О годовом отчете банков Республики Беларусь Onliner

Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 27 ноября 2006 г. № 323

ПОСТАНОВЛЕНИЕ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

27 ноября 2006 г. № 323

О годовом отчете банков Республики Беларусь

На основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь и постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2001 г. № 329 «О делегировании полномочий Совету директоров Национального банка Республики Беларусь» Совет директоров Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить формы годового отчета банков Республики Беларусь:

бухгалтерский баланс (форма 1 годового отчета) согласно приложению 1 к настоящему постановлению;

отчет о прибыли и убытках (форма 2 годового отчета) согласно приложению 2 к настоящему постановлению;

отчет об изменении капитала (форма 3 годового отчета) согласно приложению 3 к настоящему постановлению.

2. Утвердить прилагаемую Инструкцию по составлению годового отчета банками Республики Беларусь.

3. Признать утратившими силу:

постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 декабря 2001 г. № 350 «Об утверждении Правил составления и представления годового отчета банками Республики Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 15, 8/7691);

постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2002 г. № 413 «О внесении изменений и дополнений в Правила составления и представления годового отчета банками Республики Беларусь, утвержденные постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 декабря 2001 г. № 350» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 13, 8/8985);

постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 30 ноября 2004 г. № 337 «О внесении изменений и дополнений в Правила составления и представления годового отчета банками Республики Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 196, 8/11806).

4. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2007 г. и применяется при составлении годового отчета банками Республики Беларусь за период начиная с 2006 года.

Председатель Правления

П.П.Прокопович


Приложение 1 к постановлению
Совета директоров
Национального банка
Республики Беларусь 27.11.2006 № 323

Форма 1 годового отчета

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 1 января 20__ г.

Наименование банка _________________________________________________________

(в миллионах белорусских рублей)

№ п/п

Наименование статьи

Символ

Пункт примечаний

20__ г.

20__ г.

1

2

3

4

5

6

1

АКТИВЫ

2

Денежные средства

1101

1

3

Средства в Национальном банке

1102

2

4

Ценные бумаги

1103

для торговли

11031

3

удерживаемые до погашения

11032

3.1

в наличии для продажи

11033

3.2

5

Кредиты и другие средства в банках

1105

4

6

Кредиты клиентам

1106

5

7

Долгосрочные финансовые вложения

1107

6

8

Основные средства и нематериальные активы

1108

7

9

Прочие активы

1109

8

10

ИТОГО активы

110

11

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

12

Средства Национального банка

1202

9

13

Кредиты и другие средства банков

1205

10

14

Средства клиентов

1206

11

15

Ценные бумаги, выпущенные банком

1208

16

Прочие обязательства

1209

12

17

ВСЕГО обязательства

120

18

КАПИТАЛ

19

Уставный фонд

1211

13

20

Эмиссионный доход

1212

21

Резервный фонд

1213

22

Накопленная прибыль

1214

14

23

Фонд переоценки статей баланса

1215

15

24

ВСЕГО капитал

121

25

ИТОГО обязательства и капитал

12

26

ТРЕБОВАНИЯ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА НА ВНЕБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

27

Требования

1301

16

28

Обязательства

1302

17

Руководитель

______________

__________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

Главный бухгалтер

______________

__________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

Дата подписания ___________________

Приложение 2 к постановлению
Совета директоров
Национального банка
Республики Беларусь 27.11.2006 № 323

Форма 2 годового отчета

ОТЧЕТ
о прибыли и убытках

на 1 января 20__ г.

Наименование банка _________________________________________________________

(в миллионах белорусских рублей)

№ п/п

Наименование статьи

Символ

Пункт примечаний

20__ г.

20__ г.

1

2

3

4

5

6

1

Процентные доходы

2011

2

Процентные расходы

2012

3

Чистые процентные доходы

201

18

4

Комиссионные доходы

2021

5

Комиссионные расходы

2022

6

Чистые комиссионные доходы

202

19

7

Чистый доход по операциям с иностранной валютой

203

20

8

Чистый доход по операциям с ценными бумагами

204

21

9

Доход в форме дивидендов

205

10

Чистые отчисления в резервы

206

22

11

Прочие доходы

207

23

12

Операционные расходы

208

24

13

Прочие расходы

209

25

14

Налог на прибыль

210

15

ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК)

2

Руководитель

______________

__________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

Главный бухгалтер

______________

__________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

Дата подписания ___________________

Приложение 3 к постановлению
Совета директоров
Национального банка
Республики Беларусь 27.11.2006 № 323

Форма 3 годового отчета

ОТЧЕТ
об изменении капитала

за _________ год

Наименование банка _________________________________________________________

(в миллионах белорусских рублей)


п/п

Наименование статей капитала

Символ

Устав-
ный фонд

Эмис-
сион-
ный доход

Резерв-
ный фонд

Нако-
пленная прибыль

Фонд пере-
оценки статей баланса

Всего капитал (сумма граф 4–8)

Наименование показателей

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

Остаток на начало года

3011

2

Изменения статей капитала в течение отчетного года

3012

В том числе:

2.1

прибыль (убыток со знаком «минус») отчетного года

30121

?

?

?

?

2.2

направление прибыли на пополнение фондов

30122

?

?

2.3

направление фонда дивидендов на выплату акционерам

30123

?

?

?

?

2.4

внесение в уставный фонд вкладов учредителей (участников)

30124

?

?

?

2.5

проведение переоценки статей баланса

30125

?

?

?

?

2.6

перераспределение между статьями капитала

30126

?

2.7

прочие изменения

30127

3

Остаток на конец года

3013

Руководитель

______________

__________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

Главный бухгалтер

______________

__________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

Дата подписания ___________________


УТВЕРЖДЕНО Постановление
Совета директоров
Национального банка
Республики Беларусь 27.11.2006 № 323

ИНСТРУКЦИЯ
по составлению годового отчета банками Республики Беларусь

ГЛАВА 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Инструкция по составлению годового отчета банками Республики Беларусь (далее – Инструкция) разработана с учетом требований Национального стандарта финансовой отчетности для банковской системы 30 «Финансовая отчетность банков» (НСФО 30), утвержденного постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 декабря 2001 г. № 353 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 14, 8/7670), и Национального стандарта финансовой отчетности 1 «Представление финансовой отчетности» (НСФО 1) для банковской системы, утвержденного постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 3 декабря 2002 г. № 386, и обязательна для исполнения всеми банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь (далее – банки).

