Помощь: Использование иностранной валюты в расчетах между резидентами

Законом РБ от 22.07.2003 № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изменениями и дополнениями, внесенными Законом РБ от 29.06.2006 № 137-З) (далее — Закон) установлен запрет на использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте и (или) платежных документов в иностранной валюте при проведении валютных операций между резидентами, за исключением случаев, установленных Законом и иными актами валютного законодательства.

Резидентами являются:

— физические лица — граждане РБ, а также иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие вид на жительство (либо заменяющий его документ), выданный компетентными государственными органами РБ;

— юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РБ, с местом нахождения в Республике Беларусь;

— филиалы и представительства резидентов, указанных в абзаце третьем п.7 ст.1 Закона, находящиеся за пределами Республики Беларусь. Следует помнить, что проведение расчетов резидентов с местом нахождения в Республике Беларусь со своими филиалами (представительствами), находящимися за пределами Республики Беларусь, регламентируется отдельными нормативно-правовыми актами Национального банка Республики Беларусь. Дело в том, что такие расчеты не попадают под понятие «расчеты между резидентами», так как филиалы и представительства являются лишь структурными подразделениями создавшего их юридического лица и расчеты между ними классифицируются как «платежи в рамках одного юридического лица»;

— дипломатические и иные официальные представительства, консульские учреждения Республики Беларусь, находящиеся за пределами Республики Беларусь;

— Республика Беларусь, ее административно-территориальные единицы, участвующие в отношениях, регулируемых валютным законодательством Республики Беларусь.

Согласно Правилам проведения валютных операций, утвержденным постановлением ПравленияНацбанка РБ от 30.04.2004 № 72 (с изменениями и дополнениями, внесенными постановлениемНацбанка РБ от 27.12.2004 № 190) (далее — Правила № 72), при проведении валютных операций использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте и (или) платежных документов в иностранной валюте между субъектами валютных операций — резидентами (кроме физических лиц) разрешается в следующих случаях, которые рассмотрим ниже.

Осуществляя подобные платежи, субъекту хозяйствования следует представить в банк в целях валютного контроля договор, заключенный с транспортной и (или) экспедиторской организацией. При этом нет необходимости подтверждать статус получателя платежа в качестве транспортной и (или) экспедиторской организации, например, путем представления в банк копии лицензии на право осуществления деятельности по международным перевозкам и экспедирование грузов (договора вполне достаточно).

Кроме того, экспедиторской организацией — резидентом для проведения указанных платежей может быть использована иностранная валюта, поступившая на ее счет без проведения ею обязательной продажи.

Д-т 60 — К-т 52 — оплата транспортной и (или) экспедиторской организации за перевозку и (или) экспедирование грузов за пределы и из-за пределов РБ, за пределами, при транзите через территорию РБ (здесь и далее проводки составлены редакцией журнала).

Пример 1

Импортер-резидент заключил 2 договора на перевозку приобретенного в России товара до г.Минска. При этом первый договор был заключен с российской транспортной организацией (маршрут: Самара — граница РБ), второй — с белорусской транспортной организацией (маршрут: граница РБ — г.Минск). В рассматриваемой ситуации рассчитаться с белорусской транспортной организацией иностранной валютой будет невозможно, поскольку транспортировка в рамках данного договора осуществлялась лишь по территории РБ (несмотря на то что груз был импортный).

Предоставлять займы в иностранной валюте резидентам стало возможным после вступления в силу постановления ПравленияНацбанка РБ от 27.12.2004 № 190, дополнившего перечень валютных операций между резидентами, в которых допускается использование иностранной валюты. Осуществляя подобные платежи, субъекту хозяйствования следует представить в банк в целях валютного контроля договор займа, заключенный с контрагентом-резидентом по сделке, а также расчет начисленных процентов в произвольной форме (при оплате процентов за пользование займом).

Д-т 58 — К-т 52 — предоставлен заем в иностранной валюте резиденту РБ;

Д-т 52 (51) — К-т 91 — получены проценты за пользование займом.

