Помощь: Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов: порядок заполнения

          ЗАЯВЛЕНИЕ О ВВОЗЕ ТОВАРОВ И УПЛАТЕ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ:                          ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ          С  1  января  2005 г. при ввозе товаров из Российской Федерации  налогоплательщики    обязаны   представлять   в   налоговые   органы  одновременно  с налоговой декларацией помимо прочих документов также  заявление  о  ввозе  товаров  и  уплате  косвенных  налогов (далее -  заявление  о  ввозе  товаров).  В  соответствии  с п.95 Инструкции о  порядке   исчисления  и  уплаты  налога  на  добавленную  стоимость,  утвержденной  постановлением  МНС  РБ  от  31.01.2004  № 16 (далее -  Инструкция  №  16),  заявление  о  ввозе товаров составляется в трех  экземплярах  на  бумажном носителе с указанием сведений о поставщике  товаров,  виде  договора,  заключенного  с  поставщиком,  о товарах,  включая  их наименование, стоимость, а также расчет налоговой базы и  суммы  НДС.  Первый экземпляр заявления остается в налоговом органе,  второй  и  третий  -  возвращаются  покупателю  товаров  с отметками  налогового  органа,  подтверждающими   уплату  НДС в  полном  объеме   (о наличии  освобождения  в  отношении приобретенных товаров при  их   ввозе на  территорию  Республики  Беларусь).  При  этом  покупателем  третий экземпляр направляется продавцу товара.       Заявление  о ввозе товаров предоставляется в налоговый орган не  позднее  20-го  числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет  ввезенных товаров.       Заявление  о  ввозе  товаров  может  быть  заполнено  с помощью  расположенной  на   интернет-сайте  МНС  РБ   программы   «АРМ   НДС   для   налогоплательщика»     (найти     ее     можно    по    адресу  http://www.nalog.by/ma/mns_esnds/mns_min_mac.htm).           Правила  заполнения  заявления  о  ввозе товаров и уплате косвенных налогов и  проставления   отметок,  подтверждающих  уплату  косвенных  налогов,  утверждены  постановлением  МНС  РБ  от  25.01.2005  №  8  (далее  -   Правила № 8).       Согласно  п.92  Инструкции  № 16 налоговая база определяется на  дату   принятия  на  учет  ввезенных  товаров  как  сумма  стоимости  приобретенных товаров, включая затраты на транспортировку и доставку  данных товаров, а также подлежащих уплате акцизов.       В  данном  случае  под  принятием  на учет понимается отражение  полученных  товаров  на  счетах  бухгалтерского  учета (балансовых и  забалансовых).       Стоимостью   приобретенных   товаров   является   цена  сделки,  фактически  уплаченная  или подлежащая уплате поставщику за ввозимый  товар.  При  определении  стоимости приобретенных товаров (продуктов  переработки)  в цену сделки включаются следующие расходы (если такие  расходы не были включены в цену сделки):       оплаченные  или  подлежащие  оплате расходы по доставке товара,   в  т.ч.  расходы на транспортировку, погрузку, выгрузку, перегрузку,  перевалку и экспедирование товаров;       страховая сумма;       стоимость  контейнеров  и  (или) другой многооборотной тары, не  подлежащей  возврату,  если  они  рассматриваются как единое целое с  оцениваемыми товарами;       стоимость  упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и  работ по упаковке.       Указанные расходы включаются в цену сделки без учета подлежащей  вычету суммы НДС.       Рассмотрим  на отдельных ситуациях порядок заполнения заявления  о ввозе товаров.          Ситуация 1       ОДО  «Бел»  (РБ)  приобретены  у  ООО  «Рус»  (РФ)  по договору  № 01/1813 от 18 марта  2005 г. запчасти к автомобилям  в  количестве  100  единиц  общей  стоимостью 420 000 рос.руб. Товар принят на учет  28 июня 2005 г. Курс  Нацбанка  РБ на дату принятия товара на учет -  75,18 руб. Запчасти при ввозе облагаются НДС по ставке 18%.       ООО «Рус» выставило счет-фактуру № 25 от 21 июня 2005 г.       Доставка  осуществлялась  белорусским  перевозчиком,  стоимость  услуг  по  перевозке  составила  590  000  бел.руб.,  в  т.ч.  НДС -   90 000 бел.руб.          В   данном  случае  заявление  о  ввозе  товара  заполняется  в  следующем порядке:       в  строках  «Продавец  УНП  или  ИНН/КПП» и «Покупатель УНП или  ИНН/КПП»  в  отношении  плательщиков Республики Беларусь указывается  учетный  номер  плательщика  (УНП),  в  отношении налогоплательщиков  Российской  Федерации  -  идентификационный  номер налогоплательщика  (ИНН)  и  код  причины постановки на учет (КПП), а также указываются  наименование  организации  (индивидуального  предпринимателя)  и  ее  (его) место нахождения (жительства);       в  строке «Номер спецификации» проставляются номер спецификации  (или  партии товара) и ее дата (при наличии). Заполнение этой строки  не обязательно.       