2. Годовой отчет банки составляют в следующем объеме:

бухгалтерский баланс;

отчет о прибыли и убытках;

отчет об изменении капитала;

отчет о движении денежных средств;

примечания, учетная политика и пояснительная записка к годовому отчету.

3. При составлении годового отчета банки руководствуются планом счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь согласно приложению 1 к постановлению Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19 сентября 2005 г. № 283 «О ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 172, 8/13232), настоящей Инструкцией и иными нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь (далее – Национальный банк).

4. Ответственность за своевременное, полное и качественное составление годового отчета возлагается на руководителей и главных бухгалтеров банков.

5. Годовой отчет в указанном выше объеме составляется банками в миллионах белорусских рублей с одним десятичным знаком с учетом всех филиалов (отделений) и представительств банков независимо от места их нахождения.

6. При ведении бухгалтерского учета банки должны соблюдать в течение отчетного года принятую учетную политику, за исключением случаев, установленных законодательством Республики Беларусь. Изменения учетной политики оговариваются в пояснительной записке к годовому отчету с указанием возникших вследствие внесения изменений в учетную политику результатов.

7. Годовой отчет подписывается руководителем и главным бухгалтером банка. На всех формах годового отчета проставляется дата их подписания.

Годовой отчет, утвержденный в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь и уставом банка, достоверность которого подтверждена аудиторской организацией или аудитором – индивидуальным предпринимателем, получившими специальное разрешение (лицензию) Национального банка на осуществление аудиторской деятельности, представляется банками в Национальный банк в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным.

8. Годовой отчет составляется с учетом организационных и структурных изменений, произошедших в банке за отчетный период.

9. Банки, реорганизованные в отчетном году, составляют годовой отчет в соответствии с настоящей Инструкцией в полном объеме за период с начала года до момента реорганизации.

10. Банки, в отношении которых принято решение о ликвидации либо у которых Национальным банком отозваны лицензии на осуществление банковской деятельности, но у которых фактически ликвидация на 1 января следующего за отчетным года не завершена, составляют годовой отчет в объеме бухгалтерского баланса и пояснительной записки.

11. Вновь созданные в течение отчетного года банки составляют годовой отчет в соответствии с настоящей Инструкцией в полном объеме за период со дня их государственной регистрации по 31 декабря отчетного года.

12. Формы годового отчета дополняются статьями, порядок изложения и заполнения которых определяется в соответствии с требованиями национальных стандартов финансовой отчетности и иных нормативных правовых актов Национального банка.

13. Формы годового отчета используются при составлении консолидированной финансовой отчетности, промежуточной финансовой отчетности и в других случаях, установленных законодательством Республики Беларусь. При этом формы годового отчета могут дополняться соответствующими статьями либо в них могут вноситься корректировки в порядке, определенном требованиями национальных стандартов финансовой отчетности и (или) правил по их применению.

14. В целях своевременного и качественного составления годового отчета банки проводят в конце отчетного года следующую подготовительную работу:

14.1. производят сверку аналитического учета с синтетическим. По результатам сверки принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений;

14.2. начисляют и отражают в бухгалтерском учете доходы и расходы банка в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими порядок их бухгалтерского учета;

14.3. в соответствии с законодательством Республики Беларусь проводят инвентаризацию имущества и обязательств с тем, чтобы данные годового отчета отражали фактическое состояние соответствующих статей его форм на 1-е число года, следующего за отчетным.

По результатам инвентаризации принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений (излишки и недостачи должны быть отражены по соответствующим счетам бухгалтерского баланса в отчетном году), оформляются документы на взыскание сумм с виновных лиц, списывается с баланса стоимость пришедших в негодность основных средств, хозяйственного инвентаря и материалов в установленном законодательством Республики Беларусь порядке;

14.4. принимают меры по урегулированию дебиторской и кредиторской задолженности (в том числе средств в расчетах по операциям с банками и клиентами), сумм до выяснения.

Банки, осуществляющие строительство в порядке долевого участия, обязаны сверить с генеральными застройщиками (подрядчиками) суммы остатков средств, числящихся на балансовом счете 6540 «Расчеты по капитальным вложениям»*, и получить от последних письменные подтверждения остатков задолженности;

14.5. при наличии у банка превышения суммы распределенной прибыли (балансовый счет 7380 «Использование прибыли отчетного года») над суммой полученной прибыли (балансовый счет 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года») на восполнение превышения необходимо направить начисленные в отчетном году (через балансовый счет 7380 «Использование прибыли отчетного года»), но неиспользованные средства фондов развития банка, резервного, прочих фондов. При этом совершаются проводки по дебету счетов по учету фондов банка (группа 732 «Фонды банка») в корреспонденции с балансовым счетом 7380 «Использование прибыли отчетного года».

______________________________

*Здесь и далее по тексту настоящей Инструкции счета указаны в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь согласно приложению 1 к постановлению Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19 сентября 2005 г. № 283.

Аналогичные меры необходимо принять банку при ожидаемых убытках и наличии распределенной банком прибыли. Если средств по данным источникам недостаточно, то сумму превышения распределенной прибыли над полученной прибылью необходимо рассматривать как убыток, а на величину использованной прибыли при наличии убытка увеличивается величина убытка за отчетный год.

15. По всем открытым на балансе банка счетам клиентов (за исключением физических лиц), в том числе счетам других банков, должны быть получены подтверждения остатков по состоянию на 1-е число года, следующего за отчетным.

16. При отсутствии цифровых данных в формах отчета делается отметка об отсутствии сведений в виде прочерка.

17. До подписания годового отчета главный бухгалтер банка обязан лично обеспечить сверку всех отчетных данных с данными бухгалтерского баланса на 1-е число нового года, а также проверить его полноту, наличие всех предусмотренных отчетными формами подписей и заполнение всех реквизитов.

ГЛАВА 2
СОСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

18. Годовой бухгалтерский баланс (далее – баланс) представляет собой совокупность показателей, характеризующих финансовое и хозяйственное положение банка на отчетную дату – последний рабочий день отчетного года.

