Судебная практика: Недействительные документы и экономическое

Судебная практика: Недействительные документы и экономическое правонарушение

        НЕДЕЙСТВИТЕЛЬНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ПРАВОНАРУШЕНИЕ          Выяснение   вины   нарушителя  при  рассмотрении  дел  является  важнейшей  обязанностью  суда. Всегда ли это происходит на практике?  Рассмотрим несколько судебных примеров.       Пример 1        Хозяйственный  суд  на  основании подп.1.9 п.1 Указа Президента  Республики  Беларусь  № 40 конфисковал денежные средства, полученные  УП  «К»  от  реализации  нефтепродуктов.  В  судебном заседании было  установлено,  что  поставщики  нефтепродуктов  -  УП  «Ю»,  УП «С» и   УП  «Н»,  хоть  и  приложили  к  договору поставки копии лицензии на   оптовую  торговлю  нефтепродуктами,  однако  за  лицензией в концерн  «Белнефтехим»  не  обращались. Таким образом, приложенные к договору  лицензии не соответствовали действительности.       Пример 2        Суд    вынес    постановление   в   отношении   индивидуального  предпринимателя  С.,  в  котором  было отмечено, что предприниматель  хранил   алкогольные   изделия   по   накладной,   ранее  признанной  недействительной. Суд усмотрел в действиях С. состав правонарушения,  предусмотренного  п.2.10 Декрета  Президента  Республики Беларусь от  18.12.2002  №  30  «О  государственном  регулировании  производства,  оборота  и рекламы алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции  и   этилового   спирта»,   а   именно   хранение  по  документам, не  соответствующим действительности.       Примеры  можно  продолжить,  однако ограничимся этими типичными  случаями.  Субъектам хозяйствования следует обратить особое внимание  на   все   более   расширяющееся   толкование  вины  при  совершении  административных либо экономических правонарушений.                    Теоретические аспекты вины          Для  более  глубокого  осознания  обсуждаемого  вопроса следует  обратиться к теоретическому понятию вины.       Вина  -  это  психическое отношение лица к совершенному деянию,  выраженное  в  форме  умысла  или  неосторожности.  Умысел,  в  свою  очередь, может быть прямым или косвенным.       Прямой  умысел имеет место, если лицо осознает противоправность  своего  действия,  предвидит  его  вредные  последствия  и желает их  наступления.       Косвенный   умысел   говорит   о   том,   что   лицо   осознает  противоправность  своего  действия,  предвидит  наступление  вредных  последствий, не желает их наступления, но сознательно допускает.       Неосторожность  имеет  место,  если  лицо предвидит возможность  наступления  вредных  последствий  своих  действий, но легкомысленно  рассчитывает  на  их  предотвращение  либо  не предвидит возможности  наступления   таких   последствий,  хотя  должно  было  и  могло  их  предвидеть.    Вина    является   обязательным   элементом   состава  административного  правонарушения  (ст.9 Кодекса Республики Беларусь  об административных правонарушениях (КоАП)).       В  соответствии  с  Указом  Президента  Республики  Беларусь от  06.12.2001   №  722  «О  внесении  изменений  и  дополнений  в  Указ  Президента   Республики  Беларусь  от  15  ноября  1999  г.  №  673»  экономическое  правонарушение  - противоправное деяние (действие или  бездействие) субъекта предпринимательской деятельности, выразившееся  в  неисполнении  или ненадлежащем исполнении актов законодательства,  регулирующих       экономические       отношения.      Экономическая   ответственность    -    установленные     актами    законодательства  правовые   последствия  неисполнения  или  ненадлежащего  исполнения  субъектом  предпринимательской деятельности актов законодательства в  сфере    экономических    отношений.   Таким   образом,   в   состав  экономического  правонарушения  не включается субъективная сторона -  вина.  Из  положений  Указа  следует,  что достаточно только наличия  объективной  стороны  экономического правонарушения, чтобы наступила  экономическая  ответственность.  