Следует отметить, что термин «автомобильная техника» в белорусском законодательстве, в т.ч. в глоссарии Правил № 72, отсутствует. Вместе с тем в Законе РБ от 21.07.2001 № 50-З «Об автомобильном транспорте и автомобильных перевозках» (с изменениями и дополнениями, внесенными Законом РБ от 24.07.2002 № 134-З) используется термин «автомобильное транспортное средство», т.е. транспортное средство (одиночное или состав из нескольких единиц транспортных средств), приводимое в движение двигателем и предназначенное для перевозки пассажиров, грузов или специального оборудования по автомобильным дорогам. Таким образом, при определении возможности использования в расчетах между резидентами иностранной валюты по договорам, в которых предметом купли/продажи для лизингодателя с целью последующей передачи в лизинг, а также по договорам финансовой аренды (лизинга) является техника специального назначения (т.е. не предназначенная для перевозки пассажиров или грузов, к примеру, экскаваторы, погрузчики и т.д.), по всей вероятности, следует пользоваться термином «автомобильные транспортные средства». Однако к данному вопросу следует подходить весьма осторожно.

Кроме того, в подобных договорах отдельно от стоимости автомобильной техники возможно выделение стоимости некоторых сопутствующих товаров (комплектующих, запасных частей). В данном случае следует обращать внимание на то, что именно входит в обязательную комплектацию автомобильной техники. Если же некоторые товары поставляются отдельно от комплекта, то иностранную валюту в расчетах за них использовать будет невозможно.

Д-т 60 — К-т 52,

Д-т 08 — К-т 60,

Д-т 18 — К-т 60 — приобретена техника для сдачи в лизинг (финансовую аренду).

Пример 2

Лизингодатель-резидент заключил договор с РУП «Минский автомобильный завод» на приобретение автомобиля для последующей его передачи в лизинг. Расчеты предполагается производить в иностранной валюте. При этом в договоре указано, что дополнительно кроме автомобиля будет поставлено 10 комплектов автомобильных шин к нему. В рассматриваемой ситуации рассчитаться за указанные автомобильные шины с РУП «Минский автомобильный завод» иностранной валютой будет невозможно, поскольку они не включены в комплектацию автомобиля.

При расчетах с резидентами по договорам финансовой аренды (лизинга) иностранную валюту возможно приобрести за белорусские рубли на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь.

Осуществляя подобные платежи, субъекту хозяйствования следует представить в банк в целях валютного контроля договор купли-продажи, по условиям которого техника приобретается для последующей передачи в лизинг (если плательщиком является лизингодатель), либо договор финансовой аренды (лизинга) (если плательщиком является лизингополучатель).

Осуществляя подобные платежи, субъекту хозяйствования следует представить в банк в целях валютного контроля договор комиссии, заключенный между резидентами, и, к примеру, экспортный договор на реализацию товара комиссионером. При этом валютная выручка, поступающая на счет резидента-комиссионера от реализации нерезиденту товара, не будет подлежать распределению в счет обязательной продажи в части, подлежащей перечислению резиденту-комитенту в ходе выполнения посреднических функций.

Условиями договора комиссии кроме вышеуказанных расчетов также может быть предусмотрена оплата комитентом вознаграждения комиссионера за посредничество в иностранной валюте.

Д-т 52 — К-т 76 — поступила выручка на счет резидента-комиссионера от реализации нерезиденту товара;

Д-т 76 — К-т 52 — перечисление резиденту-комитенту выручки в ходе выполнения посреднических функций;

Д-т 57 — К-т 52 — подлежит обязательной продаже 30% вознаграждения комиссионера за посредничество.

Осуществляя подобные платежи, субъекту хозяйствования следует представить в банк в целях валютного контроля договор на привлечение иностранного кредита под гарантию Правительства РБ (при необходимости — документы, подтверждающие наличие гарантии Правительства РБ по данным правоотношениям). В таких расчетах может быть использована иностранная валюта, поступившая на счет резидента без проведения им обязательной продажи. Кроме того, если данные расчеты следует осуществлять с Минфином РБ по возврату суммы основного долга либо процентов по нему, то иностранную валюту возможно приобрести за белорусские рубли на внутреннем валютном рынке РБ.