Далее в табличной части указываются:       в  графе 1 - наименование товара на основании счета-фактуры или  товарно-транспортного документа (в нашем случае - запчасти);       в  графе 3 - код единицы измерения количества товара, указанный  в счете-фактуре или товарно-транспортном документе (в нашем случае -  642 (единиц));       в   графе   4   -   количество  товара  в  единицах  измерения,  предусмотренных в графе 3 (в нашем случае - 100 ед.);       в   графе  5  -  код  валюты,  указанный  в  счете-фактуре  или  товарно-транспортном   документе,  и  дополнительно  через  черту  -  официальный  курс  белорусского рубля, установленный Нацбанком РБ по  отношению  к  иностранной  валюте на дату принятия на учет товара (в  нашем случае - 643/75,18);       в  графе 6 - стоимость товара в валюте, указанной в графе 5, на  основании   счетов-фактур   или  транспортных  документов  (в  нашей  ситуации - 420 000 рос.руб.);       в  графе 7 - сумма  расходов,  установленных  Соглашением между  Правительством  Республики  Беларусь  и   Правительством  Российской  Федерации  о принципах  взимания  косвенных  налогов  при экспорте и   импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг и принимаемых  для    определения  налоговой  базы,  если  они  не  были включены  в  цену  сделки  согласно  договору.   Сумма  расходов  отражается  на   дату   постановки товара  на  учет в белорусских рублях (в нашей ситуации -   500 000 руб.).       Здесь следует напомнить, что налоговая база при исчислении НДС,  подлежащего уплате налоговым органам при ввозе товаров на территорию  Республики Беларусь с территории Российской Федерации, увеличивается  на  сумму  транспортных  расходов  без  учета  сумм  НДС, уплаченных  транспортной организации Республики Беларусь;       в   графе   8  -  серия,  номер  и  дата  товарно-транспортного  документа. Заполнение этой графы не обязательно;       в  графе  10  -  дата  принятия  налогоплательщиком  Республики  Беларусь на учет ввезенного товара исходя из отметок на транспортных  документах  (этот  срок  не  может  быть позднее даты, установленной  законодательством  для  принятия  товара  на учет) (в нашем случае -  28.06.2005);       в графе 11 - налоговая база по налогу на добавленную стоимость,  которая   определяется   путем   суммирования  показателя  графы  6,  пересчитанного   в   белорусские   рубли   по   официальному  курсу,  установленному  Нацбанком  РБ  по  отношению к иностранной валюте на  дату  принятия  на учет товара, и показателя графы 7 (в нашем случае  она составляет 32 075 600 руб. (420 000 х 75,18 + 500 000));       в  графах  13  и  14  - ставки косвенных налогов, установленные  законодательством   Республики   Беларусь.   Если  законодательством  предусмотрено  освобождение  товаров  при  их  ввозе  на  территорию  Республики  Беларусь  от  обложения  косвенными  налогами,  в графах  проставляется слово «льгота»;       в графе 15 - сумма налога на добавленную стоимость, исчисляемая  следующим  образом: гр.11 х гр.13 / 100 (в нашем случае она составит  5 773 608 руб. (32 075 600 х 18%)).       Согласно    Правилам   №   8,   если   транспортный   документ,  подтверждающий перемещение товаров с территории Российской Федерации  на   территорию   Республики   Беларусь,   имеет   итоговую  строку,  допускается  перенесение  в  одну строку заявления сведений итоговой  строки   транспортного  документа  с  указанием  наименования  этого  товара, если в транспортном документе указаны аналогичные друг другу  товары.       Если   транспортный  документ,  в  котором  отражено  несколько  аналогичных  друг другу товаров, подтверждающий перемещение товара с  территории  Российской  Федерации на территорию Республики Беларусь,  не   имеет   итоговой   строки,   то   показатели  каждой  из  строк  транспортного  документа  (каждая  позиция)  переносятся в отдельные  строки  заявления.  При  этом  в  графах 8 и 9 заявления указываются  сведения одного и того же транспортного документа и счета-фактуры.       С учетом вышеизложенного в рассматриваемой ситуации оформленное  заявление о ввозе товаров будет выглядеть следующим образом:                                                            Экземпляр № 2                               Заявление № 00001                о ввозе товаров и уплате косвенных налогов                                |———————————————————————¬ |                              |———————————¬   Продавец УНП или ИНН / КПП | 700000000 / 772301001 | | Покупатель УНП или ИНН / КПП | 190000000 |                              |———————————————————————| |                              |———————————|                        ООО «Рус»                       | _________________ОДО «Бел»_________________              (полное название организации             |        (полное название организации                   (индивидуального предпринимателя))          |     (индивидуального предпринимателя))           643*, г.