Помощь: Порядок уплаты в бюджет платежей, взимаемых таможенными

Помощь: Порядок уплаты в бюджет платежей, взимаемых таможенными органами

С 1 апреля 2006 г. в Республике Беларусь действует новый порядок перечисления в бюджет пошлин, налогов и сборов, а с 1 января 2006 г. — новые коды бюджетной классификации. Однако до настоящего времени в практике работы таможен встречаются организации, совершающие технические ошибки при перечислении платежей в бюджет, взимаемых таможенными органами, которые в некоторых случаях приводят к возникновению таможенной задолженности и, следовательно, к необходимости уплаты экономических и штрафных санкций.

В настоящей статье мы рассмотрим основополагающие вопросы порядка перечисления таможенных платежей, процентов, экономических и административных штрафов, а также пеней в республиканский бюджет. При этом основными документами, регламентирующими данный порядок, являются:

Инструкция о порядке исчисления, уплаты и контроля за уплатой таможенных сборов за таможенное оформление, таможенной пошлины, акцизов и налога на добавленную стоимость, утвержденная постановлением ГТК РБ от 11.05.2005 № 28 (далее — Инструкция № 28);

Инструкция о порядке исполнения республиканского бюджета по доходам, утвержденная постановлением Минфина и Правления Нацбанка РБ от 08.12.2005 № 143/171 (далее — Инструкция № 143/171);

Инструкция о банковском переводе, утвержденная постановлением Правления Нацбанка РБ от 29.03.2001 № 66 (далее — Инструкция № 66);

Классификация доходов бюджетов Республики Беларусь, утвержденная приказом Минфина РБ от 27.12.1999 № 378 «О бюджетной классификации Республики Беларусь»;

Указ Президента РБ от 13.07.2006 № 443 «О таможенных сборах».

Таможенные платежи по желанию плательщика уплачиваются в белорусских рублях или в иностранной валюте. При уплате платежей в белорусских рублях в безналичном порядке полученная сумма округляется в соответствии с правилами арифметики до одного рубля, при уплате наличными денежными средствами — по правилам арифметики до суммы, кратной десяти рублям.

При уплате платежей в иностранной валюте пересчет белорусских рублей в иностранную валюту производится путем деления полученной суммы в рублях на курс валюты платежа по отношению к белорусскому рублю с округлением полученной суммы:

— при уплате наличными денежными средствами — в большую сторону до целых денежных единиц;

— при уплате в безналичном порядке — в соответствии с правилами арифметики до двух знаков после запятой.

Таможенные платежи могут быть уплачены в безналичном порядке или наличными денежными средствами на транзитные счета территориальных управлений государственного казначейства (бенефициар), открытые таможням филиалами ОАО «Сберегательный банк «Беларусбанк». Данные счета имеют структуру 360292DDDZZZК, где «DDD» — номер таможни, «ZZZ» — порядковый номер счета, «К» — ключ счета.

При этом таможенные платежи необходимо перечислять только на те счета, которые открыты таможне, где осуществляется или будет осуществляться таможенное оформление товаров или которая будет совершать юридически значимые действия. При нарушении указанного порядка возникает таможенная задолженность, которая взыскивается таможней с применением экономических санкций: пеней — в соответствии со ст.52 Общей части Налогового кодекса РБ и штрафов — в соответствии с подп.1.6 п.1 Указа Президента РБ от 30.06.2006 № 419 «О дополнительных мерах по регулированию налоговых отношений». Кроме того, должностные лица плательщика будут привлечены к административной ответственности.

Уплата таможенных платежей в безналичном порядке осуществляется с применением платежного поручения, форма которого определена в приложении 1 к Инструкции № 66.

От редакции журнала:Платежное поручение — это платежная инструкция, согласно которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении (бенефициару).

Примеры заполнения платежных поручений приведены в приложениях 1-3 к Инструкции № 143/171. При этом необходимо учесть следующие особенности оформления платежного поручения:

— в полях «Бенефициар» и «Получатель» указываются наименование бенефициара — соответствующего территориального управления государственного казначейства, номер счета бенефициара (получателя) и УНП таможни (указанные реквизиты таможен приведены в таблице 1).

