Помощь: Порядок заполнения формы 5 «Приложение к бухгалтерскому

Помощь: Порядок заполнения формы 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ 5 «ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ»

В форме 5 отражаются данные о наличии и движении в течение отчетного периода некоторых активов, расходов и обязательств.

Форма 5 состоит из 5 разделов.

Раздел 1 «Движение заемных средств»

В разделе 1 «Движение заемных средств» отражаются наличие и движение средств, взятых взаймы как в виде кредитов банков, так и в виде займов других организаций и физических лиц (текущие, пролонгированные и просроченные).

В гр.3 и 4 приводятся остатки заемных средств на начало года, а в гр.5 и 6 — на конец года (соответственно долгосрочные и краткосрочные).

По стр.010 показываются суммы всех средств, взятых в банке на различные цели. В стр.011-014 указываются суммы кредитов, взятых на определенные цели: на пополнение собственных оборотных средств, на инвестиции, вексельные займы и др.

В рассматриваемом примере организация взяла кредит на пополнение собственных оборотных средств и использовала его на приобретение сырья и материалов. Сумма этого кредита составляет 1127 млн.руб. и показывается в стр.012 и в итоговой стр.010.

Если организация не возвратила вовремя кредит или заем банку, информация об этом приводится по стр.020.

Взятые взаймы средства у других организаций отражаются по стр.030, а в стр.031-034 указываются суммы этих займов в разрезе целей, на которые они взяты: коммерческие займы, товарные займы, вексельные займы и др. Не возвращенные вовремя средства отражаются по стр.040.

В стр.051 и 052 приводится информация о бюджетных просроченных и продленных ссудах и займах, по которым производится погашение. Эта информация отражается на основании справок (актов) организации-кредитора о наличии задолженности и ее состоянии. Необходимо отметить, что взятые взаймы средства отражаются с включением сумм начисленных (уплаченных) процентов.

Информацию для заполнения этого раздела необходимо брать из аналитических данных к счетам 66 и 67.

Раздел 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность»

В разделе 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» приводится подробная информация по видам задолженности на начало и конец отчетного года. В гр.3 и 5 отражаются данные о долгосрочной задолженности, а в гр.4 и 6 — о краткосрочной. При этом к краткосрочной задолженности относится задолженность со сроком погашения согласно заключенному договору до одного года (начиная с даты принятия обязательств в бухгалтерском учете), а к долгосрочной — со сроком погашения более одного года.

По стр.110, 120, 130 и 140 показываются данные о дебиторской задолженности, при этом в стр.140 отражается просроченная дебиторская задолженность, т.е. задолженность, по которой истекли предусмотренные в договорах сроки ее погашения.

В стр.111-113 приводится информация о задолженности покупателей и заказчиков за отгруженные товары (выполненные работы и оказанные услуги), выданных авансах и полученных векселях. Следует обратить внимание, что организации, определяющие в бухгалтерском учете в соответствии с законодательством РБ выручку от реализации товаров (продукции, работ, услуг), по мере их оплаты в состав данных о дебиторской задолженности включают задолженность по товарам отгруженным (выполненным работам, оказанным услугам), учтенным на счетах 45 «Товары отгруженные» и 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», в оценке по договорной (сметной) цене, т.е. по отпускным ценам.

В рассматриваемом примере по стр.111 в гр.4 отражается сумма на начало года в размере 11 800 млн.руб. (10 549 + 56 + 494 + 34 + 261 + 406), в гр.6 — на конец года в размере 17 527 млн.руб. (16 355 + 7 + 591 + 29 + 60 + 485) (суммы взяты из аналитических данных к дебету счета 62).

В стр.112 согласно справке отражаемая сумма составляет: по гр.4 — 455 млн.руб., по гр.6 — 442 млн.руб.

Строка 113 в нашем примере не заполняется, так как организация векселя не передавала.

В стр.120 согласно аналитическим данным по гр.3 отражается сумма 106 млн.руб., по гр.4 — 479 млн.руб., по гр.5 — 77 млн.руб., а по гр.6 — 1504 млн.руб.

Сумма просроченной краткосрочной дебиторской задолженности составила на начало года 1031 млн.руб., на конец года — 842 млн.руб. Данные суммы отражаются в стр.140 соответственно в гр.4 и 6.