Баланс представляет собой группировку активов и пассивов по их характеру в порядке, отражающем их ликвидность и востребованность.

В балансе приводятся данные о величине активов, обязательств и капитала банка на конец отчетного года (на первое число года, следующего за отчетным) (графа 5) и приводится соответствующая сравнительная информация относительно года, предшествующего отчетному (графа 6).

19. Баланс составляется по алгоритму согласно приложению 2 к настоящей Инструкции.

Образовавшийся при формировании (расчете) соответствующей статьи отрицательный результат показывается в скобках и со знаком «минус».

20. При составлении баланса в основу должен быть положен ежедневный баланс за последний рабочий день отчетного года.

21. Активы и пассивы баланса уменьшаются на сумму резервов на покрытие возможных убытков, созданных в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка, на сумму собственных выкупленных акций и на сумму начисленной амортизации.

Остатки балансовых счетов групп 61 «Межфилиальные счета», 633 «Клиринговые счета» взаимозачитываются по группе. Остатки балансовых счетов группы 690 «Валютная позиция» и группы 691 «Рублевый эквивалент валютной позиции» зачитываются между собой.

22. Закрытие счетов доходов (счета 8-го класса) и расходов (счета 9-го класса) отчетного года производится 1 раз в год в последний рабочий день года с отнесением остатков на балансовый счет 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года».

23. Отраженная в балансах отдельных филиалов (отделений) банка сумма убытка, а также сумма распределенной прибыли в убыточных филиалах (отделениях) (балансовый счет 7380 «Использование прибыли отчетного года») полностью покрывается головным банком либо прибыльными филиалами (отделениями) за счет прибыли, остающейся в их распоряжении, либо соответствующих фондов банка. Балансовый счет 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года» должен отражать только один результат деятельности – прибыль или убыток, поскольку банк как юридическое лицо отчитывается за свою деятельность в целом.

24. В первый рабочий день года, следующего за отчетным, остатки балансовых счетов 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года» и 7380 «Использование прибыли отчетного года» переносятся на балансовые счета 7361 «Прибыль (убыток) в ожидании утверждения» и 7362 «Распределенная прибыль в ожидании утверждения» соответственно.

Остатки на балансовых счетах 7361 «Прибыль (убыток) в ожидании утверждения», 7362 «Распределенная прибыль в ожидании утверждения» отражаются в балансе текущего года только до утверждения годового отчета (кроме остатка по отдельному лицевому счету «Прибыль (убыток) прошлых лет в ожидании утверждения» балансового счета 7361 «Прибыль (убыток) в ожидании утверждения», формируемого после даты подписания форм отчетности за отчетный год руководителем и главным бухгалтером банка). Перед закрытием остаток балансового счета 7361 «Прибыль (убыток) в ожидании утверждения» должен равняться сумме утвержденной прибыли отчетного года с учетом суммы прибыли (убытка) прошлых лет, отраженной в отчетном году по отдельному лицевому счету «Прибыль (убыток) прошлых лет в ожидании утверждения» балансового счета 7361 «Прибыль (убыток) в ожидании утверждения», сформировавшейся до даты подписания форм отчетности за отчетный год руководителем и главным бухгалтером банка. Остаток балансового счета 7362 «Распределенная прибыль в ожидании утверждения» должен равняться сумме утвержденной распределенной прибыли отчетного года.

25. При распределении в текущем году до даты подписания форм отчетности руководителем и главным бухгалтером банка прибыли отчетного года совершаются проводки по дебету балансового счета 7362 «Распределенная прибыль в ожидании утверждения» в корреспонденции с соответствующими балансовыми счетами по учету фондов банка (группа 732 «Фонды банка»).

При проведении в текущем году восстановления сумм за отчетный год согласно подпункту 14.5 пункта 14 настоящей Инструкции в связи с закрытием балансового счета 7380 «Использование прибыли отчетного года» отчетного года необходимо использовать балансовый счет 7362 «Распределенная прибыль в ожидании утверждения».

26. При составлении годового отчета банк проводит корректировки данных отчетного года в отношении:

событий после отчетной даты – в соответствии с требованиями Национального стандарта финансовой отчетности 10 «События после отчетной даты» (НСФО 10) для банковской системы, утвержденного постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 25 июня 2004 г. № 201;

существенных ошибок и результатов изменения в учетной политике, относящихся к периодам, предшествующим отчетному, – в соответствии с требованиями Национального стандарта финансовой отчетности 8 «Прибыль (убыток) за период, существенные ошибки и изменения в учетной политике» (НСФО 8) для банковской системы, утвержденного постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 29 июня 2004 г. № 204 (далее – НСФО 8).

При осуществлении корректировок, предусмотренных настоящим пунктом, не затрагиваются счета клиентов, корреспондентские (межфилиальные) счета банков и счета по учету денежных средств (группа 10).

27. События после отчетной даты, отражаемые в годовом отчете в соответствии с принятой банком учетной политикой путем соответствующих корректировок имеющихся данных и (или) путем признания новых объектов учета, относящихся к отчетному периоду, отражаются в бухгалтерском учете оборотами текущего года. При этом отражаемые по счетам 8-го и 9-го классов доходы и расходы, относящиеся к отчетному периоду, одновременно закрываются на балансовый счет 7361 «Прибыль (убыток) в ожидании утверждения».

Доходы (расходы) прошлых лет, возникающие в результате исправления ошибок (кроме указанных в абзаце третьем части первой пункта 26 настоящей Инструкции, которые отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями НСФО 8), при расторжении или изменении условий договоров и т.п., и выявленные после даты подписания форм отчетности руководителем и главным бухгалтером банка, отражаются в бухгалтерском учете по их экономической сущности в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими порядок отражения в бухгалтерском учете доходов и расходов банка.

28. Окончательное распределение прибыли банка после собрания акционеров отражается в бухгалтерском учете оборотами текущего года с использованием балансового счета 7362 «Распределенная прибыль в ожидании утверждения» в корреспонденции с соответствующими балансовыми счетами по учету фондов банка (группа 732 «Фонды банка»).

