28.01.2016
Справка: Использование валютных ценностей по валютным операциям с участием физических лиц
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ВАЛЮТНЫХ ЦЕННОСТЕЙ ПО ВАЛЮТНЫМ ОПЕРАЦИЯМ С УЧАСТИЕМ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ Постановлением Правления Нацбанка от 27.12.2004 № 190, внесшим изменения в Правила проведения валютных операций, утвержденные постановлением Правления Нацбанка РБ от 30.04.2004 № 72 (далее - Правила № 72), в т.ч. был дополнен перечень случаев использования валютных ценностей при совершении валютных операций с участием физических лиц. Кроме того, данным постановлением дано толкование таких понятий, как «валютная операция на территории Республики Беларусь» и «валютная операция за пределами Республики Беларусь». Первое из этих определений можно представить в виде следующей схемы: |—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬ | Валютные операции, осуществляемые на территории Республики Беларусь, - это: | |——————————————————–———————————————————————————————————————–——————————————————| Ћ Ћ |—————————————————————————————————————¬ |—————————————————————————————————————¬ |валютные операции, предусматривающие | |валютные операции, предусматривающие | |осуществление расчетов по сделкам, по| |осуществление расчетов по сделкам, не| |которым передача и получение товаров,| |предусматривающим передачу товара, | |охраняемой информации, исключительных| |охраняемой информации, исключительных| |прав на результаты интеллектуальной | |прав на результаты интеллектуальной | |деятельности, имущества в аренду, | |деятельности, имущества в аренду, | |выполнение работ, оказание услуг, | |выполнение работ, оказание услуг и | |осуществляются на территории | |осуществление расчетов по которым | |Республики Беларусь независимо от | |осуществляется с передачей наличных | |места передачи наличных денежных | |денежных средств на территории | |средств, места перечисления и (или) | |Республики Беларусь, зачисление | |зачисления денежных средств по данным| |наличных денежных средств | |валютным операциям | |осуществляется на счета в банках либо| |—————————————————————————————————————| |перечисление денежных средств | |осуществляется со счета на счет, | |открытые в банках (под понятием | |«банк» подразумеваются банки и | |небанковские кредитно-финансовые | |организации, являющиеся таковыми в | |соответствии с законодательством | |Республики Беларусь, их филиалы | |(отделения), а также Национальный | |банк Республики Беларусь, в том числе| |его структурные подразделения) | |—————————————————————————————————————| Если передача нерезидентом Республики Беларусь товара происходит на территории иностранного государства, а принятие товара резидентом - на территории Республики Беларусь, то для целей валютного законодательства считается, что данная валютная операция совершается за пределами Республики Беларусь, так как не выполняется общее правило отнесения валютной операции к валютным операциям, совершаемым на территории Республики Беларусь, а именно и передача товара, и получение товара должны происходить на территории Республики Беларусь. В случае, когда вопрос о том, где осуществляются передача и получение товаров (на территории Республики Беларусь либо за ее пределами), является принципиально важным с точки зрения валютного законодательства для определения возможности использования иностранной валюты в расчетах, банк должен иметь достаточную уверенность в том, что местом передачи либо получения товара не является территория Республики Беларусь. Если из условий договора либо сущности обязательства, возникающего по договору, не вытекает прямо либо косвенно ссылка на место осуществления передачи и получения товара и клиент не представил в банк какие-либо документы, подтверждающие факт того, что местом передачи либо получения является территория иностранного государства, банк руководствуется п.2 Правил № 72, который предусматривает, что в случае спорности места осуществления передачи и получения товара, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, имущества в аренду, выполнения работ, оказания услуг, а также места передачи наличных денежных средств считается, что местом их передачи (выполнения, оказания) является территория Республики Беларусь. В соответствии с п.1 ст.225 Гражданского кодекса РБ от 07.12.1998 № 218-З передачей признается вручение вещи приобретателю, а равно сдача перевозчику для отправки приобретателю или сдача в организацию связи для пересылки приобретателю вещей, отчужденных без обязательства доставки. При определении места передачи и получения программных средств, если они приобретены физическим лицом - резидентом у нерезидента Республики Беларусь и переданы получателю посредством электронной почты, необходимо учитывать, что если передача программных средств произошла на территории иностранного государства, а получение - на территории Республики