполняется в случаях, оговоренных в пп.20-22 Правил составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных постановлением Минфина РБ от 17.02.2004 № 16.

Она состоит из 2 частей: в первой содержится информация о движении источников собственных средств (об изменениях уставного фонда, резервного и добавочного, отражаются данные об образовании и использовании прибыли, о создаваемых фондах, целевом финансировании, доходах будущих периодов, курсовых разницах и др.), во второй — справочные данные о целевом использовании бюджетного и внебюджетного финансирования. Все показатели формы 3 указываются только за отчетный год.

По стр.010 «Уставный фонд» в гр.3 отражается сумма уставного фонда на начало года, зафиксированная в учредительных документах.

Увеличение уставного фонда отражается в гр.4. Такое увеличение может произойти, например, в результате дополнительного выпуска акций, повышения номинальной стоимости акций, реорганизации предприятия. Уменьшение уставного фонда отражается в гр.5. Уставный фонд может быть уменьшен в результате изъятия вкладов учредителями, аннулирования собственных акций и в других случаях.

В рассматриваемом нами примере в 2006 г. организация увеличила свой уставный фонд, направив на его увеличение средства фонда переоценки основных средств, проведенной в предыдущие годы, в размере 9955 млн.руб. В результате уставный фонд на конец 2006 г. составил 12 320 млн.руб.

По стр.020 «Резервный фонд» показываются созданные в соответствии с учредительными документами и законодательством резервные фонды.

В нашем примере в 2006 г. организацией пополнен резервный фонд на сумму 581 млн.руб. Остаток этого фонда на конец года составил 3844 млн.руб.

По стр.030 приводится информация о приросте и уменьшении средств добавочного фонда.

В гр.3 «Остаток на начало года» указанной строки отражается сумма добавочного фонда, которая числилась на конец прошлого года. В нашем примере на начало 2006 г. организация имела остатки фондов в следующих размерах:

фонд переоценки — 18 356 млн.руб. (показывается по стр.031);

другие фонды (эмиссионный доход, фонд пополнения собственных оборотных средств и др.) — 10 067 млн.руб. (показывается по стр.032).

В гр.4 «Начислено» отражается формирование добавочного фонда за счет прироста стоимости внеоборотных и оборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки, проводимой в соответствии с законодательством; суммы разницы между продажной и номинальной стоимостью акций; стоимости имущества, принятого безвозмездно в пределах одного собственника; присоединения собственных источников финансирования капитальных вложений по принятым в эксплуатацию объектам основных средств в случаях достройки, дооборудования, реконструкции объектов основных средств и т.п.

В рассматриваемом примере сумма переоценки, отраженная в учете записью: Д-т 01 — К-т 83, составила 256 млн.руб.

В гр.5 «Перечислено (израсходовано)» отражается уменьшение добавочного фонда, связанное с направлением средств на увеличение в установленном порядке уставного фонда.

В нашем примере организация часть фонда переоценки направила на увеличение уставного фонда в размере 9955 руб., сумма амортизационных отчислений по результатам переоценки увеличилась на 130 млн.руб.

По стр.040 и 050 формы 3 раздельно показываются суммы нераспределенной прибыли и непокрытого убытка. При этом сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка показывается за вычетом сформированных организацией фондов накопления и потребления.

В примере организация всю сумму прибыли распределила на создание фондов:

— резервный фонд — 581 млн.руб. (стр.020 формы 3);

— фонд накопления — 9277 млн.руб. (стр.060 формы 3);

— фонд потребления (на выплату дивидендов) — 1625 млн.руб. (стр.070 формы 3).

По стр.080 «Целевое финансирование» отражается движение средств, полученных из соответствующих источников на цели своей деятельности (с расшифровкой источников поступлений в справке о целевом использовании бюджетного и внебюджетного финансирования).

В нашем примере на начало 2006 г. имелся перерасход средств целевого финансирования в размере 1 млн.руб. В 2006 г. организация получила из бюджета на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, 150 млн.руб. От других организаций на премирование коллектива предприятия поступило 3 млн.руб. Кроме того, поступила доплата за проживание на территории, загрязненной в результате катастрофы на ЧАЭС, — 1 млн.руб. (в счет покрытия перерасхода средств целевого финансирования в 2005 г.). Средства целевого финансирования использованы в 2006 г. на сумму 153 млн.руб. (полностью).

По стр.090 «Резервы предстоящих расходов» отражаются данные о наличии на начало и конец 2006 г. резервов предстоящих расходов, образуемых организацией в соответствии с законодательством РБ и принятой учетной политикой, о движении средств каждого резерва в течение года.

В нашем примере организацией в 2006 г. создан резерв на оплату трудовых отпусков в размере 1869 млн.руб. В течение года использовано средств этого резерва на сумму 1677 млн.руб.