В стр.150, 160, 170, 180, 190 и 210 приводятся данные о кредиторской задолженности.

По стр.150 показываются данные о задолженности организации поставщикам и подрядчикам, по авансам полученным и векселям переданным. Более подробно эта информация расшифровывается в стр.151-153.

В примере сумма в гр.4 и 6 по стр.151 составляет соответственно 7631 млн.руб. и 6654 млн.руб., по стр.152 — соответственно 181 млн.руб. и 50 млн.руб.

В стр.160 приводятся данные о задолженности организации по оплате труда. В примере сумма составляет на начало (гр.4) и на конец (гр.6) года соответственно 447 млн.руб. и 506 млн.руб.

В стр.170 отражается задолженность персоналу по прочим операциям. В примере такие данные отсутствуют.

По стр.180 показываются данные о кредиторской задолженности бюджету по налогам, сборам, а также задолженность Фонду социальной защиты населения.

В стр.181-184 отражаются раздельно данные о задолженности по налогам и сборам, включаемым в выручку (налог на добавленную стоимость, целевые платежи в размере 3%, налог с продаж товаров в розничной торговле и налог на услуги и т.д.), исчисляемым из прибыли (налог на прибыль, транспортный сбор, налог на недвижимость и т.д.), исчисляемым от фонда оплаты труда (единый платеж от ФОТ в размере 4%, отчисления в ФСЗН в размере 35% и 1% и т.д.), и прочим налогам и сборам (земельный налог, экологический налог и т.д.).

В примере данные в гр.4 и 6 соответственно составляют:

по стр.181 — 465 млн.руб. и 271 млн.руб.;

по стр.182 — 337 млн.руб. и 405 млн.руб.;

по стр.183 — 210 млн.руб. и 219 млн.руб.;

по стр.184 — 87 млн.руб. и 140 млн.руб.

В стр.190 приводится информация о задолженности перед учредителями (акционерами). Если организация начисление дивидендов отражает по счету 70, ее, по мнению автора, также необходимо отразить в этой строке. В примере такие данные отсутствуют.

Расчеты с прочими кредиторами отражаются в стр.200, и в примере эти данные составляют по гр.4 — 1536 млн.руб., по гр.6 — 876 млн.руб.

Просроченная кредиторская задолженность отражается в стр.210 и составляет согласно справкам организации-кредитора по гр.4 — 95 млн.руб., по гр.6 — 474 млн.руб.

Данные для заполнения информации о кредиторской и дебиторской задолженности содержатся в аналитических данных к счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

Необходимо отметить, что поскольку в балансе дебиторская задолженность показывается за минусом созданного резерва по сомнительным долгам, то и расшифровку этой задолженности в форме 5 следует приводить за минусом созданного резерва.

В стр.220 и 230 указывают качественные характеристики полученных и выданных обеспечений и заложенного имущества, т.е. обеспечения в виде векселей, ценных бумаг, товаров и материалов и др. Отражение информации по этим строкам необходимо осуществлять на основании аналитических данных к забалансовым счетам 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

В примере согласно учетным данным сумма выданных гарантий на конец года составляет 100 млн.руб.

Справочно в разделе 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» показывается общая стоимость находящихся у организации векселей.

Раздел 3 «Амортизируемое имущество»

В разделе 3 «Амортизируемое имущество» расшифровывается состав основных средств, нематериальных активов и имущества, сдаваемого в аренду (лизинг), принадлежащих организации. Данные приводятся по первоначальной стоимости.

В подразделе «Основные средства» в разрезе групп показываются наличие и движение основных средств организации. В этом подразделе отражается стоимость всех основных средств организации, числящихся у нее на балансе, включая и отдельные виды основных средств, предоставленных бесплатно или бездействующих (находящихся на консервации, в резерве и т.п.). Данные приводятся по восстановительной или первоначальной стоимости.

В гр.4 подраздела отражается общее поступление основных средств в отчетном году по всем источникам, включая и ранее не учтенные, приобретенные за плату, безвозмездно полученные от других организаций (в случаях если вступительный баланс не менялся), а также введенные в действие в отчетном году новые основные средства, в т.ч. которые используются, но документы о регистрации прав собственности (владения) на них еще не получены.