Следует акцентировать внимание на том, что банки вправе осуществлять не только операции, которые определены Банковским кодексом РБ как банковские, но и иные операции, при расчетах по которым возможно использование иностранной валюты либо ценных бумаг в иностранной валюте. Таким образом, иностранной валютой можно рассчитаться с банком по любой операции, обязательства по которой выражены в иностранной валюте. При этом резидент может как использовать средства на своих счетах в иностранной валюте, так и приобрести иностранную валюту за белорусские рубли на внутреннем валютном рынке РБ. Как правило, представление в банк документов, обосновывающих проведение подобных операций, не требуется, так как основанием для этого служат либо договоры, подтверждающие заключение с банком гражданско-правовой сделки (уже имеющиеся в банке), либо утвержденные самим же банком тарифы на расчетно-кассовое обслуживание. Исключение составляют лишь расчеты с банком, который не является банком, осуществляющим данный платеж.

Д-т 20, 26, 44 и т.д. — К-т 52 — плата банку за осуществление международного платежа.

Пример 3

Резидент осуществляет в банке международный платеж. Согласно тарифам банка плата за его осуществление составляет 30 долл. США. В данном случае резидент может приобрести иностранную валюту у банка и оплатить указанную комиссию в установленном порядке.

Осуществляя подобные платежи, субъекту хозяйствования следует представить в банк в целях валютного контроля договор, заключенный с резидентом свободной экономической зоны Республики Беларусь, из которого можно было бы достоверно установить принадлежность контрагента к резидентам свободной экономической зоны Республики Беларусь (либо дополнительно иной документ, подтверждающийрезидентство).

Следует помнить, что согласно Правилам № 72 под валютными операциями, осуществляемыми на территории Республики Беларусь, понимаются:

— в части валютных операций, предусматривающих осуществление расчетов по сделкам, предусматривающим передачу товара, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, имущества в аренду, выполнение работ, оказание услуг, — валютные операции, предусматривающие осуществление расчетов по сделкам, по которым передача и получение товаров, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, имущества в аренду, выполнение работ, оказание услуг осуществляются на территории Республики Беларусь независимо от места передачи наличных денежных средств, места перечисления и/или зачисления денежных средств по данным валютным операциям;

— в части валютных операций, предусматривающих осуществление расчетов по сделкам, не предусматривающим передачу товара, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, имущества в аренду, выполнение работ, оказание услуг, — валютные операции, предусматривающие осуществление расчетов по сделкам, по которым передача наличных денежных средств производится на территории Республики Беларусь, зачисление наличных денежных средств осуществляется на счета в банках либо перечисление денежных средств осуществляется со счета на счет, открытые в банках.

Под валютными операциями, осуществляемыми за пределами Республики Беларусь, понимаются все иные валютные операции,неотносимыек валютным операциям, осуществляемым на территории Республики Беларусь.

В случае спорности места осуществления передачи и получения товара, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, имущества в аренду, выполнения работ, оказания услуг, а также места передачи наличных денежных средств считается, что местом их передачи (выполнения, оказания) является территория Республики Беларусь.

Осуществляя подобные платежи, субъекту хозяйствования следует представить в банк в целях валютного контроля договор, подтверждающий заключение гражданско-правовой сделки между резидентами, либо иные документы (учитывая многообразие сделок по ценным бумагам), подтверждающие необходимость проведения расчетов в иностранной валюте.

Гражданским законодательством РБ предусмотрено, что договор считается заключенным, когда между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Договор может быть заключен посредством направления оферты (предложения заключить договор) одной из сторон и ее акцепта (принятия предложения) другой стороной. Таким образом, при уплате страхового взноса резиденту следует представить в банк в целях валютного контроля счет-фактуру, выставленный страховой организацией (страховщиком) для оплаты его страхователем. В остальных же случаях в банк представляются страховой полис, страховое свидетельство, страховой сертификат.