После утверждения годового отчета производится закрытие балансового счета 7361 «Прибыль (убыток) в ожидании утверждения» (в том числе сформировавшегося до даты подписания форм отчетности руководителем и главным бухгалтером банка отдельного лицевого счета «Прибыль (убыток) прошлых лет в ожидании утверждения») и балансового счета 7362 «Распределенная прибыль в ожидании утверждения». Бухгалтерские проводки совершаются оборотами текущего года. При этом:

сумма распределенной подтвержденной прибыли отражается по кредиту балансового счета 7362 «Распределенная прибыль в ожидании утверждения» в корреспонденции с балансовым счетом 7361 «Прибыль (убыток) в ожидании утверждения»;

сформированная на балансовом счете 7361 «Прибыль (убыток) в ожидании утверждения» сумма нераспределенной подтвержденной прибыли отражается по дебету данного балансового счета в корреспонденции с балансовым счетом 7350 «Утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет»;

сформированная на балансовом счете 7361 «Прибыль (убыток) в ожидании утверждения» сумма непокрытого убытка отражается по кредиту данного балансового счета в корреспонденции с балансовым счетом 7350 «Утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет».

29. В бухгалтерском балансе показывается накопленная прибыль (распределенная прибыль и нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года и прошлых лет (символ 1214) на дату подписания форм отчетности руководителем и главным бухгалтером банка, расшифровка которой дается в примечании 14 согласно приложению 1 к настоящей Инструкции (далее – примечание 14). Сумма полученной за отчетный год прибыли (убытка) (балансовый счет 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года») показывается в примечании 14 по символу 121441. По символу 121442 примечания 14 показывается сумма распределенной прибыли (балансовый счет 7380 «Использование прибыли отчетного года») на дату подписания форм отчетности руководителем и главным бухгалтером банка.

На балансовом счете 7350 «Утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет» учитывается утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (символ 12143 примечания 14) прошлых лет, подлежащая распределению (погашению) в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

ГЛАВА 3
СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛИ И УБЫТКАХ

30. Отчет о прибыли и убытках представляет собой ряд показателей, характеризующих доходы, расходы банка и разность между ними – прибыль или убыток за отчетный период.

Отчет о прибыли и убытках раскрывает основные виды доходов и расходов, которые группируются по их характеру.

В отчете о прибыли и убытках приводятся данные о доходах и расходах отчетного года (графа 5) и соответствующая сравнительная информация относительно года, предшествующего отчетному (графа 6).

31. Каждый вид доходов и расходов раскрывается отдельно. Доходы и расходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с иностранной валютой отражаются на нетто-основе как чистый доход.

Отчисления в резервы отражаются как разница между суммой отчислений в резервы и суммой, на которую производилось уменьшение резервов вследствие улучшения качества активов.

32. Отчет о прибыли и убытках составляется по алгоритму согласно приложению 3 к настоящей Инструкции.

Образовавшийся при формировании (расчете) соответствующей статьи отрицательный результат показывается в скобках и со знаком «минус».

По итоговой статье отчета о прибыли и убытках показывается прибыль (непокрытый убыток) отчетного года, значение которой должно равняться значению символа 121441 примечания 14.

ГЛАВА 4
СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТА ОБ ИЗМЕНЕНИИ КАПИТАЛА

33. Отчет об изменении капитала представляет собой ряд показателей, характеризующих состояние статей капитала банка, и отражает их изменения, произошедшие за отчетный период.

В отчете об изменении капитала отражается прибыль (убыток) отчетного года, а также изменения уставного фонда, эмиссионного дохода, резервного фонда, фонда развития банка, прочих фондов, прибыли прошлых лет, фондов переоценки статей баланса, средства которых учитываются на балансовых счетах 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года», 7301 «Уставный фонд» (с учетом балансового счета 7331 «Собственные выкупленные акции»), 7310 «Эмиссионный доход», 7321 «Резервный фонд», 7327 «Фонд развития банка», 7329 «Прочие фонды», 7380 «Использование прибыли отчетного года», 7350 «Утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет», 739X «Фонды переоценки статей баланса».

34. В графе 4 отражаются изменения балансового счета 7301 «Уставный фонд», произошедшие за отчетный год, с учетом балансового счета 7331 «Собственные выкупленные акции».

В графе 5 отражаются изменения балансового счета 7310 «Эмиссионный доход», произошедшие за отчетный год.

В графе 6 отражаются изменения балансового счета 7321 «Резервный фонд», произошедшие за отчетный год.

В графе 7 отражаются сумма прибыли (убытка) отчетного года (балансовые счета 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года», 7380 «Использование прибыли отчетного года») и изменения балансовых счетов 7327 «Фонд развития банка», 7329 «Прочие фонды», 7350 «Утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет», произошедшие за отчетный год.

В графе 8 отражаются изменения балансовых счетов 739Х «Фонды переоценки статей баланса», произошедшие за отчетный год.

35. По символу 3011 отражаются остатки средств фондов, а также других статей капитала на начало отчетного года.

Данные символа 3011 должны быть равны данным символа 3013 отчета об изменении капитала за предшествующий год.

36. По символу 30121:

в графе 7 показывается сумма прибыли (убытка) отчетного года;

графы 4, 5, 6, 8 не заполняются.

Данные символа 30121 в графе 7 должны быть равны данным символа 121441 примечания 14.

По символу 30122:

в графах 4, 6 показываются изменения соответственно уставного и резервного фондов при направлении в отчетном году прибыли (как отчетного года, так и прибыли прошлых лет) в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь;

в графе 7 показывается сумма прибыли (как отчетного года, так и прибыли прошлых лет), использованная на пополнение уставного и резервного фондов банка, в скобках и со знаком «минус»;

сумма данных граф 4, 6 должна быть равна данным графы 7;

графы 5 и 8 не заполняются.

По символу 30123:

в графе 7 показывается сумма прибыли (как отчетного года, так и прибыли прошлых лет), направленная в отчетном году на выплату дивидендов акционерам в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, в скобках и со знаком «минус»;

графы 4, 5, 6 и 8 не заполняются.