В гр.5 подраздела отражаются восстановительная (первоначальная) стоимость выбывших в отчетном году основных средств, включая проданные в порядке реализации излишнего и неиспользуемого имущества, безвозмездно переданные другим организациям, а также полная стоимость (без вычета амортизации) основных средств, ликвидированных в отчетном году вследствие ветхости и износа, стихийных бедствий, аварий и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, в связи с реконструкцией и новым строительством и по другим причинам.

В статье «Итого по разделу 1» показывается стоимость участвующих или не участвующих в предпринимательской деятельности основных средств, а также объектов, находящихся на консервации и в запасе.

В рассматриваемом примере согласно аналитическим данным к счету 01 сумма по стр.400 составила: в гр.3 «Остаток на начало года» — 34 175 млн.руб., в гр.4 «Поступило» — 3415 млн.руб., в гр.5 «Выбыло» — 1832 млн.руб., в гр.6 «Остаток на конец года» — 35 758 млн.руб., в т.ч.:

по стр.401: в гр.3 — 31 306 млн.руб., в гр.6 — 32 244 млн.руб.;

по стр.402: в гр.3 — 1442 млн.руб., в гр.6 — 1484 млн.руб.;

по стр.404: в гр.3 — 1427 млн.руб., в гр.6 — 2030 млн.руб.

В подразделе «Нематериальные активы» показывается расшифровка активов, относимых к нематериальным в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету нематериальных активов, утвержденным постановлением Минфина РБ от 12.12.2001 № 118.

В примере согласно аналитическим данным к счету 04 в форму 5 заносятся следующие данные: по стр.410 в гр.3 и 6 — 6000 млн.руб.; по стр.450 в гр.3 — 1 млн.руб., в гр.4 — 1 млн.руб., в гр.6 — 2 млн.руб.; по стр.460 в гр.3 и 6 — 2 млн.руб.

В подразделе «Доходные вложения в материальные ценности» отражаются наличие и движение имущества, находящегося на балансе организации и сдаваемого во временное владение и пользование.

В нашем примере организация сдает в аренду оборудование. В течение года было возвращено оборудование на сумму 576 млн.руб. По стр.490 в гр.3 указывается сумма 4681 млн.руб., в гр.5 — 576 млн.руб., в гр.6 — 4105 млн.руб.

В стр.493-498 указывается справочная информация. Так, данные о переоценке основных средств отражаются по стр.493.

Суммы начисленной амортизации основных средств и нематериальных активов показываются соответственно по стр.495 и 496 и составляют 17 410 млн.руб. и 4196 млн.руб.

По стр.497 отражается балансовая стоимость имущества, переданного организацией в залог по договору, например, по кредитному. В примере эта сумма составляет 5602 млн.руб.

Сумма начисленной амортизации по доходным вложениям в материальные ценности указывается в стр.498 (в нашем примере — 2368 млн.руб.).

Раздел 4 «Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций»

В разделе 4 «Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций» показываются наличие у организации собственных и привлеченных средств и их использование на цели капитальных и других долгосрочных финансовых вложений.

В гр.3 «Остаток на начало года» отражаются неиспользованные собственные и привлеченные средства (т.е. сумма средств, имевшаяся (начисленная) в предыдущие годы и не направленная в качестве финансового обеспечения капитальных и других финансовых вложений), а не сальдо по счетам 010 «Амортизационный фонд воспроизводства основных средств», 013 «Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов», 82 «Резервные фонды», 83 «Добавочный фонд», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и т.д.).

В гр.4 «Начислено» показываются нарастающим итогом с начала года начисленные суммы амортизационных фондов, отчислений в фонды накопления (фонд накопления образованный), нераспределенной прибыли, направляемой в качестве финансового обеспечения капитальных и других долгосрочных финансовых вложений, полученные заемные средства от других организаций, поступившие бюджетные ассигнования, ассигнования из внебюджетных фондов, средства в порядке долевого участия в строительстве и т.п.