При проведении расчетов между страховыми организациями по договорам перестрахования (если состоялась передача страховщиком на определенных условиях части своей ответственности перед страхователем другому страховщику) исострахования(если объект страхования застрахован совместно несколькими страховщиками) возможно использование иностранной валюты при проведении любых операций, регулируемых договором между ними.

При этом не подлежит распределению в счет обязательной продажи иностранная валюта, направленная в течение 30 дней со дня поступления страховыми организациями на выплату страхового возмещения и (или) страхового обеспечения, страховыми организациями другим страховым и перестраховочным организациям согласно договорамсострахованияи перестрахования, а также по договорам на продажу страховых полисов («Зеленая карта») иностранных страховых организаций. Вместе с тем после вступления в силу Указа Президента РБ от 17.07.2006 № 452 страховыми организациями Республики Беларусь обязательная продажа не будет осуществляться вовсе.

Д-т 76-2 — К-т 52 — перечислены страховые взносы страховой компании.

Кроме того, допускается осуществление резидентом покупки иностранной валюты за белорусские рубли на внутреннем валютном рынке РБ для проведения расчетов по договорам страхования,сострахованияи перестрахования между субъектами валютных операций — резидентами.

Осуществление подобных расчетов стало допустимо с появлением постановления ПравленияНацбанка РБ от 27.12.2004 № 190. Согласно Закону РБ от 03.06.1993 № 2343-XII «О страховании» (с изменениями и дополнениями, внесенными в т.ч. Законом РБ от 31.01.2000 № 368-З) заключение и выполнение договора страхования может осуществляться через страховых посредников (агентов и брокеров). Страховой брокер является независимым посредником, осуществляющим свою деятельность на основании соглашений со страхователями и страховщиками. Следовательно, при осуществлении данных платежей в целях валютного контроля в банк следует представлять соглашения (договоры), заключенные между страховыми брокерами и соответствующими субъектами валютных операций.

Осуществляя подобные платежи, субъекту хозяйствования следует представить в банк в целях валютного контроля договор (либо иной документ, подтверждающий заключение гражданско-правовой сделки) между должником и кредитором, из которого бы вытекала возможность использования иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте в отношениях между ними.

Возврат возможен:

в случаях изменения или расторжения договоров, заключенных в соответствии с законодательством РБ;

в случаях ошибочно и (или) излишне перечисленных (переданных) средств;

по сделкам, являющимся недействительными в соответствии с законодательством.

Осуществляя подобные платежи, субъекту хозяйствования следует представить в банк в целях валютного контроля договор, иные документы по согласованию с банком, подтверждающие факт расторжения договора, ошибочно перечисленных средств (дополнительные соглашения к договорам, акты, судебные решения о признании сделки недействительной и т.д.).

Согласно п.11 Инструкции о банковском переводе, утвержденной постановлением ПравленияНацбанка РБ от 29.03.2001 № 66 (с изменениями и дополнениями, внесенными в т.ч. постановлениемНацбанка РБ от 28.09.2005 № 133), при осуществлении подобных платежей субъекту хозяйствования нет необходимости представлять в банк документы для целей валютного контроля.

При этом следует учесть, что согласно письмуНацбанка РБ от 06.04.2006 № 19-18/87 платежи в бюджет с продажей иностранной валютыНацбанку РБ, как это было ранее, не производятся. В настоящее время установлены новые особенности оформления платежных инструкций в бюджет в иностранной валюте. Так, на основании письмаНацбанка РБ от 26.04.2006 № 19-18/98, а также Инструкции о порядке исполнения республиканского бюджета по доходам, утвержденной постановлением Минфина РБ иНацбанка РБ от 08.12.2005 № 143/171, при оформлении платежных инструкций по платежам в бюджет в иностранной валюте в поле «Бенефициар» необходимо указывать наименование и номер счета Управления государственного казначейства и УНП клиента казначейства (инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, таможни Республики Беларусь, органа Фонда социальной защиты Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь), осуществляющего контроль за уплатой платежа в бюджет.