Беларусь, то валютная операция считается осуществленной за пределами Республики Беларусь. Валютные операции, осуществляемые за пределами Республики Беларусь, - это все иные валютные операции, не относимые к валютным операциям, осуществляемым на территории Республики Беларусь. Разделение на такие виды валютных операций используется только в отношении валютных операций с участием физических лиц. Для наглядности представим в виде таблицы возможные случаи совершения валютных операций физическими лицами с использованием иностранной валюты и белорусского рубля: |——————————————————–——————————————–—————————————————————————————————————————————–——————————¬ | Участники, между | Валюта, | Виды валютных операций, по которым | Основа- | | которыми | используемая | разрешено использовать указанную валюту | ние - | | совершается |при совершении| | пункт | |валютная операция | валютной | | Правил | | | операции | | № 72 | |——————————————————+——————————————+—————————————————————————————————————————————+——————————| |Валютные операции, осуществляемые на территории Республики Беларусь | |——————————————————–——————————————–————————————————————————————————————————————————————————| |Между физическими |Белорусский |Не является валютной операцией | |лицами - |рубль | | |резидентами | | | |——————————————————+——————————————+—————————————————————————————————————————————–——————————| |Между физическим |Белорусский |Разрешено использовать по всем валютным |Подп.28.1 | |лицом - резидентом|рубль |операциям | | |и физическим | | | | |лицом - | | | | |нерезидентом | | | | |——————————————————+——————————————+—————————————————————————————————————————————+——————————| |Между физическим |Белорусский |Разрешено использовать по всем валютным |Подп.28.1 | |лицом - |рубль |операциям | | |нерезидентом и | | | | |физическим лицом -| | | | |нерезидентом | | | | |——————————————————+——————————————+—————————————————————————————————————————————+——————————| |Между субъектом |Белорусский |Разрешено использовать по всем валютным |Подп.28.1 | |валютных операций |рубль |операциям | | |(резидентом и | | | | |нерезидентом) и | | | | |физическим лицом | | | | |(резидентом и | | | | |нерезидентом) | | | | |——————————————————+——————————————+—————————————————————————————————————————————+——————————| |Между физическими |Иностранная |Разрешено использовать по валютным операциям,|Подп.29.1 | |лицами - |валюта, ценные|предусматривающим дарение (в т.ч. в виде | | |резидентами |бумаги и (или)|пожертвований), отмену дарения, | | | |платежные |предоставление займов, возврат займов и | | | |документы |процентов за пользование ими, передачу | | | |в иностранной |на хранение и их возврат | | | |валюте | | | |——————————————————+——————————————+—————————————————————————————————————————————+——————————| |Между физическим |Иностранная |Разрешено использовать по валютным операциям,|Подп.29.2 | |лицом - резидентом|валюта, ценные|предусматривающим дарение (в т.ч. в виде | | |и физическим |бумаги и (или)|пожертвований), отмену дарения, | | |лицом - |платежные |предоставление займов, возврат займов и | | |нерезидентом |документы |процентов за пользование ими, передачу | | | |в иностранной |на хранение и их возврат | | | |валюте | | | |——————————————————+——————————————+—————————————————————————————————————————————+——————————| |Между физическим |Иностранная |Разрешено использовать по валютным операциям,|Подп.29.2 | |лицом - |валюта, ценные|предусматривающим дарение (в т.ч. в виде | | |нерезидентом и |бумаги и (или)|пожертвований), отмену дарения, | | |физическим лицом -|платежные |предоставление займов, возврат займов и | | |нерезидентом |документы |процентов за пользование ими, передачу | | | |в иностранной |на хранение и их возврат | | | |валюте | | | |——————————————————+——————————————+—————————————————————————————————————————————+——————————| |Между субъектом |Иностранная |Разрешено использовать по следующим |Подп.31.2 | |валютных операций |валюта, ценные|валютным операциям: | | |(резидентом и |бумаги и (или)|при осуществлении розничной торговли на | | |нерезидентом) и |платежные |борту воздушных судов белорусских | | |физическим лицом |документы |авиакомпаний, осуществляющих рейсы за | | |(резидентом и |в иностранной |пределы и из-за пределов Республики Беларусь | | |нерезидентом) |валюте |—————————————————————————————————————————————+——————————| | | |при взимании платы за постельные |Подп.31.3 | | | |принадлежности, просмотр видеофильмов, | | | | |пользование мобильной связью, излишнюю | | | | |ручную кладь, штрафа за безбилетный проезд, | | | | |взимании тарифа за проезд и доплаты | | | | |за перевод пассажиров в вагоны высшей | | | | |категории, за торговое обслуживание в | | | | |вагонах-ресторанах, осуществление | | | | |проводниками розничной торговли товарами | | | | |в поездах Белорусской железной дороги, | | | | |следующих за пределы и из-за пределов | | | | |Республики