Однако,  поскольку  это  совершенно  противоречит  здравому  смыслу и началам права, до недавнего времени  по  аналогии  применялся  КоАП и вина являлась необходимым элементом  состава    экономического   правонарушения.   Но,   как   показывают  приведенные   примеры,  в  последнее  время  появилась  тенденция  к  вынесению решений о конфискации без учета вины нарушителя.       Пленум  Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь в своем  постановлении  от  22.05.2003 № 3 «О некоторых вопросах рассмотрения  хозяйственными судами дел об экономических правонарушениях, влекущих  конфискацию  имущества»  стал  на  позицию  отнесения  экономической  ответственности  к  разновидности  административной ответственности.  Административная   ответственность   наступает  только  за  виновные  действия,  следовательно,  экономические  нарушения тоже должны быть  совершены  виновно,  чтобы являться правонарушениями. И это логично:  раз речь идет о публично-правовых санкциях, то они могут применяться  только  при  наличии  вины.  Но  надо  отметить,  что  в  КоАП четко  закреплена вина как необходимый элемент состава правонарушения, чего  нельзя  сказать  о  нормативных  правовых  актах,  вводящих  понятие  «экономические правонарушения».                    Вина при совершении административных                     и экономических правонарушений          Наиболее   интересующими   субъекты   хозяйствования  составами  административных   правонарушений   являются  хранение  товаров  без  документов    (ст.154-5   КоАП),    нарушение    порядка   хранения,  приобретения,  перевозки  алкогольных  и  табачных  изделий (Декреты  Президента  Республики Беларусь  от  18.12.2002 № 30 и от 17.12.2002   № 28 соответственно).   Правонарушения,   подпадающие  под  действие  указанных   Декретов,   являются   административными,   и   на   них  распространяются  все  правила административного производства, в том  числе  и требования о наличии вины. Самыми же частыми экономическими  правонарушениями  являются  правонарушения,  предусмотренные   п.1.2  Декрета   Президента   Республики   Беларусь   от  04.10.2002  №  25    «О  дополнительных   мерах   по   борьбе   с  незаконным  обращением  автомобильного  бензина и дизельного топлива в Республике Беларусь»,  п.1.9  Указа  Президента  Республики  Беларусь  от  16.01.2002  № 40   «О дополнительных мерах по регулированию экономических отношений».       В   качестве   примера  рассмотрим  только  одну  хозяйственную  операцию    -    хранение.    Объективная    сторона   вышеуказанных  правонарушений  заключается  в использовании в обычном хозяйственном  обороте   различных   товаров   без   документов,   которые   должны  сопровождать товар или храниться вместе с ним либо с документами, не  соответствующими  действительности.  То есть использование в обычном  хозяйственном обороте не может быть виновным, поскольку о виновности  можно  вести  речь  только  при  совершении противоправных действий.  Правомерное поведение виновным быть не может.       Само по себе хранение чего-либо не является нарушением. Значит,  определяющим  для установления объективной стороны нарушения порядка  хранения  и  иного  использования  товара является именно отсутствие  документов.   Следовательно,   вина   должна  заключаться  именно  в  отсутствии  документов либо несоответствии их действительности. Вина  в  таком  случае  может выражаться как в форме умысла, так и в форме  неосторожности.  Умысел будет заключаться в том, что лицо, осознавая  отсутствие   документов  либо  их  несоответствие  действительности,  приняло  на  хранение,  перевозило, иным образом использовало товар.  При   этом   субъективное   отношение   к   последствиям   нарушения  установленного порядка не имеет значения. Неосторожность будет иметь  место,  если  лицо  принимает  на  хранение, иным образом использует  товар  и при этом безразлично относится к наличию и действительности  документов, хотя имеет возможность и обязано это проверить.       