Таблица 1

Таможни республики и их реквизиты

Таможня Наименование бенефициара УНП бенефициара (таможни) Код валюты Номер счета бенефициара Код банка № филиала АСБ «Беларусбанк»
003, таможня «Западный Буг» УГК по Брестской области 200216415 974 3602920030003 246 100
840 3602920030032
643 3602920030016
978 3602920030029
004, Пинская таможня УГК по Брестской области 200272038 974 3602920040108 854 121
840 3602920040124
643 3602920040111
980 3602920040140
978 3602920040137
005, таможня «Минск-2» УГК по г.Минску 600014353 974 3602920050005 253 520
978 3602920050047
840 3602920050034
643 3602920050018
826 3602920050021
006, Минская региональная таможня УГК по г.Минску 100319880 974 3602920060000 815 511
840 3602920060026
643 3602920060039
978 3602920060042
007, Витебская таможня УГК по Витебской области 300200608 974 3602920070007 635 200
840 3602920070010
978 3602920070036
643 3602920070023
009, Брестская таможня УГК по Брестской области 200216428 974 3602920090001 246 100
643 3602920090014
840 3602920090043
978 3602920090056
980 3602920090069
012, Полоцкая таможня УГК по Витебской области 300044745 974 3602920120007 660 214
840 3602920120010
978 3602920120023
643 3602920120036
014, Гомельская таможня УГК по Гомельской области 400062691 974 3602920140174 661 300
840 3602920140246
978 3602920140145
643 3602920140347
980 3602920140044
015, Мозырская таможня УГК по Гомельской области 400083569 974 3602920150001 678 317
643 3602920150199
840 3602920150203
978 3602920150216
980 3602920150229
016, Гродненская региональная таможня УГК по Гродненской области 500212263 974 3602920160018 752 400
440 3602920160063
643 3602920160047
840 3602920160021
978 3602920160034
985 3602920160050
019, Ошмянская таможня УГК по Гродненской области 500057312 974 3602920190066 699 418
440 3602920190079
643 3602920190082
840 3602920190109
978 3602920190095
020, Могилевская таможня УГК по Могилевской области 700008657 974 3602920200194 536 700
840 3602920200224
978 3602920200237
643 3602920200211

Согласно ст.118 Таможенного кодекса РБ за плательщика (т.е. за лицо, которое обязано уплатить таможенные платежи) вправе произвести уплату таможенных платежей любое заинтересованное лицо. Причем предварительного согласования или подписания таможней каких-либо договоров перевода долга и т.п. в таком случае не требуется;

— в поле «Код платежа» — код платежа в бюджет, который представляет собой пятизначное число «XРРПП», в котором:

«X» — вид платежа, принимающий следующие значения: 0 — основные платежи; 1 — пени; 2 — экономические санкции (штрафы) и допричисленные суммы по актам проверок; 3 — проценты за пользование налоговым кредитом; 4 — возврат платежей; 5 — проценты за предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате платежей; 6 — платежи по налоговому кредиту; 7 — платежи по отсрочке (рассрочке); 8 — периодические платежи; 9 — распределение регулирующих доходов и средств государственных целевых бюджетных фондов;

«РРПП» — код раздела и подраздела согласно классификации доходов бюджетов Республики Беларусь (см. таблицу 2).

От редакции журнала:В поле «УНП плательщика» указывается учетный номер плательщика, под которым понимается клиент, за счет денежных средств которого осуществляется банковский перевод.

В поле «УНП плательщика / бенефициара» указывается УНП соответствующей таможни (клиента казначейства).

Дополнительными реквизитами в поручении могут быть: сумма операции в валюте платежа, курс перевода в белорусские рубли, иные реквизиты по соглашению сторон.

