Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 21.07.2005 № 75 «О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20 февраля 2002 г. № 16». О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц

                              КОММЕНТАРИЙ   К ПОСТАНОВЛЕНИЮ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ          ОТ 21.07.2005 № 75 «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ   В ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ       ОТ 20 ФЕВРАЛЯ 2002 Г. № 16». О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ                  ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ          Внесенные   в   Инструкцию   о   порядке  исчисления  и  уплаты  подоходного налога с физических  лиц,  утвержденную   постановлением   МНС РБ  от  20.02.2002  № 16  (далее  -   Инструкция),  изменения  и   дополнения направлены  на  приведение  отдельных  ее   положений   в   соответствие   с   Указами  Президента   РБ   от   12.05.2005  № 222   «О некоторых вопросах организации деятельности студенческих отрядов»   и   от   16.05.2005   №  225 «О  некоторых  вопросах   осуществления   физическими   лицами   ремесленной   деятельности»,   а   также   на    совершенствование   законодательства,    регулирующего    исчисление   подоходного налога с физических лиц.       Суть наиболее важных из них заключается в следующем.       1.  С  18  мая 2005 г. не подлежат обложению подоходным налогом  доходы  участников студенческих отрядов, осуществляющих деятельность  на  территории  Республики  Беларусь, полученные за работу в составе  таких  отрядов.  Под  студенческим  отрядом  понимается добровольное  объединение лиц, обучающихся в учреждениях, обеспечивающих получение  профессионально-технического,   среднего   специального   и  высшего  образования,   других   категорий  молодежи,  изъявивших  желание  в  свободное   от   учебы   и   основной  работы  время  участвовать  в  производственной, творческой, социально значимой деятельности.       2.  С  1  июля 2005 г. не облагаются подоходным налогом доходы,  получаемые  физическими  лицами  от  осуществления видов ремесленной  деятельности,  перечисленных  в  подп.1.2 п.1 Указа Президента РБ от  16.05.2005  №  225.  Данная  правовая  норма  не распространяется на  доходы  физических  лиц,  получаемые  от  осуществления  этих  видов  ремесленной   деятельности  в  соответствии  с  законодательством  о  народном искусстве и народных промыслах (ремеслах), а также на такие  доходы  физических  лиц, которым законодательными актами запрещается  осуществление иной деятельности.       3.  В  Инструкции  уточнены  составляющие  понятия «иждивенцы»,  применяемого  в  целях  осуществления  налоговых  вычетов  в размере  2-кратной  базовой  величины  на каждого ребенка до 18 лет и каждого  иждивенца  за  каждый месяц года. Внесенные дополнения касаются лиц,  находящихся в отпуске по уходу за детьми до достижения ими 3-летнего  возраста  и не имеющих других доходов, кроме государственных пособий  на  детей,  а  также  студентов  и  учащихся дневной формы обучения,  получающих   среднее,   первое   высшее   или   среднее  специальное  образование,  слушателей  подготовительных  отделений  дневной формы  обучения  учебных заведений, проходящих подготовку для поступления в  учебное заведение в целях получения такого образования.       4.   Дополнены   новыми   положениями   правила  предоставления  налоговых вычетов, предусмотренных законодательством, при отсутствии  у  плательщика  места основной работы (службы, учебы). В этом случае  вычет  доходов,  указанных  в п.8 Инструкции, производится налоговым  агентом,   предпринимателем,   налоговым   органом   по  письменному  заявлению  плательщика.  Нововведение  заключается  в  следующем:  в  заявлении  необходимо  указывать,  что  другими  налоговыми агентами  вычеты  за  соответствующий  месяц  не  производились.  Кроме  того,  плательщик обязан предъявить налоговому агенту или налоговому органу  трудовую  книжку,  копия которой, сверенная с оригиналом, остается у  налогового  агента  (в  налоговом органе). В п.9 Инструкции включены  также  примеры осуществления налоговых вычетов налоговыми агентами в  соответствии с порядком, установленным данным пунктом.       5.  