Справка: Таблица взаимоувязок данных годового бухгалтерского отчета за 2006 год с данными расчетов по налогам и неналоговым платежам

ТАБЛИЦА ВЗАИМОУВЯЗОК ДАННЫХ ГОДОВОГО БУХГАЛТЕРСКОГО ОТЧЕТА ЗА 2006 ГОД С ДАННЫМИ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ И НЕНАЛОГОВЫМ ПЛАТЕЖАМ

Строка и графа формы годовой бухгалтерской отчетности Наименование налоговой декларации (расчета), ее строка и графа
Форма 1 «Бухгалтерский баланс» Расчет остаточной стоимости основных средств, облагаемых налогом на недвижимость (приложение 1 к Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость организациями, утвержденной постановлением МНС РБ от 31.01.2004 № 14)
Стр.110, гр.3 Стр.1 минус стр.4 гр. «На 1 января» расчета за любой (I-IV) квартал 2006 г.
Показывается остаточная стоимость собственных основных средств (дебетовое сальдо счета 01 минус кредитовое сальдо счета 02, субсчет «Амортизация собственных основных средств») и принятых в долгосрочную аренду (дебетовое сальдо счета 01 минус кредитовое сальдо счета 02, субсчет «Амортизация долгосрочно арендуемых основных средств (принятых в лизинг)»), по которым в соответствии с договором налог на недвижимость уплачивается арендатором (лизингополучателем) без переоценки по состоянию на 1 января 2006 г.
Стр.110, гр.3 Стр.6 гр. «На 1 января» расчета за любой (I-IV) квартал 2006 г. (если отсутствуют льготируемые основные средства)
Стр.110, гр.4 Стр.1 минус стр.4 гр. «На 1 января» расчета за I квартал 2007 г.
В соответствии с Указом Президента РБ от 20.10.2006 № 622 «О вопросах переоценки основных средств, не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования» и постановлением Минэкономики РБ, Минфина РБ, Минстата РБ и Минстройархитектуры РБ от 20.11.2006 № 199/139/185/34 «О порядке проведения переоценки основных средств, не завершенных строительством объектов, неустановленного оборудования» остаточная стоимость основных средств отражается с учетом переоценки за 2005-2006 гг. по состоянию на 1 января 2007 г.
Остаточная стоимость основных средств, приобретенных в лизинг (в период действия договора лизинга), показывается без переоценки (в соответствии с п.3 Инструкции о порядке переоценки основных средств, не завершенных строительством объектов и неустановленного оборудования, утвержденной постановлением Минэкономики РБ, Минфина РБ, Минстата РБ и Минстройархитектуры РБ от 20.11.2006 № 199/139/185/34)
Стр.110, гр.4 Стр.6 гр. «На 1 января» расчета за I квартал 2007 г. (если отсутствуют льготируемые основные средства)
Форма 1 «Бухгалтерский баланс» Налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость (приложение 2 к Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость организациями, утвержденной постановлением МНС РБ от 31.01.2004 № 14 (в ред. от 29.12.2004 № 140)
Стр.110, гр.3 Стр.1 расчета за I квартал 2006 г. (если отсутствуют льготируемые основные средства)
Стр.110, гр.4 Стр.1 расчета за I квартал 2007 г. (если отсутствуют льготируемые основные средства)
Показатели формы 1 «Бухгалтерский баланс» и налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость могут отличаться на стоимость основных средств, ввезенных на территорию Республики Беларусь по договорам аренды и другим договорам с иностранными юридическими или физическими лицами, предусматривающим вовлечение ввезенного имущества в гражданский оборот, а также на стоимость основных средств, возмездно арендованных у физических лиц, не состоящих с организацией в трудовых правоотношениях.
Если у организации на балансе имеются доходные вложения в материальные ценности, то данные расчета остаточной стоимости основных средств, облагаемых налогом на недвижимость, и налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость будут соответствовать сумме показателей стр.110 и 130 формы 1 «Бухгалтерский баланс»
Форма 1 «Бухгалтерский баланс»
Стр.254, гр.3
В составе стр.254 «прочая дебиторская задолженность» показывается в т.ч. задолженность, числящаяся за финансовыми и налоговыми органами, включая задолженность по переплате по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет и внебюджетные фонды, по состоянию на 1 января 2006 г. Дебетовое сальдо по платежам в бюджет (по видам налогов) должно быть равным данным лицевой карточки налогоплательщика.
Задолженность Фонда социальной защиты населения проверяется по отчету о средствах Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (форма 1-Фонд), утвержденному постановлением правления ФСЗН Минтруда и соцзащиты РБ от 20.03.2002 № 1/5, по состоянию на 1 января 2006 г. — стр.12 отчета за 2005 г.
Задолженность РУСП «Белгосстрах» перед страхователем проверяется по отчету о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (форма 1-Белгосстрах), утвержденному постановлением Минстата РБ от 27.09.2005 № 144, по состоянию на 1 января 2006 г. — стр.030, гр.1 отчета за январь-март 2006 г. (или за январь-декабрь 2006 г.)
Стр.254, гр.4 То же, но по состоянию на 1 января 2007 г.
Задолженность ФСЗН по состоянию на 1 января 2007 г. — стр.11 отчета за 2006 г.
Задолженность РУСП «Белгосстрах» по состоянию на 1 января 2007 г. — стр.110 гр.1 отчета за январь-декабрь 2006 г.
Форма 1 «Бухгалтерский баланс» Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль (приложение 1 к Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утвержденной постановлением МНС РБ от 31.01.2004 № 19)
Стр.510, гр.3 Стр.1 раздела III «Другие сведения, связанные с налогообложением (справочно)» налоговой декларации за декабрь 2005 г.
Стр.510, гр.4 Стр.1 раздела III «Другие сведения, связанные с налогообложением (справочно)» налоговой декларации за декабрь 2006 г.
Форма 1 «Бухгалтерский баланс»
Стр.734, гр.3
Показывается задолженность организации по налогам и сборам по всем видам платежей в бюджет и внебюджетные фонды, включая подоходный налог с работников организации, по состоянию на 1 января 2006 г. Кредитовое сальдо по платежам в бюджет (по видам налогов) должно быть равным данным лицевой карточки налогоплательщика
Стр.734, гр.4 То же, но по состоянию на 1 января 2007 г.
Форма 1 «Бухгалтерский баланс» Отчет о средствах Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (форма 1-Фонд) (приложение 1 к Инструкции о порядке зачисления средств Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь на счета, их учета и использования, утвержденной постановлением правления ФСЗН Минтруда и соцзащиты РБ от 20.03.2002 № 1/5)
Стр.735, гр.3 Стр.2 отчета за 2006 г.
Стр.735, гр.4 Стр.17 отчета за 2006 г.
Форма 1 «Бухгалтерский баланс» Отчет о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (форма 1-Белгосстрах), утвержденный постановлением Минстата РБ от 27.09.2005 № 144
Стр.737, гр.3 Стр.020, гр.1 отчета за январь-март 2006 г. (или за январь-декабрь 2006 г.)
Стр.737, гр.4 Стр.120, гр.1 отчета за январь-декабрь 2006 г.