Таким образом, теперь иностранная валюта, направленная субъектами хозяйствования в счет уплаты налогов, сборов (пошлин) и обязательных платежей в республиканский бюджет, будет не «выкупаться»Нацбанком РБ, а направляться непосредственно на валютные счета Управлений государственного казначейства Главных управлений Министерства финансов по областям и г.Минску, открытые в АСБ «Беларусбанк». Вместе с тем внесение субъектами хозяйствования иностранной валюты в счет уплаты налогов, сборов (пошлин) и обязательных платежей в местные бюджеты законодательством РБ не предусмотрено.

От редакции журнала:В письмеНацбанка РБ от 06.04.2006 № 19-18/87 «О платежах в бюджет с продажей иностранной валюты» было указано, что в связи со вступлением в силу с 1 апреля 2006 г. Инструкции о порядке исполнения республиканского бюджета по доходам, утвержденной постановлением Минфина РБ и ПравленияНацбанка РБ от 08.12.2005 № 143/171, платежи в бюджет с продажей иностранной валюты Национальному банку Республики Беларусь не производятся.

Обращаем внимание банков, что с указанной выше даты расчетные документы по платежам в бюджет с продажей иностранной валюты Национальному банку Республики Беларусь на инкассо и к исполнению не принимаются и возвращаются клиентам.

ПисьмомНацбанка РБ от 26.04.2006 № 19-18/98 «О платежах в бюджет» уточнялось, что согласно Инструкции № 143/171 для зачисления платежей в республиканский бюджет в иностранной валюте Управлениям государственного казначейства Главных управлений Министерства финансов по областям и г.Минску (далее — Управления государственного казначейства) в АСБ «Беларусбанк» открыты транзитные счета в иностранной валюте. Таким образом, согласно подп.8.1.2 п.8 Инструкции № 143/171 при оформлении платежных инструкций по платежам в бюджет в иностранной валюте в поле «Бенефициар» необходимо указывать наименование и номер счета Управления государственного казначейства и УНП клиента казначейства (инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, таможни Республики Беларусь, органа Фонда социальной защиты Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь), осуществляющего контроль за уплатой платежа в бюджет.

Платежи в местные бюджеты могут осуществляться плательщиками в белорусских рублях за счет средств в иностранной валюте на их текущих (расчетных) счетах путем представления в банк платежного поручения на перевод с продажей в порядке, предусмотренном пп.19 и 20 Инструкции о банковском переводе, утвержденной постановлением ПравленияНацбанка РБ от 29.03.2001 № 66.

РазрешенияНацбанкамогут как выдаваться в индивидуальном порядке (при обращении субъекта хозяйствования в Национальный банк), так и устанавливаться для всех субъектов путем официального опубликования разрешения. К примеру, письмомНацбанка РБ от 15.06.2006 № 21-19/622 было установлено, что до 1 июля 2007 г. разрешается использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте и платежных документов в иностранной валюте между субъектами валютных операций — резидентами, являющимися подрядчиками и субподрядчиками, при расчетах по договорам на выполнение строительных работ (услуг) за пределами Республики Беларусь.

В качестве индивидуальных разрешенийНацбанкаможно привести в пример разрешения, допускающие осуществление расчетов между субъектами хозяйствования — резидентами при реализации авиабилетов на перевозку граждан за пределы и из-за пределов Республики Беларусь. При этом письмомНацбанка РБ от 29.03.2001 № 31-22/1202 пояснено, что выданные разрешения на осуществление вышеназванных расчетов позволяют не только принимать платежи в иностранной валюте от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей РБ от реализации авиабилетов на перевозку граждан и их грузов за пределы и из-за пределов Республики Беларусь, но и осуществлять возврат иностранной валюты юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям РБ при отказе от приобретения, возврате не использованных и частично не использованных ими авиабилетов на перевозку граждан за пределы и из-за пределов Республики Беларусь.