Одного факта обнаружения хранения товара без документов либо по  документам,  не  соответствующим  действительности, недостаточно для  того,  чтобы  признать  лицо виновным в совершении административного  правонарушения. Необходимо установить именно виновность лица.       Хранение   товара,   его   перевозка,  приобретение,  отпуск  в  реализацию   являются   хозяйственными   операциями.  Согласно  ст.9  Закона Республики Беларусь от 18.10.1994 № 3321-XII «О бухгалтерском  учете   и   отчетности»   факт   совершения  хозяйственной  операции  подтверждается  первичным  учетным  документом,  имеющим юридическую  силу,  который  составляется  ответственным исполнителем совместно с  другими    участниками   операции.   Первичные   учетные   документы  принимаются  к  учету,  если  они  составлены в установленной форме.  Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения  операции,  а  если это не представляется возможным - непосредственно  после ее совершения.       Первичные   учетные   документы   должны  быть  своевременно  и  качественно  оформлены, переданы в установленные сроки для отражения  в бухгалтерском учете, а также содержать достоверные данные.       Лицо,  совершающее  хозяйственную  операцию,  обязано проверить  наличие  документов  и  соответствие  их  действительности.  В части    соответствия    документов   действительности   необходимо   сделать   небольшую оговорку.       Соответствие  документов действительности следует рассматривать  в трех аспектах:       -  сведения,  изложенные  в  документах, должны соответствовать  фактически совершенным операциям (тот ли товар принят на хранение, в  том ли количестве);       -   порядок   заполнения   документов   должен  соответствовать  установленным правилам;       - должна быть соблюдена форма документа.       Обязанность  по  проверке  соответствия  фактически выполненной  хозяйственной  операции  тому,  что  изложено  в  документах,  и  по  проверке  порядка  заполнения  документов лежит на лице, совершающем  хозяйственную операцию.       К   соблюдению   формы  документа  относится,  в  частности,  и  обоснованность  выписывания  конкретной накладной данным юридическим  лицом,  и  приложение  дополнительных  документов,  не относящихся к  первичным  учетным  документам,  в  установленных  законодательством  случаях.       Основным    первичным    учетным   документом,   подтверждающим  хозяйственные   операции  (перевозка  товара,  его  поступление  или  принятие   на  хранение),  является  товарно-транспортная  накладная  (ТТН).  Согласно  Положению  о порядке использования бланков строгой  отчетности,   утвержденному   постановлением  Министерства  финансов  Республики  Беларусь  от  21.02.2002  №  21,  ТТН,  будучи первичным  учетным   документом  и  бланком  строгой  отчетности,  не  подлежит  передаче    от    одних    юридических   лиц   либо   индивидуальных  предпринимателей   другим.   Законодательством  предусмотрен  особый  порядок   приобретения   ТТН:   по   заявке  субъект  хозяйствования  приобретает  их  для  себя  и  передавать  никому  не  имеет  права.  Следовательно, контролирующие органы из этого делают вывод, что если  лицо, указанное в качестве грузоотправителя, и лицо, приобретшее эту  ТТН, не совпадают, то речь идет именно о нарушении порядка хранения,  приобретения, отпуска в реализацию товара, оприходованного по данной  ТТН.  При  этом  делается  ссылка  на  то,  что  по  Интернету можно  проверить приобретателя конкретной ТТН.       Это    же   требование   содержится   в   разъяснении   Высшего  Хозяйственного  Суда Республики Беларусь от 30.07.2003 № 03-25/1698,  в  котором указывается, что экономическое правонарушение будет иметь  место  только тогда, когда лицо, приобретшее товар, заведомо знало о  незаконности  нахождения  приобретенной  в  нарушение установленного  порядка  ТТН  у  продавца.  Судам  рекомендуется в каждом конкретном  случае   выяснять,  имел  ли  приобретатель  возможность,  используя  общедоступные  средства,  узнать  о  действительности поступившей от  контрагента по сделке ТТН.       