В гр.5 «Использовано» отражаются данные по распределению источников собственных и привлеченных средств с учетом фактически произведенных в отчетном периоде затрат и вложений по дебету счетов 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы» (как по основным, так и по нематериальным активам), 58 «Финансовые вложения» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (в части авансов, перечисленных организацией строительным и другим организациям на покрытие их затрат по строительству объектов). Следует отметить, что при определении размера и видов источников для дальнейшего осуществления процесса долгосрочных вложений (гр.6) в качестве покрытия капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства в первую очередь учитывается амортизационный фонд.

Справочно по стр.710 и 711 приводится информация о незавершенном строительстве, включая расходы на реконструкцию и достройку, перестройку зданий и сооружений. Расходы на модернизацию оборудования и приобретение объектов основных средств и нематериальных активов по данным строкам не отражаются.

В примере согласно аналитическим данным стр.710 заполняется следующим образом: по гр.3 отражается 69 млн.руб., по гр.4 — 3008 млн.руб., по гр.5 — 2849 млн.руб., по гр.6 — 228 млн.руб.

Раздел 5 «Финансовые вложения»

В разделе 5 «Финансовые вложения» расшифровывается состав долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений организации в белорусских рублях и иностранных валютах, учитываемых на счете 58 «Финансовые вложения».

По стр.730 «Паи и акции» показывается сумма вложений организации в акции акционерных обществ, уставные фонды других организаций (включая дочерние и зависимые) на территории Республики Беларусь и за ее пределами и т.п.

В рассматриваемом примере организация приобрела в предыдущие периоды акции других организаций на сумму 350 млн.руб. Данная сумма отражается в гр.5 и 6 раздела 5.

По стр.740 «Долговые ценные бумаги» показывается сумма вложений (инвестиций) организации в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и иные аналогичные ценные бумаги.

По стр.750 «Предоставленные займы» отражается сумма предоставленных организацией другим организациям займов.

В нашем примере за отчетный год остаток предоставляемых организацией займов уменьшился с 73 млн.руб. (гр.3) до 13 млн.руб. (гр.4).

Справочно по стр.765 показывается сумма образованного согласно законодательству РБ резерва под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги.

Пример заполнения формы 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

Для рассмотренных числовых данных форма 5 в заполненном виде выглядит следующим образом:

Приложение к бухгалтерскому балансу
с «1» января 2006 г. по «31» декабря 2006 г.
КОДЫ
Форма 5 по ОКУД 0502075

<…>

1. Движение заемных средств:

Наименование показателей Код строки Остаток на начало года Остаток на конец отчетного периода
долго-срочные крат-косрочные долго-срочные крат-косрочные
1 2 3 4 5 6
Кредиты и займы банков 010 1127
В том числе:
на инвестиции 011 1127
на пополнение оборотных средств 012
вексельные займы 013
иные долговые обязательства 014
Из них кредиты и займы просроченные 020
Займы других организаций 030
В том числе:
коммерческие займы 031
вексельные займы 032
товарные займы 033
иные долговые обязательства 034
Из них займы просроченные 040
СПРАВОЧНО
Ссуды и займы, полученные из бюджета 050
В том числе:
просроченные 051
продленные 052

2. Дебиторская и кредиторская задолженность:

Наименование показателей Код строки Остаток на начало года Остаток на конец отчетного периода
долго-срочная кратко-срочная долго-срочная кратко-срочная
1 2 3 4 5 6
Дебиторская задолженность 110 12 255 17 969
расчеты с покупателями и заказчиками за отгруженные товары, работы, услуги 111 11 800 17 527
авансы выданные 112 455 442
векселя переданные 113
Прочие дебиторы 120 106 479 77 1504
Прочие обязательства 130
Просроченная дебиторская задолженность — всего 140 1031 842
Кредиторская задолженность 150 7631 6654
по расчетам с поставщиками и подрядчиками 151 7450 6604
авансы полученные 152 181 50
векселя полученные 153
Расчеты по оплате труда 160 447 506
Расчеты с персоналом по прочим операциям 170
Расчеты с бюджетом и ФСЗН 180 1099 1035
В том числе:
по налогам и сборам, включаемым в выручку 181 465 271
по налогам и сборам, исчисляемым из прибыли 182 337 405
по налогам и сборам, исчисляемым с ФОТ 183 210 219
по прочим налогам и сборам 184 87 140
Расчеты с учредителями 190
Расчеты с прочими кредиторами 200 1536 876
Просроченная кредиторская задолженность — всего 210 95 474
Обеспечения и гарантии:
полученные 220
в том числе от третьих лиц 221
выданные 230 100
в том числе третьим лицам 231 100
СПРАВОЧНО На начало года На конец отчетного периода
Собственные векселя, выданные в счет погашения кредиторской задолженности 241
Полученные векселя в счет погашения дебиторской задолженности 242