Москва, ул.Кремлевская, 10-12, 109000    | 112*, г.Минск, ул.Сурганова, 47-500, 220013            (место нахождения (жительства))            |       (место нахождения (жительства))           Номер контракта (договора) 01/1803 Дата контракта (договора) 18.03.2005 г. Номер спецификации ____  Дата спецификации _______     |————————————–——————–———————–——————–—————————–——————————–——————————–—————————–——————————¬  |Наименование| Код  |Единица|Коли- |   Код   |Стоимость | Расходы, | Серия,  | Номер и  |  |   товара   |товара|измере-|чество| валюты  |  товара  | принима- | номер и |   дата   |  |            |по ТН |  ния  |товара|         |          | емые для |  дата   |  счета-  |  |            | ВЭД  |товара |      |         |          | опреде-  |товарно- | фактуры  |  |            |      |       |      |         |          |  ления   | транс-  |          |  |            |      |       |      |         |          |налоговой |портного |          |  |            |      |       |      |         |          |   базы   |документа|          |  |————————————+——————+———————+——————+—————————+——————————+——————————+—————————+——————————|  |     1      |  2   |   3   |  4   |   5**   |    6     |    7     |    8    |    9     |  |————————————+——————+———————+——————+—————————+——————————+——————————+—————————+——————————|  |Запчасти    |      |  642  |100.00|643/75,18|420 000,00|500 000,00|         |    25    |  |            |      |       |      |         |          |          |         |21.06.2005|  |————————————+——————+———————+——————+—————————+——————————+——————————+—————————+——————————|  |ИТОГО       |      |       |      |         |420 000,00|500 000,00|         |          |  |————————————+——————+———————+——————+—————————+——————————+——————————+—————————+——————————|                                                      Продолжение таблицы     |———————————————–————————————————————————————–—————————————————–————————————————————————¬  | Дата принятия |       Налоговая база       |  Ставка налога  |     Сумма налога       |  |на учет товара |—————————————————–——————————+————————–————————+———————————————–————————|  |               |       НДС       |  акцизы  |  НДС   | акцизы |      НДС      | акцизы |  |               |                 |          |        |        |               |        |  |               |                 |          |        |        |               |        |  |               |                 |          |        |        |               |        |  |               |                 |          |        |        |               |        |  |———————————————+—————————————————+——————————+————————+————————+———————————————+————————|  |      10       |        11       |    12    |   13   |   14   |      15       |   16   |  |———————————————+—————————————————+——————————+————————+————————+———————————————+————————|  |  28.06.2005   |  32 075 600,00  |   0,00   | 18,00  |  0,00  | 5 773 608,00  |  0,00  |  |               |                 |          |        |        |               |        |  |———————————————+—————————————————+——————————+————————+————————+———————————————+————————|  |               |  32 075 600,00  |   0,00   |        |        | 5 773 608,00  |  0,00  |  |———————————————+—————————————————+——————————+————————+————————+———————————————+————————|                       Иванов И.И.                            Иванов          11.07.2005              (И.О.Фамилия руководителя                    (подпись)          (дата)               организации-покупателя    (индивидуального предпринимателя - покупателя))   М.П.            Петрова П.П.                                   Петрова         11.07.2005             (И.О.Фамилия главного бухгалтера)             (подпись)          (дата)     <…>     _________________________       * Код страны.       **  В  программе  «АРМ  НДС  для  налогоплательщика»  эта графа  разбита  на  графы  5  и  5а:  в  графе 5  указывается код валюты, в   графе 5а - курс валюты.          Ситуация 2       Белорусской   организацией   ввезены  по  импортному  контракту  следующие товары:       1)  детское  питание  количеством  50  коробок общей стоимостью   1000  долл.  