25.02.2019
Помощь: Определение ставок подоходного налога с физических лиц в цифровом изложении
ОПРЕДЕЛЕНИЕ СТАВОК ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ЦИФРОВОМ ИЗЛОЖЕНИИ Основанием для подготовки постановления МНС РБ от 10.01.2006 № 2 «Об определении налоговых ставок подоходного налога с физических лиц в цифровом изложении и признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь» (далее - постановление № 2) явилось изменение среднемесячных базовых величин, исходя из сумм которых рассчитываются размеры налоговой базы за налоговый период и налоговые ставки (суммы налога). По состоянию на 1 января 2006 г. размер базовой величины составлял 29 000 руб. Такой размер был установлен с 1 ноября 2005 г. постановлением Совета Министров РБ от 05.10.2005 № 1100 «Об установлении размеров тарифной ставки первого разряда для оплаты труда работников организаций, финансируемых из бюджета и пользующихся государственными дотациями, и базовой величины». По состоянию на 1 марта 2006 г. размер базовой величины изменился и равен 31 000 руб. Данный размер базовой величины установлен постановлением Совета Министров РБ от 11.02.2006 № 189. Соответственно изменились и ставки подоходного налога, размеры которых утвердило МНС РБ постановлением от 23.02.2006 № 25. Среднемесячная базовая величина рассчитана в соответствии с правилом, предусмотренным в п.1 ст.18 Закона РБ от 21.12.1991 № 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» в редакции Закона РБ от 09.12.2005 № 78-З (вступил в силу с 1 января 2006 г.). Поскольку налоговым периодом признается календарный год, то среднемесячная базовая величина определяется как отношение суммы базовых величин, действовавших в налоговом периоде, к 12 (числу месяцев в налоговом периоде (календарном году)). За месяцы, которые на момент исчисления налога не наступили, применяется размер базовой величины, действующей на дату исчисления налога. Налоговые ставки подоходного налога с физических лиц исчислены в цифровом изложении и выглядят по состоянию на 1 января 2006 г. следующим образом (см. таблицу 1). Таблица 1 Налоговые ставки подоходного налога с физических лиц на 01.01.2006 |—————————————————————————–———————————————————————————————————————————¬ | Размер налоговой базы | Налоговые ставки (суммы) налога | | за налоговый период | | |—————————————————————————+———————————————————————————————————————————| |До 6 960 000 руб. |9% | |—————————————————————————+———————————————————————————————————————————| |От 6 960 001 руб. |626 400 руб. + 15% с суммы, превышающей | |до 17 400 000 руб. |6 960 000 руб. | |—————————————————————————+———————————————————————————————————————————| |От 17 400 001 руб. |2 192 400 руб. + 20% с суммы, превышающей | |до 24 360 000 руб. |17 400 000 руб. | |—————————————————————————+———————————————————————————————————————————| |От 24 360 001 руб. |3 584 400 руб. + 25% с суммы, превышающей | |до 31 320 000 руб. |24 360 000 руб. | |—————————————————————————+———————————————————————————————————————————| |От 31 320 001 руб. и выше|5 324 400 руб. + 30% с суммы, превышающей | | |31 320 000 руб. | |—————————————————————————+———————————————————————————————————————————| Приведенные в таблице 1 ставки применяются: к доходам в виде вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей по месту основной работы (включая премии и индексацию), выплатам за работы, выполненные с 1 января 2006 г.; доходам в виде отпускных и пособий по временной нетрудоспособности за дни, приходящиеся на 2006 г.; доходам от предпринимательской деятельности при исчислении подоходного налога, начиная с доходов, полученных с 1 января 2006 г. К другим, не указанным выше доходам (в т.