Согласно  постановлению Совета Министров Республики Беларусь от  22.01.2002  №  74  создан  электронный  банк  данных изготовленных и  реализованных  бланков  первичных  учетных  документов и контрольных  знаков  (далее - БДБ). Порядок ведения и использования БДБ утвержден  постановлением  Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь  от  10.04.2002  №  46.   Формирование  и  ведение  БДБ  осуществляет   РУП  «Белорусский  межбанковский  расчетный  центр».  В БДБ подлежит  включению  информация  об  изготовлении и реализации ТТН-1 и ТН-2, а  также сведения о реализованных бланках и о недействительных бланках.  Сведения  о  покупателе и дате реализации конкретного бланка и (или)  знака  могут  быть представлены пользователям БДБ через Интернет или  через   участника   автоматизированной   системы  ведения  БДБ.  Вся  остальная     информация     является    конфиденциальной.    Номера  недействительных   бланков   ТТН-1  и  ТН-2  исключаются  из  БДБ  и  восстановлению не подлежат.       Согласно  п.36  Инструкции  о порядке разработки, производства,  учета,  хранения, реализации и уничтожения бланков первичных учетных  документов, регистрируемых в Государственном реестре бланков строгой  отчетности,   утвержденной   постановлением  Министерства  финансов,  Министерствапо  налогам  и  сборам  и  Министерства связи Республики  Беларусь от16.04.2002 № 61/47/7 «Об утверждении Инструкции о порядке  разработки,  производства, учета, хранения, реализации и уничтожения  бланков    первичных    учетных    документов,    регистрируемых   в  Государственном  реестре  бланков  строгой  отчетности»  сведения  о  покупателе  и дате реализации конкретного бланка первичного учетного  документа   являются   открытыми  и  размещаются  оператором  БДБ  в  Интернете.  Информацию  о  реализованном  номере  и  серии бланка по  письменному   обращению  субъекта  предпринимательской  деятельности  обязана  предоставлять  ИМНС  или  подразделения  РГО  «Белпочта» не  позднее  конца  рабочего  дня, следующего за днем обращения субъекта  предпринимательской деятельности.       Эта  норма применительно к осуществлению хозяйственных операций  трактуется   контролирующими  органами  следующим  образом:  субъект  хозяйствования  при  принятии  товара  для  перевозки  или  при  его  оприходовании имеет возможность проверить обоснованность выписывания  ТТН  под  конкретным  номером  грузоотправителем  путем  обращения в  Интернет либо путем запроса в РГО «Белпочта» или ИМНС.       Однако соответствуют ли эти требования нормативным документам?       Данные   Интернета   не   могут  приниматься  во  внимание  как  доказательства,   поскольку   такой   способ   хранения  и  передачи  информации   не   обеспечивает   надежности   и   не   исключает  ее  несанкционированной  модификации.  Тем более Интернет нельзя назвать  общедоступным   способом.  Данные  БДБ  являются  официальными,  что  определяет   их   достоверность   и  эталонный  характер.  Поскольку  содержащиеся в нем сведения могут служить основанием для привлечения  субъектов  хозяйствования  к  ответственности,  то данные БДБ должны  быть официально доведены до сведения субъектов хозяйствования.       Существуют  два  способа  официального  доведения информации до  сведения заинтересованных лиц:       -  путем  направления  писем  за  подписью уполномоченного лица  (адресное информирование);       -  путем  опубликования  в  соответствующих  средствах массовой  информации.       Опубликование,  по  аналогии  права,  должно  осуществляться по  правилам   Закона    Республики   Беларусь  от  10.01.2000  №  361-З    «О  нормативных правовых актах Республики Беларусь» (далее - Закон).  Именно  с   официальным   опубликованием    связывается   безусловно   достоверный   характер  данных  БДБ.  Согласно  ст.62   Закона   под  официальным   опубликованием   понимается   доведение  до  всеобщего  сведения   путем  воспроизведения  текста  в  издании  Национального  реестра  правовых  актов  Республики  Беларусь  и  иных  официальных  изданиях,  определяемых  Президентом  Республики Беларусь. Статья 64  Закона   допускает   неофициальное   опубликование  в  изданиях,  не  являющихся  официальными, а также доведение до всеобщего сведения по  телевидению  и  радио,  посредством  иных  способов  распространения  информации.   