Для физических лиц, получающих другие доходы, перечисленные  в  п.48 Инструкции, налогообложение которых не возложено на источник  выплаты  дохода  (доходы,  полученные за границей или из-за границы;  возмещение  морального вреда, полученное физическим лицом, в т.ч. по  решению  суда;  доходы  от  возмездного  отчуждения  в течение 5 лет  принадлежащих  физическим  лицам  на праве собственности более одной  квартиры,  более  одного жилого дома, более одной дачи, более одного  садового  домика  с хозяйственными постройками, более одного гаража,  более одного земельного участка, от возмездного отчуждения в течение  календарного  года более одного автомобиля или другого транспортного  средства;   стоимость   призов   в  денежной  и  натуральной  форме,  полученных    спортсменами    непосредственно    на    международных  соревнованиях;    доходы    от   осуществления   предпринимательской  деятельности   физических  лиц,  не  зарегистрированных  в  качестве  индивидуальных     предпринимателей     в    нарушение    требований  законодательных актов Республики  Беларусь;  доходы,  полученные  от  физических  лиц  за  сдачу  в  аренду  (субаренду),  наем  (поднаем)  имущества  и  т.д.),  законодательством  установлен 30-дневный  срок  представления   налоговой  декларации  (расчета)  со  дня  получения  дохода. В целях определения конкретной даты, до которой в  налоговый  орган по месту постановки на учет должна быть представлена налоговая  декларация  (расчет), в Инструкции уточнено понятие «день  получения  дохода». Этим днем считается:       день   прибытия   физического  лица  на  территорию  Республики  Беларусь  (за  исключением случаев прибытия на территорию Республики  Беларусь  на  выходные дни, а также дни государственных праздников и  праздничные  дни,  объявленные  нерабочими)  -  в  случае,  когда  в  указанный  период  (со  дня  получения  дохода,  включая  этот день)  физическое лицо не находилось на территории республики;       день  зачисления  денежных  средств  на счет - при перечислении  доходов на банковский счет физического лица;       день  выдачи  такого дохода - по доходам, полученным физическим  лицом в иных случаях.       6.  Уточнения  внесены   также   в   раздел  VIII   Инструкции,   регулирующий налогообложение отдельных доходов. Пункт 56 Инструкции,  устанавливающий  правила  исчисления  и  уплаты  налога  при  выдаче  юридическими  лицами  ссуд,  займов,  кредитов  физическим лицам (за  исключением  ссуд,  займов,  кредитов,  выданных лицам, состоящим на  учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, на строительство или  приобретение  жилых помещений), дополнен примерами, рассматривающими  ситуации,  когда  заем имеет характер коммерческого (в таких случаях  правила п.56 неприменимы).       Пункт  57  Инструкции,  устанавливающий порядок налогообложения  доходов  физических  лиц,  образующихся  в результате ликвидации или  реорганизации  юридических  лиц, а также в результате изменения доли  (пая)  физического  лица,  дополнен  положением,  согласно  которому  правила  этого  пункта  не  распространяются  на  доходы, полученные  физическим лицом:       в  связи  с  выходом  (исключением)  его из состава учредителей  (участников) коммерческой организации;       в связи с передачей им (уступкой) доли (вклада, пая) в уставном  фонде организации или ее части другому ее учредителю (участнику) или  третьим лицам;       как  наследником  учредителя  (участника)  организации  в  виде  соответствующей части ее имущества (его стоимости).     12.08.2005 г.     Алла Ахрамович, заведующий отделом по обеспечению деятельности   Постоянной комиссии Палаты представителей Национального собрания   Республики Беларусь      Журнал «Главный Бухгалтер. ГБ» № 32, 2005 г.     От  редакции:  С 18 апреля  2006 г.  постановление  Министерства  по  налогам и сборам Республики Беларусь от  21.07.2005 № 75 «О внесении  изменений  и дополнений  в постановление Министерства  по  налогам и  сборам Республики Беларусь от 20 февраля 2002 г. № 16» на  основании  постановления Министерства по налогам и  сборам от  28.02.2006  № 33  утратило силу.       С  18  апреля 2006 г.  постановление  Министерства по налогам и  сборам  Республики  Беларусь  от  20.02.2002  №  16 «Об  утверждении  Инструкции  о  порядке  исчисления  и  уплаты  подоходного  налога с  физических лиц» на основании постановления Министерства по налогам и  сборам от 28.02.2006 № 33 утратило силу.