Таблица 2

Классификация таможенных платежей, уплачиваемых в доход бюджета

Код раздела и подраздела бюджетной классификации доходов Вид платежа
0303 Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство
1002 Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь
1416 Плата за приобретение акцизных марок
1417-1423 Акцизы (в зависимости от вида подакцизных товаров)
2202 Таможенные сборы за таможенное оформление
2203 Таможенные сборы за таможенное оформление товаров, ввозимых из Российской Федерации
2204 Таможенные сборы за таможенное оформление товаров, не предназначенных для производственной или иной коммерческой деятельности
2205 Таможенные пошлины по ввозимым товарам, предназначенным для производственной или иной коммерческой деятельности
2206 Таможенные пошлины по товарам, предназначенным для производственной или иной коммерческой деятельности и ввозимым из Российской Федерации
2301 Вывозные таможенные пошлины по товарам, предназначенным для производственной или иной коммерческой деятельности
2302 Вывозные таможенные пошлины по товарам, происходящим из третьих стран и ввозимым из Российской Федерации
2303 Вывозные таможенные пошлины при экспорте нефтепродуктов
2401 Поступления сумм, полученных в качестве выплат или иных льгот, предоставленных при вывозе товаров
2403 Прочие таможенные сборы и платежи
3109 Поступления по отмененным налогам
4801 Доходы от реализации (использования) товаров, транспортных средств и иных предметов, задержанных таможенными органами, конфискованных или обращенных в доход государства иным способом по делам о контрабанде и иным преступлениям в сфере таможенного дела, по АТП
5105 Экономические санкции, налагаемые таможенными органами
5106 Административные штрафы, налагаемые таможенными органами

При уплате таможенных платежей в безналичном порядке подтверждением о произведенном платеже является экземпляр платежного поручения с отметкой банка о перечислении уплаченных сумм в доход бюджета Республики Беларусь, заверенной подписями ответственного исполнителя, главного бухгалтера или его заместителя (лица, уполномоченного осуществлять дополнительный контроль) и скрепленной оттиском печати банка с указанием даты исполнения поручения (п.29 Инструкции № 28 и п.14 Инструкции № 66). Наличие такой отметки является принципиальным моментом при определении даты исполнения налогового обязательства, о чем пойдет речь несколько ниже.

От редакции журнала:Оформленное надлежащим образом платежное поручение с отметками банка о его исполнении должно быть представлено декларантом при таможенном оформлении товаров, в отношении которых уплачены таможенные платежи. Реквизиты такого платежного поручения должны быть указаны декларантом в графе «В» грузовой таможенной декларации.

В соответствии с Положением о таможенном документе «Грузовая таможенная декларация» и Инструкцией о порядке заполнения грузовой таможенной декларации для целей таможенного декларирования товаров, утвержденными приказом ГТК РБ от 09.07.1998 № 246-ОД, графа «В» предназначена для указания заявителем платежных документов, подтверждающих уплату таможенных платежей, сумм таможенных платежей, по уплате которых предоставлена отсрочка (рассрочка) либо налоговый кредит, и иных сведений, касающихся уплаты таможенных платежей. Соответствующие сведения указываются в разрезе каждого вида таможенного платежа и каждого платежного документа в одной или двух строках.

В первой из этих строк указывается:

код вида платежа в соответствии с классификатором видов таможенных платежей;

сумма платежей, либо сумма предоставленной отсрочки (рассрочки), налогового кредита по уплате платежей, либо сумма зачтенной в соответствии с заключением Минфина задолженности по таможенным платежам юридического лица в счет неисполнения обязательств республиканского бюджета перед юридическим лицом по данному коду, включающая платежи по основному и дополнительному формулярам документа;

код валюты платежа согласно Классификатору валют;

номер платежного документа (для уплаченных платежей) или входящий регистрационный номер заявления, поступившего в таможню, на предоставление отсрочки (рассрочки) либо налогового кредита по уплате платежа (при предоставлении отсрочки (рассрочки) либо налогового кредита по уплате платежей), либо номер заключения Минфина о зачете задолженности по таможенным платежам юридического лица в счет неисполнения обязательств республиканского бюджета перед юридическим лицом или номер решения Минфина о принятии к зачету сумм подлежащих уплате таможенных платежей либо извещения о проведении взаимозачета (при взаимозачете причитающихся платежей и финансовых обязательств республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов перед плательщиком);