По символу 30124:

в графе 4 отражается изменение уставного фонда за счет внесения вкладов учредителей (участников) за отчетный год;

в графе 5 отражается изменение эмиссионного дохода, произошедшее за отчетный год;

графы 6, 7 и 8 не заполняются.

По символу 30125:

в графе 8 отражается изменение фондов переоценки статей баланса при проведении их переоценки в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

графы 4, 5, 6 и 7 не заполняются.

По символу 30126 показываются изменения, произошедшие в результате направления средств одной статьи капитала на пополнение другой статьи капитала (за исключением средств, указанных по символу 30122). При этом изменение статьи капитала, служащей источником пополнения другой статьи капитала, показывается в скобках и со знаком «минус».

По символу 30127 отражаются прочие изменения статей капитала, не учтенные по другим показателям.

Данные символа 3012 должны быть равны сумме данных символов 30121, 30122, 30123, 30124, 30125, 30126, 30127.

37. По символу 3013 отражаются остатки средств фондов и других статей капитала на конец отчетного года. Данные граф символа 3013 должны быть равны данным соответствующих статей капитала баланса отчетного года.

38. В пояснительной записке приводится подробная расшифровка источников образования (пополнения) фондов банка (символы 30122–30127).

ГЛАВА 5
СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

39. Отчет о движении денежных средств представляет собой ряд показателей, раскрывающих информацию о воздействии операционной, инвестиционной и финансовой деятельности банка на величину его денежных средств и их эквивалентов за отчетный период.

40. Отчет о движении денежных средств составляется на основании Национального стандарта финансовой отчетности 7 «Отчет о движении денежных средств» (НСФО 7) для банков, утвержденного постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 3 декабря 2002 г. № 387, и в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

ГЛАВА 6
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА, ПРИМЕЧАНИЯ И ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

41. Учетная политика или методы бухгалтерского учета излагаются в начале пояснительной записки, поскольку они определяют порядок оценки и представление результатов деятельности банка.

При принятии решения о необходимости раскрытия информации о конкретном методе бухгалтерского учета следует определить, насколько оно обязательно для понимания методов представления операций и событий в формах годовой бухгалтерской отчетности.

42. В частности, при представлении учетной политики необходимо раскрыть следующую информацию:

основу составления годового отчета;

организацию бухгалтерского учета и отчетности;

применение документов, используемых при оформлении банковских и внутрибанковских операций;

оценку, переоценку и отражение в учете драгоценных металлов;

оценку, переоценку и отражение в учете активов и обязательств в иностранной валюте;

оценку, переоценку и отражение в учете ценных бумаг;

учет долгосрочных финансовых вложений в уставные фонды юридических лиц;

операции по размещению денежных средств в форме кредита;

формирование резервов на покрытие возможных убытков по активам;

определение убытков по активам, а также списание непогашенных активов;

признание основных видов доходов и расходов;

способ оценки объектов основных средств, приобретенных в обмен на другое имущество, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

используемые способы (методы) начисления амортизации по отдельным группам основных средств;

способ оценки объектов нематериальных активов;

характер и результаты изменений в бухгалтерских оценках, исправлений существенных ошибок, изменений в учетной политике в соответствии
с требованиями НСФО 8;

прочую необходимую информацию.

43. В примечании банк расшифровывает статьи баланса, отчета о прибыли и убытках по форме и содержанию, определенным настоящей Инструкцией, согласно приложению 1 к настоящей Инструкции. В примечании может приводиться иная информация, которая имеет существенное значение.

В примечании представляется сравнительная информация соответствующих данных за предшествующий год.

44. Банки раскрывают в пояснительной записке следующую информацию баланса:

номинальную стоимость акций;

права, привилегии и ограничения на распределение дивидендов и размещение капитала;

акции банка, принадлежащие самому банку или его дочерним или зависимым юридическим лицам.

45. Банки представляют в пояснительной записке к отчету о прибыли и убытках:

сумму дивидендов на акцию, объявленных или предложенных за период, охваченный финансовой отчетностью;

расшифровку по символам:

20117 и 20127 примечания 20;

20217 и 20227 примечания 21;

2077 примечания 25;

217 примечания 26.

46. Пояснительная записка имеет целью дать оценку состояния учета в банке, в ней:

46.1. приводятся краткие сведения о банке, составляющем годовой отчет, и краткая характеристика его деятельности (такие, как его наименование, наличие филиалов (отделений) и представительств, основные виды деятельности банка). Приводится информация об основных показателях деятельности и факторах, повлиявших на них в отчетном году, а также решения по итогам рассмотрения годовой отчетности и распределения прибыли.

Банки, выступающие учредителем (участником) коммерческих организаций, приводят сведения об их наименовании, месте нахождения и видах деятельности;

46.2. в случае изменения в течение отчетного года принятой учетной политики указываются принятые изменения с указанием возникших вследствие этого результатов;

46.3. приводится краткий отчет о проведенной банком подготовительной работе для составления годового отчета;

46.4. представляются сведения о полученных банком подтверждениях по остаткам счетов клиентов с указанием принятых мер при наличии случаев неподтверждения клиентами остатков или выявленных расхождений;

46.5. даются пояснения при несоответствии сальдо балансового счета его характеристике согласно плану счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь в соответствии с приложением 1 к постановлению Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19 сентября 2005 г. № 283;

46.6. указываются причины расхождений статей баланса на конец отчетного года и годового бухгалтерского баланса по схеме (номер балансового счета, остаток в балансе за последний рабочий день отчетного года, остаток в годовом бухгалтерском балансе, сумма отклонений (+, –), причины допущенных отклонений);

46.7. излагаются имеющиеся предложения по улучшению банковского учета.

47. В пояснительной записке приводится сравнительная информация относительно года, предшествующего отчетному, если это необходимо для понимания годового отчета.

В случае, если представление или классификация статей в годовом отчете изменены, сравнительные суммы реклассифицируются, если только это не является практически нецелесообразным или неосуществимым.

48. В пояснительной записке подлежат раскрытию характер, сумма и причина любой реклассификации.

Если реклассификация сравнительных сумм является практически нецелесообразной или неосуществимой, банк должен раскрыть причину ее непроведения и характер изменений, которые были бы сделаны в случае реклассификации.

49. Информация, подлежащая раскрытию в пояснительной записке, может быть приведена после соответствующего примечания.