По стр.100 «Доходы будущих периодов» показываются данные о суммах курсовых разниц, образовавшихся на отчетную дату, стоимости безвозмездно полученных ценностей, иных доходах организации, относящихся к будущим отчетным периодам.

В примере у организации в течение 2006 г. образовались курсовые разницы на сумму 3074 млн.руб. и такая же сумма была списана на финансовые результаты (см. стр.101 формы 3). Кроме того, организацией безвозмездно получено ценностей на сумму 14 млн.руб., на финансовые результаты отнесена сумма в размере 12 млн.руб. (стр.102 формы 3).

Справочно в разделе 1 отчета организации (кроме некоммерческих) отражают данные об остатках средств фондов и резервов на конец отчетного года, направленных на покрытие убытков прошлых лет и отчетного года, направленных на увеличение в установленном порядке уставного фонда, а также о стоимости чистых активов для оценки степени ее ликвидности, о начисленном доходе на одну акцию.

При формировании показателей раздела 2 отчета организация показывает:

по гр.4 — средства, полученные из бюджета в виде денежных средств или имущества. Стоимость имущества и имущественных прав определяется исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах устанавливается стоимость таких же или аналогичных активов. К данной группе средств относятся также суммы полученных из республиканского бюджета дотаций, суммы полученных в соответствии с законодательством преференций (льгот) по налогам и таможенным платежам с условием направления высвободившихся средств на установленные цели;

по гр.5 — средства, поступившие из централизованных отраслевых и межотраслевых фондов (инновационный, энерго- и ресурсосбережения, развития строительной науки и др.), образованных в соответствии с законодательством;

по гр.6 — средства, полученные из местных бюджетов, внебюджетных фондов, созданных по решению Правительства и Президента РБ, а также источники собственных средств.

С учетом изложенного для рассматриваемого примера форма 3 в заполненном виде выглядит следующим образом.

ОТЧЕТ
о движении источников собственных средств
с «1» января 2006 г. по «31» декабря 2006 г.
КОДЫ
Форма 3 по ОКУД 0502073

<…>

1. Движение источников собственных средств:

Наименование показателей Код строки Остаток на начало года Начислено Перечислено (израсходовано) Остаток на конец отчетного периода
1 2 3 4 5 6
Уставный фонд 010 2365 9955 12 320
В том числе фонд, созданный по договору простого товарищества 011
Резервный фонд 020 3263 581 3844
В том числе:
резервы, созданные в соответствии с законодательством
021 1665 1665
резервы, созданные в соответствии с учредительными документами 022 1598 581 2179
Добавочный фонд 030 28 423 256 10 085 18 594
В том числе:
фонд переоценки
статей баланса
031 18 356 256 10 085 8527
прочие средства фонда 032 10 067 10 067
Нераспределенная прибыль 040
Непокрытый убыток 050
Фонд накопления 060 18 350 9277 27 627
Фонд потребления 070 1458 1625 2073 1010
Целевое финансирование 080 -1 154 153
Резервы предстоящих расходов 090 510 1869 1677 702
091
092
093
094
Доходы будущих периодов 100 4 3088 3086 6
Курсовые разницы 101 3074 3074
Безвозмездно полученные средства 102 4 14 12 6
103
СПРАВОЧНО Код строки На начало года На конец отчетного периода
Направлено на покрытие убытков 110
111
112
Направлено на увеличение уставного фонда 120 9955
Фонд переоценки статей баланса 121 9955
122
Чистые активы 130 53 859 63 304
Доход на акцию начисленный, % 140

2. Справка о целевом использовании бюджетного и внебюджетного финансирования:

Наименование показателей Код строки Сумма Из нее
бюджетные средства средства инновационного фонда прочее финансирование
1 2 3 4 5 6
Остаток на начало года 150 -1 -1
Получено за отчетный период 160 154 150 4
В том числе:
на капитальные вложения
161
возмещение убытков, покрытие разницы в ценах 162
текущие расходы 163 150 150
формирование фондов 164
иные мероприятия 165 4 4
Использовано на цели 170 153 150 3
В том числе:
на капитальные вложения
171
возмещение убытков, покрытие разницы в ценах 172
текущие расходы 173 150 150
формирование фондов 174
иные мероприятия 175 3 3
Остаток на конец отчетного года 180
Руководитель Иванов И.И.Иванов
(подпись) (И.О.Фамилия)

Главный бухгалтер (бухгалтер) Петрова П.П.Петрова
(подпись) (И.О.Фамилия)

«29» января 2007 г.

02.02.2007 г.

Тамара Алейникова, экономист

Журнал «Главный Бухгалтер» № 5, 2007 г.

Для более детального изучения см.: 1. Справочную информацию

2. Пособие

От редакции: Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 17.02.2004 № 16 «О бухгалтерской отчетности организаций» на основании постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 07.03.2007 № 41 утратило силу.