США  (код  по  ТН ВЭД РБ 2007 10 101 0), облагаемое при   ввозе НДС по ставке 10%;       2)    йогурт    количеством   60   коробок   общей   стоимостью    1500 долл. США, облагаемый при ввозе НДС по ставке 18%.       Дата принятия товара на учет - 30 июня 2005 г. Курс Нацбанка РБ  на дату принятия товара на учет - 2150 руб.       Доставка   осуществлялась  российским  перевозчиком,  стоимость  услуг   по   перевозке  составила  354  долл.  США,  в  т.ч.  НДС  -   54 долл. США.          В  этой  ситуации  при  заполнении графы 7 необходимо учитывать  следующее.   Если   оказание   транспортных   услуг   осуществлялось  транспортной   организацией  Российской  Федерации,  то  вычет  сумм  налога, уплаченных этой организации, при исчислении НДС, подлежащего  уплате в бюджет по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), не  производится.  Они   подлежат   отнесению  на  стоимость этих услуг.   То  есть  налоговая  база  при  исчислении  НДС,  подлежащего уплате   налоговым  органам  при  ввозе  товаров  на  территорию   Республики   Беларусь с территории России,  увеличивается  на  сумму транспортных  расходов с учетом сумм налога, уплаченных  транспортной  организации  Российской Федерации,  так как эти суммы относятся на стоимость этих  услуг.       В  соответствии  с  п.92  Инструкции № 16 при доставке товаров,  облагаемых  НДС  при  ввозе  по разным ставкам либо освобождаемых от  НДС, расходы, включаемые в цену сделки, распределяются между данными  товарами  пропорционально  стоимости  (без НДС), объему и (или) весу  товаров.       В  рассматриваемой  ситуации  расходы  по  доставке распределим  пропорционально стоимости товара:       транспортные   расходы,   приходящиеся  на  стоимость  детского  питания: 2150 х 354 х 1000 / 2500 = 304 440 руб.;       транспортные расходы, приходящиеся на стоимость йогурта: 2150 х  х 354 х 1500 / 2500 = 456 660 руб.       При ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, по которым  согласно законодательству Республики Беларусь применяется пониженная  ставка  НДС,  в  графе 2 указывается код товара по ТН ВЭД. В связи с  этим  в  нашем  случае  по  позиции  «Детское  питание»  должна быть  заполнена эта графа.       Таким  образом,  табличная  часть  заявления  о ввозе товаров в  заполненном виде будет выглядеть так:     |————————–—————————————–———————–——————–————————–———————–———————————–—————————–——————————¬  |Наимено-| Код товара  |Единица|Коли- |  Код   | Стои- | Расходы,  | Серия,  |  Номер   |  | вание  |  по ТН ВЭД  | изме- |чество| валюты | мость |принимаемые| номер и |  и дата  |  | товара |             | рения |товара|        |товара |    для    |  дата   |  счета-  |  |        |             |товара |      |        |       |определения|товарно- | фактуры  |  |        |             |       |      |        |       | налоговой | транс-  |          |  |        |             |       |      |        |       |   базы    |портного |          |  |        |             |       |      |        |       |           |документа|          |  |————————+—————————————+———————+——————+————————+———————+———————————+—————————+——————————|  |    1   |      2      |   3   |  4   |   5    |   6   |     7     |    8    |    9     |  |————————+—————————————+———————+——————+————————+———————+———————————+—————————+——————————|  |Детское |2007 10 101 0|  642  |50,00 |840/2150|1000,00|304 440,00 |         |    26    |  |питание |             |       |      |        |       |           |         |22.06.2005|  |————————+—————————————+———————+——————+————————+———————+———————————+—————————+——————————|  |Йогурт  |             |  642  |60,00 |840/2150|1500,00|456 660,00 |         |    26    |  |        |             |       |      |        |       |           |         |22.06.2005|  |————————+—————————————+———————+——————+————————+———————+———————————+—————————+——————————|  |ИТОГО   |             |       |      |        |2500,00|761 100,00 |         |          |  |————————+—————————————+———————+——————+————————+———————+———————————+—————————+——————————|                                                      Продолжение таблицы     |———————————————–—————————————————————————–————————————————————–————————————————————————¬  | Дата принятия |     Налоговая база      |   Ставка налога    |      Сумма налога      |  |на учет товара |————————————————–————————+—————————–——————————+—————————————–——————————|  |               |      НДС       | акцизы |   НДС   |  акцизы  |     НДС     |  акцизы  |  |               |                |        |         |          |             |          |  |               |                |        |         |          |             |          |  |               |                |        |         |          |             |          |  |               |                |        |         |          |             |          |  |———————————————+————————————————+————————+—————————+——————————+—————————————+——————————|  |      10       |       11       |   12   |   13    |    14    |     15      |    16    |  |———————————————+————————————————+————————+—————————+——————————+—————————————+——————————|  |  30.06.2005   |  2 454 440,00  |  0,00  |  10,00  |   0,00   | 245 444,00  |   0,00   |  |               |                |        |         |          |             |          |  |———————————————+————————————————+————————+—————————+——————————+—————————————+——————————|  |  30.06.2005   |  3 681 660,00  |  0,00  |  18,00  |   0,00   | 662 699,00  |          |  |               |                |        |         |          |             |          |  |———————————————+————————————————+————————+—————————+——————————+—————————————+——————————|  |               |  6 136 100,00  |  0,00  |         |          | 907 143,00  |   0,00   |  |———————————————+————————————————+————————+—————————+——————————+—————————————+——————————|          Кроме  того,  необходимо  иметь в виду, что если в транспортном  документе  указаны  подакцизные  товары  либо  приведены показатели,  относящиеся  к  товарам, облагаемым косвенными налогами по различным  ставкам  или  имеющим различные единицы измерения, то в заявление из  транспортного документа переносится отдельной строкой каждая позиция  товара.          Ситуация 3       Белорусской   организацией   ввезены  по  импортному  контракту  следующие товары:       1)  ювелирные  изделия  стоимостью 10 000 долл. США, облагаемые   при ввозе НДС по ставке 18% и акцизом - 5%.       Дата  постановки  товаров  на  учет  -  4  июля  2005  г.  Курс   Нацбанка РБ на дату постановки товара на учет - 2149 руб. Расходы по  страхованию  перевозки  -  1 000 000 руб. Расходы по доставке товара  включены в стоимость товара;       2)  легковой  автомобиль  мощностью двигателя 106 лошадиных сил  (далее  -  л.с.) и стоимостью 12 000 долл. США, облагаемый при ввозе  НДС по ставке 18% и акцизом - 0,4 евро за 0,75 кВт (1 л.с.).       Дата  постановки  товаров  на  учет  -  5  июля  2005  г.  Курс   Нацбанка  РБ  на  дату  постановки  товара  на  учет - 2149 руб. Все  расходы по доставке включены в стоимость товара.       Курс   евро   на   дату  принятия  товара  на  учет  установлен   Нацбанком РБ в размере 2562,79 руб.          В  данном случае необходимо учитывать следующее. В соответствии  с   п.32-1   Инструкции  о  порядке  исчисления  и  уплаты  акцизов,  утвержденной  постановлением  МНС  РБ  от 15.03.2002 № 28, налоговые  органы  осуществляют  контроль  за  уплатой  акцизов  по ввозимым из  Российской  Федерации  товарам,  не  подлежащим маркировке акцизными  марками.       Налоговой  базой для исчисления акцизов является объем ввозимых  подакцизных  товаров  в  натуральном  выражении, в отношении которых  установлены  твердые  (специфические) ставки акцизов. При исчислении  акцизов   установленные   твердые   (специфические)  ставки  акцизов  пересчитываются   в   белорусские   рубли   по   официальному  курсу  белорусского рубля по отношению к иностранной валюте, установленному  Нацбанком РБ на дату принятия на учет ввезенных подакцизных товаров.       Налоговой  базой  для  исчисления  акцизов  является  стоимость  ввозимых   подакцизных  товаров,  в  отношении  которых  установлены  адвалорные  ставки  акцизов. Стоимость ввозимых товаров определяется  на   основании   стоимости,  указанной  в  транспортных  документах,  подтверждающих перемещение товаров.       Исходя  из  изложенного,  в  приведенной  ситуации  в  графе 12  заявления о ввозе товаров указываются:       -  по  подакцизным  товарам,  на которые установлены адвалорные  ставки акцизов, т.е. по ювелирным изделиям, - налоговая база, равная  показателю   графы   6,   пересчитанному   в  белорусские  рубли  по  официальному  курсу,  установленному  Нацбанком  РБ  по  отношению к  иностранной  валюте  на  дату  принятия  на  учет ввезенных товаров:   10 000 х 2149 = 21 490 000 руб.;       -  по  подакцизным  товарам,  на  которые  установлены  твердые  (специфические)  ставки  акцизов,  т.е.  по  автомобилю, - налоговая  база,  определяемая  исходя  из  объема  импортированного  товара  в  натуральном выражении - 106 л.с.       