50. В пояснительной записке приводится иная информация в соответствии с требованиями национальных стандартов финансовой отчетности и в других случаях, установленных законодательством Республики Беларусь.


Приложение 1 к Инструкции по составлению годового отчета банками Республики Беларусь

(в миллионах белорусских рублей)

ПРИМЕЧАНИЯ:

1. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА

20__ г.

20__ г.

11011

Денежные средства

11012

Драгоценные металлы

1101

Всего

2. СРЕДСТВА В НАЦИОНАЛЬНОМ БАНКЕ

20__ г.

20__ г.

11021

Обязательные резервы

11023

Вклады (депозиты)

11024

Средства на корреспондентских счетах

11027

Другие средства

1102

Всего

3. ЦЕННЫЕ БУМАГИ ДЛЯ ТОРГОВЛИ

20__ г.

20__ г.

110311

Государственные ценные бумаги, ценные бумаги Национального банка

110312

Другие ценные бумаги

110313

Ценные бумаги, проданные по сделкам РЕПО

11031

Всего

3.1. ЦЕННЫЕ БУМАГИ, УДЕРЖИВАЕМЫЕ ДО ПОГАШЕНИЯ

20__ г.

20__ г.

1103211

Государственные ценные бумаги, ценные бумаги Национального банка

1103212

Другие ценные бумаги

1103213

Ценные бумаги, проданные по сделкам РЕПО

110321

Итого

110329

Резервы на покрытие возможных убытков

( )*

( )

11032

Всего

______________________________

*Здесь и далее по тексту на сумму в скобках уменьшается итоговое значение пункта примечаний.

3.2. ЦЕННЫЕ БУМАГИ В НАЛИЧИИ ДЛЯ ПРОДАЖИ

20__ г.

20__ г.

1103311

Государственные ценные бумаги, ценные бумаги Национального банка по справедливой стоимости

1103312

Государственные ценные бумаги, ценные бумаги Национального банка по цене приобретения

1103313

Другие ценные бумаги по справедливой стоимости

1103314

Другие ценные бумаги по цене приобретения

1103315

Ценные бумаги, проданные по сделкам РЕПО

110331

Итого

110339

Резервы на покрытие возможных убытков

( )

( )

11033

Всего

4. КРЕДИТЫ И ДРУГИЕ СРЕДСТВА В БАНКАХ

20__ г.

20__ г.

110511

Кредиты

110512

Займы

110513

Вклады (депозиты)

110514

Средства на корреспондентских счетах

110517

Другие средства

11051

Итого

11059

Резервы на покрытие возможных убытков

( )

( )

1105

Всего

5. КРЕДИТЫ КЛИЕНТАМ

20__ г.

20__ г.

110611

Кредиты

110612

Займы

110617

Другие средства

11061

Итого

11069

Резервы на покрытие возможных убытков

( )

( )

1106

Всего

6. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ

20__ г.

20__ г.

110711

Долевые участия

110712

Вложения в дочерние юридические лица

11071

Итого

11079

Резервы на покрытие возможных убытков

( )

( )

1107

Всего

7. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА И НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ

20__ г.

20__ г.

110811

Основные средства

110812

Оборудование, требующее монтажа

110813

Вложения в основные средства и незавершенное строительство

110814

Нематериальные активы

11081

Итого

11089

Амортизация

( )

( )

1108

Всего

Движение основных средств и нематериальных активов

I. Стоимость основных средств и нематериальных активов

№ п/п

Группы

Остаток на 01.01.20__

Посту-
пило

Вы-
было

Изменение в результате переоценки

Остаток на 01.01.20__

1

2

3

4

5

6

7

1

Земля

2

Здания и сооружения

3

Вычислительная техника

4

Транспортные средства

5

Прочие основные средства

6

Основные средства по арендным, лизинговым операциям

7

Основные средства, полученные в аренду, лизинг (в том числе вложения)

8

Нематериальные активы

9

I. Итого стоимость основных средств и нематериальных активов

II. Накопленная амортизация

№ п/п

Группы

Остаток на 01.01.20__

Начисленные аморти-
зационные отчисления за отчетный год

Амортиза-
ционные отчисления по выбывшим основным средствам за отчетный год

Изменение в результате переоценки

Остаток на 01.01.20__

1

2

3

4

5

6

7

1

Земля

2

Здания и сооружения

3

Вычислительная техника

4

Транспортные средства

5

Прочие основные средства

6

Основные средства по арендным и лизинговым операциям

7

Основные средства, полученные в аренду, лизинг

8

Нематериальные активы

9

II. Итого накопленная амортизация

10

III. Остаточная стоимость

?

?

?

8. ПРОЧИЕ АКТИВЫ

20__ г.

20__ г.

110911

Производные финансовые инструменты

110912

Средства в расчетах, подлежащие получению

110913

Дебиторская задолженность по хозяйственной деятельности

110915

Начисленные комиссионные, прочие банковские, операционные доходы

110917

Прочие активы

11091

Итого

11099

Резервы на покрытие возможных убытков

( )

( )

1109

Всего

9. СРЕДСТВА НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА

20__ г.

20__ г.

12021

Кредиты

12023

Вклады (депозиты)

12024

Средства на корреспондентских счетах

12027

Другие средства

1202

Всего

10. КРЕДИТЫ И ДРУГИЕ СРЕДСТВА БАНКОВ

20__ г.

20__ г.

12051

Кредиты

12053

Вклады (депозиты)

12054

Средства на корреспондентских счетах

12057

Другие средства

1205

Всего

11. СРЕДСТВА КЛИЕНТОВ

20__ г.

20__ г.

12061

Кредиты

12062

Займы

12063

Вклады (депозиты)

12064

Средства на текущих (расчетных) счетах

12067

Другие средства

1206

Всего

12. ПРОЧИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

20__ г.

20__ г.

12091

Производные финансовые инструменты

12092

Средства в расчетах, подлежащие перечислению

12093

Кредиторская задолженность по хозяйственной деятельности

12094

Резервы на риски и платежи

12095

Начисленные комиссионные, прочие банковские, операционные расходы

12096

Доходы к получению

12097

Прочие обязательства

1209

Всего

13. УСТАВНЫЙ ФОНД

20__ г.