дата уплаты таможенного платежа (для уплаченных платежей), или дата принятия таможней заявления на предоставление отсрочки (рассрочки) либо налогового кредита по уплате платежа (при предоставлении отсрочки (рассрочки) либо налогового кредита по уплате платежей) или дата решения Минфина о принятии к зачету сумм подлежащих уплате таможенных платежей либо извещения о проведении взаимозачета (при взаимозачете причитающихся платежей и финансовых обязательств республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов перед плательщиком), либо дата заключения Минфина о зачете задолженности по таможенным платежам юридического лица в счет неисполнения обязательств республиканского бюджета перед юридическим лицом в следующем виде: ДД.ММ.ГГГГ, где ДД — день; ММ — месяц; ГГГГ — год;

код способа платежа согласно Классификатору способов платежа.

Для целей заполнения грузовой таможенной декларации номером платежного документа считается:

— номер платежного документа на внесение в безналичном порядке таможенных платежей в бюджет, присвоенный плательщиком при его оформлении, либо номер платежного документа на внесение денежных средств в кассу таможни, в организацию Минсвязи РБ или кассу банка при уплате таможенных платежей наличными денежными средствами;

— номер платежного документа, определяемый в соответствии с вышеприведенным абзацем при обращении в таможенные платежи денежных средств, внесенных на текущий (расчетный) счет таможни, предназначенный для внесения обеспечения уплаты платежей, или при зачете излишне уплаченных или взысканных сумм таможенных платежей в счет причитающихся платежей при изменении кода платежа, или номер платежного документа, оформленного таможней в соответствии с заявлением плательщика на зачет излишне уплаченных или взысканных сумм таможенных платежей в счет причитающихся платежей при иных видах зачета, или номер решения Минфина о принятии к зачету сумм подлежащих уплате таможенных платежей либо извещения о проведении взаимозачета при взаимозачете причитающихся платежей и финансовых обязательств республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов перед плательщиком.

Если в первой строке указан способ платежа 11, 41-43 (при условии, что денежные средства перечислены на счет таможни в безналичном порядке), заполняется вторая строка, относящаяся к данному платежному документу, в которой указываются:

учетный номер плательщика (УНП), фактического плательщика по данному платежному документу (с расчетного счета которого денежные средства поступили на счет таможни);

номер расчетного счета в банке, с которого произведена оплата по данному платежному документу;

девятизначный код МФО банка — резидента Республики Беларусь, в котором у фактического плательщика открыт расчетный счет.

Если в первой строке указан способ платежа 41-43 (независимо от порядка перечисления денежных средств на счет таможни), во второй строке, относящейся к данному платежному документу, дополнительно указывается дата принятия таможенной декларации к таможенному оформлению.

При уплате таможенных платежей наличными денежными средствами в кассу таможни подтверждением о произведенном платеже является квитанция к приходному кассовому ордеру формы КО-1с, а при уплате платежей в иностранной валюте — формы КО-1в. Если же платежи уплачиваются наличными средствами в кассу банка либо организацию связи Минсвязи РБ, подтверждением о произведенном платеже является квитанция формы ПД-4 с отметкой банка либо организации связи о принятии денежных средств.

Копии платежных документов на уплату сумм таможенных платежей подлежат хранению вместе с таможенным разрешением либо иными документами, применяемыми в таможенном деле для исчисления и уплаты таможенных платежей.

В общем случае таможенные платежи должны быть уплачены декларантом (т.е. организацией, индивидуальным предпринимателем или физическим лицом, которое от собственного имени декларирует, представляет и предъявляет таможенному органу товары, подлежащие таможенному оформлению) в бюджет Республики Беларусь до принятия или одновременно с принятием таможней грузовой таможенной декларации или пассажирской декларации на помещение товаров под заявляемый таможенный режим. Исключением из этого правила являются таможенные сборы за таможенное оформление и другие взимаемые таможенными органами сборы.