Кроме  того,  в  графе  14  по  подакцизным товарам, на которые  установлены  адвалорные  ставки налога, указывается ставка акцизов в  процентах  (в  нашем  случае  -  5%),  а  по подакцизным товарам, на  которые  установлены твердые (специфические) ставки акцизов - ставка  акцизов,  пересчитанная в белорусские рубли по курсу, установленному  Нацбанком  РБ  на  дату  принятия  подакцизных  товаров на учет. При  заполнении  заявления  о  ввозе товаров с помощью программы «АРМ НДС  для налогоплательщика» версии 2.0.3 (обновление - 18 июня 2005 г.) в  графе 14 проставляется ставка акцизов в валюте.       В  графе  16  отражается исчисленная сумма акцизов по ювелирным  изделиям  -  1  074  500  руб.  (21  490 000 х 5%) и по автомобилю -   108 662 руб. (106 х 0,4 х 2 562,79).       С  учетом  изложенного  табличная часть заявления о ввозе будет  выглядеть следующим образом:     |—————————–——————–———————–———————–———————————–—————————–————————————–————————–——————————¬  |Наимено- | Код  |Единица| Коли- |Код валюты |Стоимость|  Расходы,  | Серия, | Номер и  |  |  вание  |товара| изме- |чество |           | товара  |принимаемые |номер и |   дата   |  | товара  |по ТН | рения |товара |           |         |    для     |  дата  |  счета-  |  |         | ВЭД  |товара |       |           |         |определения |товарно-| фактуры  |  |         |      |       |       |           |         | налоговой  | транс- |          |  |         |      |       |       |           |         |    базы    |портного|          |  |         |      |       |       |           |         |            | доку-  |          |  |         |      |       |       |           |         |            | мента  |          |  |—————————+——————+———————+———————+———————————+—————————+————————————+————————+——————————|  |    1    |  2   |   3   |   4   |     5     |    6    |     7      |   8    |    9     |  |—————————+——————+———————+———————+———————————+—————————+————————————+————————+——————————|  |Ювелирные|      |  796* |1000,00|840/2149.00|10 000,00|1 000 000,00|        |    5     |  |изделия  |      |       |       |           |         |            |        |04.07.2005|  |—————————+——————+———————+———————+———————————+—————————+————————————+————————+——————————|  |Автомо-  |      |  796  |   1,00|840/2149.00|12 000,00|        0,00|        |    6     |  |биль     |      |       |       |           |         |            |        |05.07.2005|  |—————————+——————+———————+———————+———————————+—————————+————————————+————————+——————————|  |ИТОГО    |      |       |       |           |22 000,00|        0,00|        |          |  |—————————+——————+———————+———————+———————————+—————————+————————————+————————+——————————|                                                      Продолжение таблицы     |——————————————–————————————————————————————–————————————————–——————————————————————————¬  |Дата принятия |       Налоговая база       | Ставка налога  |       Сумма налога       |  |на учет товара|——————————————–—————————————+——————–—————————+—————————————–————————————|  |              |     НДС      |    акцизы   | НДС  | акцизы  |     НДС     |   акцизы   |  |              |              |             |      |         |             |            |  |              |              |             |      |         |             |            |  |              |              |             |      |         |             |            |  |              |              |             |      |         |             |            |  |              |              |             |      |         |             |            |  |——————————————+——————————————+—————————————+——————+—————————+—————————————+————————————|  |      10      |      11      |     12      |  13  |   14    |     15      |     16     |  |——————————————+——————————————+—————————————+——————+—————————+—————————————+————————————|  |  04.07.2005  |22 564 500,00 |21 490 000,00|18,00 |  5,00   |4 241 610,00 |1 074 500,00|  |              |              |             |      |         |             |            |  |——————————————+——————————————+—————————————+——————+—————————+—————————————+————————————|  |  05.07.2005  |25 896 662,00 | 106,00 л.с. |18,00 |0,40 EUR |4 661 399,00 |  108 662,00|  |              |              |             |      |         |             |            |  |——————————————+——————————————+—————————————+——————+—————————+—————————————+————————————|  |              |48 461 162,00 |21 490 000,00|      |         |8 903 009,00 |1 183 162,00|  |——————————————+——————————————+—————————————+——————+—————————+—————————————+————————————|          * Код единицы измерения в штуках.          При  определении  налоговой  базы  по  подакцизным  товарам, по  которым акциз взимается таможенными органами, в графе 11 заявления о  ввозе товаров учитывается сумма акцизов, уплаченная на таможне.       