20__ г.

12111

Уставный фонд

12112

Выкупленные собственные акции

( )

( )

1211

Всего

14. НАКОПЛЕННАЯ ПРИБЫЛЬ

20__ г.

20__ г.

12141

Фонд развития банка

12142

Прочие фонды

12143

Утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток со знаком «минус») прошлых лет

121441

Прибыль (убыток со знаком «минус»)

121442

Использовано прибыли

( )

( )

12144

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток со знаком «минус»)

1214

Всего

15. ФОНД ПЕРЕОЦЕНКИ СТАТЕЙ БАЛАНСА

20__ г.

20__ г.

12151

Фонд переоценки основных средств

12152

Фонд переоценки незавершенного строительства и неустановленного оборудования

12153

Фонд переоценки ценных бумаг

12154

Нереализованная курсовая разница от переоценки иностранной валюты

12155

Фонд переоценки инструментов хеджирования

12156

Фонд переоценки прочих статей баланса

1215

Всего

16. ТРЕБОВАНИЯ НА ВНЕБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

20__ г.

20__ г.

13011

По отдельным видам гарантий

13012

По предоставлению денежных средств

13013

По операциям с ценными бумагами

13014

По операциям с иностранной валютой

13017

По прочим операциям

1301

Всего

17. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА НА ВНЕБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

20__ г.

20__ г.

13021

По отдельным видам гарантий

13022

По предоставлению денежных средств

13023

По операциям с ценными бумагами

13024

По операциям с иностранной валютой

13027

По прочим операциям

1302

Всего

18. ЧИСТЫЕ ПРОЦЕНТНЫЕ ДОХОДЫ

20__ г.

20__ г.

2011

Процентные доходы:

20111

по средствам в банках

20112

по средствам с клиентами

20113

по ценным бумагам

20117

прочие

2012

Процентные расходы:

20121

по средствам банков

20122

по операциям клиентов

20123

по ценным бумагам, выпущенным банком

20127

прочие

201

Всего

19. ЧИСТЫЕ КОМИССИОННЫЕ ДОХОДЫ

20__ г.

20__ г.

2021

Комиссионные доходы:

20211

по ведению счетов

20212

по кредитам

20213

по операциям с ценными бумагами

20214

по операциям с иностранной валютой

20217

прочие

2022

Комиссионные расходы:

20221

по ведению счетов

20222

по кредитам

20223

по операциям с ценными бумагами

20224

по операциям с иностранной валютой

20227

прочие

202

Всего

20. ЧИСТЫЙ ДОХОД ПО ОПЕРАЦИЯМ С ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТОЙ

20__ г.

20__ г.

2031

Доходы по операциям с иностранной валютой

2032

Расходы по операциям с иностранной валютой

203

Всего

21. ЧИСТЫЙ ДОХОД ПО ОПЕРАЦИЯМ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ

20__ г.

20__ г.

2041

Доходы по операциям с ценными бумагами:

20411

для торговли

20412

удерживаемыми до погашения

20413

в наличии для продажи

2042

Расходы по операциям с ценными бумагами:

20421

для торговли

20422

удерживаемыми до погашения

20423

в наличии для продажи

204

Всего

22. ЧИСТЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ В РЕЗЕРВЫ

20__ г.

20__ г.

2061

Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков:

20611

по операциям с банками

20612

по операциям с клиентами

20613

по операциям с ценными бумагами

20615

по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями

20616

на риски и платежи

20618

по дебиторской задолженности по хозяйственной деятельности

2062

Уменьшение резервов на покрытие возможных убытков:

20621

по операциям с банками

20622

по операциям с клиентами

20623

по операциям с ценными бумагами

20625

по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями

20626

на риски и платежи

20628

по дебиторской задолженности по хозяйственной деятельности

206

Всего

23. ПРОЧИЕ ДОХОДЫ

20__ г.

20__ г.

2072

По инкассации и доставке документов

2073

От выбытия имущества

2074

По операциям с драгоценными металлами

2077

Прочие

207

Всего

24. ОПЕРАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ

20__ г.

20__ г.

2081

На содержание персонала

2082

По эксплуатации основных средств

2083

Платежи в бюджет

2087

Прочие

208

Всего

25. ПРОЧИЕ РАСХОДЫ

20__ г.

20__ г.

2091

По инкассации и доставке документов

2092

По операциям с драгоценными металлами

2097

Прочие

209

Всего

Руководитель

______________

__________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

Главный бухгалтер

______________

__________________

(подпись)

(И.О.Фамилия)

Дата подписания ___________________

Приложение 2 к Инструкции по составлению годового отчета банками Республики Беларусь

АЛГОРИТМ
составления бухгалтерского баланса

№ п/п

Наименование статьи

Символ

Номер балансового счета

1

2

3

4

1

АКТИВЫ

2

Денежные средства

1101

101Х, 102Х, 103Х, 104Х, 105Х, 106Х, 108Х, 109Х, 130Х

3

Средства в Национальном банке

1102

1201, 1202, 1212, (1213, 1214) (в части средств в Национальном банке), 1220, 1230, 1240, 1250, 1260 (в части средств в Национальном банке), 127Х (в части средств в Национальном банке), 1310, 1330, 1350, (1381, 1383, 1385) (в части средств в Национальном банке)

4

Ценные бумаги:

1103

для торговли

11031

410Х, 411Х, 412Х, 413Х, 414Х, 417Х

удерживаемые до погашения

11032

[420Х, 422Х, 423Х, 424Х, 426Х, 427Х] минус 472Х

в наличии для продажи

11033

[430Х, 431Х, 432Х, 433Х, 434Х, 436Х, 437Х] минус 473Х

5

Кредиты и другие средства в банках

1105

[1203, (1213,1214) (в части средств в центральных (национальных) банках иностранных государств), 1221, 1231, 1241, 1251, 1260 (в части средств в центральных (национальных) банках иностранных государств), 127Х (в части средств в центральных (национальных) банках иностранных государств), 150Х, 151Х, 152Х, 153Х, 154Х, 155Х, 156Х, 157Х, 158Х] минус [1920, 1921, 1922, 1923, 1924, 1925], [1311, 1312, 1331, 1332, 1336, 1351, 1352, 1356, (1381, 1383, 1385) (кроме средств в Национальном банке)] минус 191Х