Опубликование  официальных  сведений  в  изданиях,  не  являющихся официальными, является неофициальным.       Таким   образом,   размещение   БДБ  в  Интернете  не  является  официальным   доведением   сведений   до  субъектов  хозяйствования.  Информация,  полученная  через Интернет, не относится к достоверной.  Более   того,  посредством  Интернета  можно  выяснить  только  дату  реализации  и  покупателя конкретного бланка. Информацию о списанных  товарно-транспортных  накладных  через Интернет получить нельзя, она  предоставляется   только   по   официальному   запросу  в  ИМНС.  На  основании сведений о покупателе ТТН нельзя сделать однозначный вывод  о нарушении порядка приобретения ТТН, поскольку даже различие в том,  кто  приобрел  ТТН  и  кто  является  грузоотправителем,  выписавшим  накладную  с  таким  же  номером, можно объяснить реорганизацией или  переименованием юридического лица. Законодательством использование в  таких   случаях  ТТН,  приобретенных  другим  лицом,  не  запрещено.  Информацию  о  дате реализации конкретного бланка и покупателе можно  использовать  только  в  справочных  целях,  поскольку  она является  неофициальной, не влечет никаких обязанностей и к тому же не говорит  о нарушении порядка приобретения конкретной ТТН.       Законодательством   предусмотрено,   что   ответ   на   запрос,  направленный  в  ИМНС,  о  действительности  ТТН  должен быть дан не  позднее  конца  следующего  рабочего  дня. Так долго не оприходовать  товар  запрещено  действующим  законодательством, поскольку согласно  Закону  «О  бухгалтерском учете и отчетности» хозяйственная операция  должна  быть  оформлена  в  первичных  учетных документах немедленно  после  ее  совершения.  Хранение  неоприходованного  товара является  экономическим    правонарушением,    предусмотренным   п.1.9   Указа  Президента  Республики Беларусь от 16.01.2002 № 40 «О дополнительных  мерах    по   регулированию   экономических   отношений».    Поэтому  неоприходование  товара  до  поступления  ответа  из  ИМНС не только  лишено   элементарной   логики   и  нарушает  установленный  порядок  деятельности     субъекта    хозяйствования,    но    и    запрещено  законодательством.       Таким образом, обязанность по проверке соответствия документов,  сопровождающих  товар,  действительности ограничивается возможностью  такой  проверки. Если лицо не имеет возможности проверить какие-либо  реквизиты  документа или сам бланк документа, то, соответственно, на  него  не  может  быть возложена законодательством ответственность за  это. Такое поведение является правомерным, поэтому нельзя вести речь  о виновности.     03.11.2003 г.     Максим Половинко, юрист     Журнал «Юрист» № 11, 2003 г.     От  редакции:  Постановление  Пленума  Высшего  Хозяйственного  Суда  Республики   Беларусь  от  22.05.2003  №  3  «О  некоторых  вопросах  рассмотрения    хозяйственными    судами    дел   об   экономических  правонарушениях,   влекущих   конфискацию  имущества»  на  основании  постановления   Пленума   Высшего   Хозяйственного  Суда  Республики  Беларусь от 27.05.2004 № 10 изложено в новой редакции.       Декрет  Президента  Республики  Беларусь  от 04.10.2002 № 25 «О  дополнительных    мерах    по   борьбе   с   незаконным   обращением  автомобильного  бензина  и дизельного топлива в Республике Беларусь»  на  основании  Декрета Президента Республики Беларусь  от 12.07.2005  № 9 утратил силу.       Декрет  Президента  Республики  Беларусь  от 18.12.2002 № 30 «О  государственном   регулировании   производства,  оборота  и  рекламы  алкогольной,   непищевой   спиртосодержащей  продукции  и  этилового  спирта»  на  основании  Декрета  Президента  Республики  Беларусь от  09.09.2005 № 11 утратил силу.       В  Закон   Республики   Беларусь  от   10.01.2000  №  361-З  «О  нормативных правовых актах Республики Беларусь» на  основании Закона  Республики Беларусь от 29.06.2006 № 137-З внесены изменения.