Налоговое обязательство по уплате таможенных сборов за таможенное оформление возникает при принятии таможенным органом таможенной декларации и подлежит исполнению (т.е. сборы должны быть уплачены) до выдачи таможенного разрешения на использование товаров в таможенном режиме.

Налоговое обязательство по уплате иных таможенных сборов возникает при обращении лица в таможенный орган в целях совершения последним юридически значимых действий и подлежит исполнению в сроки, определенные подп.1.4 п.1 Указа Президента РБ от 13.07.2006 № 443.

Таким образом, от даты уплаты таможенных платежей зависит своевременность исполнения налогового обязательства.

Дата уплаты таможенного платежа определяется в следующем порядке.

Документ, подтверждающий уплату Дата уплаты таможенных платежей
1. Уплата таможенных платежей в безналичном порядке на транзитный счет территориального управления государственного казначейства, открытый таможне, в которой будет производиться таможенное оформление перемещаемых товаров
Экземпляр платежного поручения с отметкой банка о перечислении уплаченных сумм в доход бюджета Дата сдачи плательщиком платежного поручения банку на перечисление причитающихся сумм таможенных платежей при наличии на счете плательщика средств, достаточных для исполнения этого платежного поручения в полном объеме, или дата исполнения банком платежного поручения, если платежное поручение банком не исполнено по причине отсутствия на счете плательщика средств
2. Уплата таможенных платежей наличными денежными средствами в кассу таможни, в которой будет производиться таможенное оформление
Квитанция к приходному кассовому ордеру формы КО-1с — при уплате таможенных платежей в белорусских рублях;

квитанция к приходному кассовому ордеру формы КО-1в — при уплате таможенных платежей в иностранной валюте

Дата внесения (уплаты) плательщиком наличных денежных средств в кассу таможни
3. Уплата таможенных платежей наличными денежными средствами в кассу банка либо через организацию связи Минсвязи РБ с последующим перечислением на счет таможни, в которой будет производиться таможенное оформление
Квитанция формы ПД-4 с отметкой банка либо организации связи Минсвязи РБ о принятии денежных средств Дата внесения (уплаты) плательщиком для перечисления причитающихся сумм таможенных платежей наличных денежных средств в банк или организацию связи
4. Взаимозачет причитающихся платежей и финансовых обязательств республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов перед плательщиком
Решение Минфина РБ о принятии к зачету сумм подлежащих уплате таможенных платежей либо извещение о проведении взаимозачета Дата решения Минфина РБ о принятии к зачету сумм подлежащих уплате таможенных платежей либо извещения о проведении взаимозачета
5. Зачет излишне уплаченных или взысканных сумм таможенных платежей в счет иного платежа, чем тот, чей код указан в графе «Код платежа в бюджет» поля «Назначение платежа» платежного документа (перераспределение назначения таможенного платежа)
Экземпляр платежного поручения с отметкой банка о перечислении уплаченных сумм в доход бюджета;

квитанция к приходному кассовому ордеру формы КО-1с или КО-1в;

квитанция формы ПД-4 с отметкой банка либо организации связи Минсвязи РБ о принятии денежных средств

Дата проведения зачета, под которой понимается:

— дата принятия таможней ГТД или иного документа, принимаемого в таможенном деле для исчисления и уплаты платежей, взимаемых таможенными органами, содержащего сведения об уплаченных платежах;

— дата принятия таможней решения о зачете излишне уплаченных или взысканных сумм платежей в счет причитающихся таможенных платежей

6. Зачет таможенных платежей одной таможней в счет таможенных платежей, подлежащих уплате на счет другой таможни
Экземпляр платежного поручения с отметкой банка о перечислении уплаченных сумм в доход бюджета;

квитанция к приходному кассовому ордеру формы КО-1с или КО-1в;