Беларусь | | | | |—————————————————————————————————————————————+——————————| | | |при осуществлении между субъектом валютных |Подп.31.4 | | | |операций и физическим лицом валютных | | | | |операций по предоставлению займов, возврату | | | | |займов, процентов за пользование ими | | | | |—————————————————————————————————————————————+——————————| | | |при проведении физическими лицами валютных |Подп.31.5 | | | |операций с банками | | | | |—————————————————————————————————————————————+——————————| | | |при проведении валютных операций между |Подп.31.6 | | | |субъектом валютных операций - нерезидентом | | | | |и физическим лицом - нерезидентом | | | | |—————————————————————————————————————————————+——————————| | | |при расчетах за оказываемую за пределами |Подп.31.7 | | | |Республики Беларусь коллегиями адвокатов | | | | |юридическую помощь физическим лицам, а также | | | | |при возмещении расходов, связанных с ее | | | | |оказанием, и выплате денежных сумм | | | | |в иностранной валюте, причитающихся | | | | |соответствующим физическим лицам и | | | | |поступающих на счета указанных коллегий | | | | |адвокатов | | | | |—————————————————————————————————————————————+——————————| | | |при дарении, пожертвовании, в случае отмены |Подп.31.8 | | | |дарения | | | | |—————————————————————————————————————————————+——————————| | | |при продаже физическим лицам - нерезидентам |Подп.31.9 | | | |акций юридических лиц - резидентов | | | | |—————————————————————————————————————————————+——————————| | | |при внесении физическим лицом вкладов |Подп.31.10| | | |в уставные фонды юридических лиц - резидентов| | | | |(включая акционерные общества), а также | | | | |в случае возврата данных средств при выходе | | | | |или исключении этого физического лица | | | | |из состава участников | | | | |—————————————————————————————————————————————+——————————| | | |при возврате иностранной валюты, ценных |Подп.31.11| | | |бумаг в иностранной валюте в случаях | | | | |изменения или расторжения договоров, ошибочно| | | | |и (или) излишне перечисленных (переданных), | | | | |по сделкам, являющимся недействительными | | | | |в соответствии с законодательством | | | | |—————————————————————————————————————————————+——————————| | | |при внесении налогов, сборов (пошлин) |Подп.31.12| | | |и обязательных платежей в бюджет | | | | |(республиканский, местный), государственные | | | | |целевые бюджетные и внебюджетные фонды | | | | |в случае, если возможность уплаты их | | | | |в иностранной валюте предусмотрена | | | | |законодательными актами | | | | |—————————————————————————————————————————————+——————————| | | |при взимании органами Министерства |Подп.31.13| | | |иностранных дел РБ (включая пункты пропуска | | | | |на государственной границе) консульских | | | | |и иных сборов | | | | |—————————————————————————————————————————————+——————————| | | |при приеме субъектом валютных операций от |Подп.31.14| | | |физических лиц иностранной валюты для оплаты | | | | |дипломатическим и иным официальным | | | | |представительствам иностранных государств | | | | |консульских и иных сборов по оформлению | | | | |документов данных физических лиц | | | | |—————————————————————————————————————————————+——————————| | | |при приеме иностранной валюты |Подп.31.15| | | |дипломатическими и иными официальными | | | | |представительствами иностранных государств | | | | |—————————————————————————————————————————————+——————————| | | |при внесении физическим лицом - должником |Подп.31.16| | | |причитающихся с него по договору иностранной | | | | |валюты, ценных бумаг в иностранной валюте в | | | | |депозит нотариуса или депозит суда в случаях,| | | | |установленных законодательством, если | | | | |использование иностранной валюты, ценных | | | | |бумаг в иностранной валюте в отношениях между| | | | |физическим лицом - должником и кредитором | | | | |предусмотрено законодательством, а также | | | | |выплата с депозита нотариуса или депозита | | | | |суда лицу, в адрес которого ранее поступили | | | | |вышеназванные средства | | | | |—————————————————————————————————————————————+——————————| | | |при передаче оставшегося после удовлетворения|Подп.31.17| | | |требований кредиторов имущества | | | | |ликвидируемого юридического лица учредителям | | | | |(участникам), имеющим вещные права на это | | | | |имущество или обязательственные права | | | | |в отношении этого юридического лица, если | | | | |иное не предусмотрено законодательством или | | | | |учредительными документами юридического лица | | | | |—————————————————————————————————————————————+——————————| | | |при выплате физическим лицам причитающихся |Подп.31.18| | | |им и иным лицам денежных средств, | | | | |поступивших от нерезидентов по операциям | | | | |неторгового характера | | | | |—————————————————————————————————————————————+——————————| | | |при выплате субъектами валютных операций |Подп.31.19| | | |физическим