Налог с продаж в розничной торговле в 2005 году (часть

Справка: Налог с продаж в розничной торговле в 2005 году (часть 1)

     см. Продолжение                                   НАЛОГ С ПРОДАЖ В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ В 2005 ГОДУ     |—————————————————————–———————————————————————–———————————————————————————–————————————————————————————————————¬  |     Плательщики     |Объект налогообложения |  Ставки налога с продаж   |   Не облагается налогом с продаж   |  |                     |                       |    товаров в розничной    |                                    |  |                     |                       | торговле устанавливаются  |                                    |  |                     |                       |  при реализации товаров   |                                    |  |—————————————————————+———————————————————————+———————————————————————————+————————————————————————————————————|  |          1          |           2           |             3             |                 4                  |  |—————————————————————+———————————————————————+———————————————————————————+————————————————————————————————————|  |                                           Гродненская область                                                |  |                   (решение Гродненского областного Совета депутатов от 25.11.2004 № 91)                      |  |—————————————————————–———————————————————————–———————————————————————————–————————————————————————————————————|  |Плательщиками налога |Объектом обложения     |На ввезенные на таможенную |Выручка от реализации:              |  |с продаж товаров в   |налогом с продаж       |территорию Республики      |- ритуальных принадлежностей;       |  |розничной торговле   |являются операции по   |Беларусь и выпущенные в    |- вещей, бывших в употреблении,     |  |являются организации |реализации в розничной |свободное обращение в      |а также реализуемых по договорам    |  |и индивидуальные     |торговой сети товаров  |Республике Беларусь товары |комиссии, заключенным с физическими |  |предприниматели      |(за исключением        |ставка налога              |лицами;                             |  |(за исключением      |социально значимых     |устанавливается в размере  |- имущества, обращенного в доход    |  |индивидуальных       |товаров по перечню,    |15% налоговой базы, на     |государства;                        |  |предпринимателей -   |определяемому Советом  |другие товары, включая     |- книжной и печатной продукции;     |  |плательщиков единого |Министров РБ, а также  |товары, реализуемые в      |- лотерейных и проездных билетов,   |  |налога с             |бензина и дизельного   |магазинах беспошлинной     |телефонных карточек;                |  |индивидуальных       |топлива)               |торговли, а также на соки, |- кулинарных изделий отечественного |  |предпринимателей и   |                       |нектары, консервы овощные  |производства;                       |  |иных физических лиц, |                       |и фруктово-ягодные, мед,   |- медицинской техники и изделий     |  |а также              |                       |кофе, стиральные машины,   |медицинского (ветеринарного)        |  |индивидуальных       |                       |электропылесосы,           |назначения;                         |  |предпринимателей и   |                       |электроутюги, холодильники,|- биологически активных добавок;    |  |организаций,         |                       |морозильники,              |- зоологических товаров;            |  |применяющих          |                       |видеомагнитофоны,          |- полиэтиленовых (бумажных) пакетов;|  |упрощенную систему   |                       |магнитофоны, радиоприемные |- обручальных колец;                |  |налогообложения, и   |                       |устройства, видеокамеры,   |- лент, бумаги, коробок, баулов,    |  |организаций,         |                       |фотоаппараты, ввезенные    |используемых для упаковки товаров   |  |уплачивающих единый  |                       |на таможенную территорию   |(сувениров, подарков).              |  |налог для            |                       |Республики Беларусь и      |Освобождаются от уплаты налога с    |  |производителей       |                       |выпущенные в свободное     |продаж:                             |  |сельскохозяйственной |                       |обращение в Республике     |организации розничной торговли,     |  |продукции),          |                       |Беларусь, - в размере 5%   |расположенные в сельских населенных |  |осуществляющие       |                       |налоговой базы             |пунктах Гродненской области, за     |  |розничную торговлю   |                       |                           |исключением реализующих пиво, водку,|  |товарами через       |                       |                           |вина, шампанское, ликероводочные и  |  |торговые и иные      |                       |                           |табачные изделия;                   |  |объекты в            |                       |                           |организации общественного питания,  |  |соответствии с       |                       |                           |уплачивающие налог на услуги, за    |  |законодательством    |                       |                           |исключением магазинов (отделов)     |  |Республики Беларусь  |                       |                           |кулинарии и магазинов розничной     |  |на территории        |                       |                           |торговли, являющихся структурными   |  |Гродненской области  |                       |                           |подразделениями организаций         |  |                     |                       |                           |общественного питания. Рестораны,   |  |                     |                       |                           |бары, кафе уплачивают налог на      |  |                     |                       |                           |продажу при реализации через        |  |                     |                       |                           |выездную розничную торговую сеть    |  |                     |                       |                           |продукции (товаров), приобретенной  |  |                     |                       |                           |у сторонних организаций и           |  |                     |                       |                           |индивидуальных предпринимателей, а  |  |                     |                       |                           |также при реализации водки, табачных|  |                     |                       |                           |изделий по ценам, утвержденным      |  |                     |                       |                           |Минэкономики РБ;                    |  |                     |                       |                           |организации общественного питания - |  |                     |                       |                           |в части продукции собственного      |  |                     |                       |                           |производства;                       |  |                     |                       |                           |организации и индивидуальные        |  |                     |                       |                           |предприниматели, использующие труд  |  |                     |                       |                           |инвалидов, численность которых      |  |                     |                       |                           |составляет более 50% списочной      |  |                     |                       |                           |численности работников в среднем за |  |                     |                       |                           |отчетный период, - в части продукции|  |                     |                       |                           |собственного производства;          |  |                     |                       |                           |субъекты малого предпринимательства,|  |                     |                       |                           |осуществляющие уплату налогов по    |  |                     |                       |                           |упрощенной системе налогообложения; |  |                     |                       |                           |организации бытового обслуживания - |  |                     |                       |                           |по реализуемой продукции            |  |                     |                       |                           |собственного производства в своих   |  |                     |                       |                           |торговых точках;                    |  |                     |                       |                           |учреждения исполнения наказаний     |  |                     |                       |                           |системы МВД РБ, расположенные на    |  |                     |                       |                           |территории Гродненской области;     |  |                     |                       |                           |религиозные организации             |  |—————————————————————+———————————————————————+———————————————————————————+————————————————————————————————————|  |           Витебская область (решение Витебского областного Совета депутатов от 01.12.2004 № 100)             |  |—————————————————————–———————————————————————–———————————————————————————–————————————————————————————————————|  |Плательщиками налога |Объектом               |На ввезенные на таможенную |Выручка от реализации:              |  |с продаж являются    |налогообложения        |территорию Республики      |- имущества, задержанного,          |  |организации и        |являются операции по   |Беларусь и выпущенные в    |арестованного, конфискованного      |  |индивидуальные       |реализации в розничной |свободное обращение в      |или обращенного в доход государства |  |предприниматели      |торговой сети товаров  |Республике Беларусь товары |иным способом;                      |  |(за исключением      |(за исключением        |распространяется ставка 15%|- ритуальных предметов, связанных   |  |индивидуальных       |социально значимых     |налоговой базы, за         |с погребением;                      |  |предпринимателей -   |товаров по перечню,    |исключением отдельных      |- вещей, бывших в употреблении      |  |плательщиков единого |определяемому Советом  |товаров согласно           |(за исключением произведений        |  |налога с             |Министров РБ, а также  |приложению 3 к решению от  |живописи, графики, скульптуры), по  |  |индивидуальных       |бензина и дизельного   |01.12.2004 № 98, на которые|договорам комиссии, заключенным с   |  |предпринимателей и   |топлива).              |применяется ставка 5%.     |физическими лицами;                 |  |иных физических лиц, |В организациях         |К таким товарам относятся: |- продукции собственного            |  |а также              |общественного питания  |овощи свежие, консервы     |производства организаций            |  |индивидуальных       |объектом               |овощные, плодово-ягодные   |общественного питания, включая      |  |предпринимателей и   |налогообложения        |и фруктово-ягодные, кофе,  |реализуемую через розничную         |  |организаций,         |являются операции по   |электропылесосы,           |торговлю;                           |  |применяющих          |реализации пива,       |электробритвы, книжная     |- продукции, произведенной          |  |упрощенную систему   |винно-водочных,        |продукция, связанная с     |организациями, использующими труд   |  |налогообложения, и   |табачных изделий, а    |образованием, наукой и     |инвалидов, если численность         |  |организаций,         |также покупных товаров |культурой (книги, брошюры  |инвалидов в них составляет более 50%|  |уплачивающих единый  |                       |листовые, картографические,|от списочной численности в среднем  |  |налог для            |                       |нотные, изобразительные    |за период;                          |  |производителей       |                       |издания, календари, книги- |- продукции учреждений образования  |  |сельскохозяйственной |                       |игрушки), за исключением   |Витебской области;                  |  |продукции),          |                       |продукции рекламного и     |- продукции собственного            |  |осуществляющие       |                       |эротического характера,    |производства организаций бытового   |  |розничную торговлю   |                       |печатные издания (газеты), |обслуживания, реализуемой через     |  |товарами через       |                       |за исключением изданий     |торговые объекты, расположенные в   |  |торговые объекты в   |                       |рекламного и эротического  |сельских населенных пунктах         |  |соответствии с       |                       |характера, семена (овощных |Витебской области;                  |  |законодательством    |                       |культур, кормовых          |- товаров, реализуемых              |  |Республики Беларусь  |                       |корнеплодов, чеснока,      |организациями потребительской       |  |на территории        |                       |картофеля, лука-севка).    |кооперации, организациями Минсвязи  |  |Витебской области    |                       |При реализации других      |РБ через торговые объекты,          |  |                     |                       |товаров применяется ставка |расположенные в сельских населенных |  |                     |                       |5% налоговой базы.         |пунктах Витебской области           |  |                     |                       |Установление индивидуальных|(за исключением подакцизной         |  |                     |                       |налоговых ставок отдельным |продукции)                          |  |                     |                       |категориям                 |                                    |  |                     |                       |налогоплательщиков не      |                                    |  |                     |                       |допускается                |                                    |  |—————————————————————+———————————————————————+———————————————————————————+————————————————————————————————————|  |                  г.Минск (решение Минского городского Совета депутатов от 25.11.2004 № 141)                  |  |—————————————————————–———————————————————————–———————————————————————————–————————————————————————————————————|  |Плательщиками налога |Объектом               |Налоговая ставка           |Выручка от реализации:              |  |с продаж являются    |налогообложения        |устанавливается в размере  |- имущества, изъятого,              |  |организации и        |являются операции по   |5% выручки от реализации   |арестованного или обращенного в     |  |индивидуальные       |реализации в розничной |товаров, за исключением    |доход государства иным способом;    |  |предприниматели      |торговой сети товаров  |товаров, ввезенных на      |- похоронных принадлежностей;       |  |(за исключением      |(за исключением        |таможенную территорию      |- одноразовых упаковочных           |  |индивидуальных       |бензина и дизельного   |Республики Беларусь и      |материалов (пакетов, коробок,       |  |предпринимателей -   |топлива, а также       |выпущенных в свободное     |стаканов и др.), в которые          |  |плательщиков единого |социально значимых     |обращение в Республике     |расфасованы продовольственные       |  |налога с             |товаров по перечню,    |Беларусь, указанных в      |товары или упакованы полуфабрикаты; |  |индивидуальных       |определяемому Советом  |перечне согласно           |- товаров, бывших в употреблении;   |  |предпринимателей и   |Министров РБ).         |приложению 1, на которые   |- товаров, принятых на комиссию от  |  |иных физических лиц, |(Реализация продукции  |налоговая ставка           |населения и от комитета по труду и  |  |а также              |собственного           |устанавливается в          |социальной защите Минского          |  |индивидуальных       |производства и иных    |размере 10% и 15%:         |городского исполнительного комитета;|  |предпринимателей и   |товаров населению со   |алкогольные напитки и пиво,|- товаров, облагаемых налогом на    |  |организаций,         |склада организации за  |табачные изделия, ювелирные|услуги.                             |  |применяющих          |наличный расчет через  |изделия, кондитерские      |Не облагается также выручка         |  |упрощенную систему   |кассу организации      |изделия - 15%;             |комбинатов школьного питания,       |  |налогообложения, и   |является реализацией в |автомобили легковые с      |полученная от обеспечения питанием  |  |организаций,         |розничной торговой     |рабочим объемом двигателя  |учащихся                            |  |уплачивающих единый  |сети. Реализация       |более 3000 куб.см,         |                                    |  |налог для            |продукции собственного |стиральные машины,         |                                    |  |производителей       |производства и иных    |телевизоры, холодильники,  |                                    |  |сельскохозяйственной |товаров со склада      |часы, обувь кожаная, мех   |                                    |  |продукции),          |работникам организации |натуральный и изделия из   |                                    |  |осуществляющие       |не рассматривается как |него, мясо и птица,        |                                    |  |розничную торговлю   |розничная торговля.)   |колбасные изделия и        |                                    |  |товарами через       |                       |копчености из мяса и птицы,|                                    |  |торговые и иные      |                       |консервы мясные            |                                    |  |объекты в            |                       |(за исключением детского   |                                    |  |соответствии с       |                       |питания) - 10%             |                                    |  |законодательством    |                       |                           |                                    |  |Республики Беларусь  |                       |                           |                                    |  |на территории        |                       |                           |                                    |  |г.Минска             |                       |                           |                                    |  |—————————————————————+———————————————————————+———————————————————————————+————————————————————————————————————|  |             Минская область (решение Минского областного Совета депутатов от 07.12.2004 № 96)                |  |—————————————————————–———————————————————————–———————————————————————————–————————————————————————————————————|  |Плательщиками налога |Объектом               |Ставка налога с продаж при |Выручка от реализации:              |  |с продаж товаров в   |налогообложения        |реализации товаров,        |- товаров у плательщиков,           |  |розничной торговле   |являются операции по   |ввезенных на таможенную    |уплачивающих налог на услуги;       |  |являются организации |реализации в розничной |территорию Республики      |- товаров, принятых от физических   |  |и индивидуальные     |торговой сети товаров  |Беларусь и выпущенных в    |лиц на комиссию;                    |  |предприниматели      |(за исключением        |свободное обращение в      |- товаров, бывших в употреблении    |  |(за исключением      |социально значимых     |Республике Беларусь,       |(магазины Second Hands);            |  |индивидуальных       |товаров по перечню,    |устанавливается в размере  |- товаров, бывших в эксплуатации    |  |предпринимателей -   |определяемому Советом  |15% налоговой базы, других |в качестве основных средств у       |  |плательщиков         |Министров РБ, а также  |товаров - 5% налоговой базы|организаций и индивидуальных        |  |единого налога с     |бензина и дизельного   |                           |предпринимателей;                   |  |индивидуальных       |топлива).              |                           |- похоронных принадлежностей,       |  |предпринимателей и   |Реализация продукции   |                           |надгробных памятников, оград и      |  |иных физических лиц, |собственного           |                           |других ритуальных предметов;        |  |а также              |производства и иных    |                           |- отходов производства;             |  |индивидуальных       |товаров населению со   |                           |- биологически активных добавок;    |  |предпринимателей и   |склада организации за  |                           |- семян всех овощных культур, лука- |  |организаций,         |наличный расчет через  |                           |севка;                              |  |применяющих          |кассу организации      |                           |- товаров (за исключением           |  |упрощенную систему   |подлежит               |                           |подакцизной продукции), реализуемых |  |налогообложения, и   |лицензированию и       |                           |организациями потребительской       |  |организаций,         |считается розничной    |                           |кооперации в пунктах продажи,       |  |уплачивающих единый  |торговлей.             |                           |расположенных в сельских            |  |налог для            |Реализация продукции   |                           |населенных пунктах;                 |  |производителей       |собственного           |                           |- продукции собственного            |  |сельскохозяйственной |производства и иных    |                           |производства организаций бытового   |  |продукции),          |товаров со склада      |                           |обслуживания;                       |  |осуществляющие       |работникам организации |                           |- одноразовых упаковочных           |  |розничную торговлю   |в погашение заработной |                           |материалов (пакетов, коробок,       |  |товарами через       |платы не               |                           |стаканов и др.), в которые          |  |торговые и иные      |рассматривается как    |                           |расфасованы продовольственные       |  |объекты в            |розничная торговля.    |                           |товары или упакованы полуфабрикаты; |  |соответствии с       |При этом под           |                           |- имущества, изъятого,              |  |законодательством    |погашением заработной  |                           |арестованного или обращенного в     |  |Республики Беларусь  |платы понимается       |                           |доход государства иным способом;    |  |на территории        |погашение              |                           |- внутрицерковного оборота;         |  |Минской области      |задолженности по       |                           |- продуктов питания бюджетным       |  |                     |заработной плате в     |                           |организациям;                       |  |                     |связи с отсутствием    |                           |- книжной продукции, связанной с    |  |                     |денежных средств у     |                           |образованием, наукой и культурой    |  |                     |организации.           |                           |(книги, брошюры, листовые,          |  |                     |У организаций          |                           |картографические, нотные,           |  |                     |общественного питания  |                           |изобразительные издания, календари, |  |                     |налогом с продаж       |                           |книги-игрушки, открытки), за        |  |                     |облагается выручка от  |                           |исключением продукции рекламного    |  |                     |реализации покупных    |                           |и эротического характера;           |  |                     |товаров через магазины |                           |- населению леса на корню и         |  |                     |кулинарии (отделы      |                           |реализации непосредственно с лесных |  |                     |полуфабрикатов),       |                           |участков лесоматериалов и           |  |                     |буфеты, кафетерии,     |                           |древесного топлива;                 |  |                     |закусочные и другую    |                           |- средств защиты растений против    |  |                     |мелкорозничную         |                           |вредителей и для борьбы с болезнями |  |                     |торговую сеть          |                           |животных                            |  |                     |ресторанов, кафе и     |                           |                                    |  |                     |баров, осуществляющих  |                           |                                    |  |                     |их продажу без наценки |                           |                                    |  |                     |общественного питания  |                           |                                    |  |—————————————————————+———————————————————————+———————————————————————————+————————————————————————————————————|     06.04.2005 г.     Раиса Юденко, главный экономист управления финансов,   цен, бухгалтерского учета и контроля   Министерства торговли Республики Беларусь     Журнал «Главный Бухгалтер. Ценообразование» № 4, 2005 г.     Для более детального изучения см.: 1. Пособие                                      2. Справочную информацию                                     3. Справочную информацию                                     4. Справочную информацию     От  редакции:  В решение  Витебского  областного   Совета  депутатов  от  01.12.2004  № 100 «Об утверждении инструкций о местных налогах и  сборах»  на основании решения Витебского областного Совета депутатов  от 18.03.2005 № 123 внесены изменения и дополнения.       В   решение   Гродненского   областного  Совета  депутатов  «Об  утверждении  инструкций»  от  25.11.2004  №  91 на основании решения  Гродненского областного Совета депутатов от 18.05.2005 № 125 внесены  дополнения.       В Инструкцию о порядке исчисления  и  уплаты  налога  с  продаж     товаров   в   розничной  торговле, утвержденную  решением Витебского    областного  Совета  депутатов  от   01.12.2004  № 100  на  основании    решения Витебского областного Совета  депутатов  от 23.06.2005 № 129   внесено дополнение.       Решение Минского областного Совета депутатов от 07.12.2004 № 96  «Об  утверждении  Инструкции  о  налоге с продаж товаров в розничной  торговле» на основании  решения Минского областного Совета депутатов  от 28.12.2005 № 171 утратило силу.