Осуществляя подобные платежи, субъекту хозяйствования следует представить в банк в целях валютного контроля договор (либо иной документ, подтверждающий заключение гражданско-правовой сделки), а также разрешениеНацбанка РБ, предоставляющее право резиденту производить расчеты в иностранной валюте.

16.1. Указом Президента РБ от 29.06.2000 № 359 (с изменениями и дополнениями) регламентирована возможность производить расчеты между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями — резидентами РБ в иностранной валюте за природный газ, нефть, другое углеводородное сырье, нефтепродукты, уголь, сжиженный газ, электрическую энергию, импортируемые в Республику Беларусь, а также за нефтепродукты и сжиженный газ, произведенные (в т.ч. на белорусских предприятиях из давальческого сырья) из импортируемых в Республику Беларусь нефти и другого углеводородного сырья, за электрическую и тепловую энергию, выработанную с использованием природного газа и топочного мазута, за калийные удобрения.

Подчеркнем некоторые моменты данной нормы. Во-первых, в данных случаях разрешено использование только иностранной валюты, но не ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте (к примеру, рассчитываться с резидентом за импортируемые нефтепродукты векселем, номинированным в иностранной валюте, запрещено). Во-вторых, при оплате иностранной валютой, например, нефтепродуктов следует ознакомиться с кодом этого товара в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности, поскольку иначе определить критерий отнесения либонеотнесенияданного продукта к категории «нефтепродукты» будет затруднительно. Кроме того, субъекту хозяйствования следует представить в банк и документы, подтверждающие факт импорта в Республику Беларусь оплачиваемого нефтепродукта либо факт производства в Республике Беларусь оплачиваемого нефтепродукта.

Пример 4

Резидент приобретает у другого резидента связующие добавки для цемента (бетона), импортированные в Республику Беларусь (код ТН ВЭД 3824). Обращаясь к классификатору ТН ВЭД, отметим, что данная группа товаров определена как «Прочие химические продукты». Следовательно, расчеты между резидентами в иностранной валюте за указанные товары запрещены.

16.2. В случаях когда в отношениях между субъектами валютных операций — резидентами разрешено использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте, они могут использоваться при уплате неустойки (штрафов, пени) либо возмещении убытков, если это предусмотрено документами, являющимися основанием для проведения расчетов.

Осуществляя подобные платежи, субъекту хозяйствования следует представить в банк в целях валютного контроля договор (либо иной документ, подтверждающий заключение гражданско-правовой сделки), а также документ, подтверждающий необходимость уплаты неустойки (штрафа, пени) либо возмещения убытков (например, акт сверки, рекламационный акт).

Если иное не установлено актами валютного законодательства, вид иностранной валюты для расчетов, а также вид иностранной валюты, в которой выражены ценные бумаги, определяются по договоренности сторон.

Согласно ст.27 Закона банки и небанковские кредитно-финансовые организации как агенты валютного контроля вправе осуществлять контроль за соответствием проводимых клиентами валютных операций требованиям валютного законодательства, получать документы, объяснения, справки и сведения об осуществлении валютных операций. В свою очередь на основании ст.32 Закона резиденты обязаны представлять банкам запрашиваемые документы и информацию об осуществлении валютных операций.

Следует отметить, что за несанкционированное использование иностранной валюты или ценных бумаг в иностранной валюте в расчетах между резидентами РБ Указом Президента РБ от 04.01.2000 № 7 (с изменениями и дополнениями) предусмотрены экономические санкции в размере до 100% суммы платежа с плательщика и получателя (с каждого).

Д-т 99 — К-т 68 — начислены санкции за несанкционированное использование иностранной валюты или ценных бумаг.

15.09.2006 г.

Максим Щербина, экономист

Журнал «Главный Бухгалтер. ГБ» № 34, 2006 г.

Для более детального изучения см. Пособие

От редакции:Банковский кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000 № 441-3 на основании Закона Республики Беларусь от 17.07.2006 № 145-З изложен в новой редакции.

С 19 февраля 2007 г. в Инструкцию о банковском переводе, утвержденную постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 № 66, на основании постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.12.2006 № 222 внесены изменения и дополнения.