лицам денежных средств для оплаты | | | | |командировочных расходов работников за | | | | |рубежом, а также иных расходов, произведенных| | | | |ими в иностранной валюте, если возможность | | | | |выплаты в иностранной валюте предусмотрена | | | | |законодательством Республики Беларусь | | | | |—————————————————————————————————————————————+——————————| | | |при совершении операций неторгового |Подп.31.20| | | |характера между субъектами валютных | | | | |операций - нерезидентами и физическими | | | | |лицами - резидентами, между субъектами | | | | |валютных операций - резидентами и физическими| | | | |лицами - нерезидентами | | | | |—————————————————————————————————————————————+——————————| | | |при проведении расчетов на основании |Подп.31.1 | | | |разрешения Нацбанка на осуществление | | | | |субъектом валютных операций за иностранную | | | | |валюту: | | | | |- розничной торговли в магазинах беспошлинной| | | | |торговли, открываемых в соответствии | | | | |с законодательством Республики Беларусь; | | | | |- розничной торговли и (или) оказания услуг | | | | |на автомобильных дорогах с нумерацией «М» | | | | |и на пограничных переходах (с указанием | | | | |конкретного перечня реализуемых товаров | | | | |и (или) оказываемых услуг); | | | | |- реализации страховых услуг; | | | | |- реализации туристических услуг; | | | | |- получения оплаты по договорам перевозки | | | | |физических лиц и их багажа авиационным, | | | | |железнодорожным транспортом за пределы и | | | | |из-за пределов Республики Беларусь; | | | | |- оказания услуг физическим лицам - | | | | |нерезидентам по обучению, стажировке и | | | | |повышению квалификации; | | | | |- реализации топлива | | | | |—————————————————————————————————————————————+——————————| | | |в иных случаях на основании разрешения |Подп.31.21| | | |Нацбанка | | |——————————————————+——————————————+—————————————————————————————————————————————+——————————| |Валютные операции, осуществляемые за пределами Республики Беларусь | |——————————————————–——————————————–————————————————————————————————————————————————————————| |Между физическими |Белорусский |Не является валютной операцией | |лицами - |рубль | | |резидентами | | | |——————————————————+——————————————+—————————————————————————————————————————————–——————————| |Между физическим |Белорусский |Разрешено использовать по всем валютным |Подп.28.2 | |лицом - резидентом|рубль |операциям | | |и физическим | | | | |лицом - | | | | |нерезидентом | | | | |——————————————————+——————————————+—————————————————————————————————————————————+——————————| |Между физическим |Белорусский |Не регулируется валютным законодательством | |лицом - |рубль |Республики Беларусь | |нерезидентом и | | | |физическим лицом -| | | |нерезидентом | | | |——————————————————+——————————————+—————————————————————————————————————————————–——————————| |Между субъектом |Белорусский |Разрешено использовать по всем валютным |Подп.28.2 | |валютных операций |рубль |операциям | | |(резидентом и | | | | |нерезидентом) и | | | | |физическим лицом | | | | |(резидентом и | | | | |нерезидентом) | | | | |——————————————————+——————————————+—————————————————————————————————————————————+——————————| |Между физическими |Иностранная |Разрешено использовать по всем валютным |П.30 | |лицами - |валюта, ценные|операциям | | |резидентами |бумаги и (или)| | | | |платежные | | | | |документы | | | | |в иностранной | | | | |валюте | | | |——————————————————+——————————————+—————————————————————————————————————————————+——————————| |Между физическим |Иностранная |Разрешено использовать по всем валютным |П.30 | |лицом - резидентом|валюта, ценные|операциям | | |и физическим |бумаги и (или)| | | |лицом - |платежные | | | |нерезидентом |документы | | | | |в иностранной | | | | |валюте | | | |——————————————————+——————————————+—————————————————————————————————————————————+——————————| |Между физическим |Иностранная |Не регулируется валютным законодательством | |лицом - |валюта, ценные|Республики Беларусь | |нерезидентом и |бумаги и (или)| | |физическим лицом -|платежные | | |нерезидентом |документы | | | |в иностранной | | | |валюте | | |——————————————————+——————————————+—————————————————————————————————————————————–——————————| |Между субъектом |Иностранная |Разрешено использовать по всем валютным |П.30 | |валютных операций |валюта, ценные|операциям | | |(резидентом и |бумаги и (или)| | | |нерезидентом) и |платежные | | | |физическим лицом |документы | | | |(резидентом и |в иностранной | | | |нерезидентом) |валюте | | | |——————————————————+——————————————+—————————————————————————————————————————————+——————————| 26.07.2005 г. Владимир Киблов, заместитель начальника управления валютного регулирования Главного управления валютного регулирования и валютного контроля Национального банка Республики Беларусь Журнал «Главный Бухгалтер. Банковская деятельность» № 3, 2005 г.
About The Author