В соответствии с п.25 Инструкции о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности, утвержденной постановлением Минфина РБ от 17.02.2004 № 16, установлена обязательность указания в балансе остатков по счетам бухгалтерского учета, отражающим расчеты по дебиторской и кредиторской задолженности в развернутом виде. Поэтому данная информация представляется организациями «развернуто» и остатки по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», в балансе также необходимо показывать в развернутом виде: дебетовое сальдо (дебиторская задолженность по счетам 68, 69 и 76, субсчет 2) — по стр.254 бухгалтерского баланса (форма 1), кредитовое сальдо (кредиторская задолженность по указанным счетам) — по стр.734 (расчеты организации в сумме задолженности по всем видам платежей в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, инновационный фонд, включая подоходный налог с работников организации), 735 (расчеты организации в сумме задолженности по социальному страхованию и обеспечению в сумме задолженности по отчислениям в ФСЗН) и 737 (расчеты организации с РУСП «Белгосстрах» в сумме задолженности организации по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

Состав дебиторской задолженности приводится в разделе 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» формы 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» вне зависимости от применяемых организацией аналитических счетов. Сальдо дебиторской задолженности бюджета, ФСЗН и РУСП «Белгосстрах» показывается по стр.110 формы 5. Указанные суммы сальдо должны соответствовать данным лицевой карточки налогоплательщика.