квитанция формы ПД-4 с отметкой банка либо организации связи Минсвязи РБ о принятии денежных средств

Дата проведения зачета таможней, под которой понимается день списания денежных средств со счета таможни, которая их перечисляет, на счет другой таможни, при условии зачисления на соответствующий раздел и подраздел бюджетной классификации
7. Обращение в таможенные платежи денежных средств, внесенных на текущий (расчетный) счет таможни, предназначенный для внесения обеспечения уплаты платежей
Экземпляр платежного поручения;

квитанция к приходному кассовому ордеру формы КО-1с или КО-1в;

квитанция формы ПД-4 с отметкой банка либо организации связи Минсвязи РБ о принятии денежных средств

Дата подачи в таможню письменного заявления плательщика об обращении таможенных платежей денежных средств, внесенных на текущий (расчетный) счет таможни
Примечание.В качестве заявления рассматривается ГТД или иной документ, принимаемый в таможенном деле для исчисления и уплаты платежей, взимаемых таможенными органами, содержащий сведения об уплаченных платежах

27.09.2006 г.

Сергей Насута, начальник отдела таможенных платежей

Минской региональной таможни

Журнал «Главный Бухгалтер. Бюджетные организации» № 6, 2006 г.

Для более детального изучения см. Пособие

От редакции:В приказ Министерства финансов Республики Беларусь от 27.12.1999 № 378 «О бюджетной классификации Республики Беларусь» на основании постановления Министерства финансов от 30.11.2006 № 148 внесены изменения и дополнения.

С 15 февраля 2007 г. в постановление Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 11.05.2005 № 28 «О порядке исчисления, уплаты и контроля уплаты таможенных сборов за таможенное оформление, таможенной пошлины, акцизов и налога на добавленную стоимость» на основании постановления Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 24.01.2007 № 10 внесены изменения.

С 19 февраля 2007 г. в Инструкцию о банковском переводе, утвержденную постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 № 66, на основании постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.12.2006 № 222 внесены изменения и дополнения.

В Инструкцию о порядке заполнения грузовой таможенной декларации для целей таможенного декларирования товаров, утвержденную приказом Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 09.07.1998 № 246-ОД, на основании постановления Государственного таможенного комитета от 30.12.2006 № 132 внесены изменения и дополнения.

В Положение о таможенном документе «Грузовая таможенная декларация», утвержденное приказом Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 09.07.1998 № 246-ОД, на основании постановления Государственного таможенного комитета от 30.12.2006 № 132 внесены изменения и дополнения.

С 30 марта 2007 г. постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 27.12.1999 № 378 «О бюджетной классификации Республики Беларусь» на основании постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 15.03.2007 № 44 утратило силу.

C 1 марта 2007 г. в Указ Президента Республики Беларусь от 30.06.2006 № 419 «О дополнительных мерах по регулированию налоговых отношений» на основании Указа Президента Республики Беларусь от 01.03.2007 № 116 внесены изменения.

В Инструкцию о порядке заполнения грузовой таможенной декларации для целей таможенного декларирования товаров, утвержденную приказом Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 09.07.1998 № 246-ОД, на основании постановления Государственного таможенного комитета от 20.03.2007 № 25 внесены изменения.

С 1 июля 2007 г. Таможенный кодекс Республики Беларусь от 06.01.1998 № 133-3 на основании Таможенного кодекса Республики Беларусь от 04.01.2007 № 204-З утратил силу.

В приказ Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 09.07.1998 № 246-ОД «Об утверждении «Положения о таможенном документе «Грузовая таможенная декларация» и «Инструкции о порядке заполнения грузовой таможенной декларации для целей таможенного декларирования товаров» на основании постановления Государственного таможенного комитета от 22.06.2007 № 62 внесены изменения и дополнения.

С 17 сентября 2007 г. в Указ Президента Республики Беларусь от 13.07.2006 № 443 «О таможенных сборах» на основании Указа Президента Республики Беларусь от 10.09.2007 № 425 внесены изменения.