Налоговая   база   по   налогу   на  добавленную  стоимость  по  подакцизным товарам указывается с учетом сумм акцизов, пересчитанных  в белорусские рубли (гр.6 + гр.7 + гр.16).          Ситуация 4       По  договору  комиссии  с  комитентом  -  резидентом Российской  Федерации  белорусской организацией ввезены запчасти к автомобилям в  количестве 100 шт. общей стоимостью 420 000 рос.руб. Товар принят на  учет  28  июня  2005 г.  Курс Нацбанка РБ на дату принятия товара на  учет - 75,18 руб. Запчасти облагаются при ввозе НДС по ставке 18%.       Доставка  осуществлялась  белорусским  перевозчиком,  стоимость  услуг  по  перевозке  составила  590  000  бел.руб.,  в  т.ч.  НДС -   90 000 бел.руб.          В   данной  ситуации  заявление  о  ввозе  товаров  заполняется  аналогично  заявлению,  приведенному  в ситуации 1. При этом следует  принимать во внимание следующее.       Согласно  п.98  Инструкции № 16 при ввозе товаров из Российской  Федерации  по  договорам  комиссии,  поручения  и  иным  аналогичным  договорам  уплата  налога  производится  комиссионером, поверенным и  иным  аналогичным  лицом  исходя  из  стоимости  ввезенных  товаров,  увеличенной  на  расходы,  включаемые в цену сделки в соответствии с  п.92  этой  Инструкции.  Указанные суммы налога принимаются к вычету  комитентом, доверителем и иным аналогичным лицом.       Обращаем   также   внимание,   что  обязанность  по  заполнению  заявления   существует   также   у   комиссионеров,   через  которых  реализуются  товары белорусскими комитентами на экспорт в Российскую  Федерацию.       Согласно п.101.5 Инструкции № 16 при реализации организациями и  индивидуальными  предпринимателями  товаров  по  договорам комиссии,  поручения   и   иным  аналогичным  договорам  через  соответствующие  организации  и  индивидуальных  предпринимателей  (комиссионеров)  в  налоговый  орган представляется экземпляр заявления о ввозе товаров,  заполненный  комиссионером.  Комиссионер заполняет заявление о ввозе  товаров  на основании третьего экземпляра заявления, поступившего от  резидента    Российской   Федерации   с   соответствующей   отметкой  российского налогового органа. Комиссионеры заполняют три экземпляра  заявления  о  ввозе товаров по каждому комитенту. Эти три экземпляра  заявления  представляются  комиссионерами в налоговый орган по месту  постановки  на  учет вместе с третьим экземпляром заявления о ввозе,  поступившим от резидента Российской Федерации. Налоговый орган после  проставления  отметки  об уплате налога в Российской Федерации или о  наличии    освобождения    возвращает   два   экземпляра   заявления  комиссионерам.  Последние  в  свою  очередь один из этих экземпляров  передают  комитентам,  в дальнейшем он будет являться основанием для  применения комитентом нулевой ставки НДС.       Учитывая,  что  комиссионером  при заполнении заявления о ввозе  товаров  по  каждому  комитенту (при реализации товаров в Российскую  Федерацию   по  договорам  комиссии,  заключенным  с  комитентами  -  резидентами   Республики  Беларусь)  за  основу  принимается  третий  экземпляр  заявления, полученный от российского покупателя товара, в  строке  «Покупатель» заявления о ввозе товаров указываются реквизиты  российского  покупателя. Соответственно графы 5, 8, 9 и 10 заявления  заполняются  исходя  из  полученного  из  России третьего экземпляра  заявления  о  ввозе  товаров.  Вместе  с  тем для получения права на  применение  комитентом  нулевой  ставки  по  НДС в строке «Продавец»  заявления о ввозе товаров необходимо указать реквизиты комитента.          Ситуация 5       Белорусской  организацией передана российской организации ткань  стоимостью  2  500  000 руб. для пошива костюмов. Стоимость услуг по  пошиву   составила   500  долл.  США.  Готовые  костюмы  белорусской  организацией  ввезены  собственным транспортом. Товар принят на учет   1 июля 2005 г.  Курс  Нацбанка  РБ на дату принятия товара на учет -   2150 руб.          В  соответствии  с  п.92  Инструкции  № 16 стоимостью продуктов  переработки,  ввезенных  из Российской Федерации, является стоимость  работ (услуг) по переработке товаров.       В  данном случае в графе 6 заявления о ввозе товаров отражается  стоимость работ (услуг) по переработке товаров на основании договора  переработки,   акта   приема-сдачи   выполненных   работ   или  иных  документов, подтверждающих стоимость услуг по переработке.       