Состав кредиторской задолженности в разрезе видов обязательств приводится в разделе 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» формы 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Сальдо кредиторской задолженности перед бюджетом, ФСЗН и РУСП «Белгосстрах» показывается по стр.180 с расшифровкой в стр.181-184 (указанные суммы сальдо должны соответствовать данным лицевой карточки налогоплательщика):

а) стр.181 «В том числе: по налогам и сборам, включаемым в выручку»:

— НДС, исчисленный по реализации объектов;

— сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налог с пользователей автомобильных дорог;

— акцизы по реализованным товарам;

— единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;

— налог с продаж товаров в розничной торговле;

— налог на услуги;

— налог, уплачиваемый субъектами хозяйствования, применяющими упрощенную систему налогообложения;

б) стр.182 «В том числе: по налогам и сборам, исчисляемым из прибыли»:

— налог на недвижимость со стоимости недвижимого имущества;

— налог на недвижимость по объектам незавершенного строительства по истечении срока строительства, определенного в соответствии со строительными нормами и правилами;

— налог на прибыль;

— налог на прибыль организаций с иностранными инвестициями;

— транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении, сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района);

— сборы с пользователей;

— налог на доходы в отдельных сферах деятельности;

— налог на игорный бизнес;

— платежи за землю, взимаемые в двукратном и десятикратном размере;

— целевой бюджетный фонд национального развития;

— часть прибыли, исчисляемая в бюджет государственными унитарными предприятиями, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения;

— налог за использование природных ресурсов (экологический налог) сверх установленных лимитов или без установленных лимитов в случаях, когда их установление предусматривается законодательством;

в) стр.183 «В том числе: по налогам и сборам, исчисляемым с ФОТ»:

— чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости;

— страховые взносы в ФСЗН;

— взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

г) стр.184 «В том числе: по прочим налогам и сборам»:

— земельный налог (платежи за землю);

— НДС, исчисленный по расходам, списанным сверх норм при условии, что такие расходы нормируются в целях налогового, но не нормируются в целях бухгалтерского учета;

— налог за использование природных ресурсов (экологический налог);

— сбор на организацию заготовки и использования отходов стеклянной тары и тары на основе бумаги и картона;

— отчисления в инновационные фонды;

— отчисления в государственный фонд развития строительной науки;

— сбор с заготовителей (местный сбор);

— гербовый сбор при выдаче векселей;

— государственная пошлина за совершение нотариальных действий;

— подоходный налог с физических лиц;

— налог на доходы от дивидендов и приравненных к ним доходов;

— земельный налог (платежи за землю) в части налога по вновь строящимся объектам;

— налог на приобретение автомобильных транспортных средств;

— налог на доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство;

— оффшорный сбор;

— НДС, исчисленный по реализации объектов в Российскую Федерацию в случае неподтверждения ставки налога 0%;

— НДС, исчисленный по нормируемым затратам при их списании сверх установленных норм и от расходов, неучитываемых при исчислении налога на прибыль;

— НДС, исчисленный при безвозмездной передаче объектов (за исключением передачи объектов в пределах одного юридического лица);

— НДС, исчисленный при использовании объектов на непроизводственные нужды;

— НДС, исчисленный при недостаче, хищении, порче товаров сверх норм естественной убыли, при возмещении суммы ущерба материально ответственным лицом;

— санкции и пени по налогам, сборам и отчислениям.

Для заполнения данного раздела рекомендуется составлять расшифровку расчетов по налогам и сборам за 2006 г. по следующей форме.

№ п/п Наименование показателя Сальдо на 01.01.2006 Причи-тается по расчету Израс-ходовано Пере-числено Сальдо на 01.01.2007
1 Налоги и сборы, включаемые в выручку, — всего,
в т.ч.:
— НДС, исчисленный по реализации объектов;
— сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налог с пользователей автомобильных дорог;
— и т.д.
2 Налоги и сборы, исчисляемые из прибыли, — всего,
в т.ч.:
— налог на недвижимость со стоимости недвижимого имущества;
— и т.д.
3 Налоги и сборы, исчисляемые с ФОТ, — всего,
в т.ч.:
— чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости;
— страховые взносы в ФСЗН;
— и т.д.
4 Прочие налоги и сборы — всего,
в т.ч.:
— земельный налог (платежи за землю);
— и т.д.
5 Всего:
— в т.ч. по стр.110;
— в т.ч. по стр.180

02.02.2007 г.

Наталья Кондакова, кандидат экономических наук, доцент, аудитор

Журнал «Главный Бухгалтер» № 5, 2007 г.

Для более детального изучения см.: 1. Справочную информацию
2. Пособие
3. Пособие

4. Справочную информацию

От редакции: Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 17.02.2004 № 16 «О бухгалтерской отчетности организаций» на основании постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 07.03.2007 № 41 утратило силу.