ч. доходам, полученным за работу по совместительству), а также к доходам по гражданско-правовым договорам налоговые ставки постановления № 2 применяются при условии, что эти доходы начислены с 1 января 2006 г. и физические лица по месту выплаты таких доходов представили налоговому агенту заявление об удержании подоходного налога по ставкам п.1 ст.18 Закона «О подоходном налоге с физических лиц». Таблица 2 Налоговые ставки подоходного налога с физических лиц по состоянию на 01.03.2006 |—————————————————————————–———————————————————————————————————————————¬ | Размер налоговой базы | Налоговые ставки (суммы) налога | | за налоговый период | | |—————————————————————————+———————————————————————————————————————————| |До 7 360 010 руб. |9% | |—————————————————————————+———————————————————————————————————————————| |От 7 360 011 руб. |662 401 руб. + 15% с суммы, превышающей | |до 18 400 020 руб. |7 360 010 руб. | |—————————————————————————+———————————————————————————————————————————| |От 18 400 021 руб. |2 318 403 руб. + 20% с суммы, превышающей | |до 25 760 030 руб. |18 400 020 руб. | |—————————————————————————+———————————————————————————————————————————| |От 25 760 031 руб. |3 790 404 руб. + 25% с суммы, превышающей | |до 33 120 040 руб. |25 760 030 руб. | |—————————————————————————+———————————————————————————————————————————| |От 33 120 041 руб. и выше|5 630 406 руб. + 30% с суммы, превышающей | | |33 120 040 руб. | |—————————————————————————+———————————————————————————————————————————| Приведенные в таблице 2 налоговые ставки подоходного налога с физических лиц применяются при расчете суммы налога, подлежащего исчислению по указанным выше доходам начиная с 1 марта 2006 г. (см. постановление МНС РБ от 23.02.2006 № 25). Пунктом 3 постановления № 2 признаны утратившими силу некоторые нормативные правовые акты МНС РБ, а именно те, которыми ранее вносились изменения в Разъяснение о ставках подоходного налога и порядке его исчисления, утвержденное приказом ГНК РБ от 23.03.1999 № 46. Тем не менее, если налоговому агенту или налоговому органу необходимо для перерасчета подоходного налога вернуться к прошлым периодам, это вовсе не значит, что их нельзя применять. 28.03.2006 г. Инна Шибут, главный государственный налоговый инспектор отдела исчисления подоходного налога Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь От редакции журнала: Предлагаем вниманию читателей действующие в 2006 г. ставки подоходного налога, определенные п.1 ст.18 Закона РБ «О подоходном налоге с физических лиц». |————————————————————————————————–————————————————————————————————————¬ | Размер налоговой базы | Налоговые ставки (суммы налога) | | за налоговый период | | |————————————————————————————————+————————————————————————————————————| |1. До 240 среднемесячных базовых|9% | |величин | | |————————————————————————————————+————————————————————————————————————| |2. От 240 среднемесячных базовых|21,6 среднемесячной базовой | |величин + 1 руб. до 600 |величины + 15% с суммы, превышающей | |среднемесячных базовых величин |240 среднемесячных базовых величин | |————————————————————————————————+————————————————————————————————————| |3. От 600 среднемесячных базовых|75,6 среднемесячной базовой | |величин + 1 руб. до 840 |величины + 20% с суммы, превышающей | |среднемесячных базовых величин |600 среднемесячных базовых величин | |————————————————————————————————+————————————————————————————————————| |4. От 840 среднемесячных базовых|123,6 среднемесячной базовой | |величин + 1 руб. до 1080 |величины + 25% с суммы, превышающей | |среднемесячных базовых величин |840 среднемесячных базовых величин | |————————————————————————————————+————————————————————————————————————| |5. От 1080 среднемесячных |183,6 среднемесячной базовой | |базовых величин + 1 руб. и выше |величины + 30% с суммы, превышающей | | |1080 среднемесячных базовых величин | |————————————————————————————————+————————————————————————————————————| Журнал «Главный Бухгалтер. Бюджетные организации» № 2, 2006 г. От редакции: В Закон Республики Беларусь от 21.12.1991 «О подоходном налоге с физических лиц» на основании Закона Республики Беларусь от 12.07.2006 № 142-З внесены дополнения и изменения. В пункты 1 и 2 постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 10.01.2006 № 2 «Об определении налоговых ставок подоходного налога с физических лиц в цифровом изложении и признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь» на основании постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 22.12.2006 № 127 изложены в новой редакции.