Табличная  часть  заявления  о  ввозе  товаров в такой ситуации  оформляется следующим образом:     |———————–——————–—————————–——————–———————————–——————————–———————————–—————————–——————————¬  |Наиме- | Код  | Единица |Коли- |Код валюты |Стоимость | Расходы,  | Серия,  | Номер и  |  |нование|товара|измерения|чество|           |  товара  |принимаемые| номер и |   дата   |  |товара |по ТН | товара  |товара|           |          |    для    |  дата   |  счета-  |  |       | ВЭД  |         |      |           |          |определения|товарно- | фактуры  |  |       |      |         |      |           |          | налоговой | транс-  |          |  |       |      |         |      |           |          |   базы    |портного |          |  |       |      |         |      |           |          |           |документа|          |  |———————+——————+—————————+——————+———————————+——————————+———————————+—————————+——————————|  |   1   |  2   |    3    |  4   |     5     |    6     |     7     |    8    |    9     |  |———————+——————+—————————+——————+———————————+——————————+———————————+—————————+——————————|  |Костюм |      |   796   |20,000|840/2150.00|  500,00  |   0,00    |         |    5     |  |       |      |         |      |           |          |           |         |30.06.2005|  |———————+——————+—————————+——————+———————————+——————————+———————————+—————————+——————————|  |ИТОГО  |      |         |      |           |  500,00  |   0,00    |         |          |  |———————+——————+—————————+——————+———————————+——————————+———————————+—————————+——————————|                                                      Продолжение таблицы     |———————————————————–—————————————————————————–——————————————————–——————————————————————¬  |   Дата принятия   |     Налоговая база      |  Ставка налога   |     Сумма налога     |  |  на учет товара   |——————————————–——————————+————————–—————————+————————————–—————————|  |                   |     НДС      |  акцизы  |  НДС   | акцизы  |    НДС     | акцизы  |  |                   |              |          |        |         |            |         |  |                   |              |          |        |         |            |         |  |                   |              |          |        |         |            |         |  |                   |              |          |        |         |            |         |  |———————————————————+——————————————+——————————+————————+—————————+————————————+—————————|  |        10         |      11      |    12    |   13   |   14    |     15     |   16    |  |———————————————————+——————————————+——————————+————————+—————————+————————————+—————————|  |    01.07.2005     | 1 075 000,00 |   0,00   | 18,00  |  0,00   | 193 500,00 |  0,00   |  |                   |              |          |        |         |            |         |  |———————————————————+——————————————+——————————+————————+—————————+————————————+—————————|  |                   | 1 075 000,00 |   0,00   |        |         | 193 500,00 |  0,00   |  |———————————————————+——————————————+——————————+————————+—————————+————————————+—————————|     20.07.2005 г.     Денис Костян, экономист     Журнал «Главный Бухгалтер.   Учетная и отчетная документация» № 4, 2005 г.     Для более детального изучения см.: 1. Пособие                                     2. Пособие                                     3. Пособие                                     4. Пособие                                     5. Пособие                                     6. Вопрос-ответ                                     7. Комментарий                                     8. Форму документов     От   редакции:  С   16  марта   2006  г.  в  Инструкцию   о  порядке  исчисления  и  уплаты  налога на добавленную стоимость, утвержденную  постановлением  Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь  от  31.01.2004  №  16,  на  основании  постановления Министерства по  налогам и сборам от 25.01.2006 № 11 внесены изменения и дополнения.       С  23  марта  2006  г. Инструкция о порядке исчисления и уплаты  акцизов,  утвержденная  постановлением  Министерства  по  налогам  и  сборам   Республики  Беларусь  от  15.03.2002  №  28,  на  основании  постановления  Министерства  по  налогам и сборам от 25.01.2006 № 12  изложена в новой редакции.       С 22 февраля 2007 г.  постановление  Министерства по  налогам и  сборам  Республики  Беларусь  от  15.03.2002  № 28  «Об  утверждении  Инструкции  о порядке  исчисления и  уплаты  акцизов»  на  основании  постановления Министерства  по налогам  и сборам  от 05.02.2007 № 23  утратило силу.       С 21  февраля 2007 г. постановление  Министерства по  налогам и  сборам  Республики  Беларусь  от  31.01.2004  № 16  «Об  утверждении  Инструкции о  порядке  исчисления и  уплаты  налога  на  добавленную  стоимость»  на  основании  постановления  Министерства по  налогам и  сборам от 05.02.2007 № 22 утратило силу.