6

Кредиты клиентам

1106

[200Х, 202Х, 203Х, 204Х, 205Х, 206Х, 207Х, 208Х, 210Х, 211Х, 212Х, 213Х, 214Х, 215Х, 216Х, 217Х, 218Х, 230Х, 231Х, 232Х, 233Х, 234Х, 235Х, 236Х, 237Х, 238Х, 240Х, 241Х, 242Х, 246Х, 247Х, 248Х, 250Х, 252Х, 253Х, 254Х, 255Х, 256Х, 257Х, 258Х, 260Х, 261Х, 262Х, 263Х, 264Х, 265Х, 266Х, 267Х, 268Х] минус 29ХХ

7

Долгосрочные финансовые вложения

1107

510Х минус 519Х, 520Х минус 529Х

8

Основные средства и нематериальные активы

1108

540Х минус 549Х, [550Х, 551Х, 552Х, 553Х, 555Х, 556Х, 557Х, 558Х, 5700] минус 559Х

9

Прочие активы

1109

[180Х минус 1928], 380Х, 560Х, 5701, 6000, 6010, 61ХХ(А-П), 6301, 6303А, 6309А, 633Х(А-П), 647Х, [650Х, 651Х, 652Х, 653Х, 654Х, 657Х] минус 659Х, 670Х, 671Х, 672Х, 683Х, 684Х, [6911(А-П) минус 6901(П-А)], 6931(А-П), 6942(А-П)

10

ИТОГО активы

110

Сумма символов 1101–1109

11

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

12

Средства Национального банка

1202

1320, 1340, 1360, (1382, 1384, 1386) (в части средств Национального банка), 16ХХ

13

Кредиты и другие средства банков

1205

1321, 1322, 1341, 1342, 1361, 1362, (1382, 1384, 1386) (кроме средств Национального банка и клиентов), 170Х, 171Х, 172Х, 173Х, 174Х, 1763, 1764, 1766, 1767, 1770, 1771, 1772, 1773, 1774, 1780, 1781, 1783, 1784, 1786, 1787, 3120, 3192 (в части банков)

14

Средства клиентов

1206

1343, 1344, 1345, 1346, 1347, 1363, 1364, 1365, 1366, 1367, 137Х, (1384, 1386) (кроме средств Национального банка и банков), 1387, 175Х, 1768, 1775, 1788, 30ХХ, 311Х, 3121, 3122, 3123, 3124, 3125, 313Х, 314Х(П-А), 315Х, 316Х, 317Х, 318Х, 319Х (кроме банков), 34ХХ, 36ХХ

15

Ценные бумаги, выпущенные банком

1208

49ХХ

16

Прочие обязательства

1209

181Х, 197Х, 198Х, 199Х, 27ХХ, 381Х, 48ХХ, 6001, 6011, 61ХХ(П-А), 62ХХ, 6302, 6303П, 6309П, 633Х(П-А), 643Х, 66ХХ, 676Х, 677Х, 678Х, 680Х, 681Х, 682Х, 687Х минус [128Х, 139Х, 159Х, 209Х, 219Х, 239Х, 249Х, 259Х, 269Х, 418Х, 428Х, 438Х], 688Х минус [673Х, 674Х, 675Х], [6911(П-А) минус 6901(А-П)], 6931(П-А), 6942(П-А)

17

ВСЕГО обязательства

120

Сумма символов 1202–1209

18

КАПИТАЛ

19

Уставный фонд

1211

7301 минус 7331

20

Эмиссионный доход

1212

7310

21

Резервный фонд

1213

7321

22

Накопленная прибыль

1214

7327, 7329, 7350 (убыток со знаком «минус»), 7370 минус 7380

23

Фонд переоценки статей баланса

1215

739Х

24

Всего капитал

121

Сумма символов 1211–1215

25

ИТОГО обязательства и капитал

12

Сумма символов 120, 121

26

ТРЕБОВАНИЯ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА НА ВНЕБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

27

Требования

1301

9903Х, 9909Х, 9913Х, 9925Х, 9929Х, 9932Х, 9933Х, 9936Х, 9937Х, 9942Х, 9949Х

28

Обязательства

1302

9901Х, 9911Х, 9921Х, 9931Х, 9935Х, 9941Х

Приложение 3 к Инструкции по составлению годового отчета банками Республики Беларусь

АЛГОРИТМ
составления отчета о прибыли и убытках

№ п/п

Наименование статьи

Символ

Номер балансового счета

1

2

3

4

1

Процентные доходы

2011

800Х, 801Х, 802Х, 803Х, 804Х, 805Х, 806Х, 807Х, 808Х, 809Х

2

Процентные расходы

2012

900Х, 901Х, 902Х, 903Х, 904Х, 905Х, 906Х, 908Х, 909Х

3

Чистые процентные доходы

201

Символ 2011 минус символ 2012

4

Комиссионные доходы

2021

810Х, 811Х, 812Х, 813Х, 814Х, 815Х, 817Х, 819Х

5

Комиссионные расходы

2022

910Х, 911Х, 912Х, 913Х, 914Х, 915Х, 917Х, 919Х

6

Чистые комиссионные доходы

202

Символ 2021 минус символ 2022

7

Чистый доход по операциям с иностранной валютой

203

8241 минус 9241

8

Чистый доход по операциям с ценными бумагами

204

823Х минус 923Х

9

Доход в форме дивидендов

205

822Х

10

Чистые отчисления в резервы

206

[941Х, 942Х, 944Х, 945Х, 947Х, 948Х] минус [841Х, 842Х, 844Х, 845Х, 847Х, 848Х]

11

Прочие доходы

207

821Х, 8243, 825Х, 827Х, (828Х–928Х), 829Х, 83ХХ, 85ХХ

12

Операционные расходы

208

93ХХ

13

Прочие расходы

209

920Х, 921Х, 9243, 925Х, 926Х, 927Х, 929Х, 95ХХ

14

Налог на прибыль

210

960Х

15

ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК)

2

Сумма символов 201, 202, 203, 204, 205, 207 минус символы 206, 208, 209, 210