3. Амортизируемое имущество:

Наименование показателей Код строки Остаток на начало года Поступило Выбыло Остаток на конец года
1 2 3 4 5 6
1. Основные средства
Здания и сооружения 310 10 133 159 42 10 250
Передаточные устройства, измерительные приборы и регулирующие устройства 320 596 213 44 765
Объекты природопользования и землепользования 330
Многолетние насаждения 340
Рабочий скот 350
Машины и оборудование 360 20 102 2406 1518 20 990
Транспортные средства 370 375 184 559
Вычислительная техника и оргтехника 380 2016 364 168 2212
Другие виды основных средств 390 953 89 60 982
ИТОГО по разделу 1 400 34 175 3415 1832 35 758
Из них:
объекты, участвующие в предпринимательской деятельности 401 31 306 Х Х 32 244
объекты, не участвующие в предпринимательской деятельности 402 1442 Х Х 1484
объекты, находящиеся в запасе, на консервации 403 Х Х
объекты, полученные в аренду (лизинг) 404 1427 Х Х 2030
2. Нематериальные активы
Имущественные права на объекты промышленной собственности 410 6000 6000
Имущественные права на объекты авторского и смежных прав 420
Имущественные права на программы для ЭВМ и компьютерные базы данных 430
Имущественные права на использование объектов интеллектуальной собственности 440
Имущественные права на пользование природными ресурсами и землей 450 1 1 2
Прочие имущественные права 460 2 2
ИТОГО по разделу 2 470 6003 1 6004
3. Доходные вложения в материальные ценности
Предметы проката 480
Сданное в аренду (лизинг) имущество 490 4681 576 4105
В том числе:
с правом выкупа 491
СПРАВОЧНО
Сумма переоценки 493 126
Сумма индексации амортизации основных средств 494
Сумма амортизации начисленная 23 974
В том числе:
амортизация основных средств 495 17 410
амортизация нематериальных активов 496 4196
Имущество, находящееся в залоге 497 5602
Сумма амортизации по доходным вложениям в материальные ценности 498 2368

4. Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций:

Наименование показателей Код строки Остаток на начало года Начислено Использовано Остаток на конец года
1 2 3 4 5 6
Собственные средства 500 18 699 12 609 2476 28 832
В том числе:
амортизационный фонд воспроизводства основных средств 510 -1310 2595 2343 -1058*
амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов 520 1659 610 6 2263*
нераспределенная прибыль 530 18 350 9404 127 27 627
прочие 540
Привлеченные средства 600 1127 1127
В том числе:
кредиты и займы банков 610 1127 1127
заемные средства других организаций 620
из бюджета 630
льготы по налогам и таможенным платежам 640
по договорам: 650
долевого строительства 651
совместной деятельности 652
прочие 660
ИТОГО собственных и привлеченных средств 700 18 699 13 736 2476 29 959
СПРАВОЧНО
Незавершенное строительство 710 69 3008 2849 228
В том числе жилищное 711

* Учетной политикой организации предусмотрено раздельное использование амортизационных фондов.

5. Финансовые вложения:

Наименование показателей Код строки Краткосрочные Долгосрочные
на начало года на конец отчетного периода на начало года на конец отчетного периода
1 2 3 4 5 6
Паи и акции 730 350 350
Долговые ценные бумаги 740
Предоставленные займы 750 73 13
Вклады по договору простого товарищества 760
СПРАВОЧНО На начало года На конец отчетного года
Сумма резерва под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги 765
Руководитель Иванов И.И.Иванов
(подпись) (И.О.Фамилия)

Главный бухгалтер (бухгалтер) Петрова П.П.Петрова
(подпись) (И.О.Фамилия)

«23» января 2007 г.

09.02.2007 г.

Тамара Алейникова, экономист

Журнал «Главный Бухгалтер» № 6, 2007 г.