Комментарий к Закону Республики Беларусь от 18.11.2004 № 339-З «О бюджете Республики Беларусь на 2005 год»

         КОММЕНТАРИЙ К ЗАКОНУ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ОТ 18.11.2004 № 339-З                «О БЮДЖЕТЕ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ НА 2005 ГОД»           Закон  РБ «О бюджете Республики Беларусь на 2005  год» (далее -  Закон) принят 18 ноября 2004 г.       Статья  10  Закона  посвящена  установлению  местных  налогов и  сборов.       Рассмотрим,  что  же  изменилось  в законодательстве 2005 г. по  сравнению  с  предыдущими  годами  по  исчислению  местных налогов и  сборов.                  Налог с продаж товаров в розничной торговле                           и налог на услуги          В  2005  г.  сужается круг плательщиков этого налога. От налога  освобождаются не только индивидуальные предприниматели - плательщики  единого  налога  с индивидуальных предпринимателей и иных физических  лиц,  а  также  применяющие упрощенную систему налогообложения, но и  организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, а также  уплачивающие  единый  налог  для производителей сельскохозяйственной  продукции.       В  текущем  году налогом не будут облагаться социально значимые  товары по перечню, определяемому Советом Министров РБ. Напомним, что  в  2004  г.  данные  товары облагались налогом, хотя и по пониженной  ставке 2%.       Ряд  изменений  носит  редакционный  характер. Например, теперь  товары   иностранного   производства  -  это  товары,  ввезенные  на  таможенную  территорию  Республики Беларусь и выпущенные в свободное  обращение в Республике Беларусь.       Налог  на  услуги, оказываемые объектами сервиса, сократил свое  название и называется налог на услуги.       Кроме  того,  как  и  по  налогу  с  продаж товаров в розничной  торговле,  уменьшилось  количество плательщиков этого налога за счет  исключения из числа плательщиков организаций, применяющих упрощенную  систему  налогообложения,  и  организаций, уплачивающих единый налог  для производителей сельскохозяйственной продукции.       В  2005  г.  установлен  закрытый перечень операций, облагаемых  налогом. Тогда как в прошлом году этот перечень заканчивался словами  «услуг  других  объектов  сервиса, определяемых областными и Минским  городским Советами депутатов».       Вместе  с  тем увеличивается налоговая база налога - теперь это  выручка от реализации плательщиками услуг без включения в них налога  на  услуги. В 2004 г. налоговая база исчислялась так же, как выручка  от реализации, но в порядке, определенном Советом Министров РБ.       В  частности,  на  основании  подп.5.1 п.5 постановления Совета  Министров  РБ  от  03.03.2004  №  227  «О мерах по реализации Закона  Республики  Беларусь «О бюджете Республики  Беларусь  на  2004  год»   МНС РБ было принято постановление от  29.03.2004  №  49  «О  порядке  определения   налоговой   базы  по  налогу  на  услуги,  оказываемые  объектами сервиса».       В  данном  постановлении  разъяснялось,  что  налоговая база по  налогу   на   услуги,  оказываемые  объектами  сервиса,  в  2004  г.  определяется  как  выручка  от реализации плательщиками налога услуг  объектов  сервиса  без  включения  в них налога. При этом выручка от  реализации  услуг  объектов сервиса определяется без учета стоимости  приобретенных  и  использованных  непосредственно для оказания таких  услуг   комплектующих  изделий,  запасных  частей,  работ  и  услуг,  выполненных  (оказанных)  сторонними организациями и индивидуальными  предпринимателями,  расходы  по  которым включаются в соответствии с  законодательством  организациями  в  состав затрат по производству и  реализации   продукции,  товаров  (работ,  услуг),  учитываемых  при  налогообложении,   индивидуальными   предпринимателями  -  в  состав  расходов,  связанных  с  извлечением  доходов от предпринимательской  деятельности.                                  Сборы          Изменили   свое   название   некоторые   целевые   сборы.  Так,  транспортный   сбор   на  обновление  и  восстановление  городского,  пригородного   пассажирского  транспорта,  автобусов  междугородного  сообщения  и  содержание  ведомственного  городского  электрического  транспорта  теперь  называется  транспортный  сбор  на  обновление и  восстановление   транспорта  общего  пользования,  используемого  на  маршрутах  в  городском  пассажирском,  пригородном  и междугородном  автобусном сообщении.       По  целевым  сборам  также  сужен  круг  плательщиков  за  счет  освобождения   от   обложения  организаций,  применяющих  упрощенную  систему  налогообложения,  и  организаций, уплачивающих единый налог  для производителей сельскохозяйственной продукции.       Аналогичные  изменения  по  составу плательщиков произошли и по  сборам  с  пользователей,  по которым также установлен исчерпывающий  перечень  объектов   налогообложения. Кроме  того,  от  этих  сборов   в  2005 г.  освобождаются  аукционы, проводимые  в   соответствии  с  законодательством РБ.       В   2004   году   сборами   с  пользователей  облагались  кроме  вышеперечисленных   и   другие   виды   пользования  инфраструктурой  соответствующих административно-территориальных единиц, определяемые  Минским  городским  Советом  депутатов,  Советами депутатов базового  территориального уровня.       По сбору с заготовителей в 2005 г. из числа плательщиков сборов  исключены   индивидуальные  предприниматели  -  плательщики  единого  налога  с  индивидуальных  предпринимателей и иных физических лиц, а  также  индивидуальные  предприниматели  и  организации,  применяющие  упрощенную  систему  налогообложения,  и  организации,  уплачивающие  единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции.       Законом  определено,  что сумма сбора с заготовителей относится  на  себестоимость  продукции, товаров (работ, услуг), и включается в  затраты  по  производству  и  реализации  продукции, товаров (работ,  услуг), учитываемые при налогообложении.       Курортный  сбор, как и в предыдущем году, уплачивают физические  лица,    находящиеся   в   санаторно-курортных   и   оздоровительных  учреждениях,  за  исключением направляемых на оздоровление и лечение  бесплатно в соответствии с законодательством РБ.       В  2005  г.  по  сборам  с  физических  лиц при пересечении ими  Государственной  границы  Республики  Беларусь через пункты пропуска  только  Президент РБ будет устанавливать иные, не указанные в Законе  элементы  обложения  сбором,  включая  порядок  и  сроки его уплаты.  Осуществляться  это  будет  по  предложениям  Совета  Министров  РБ,  согласованным  с  областными  и  Минским  городским  исполнительными  комитетами и другими заинтересованными государственными органами.       В  прошлом  году в Законе о бюджете было указано, что налоговые  ставки  устанавливаются  в  размерах,  не  превышающих  0,5  базовой  величины   на   одно   физическое   лицо   на  дату  уплаты.  Оплата  осуществляется  в  белорусских  рублях  или  в иностранной валюте по  курсу  Нацбанка РБ на дату уплаты. Льготы по сборам с физических лиц  при  пересечении  ими  Государственной  границы  Республики Беларусь  через пункты пропуска определялись Советом Министров РБ.             Налог на приобретение бензина и дизельного топлива          В  2005 г. по данному налогу также сузился круг плательщиков за  счет  исключения  из  их  числа  организаций, применяющих упрощенную  систему  налогообложения,  и  организаций, уплачивающих единый налог  для производителей сельскохозяйственной продукции.       Ставка  налога в этом году установлена в твердом размере 10%. В  прошлом  году Закон о бюджете позволял местным Советам устанавливать  ставку налога в размерах, не превышающих 10%.       Более  полно  в  Законе  изложен  механизм  исчисления и уплаты  налога на 2005 г.       Так,   впервые   по   сравнению  с  прошлыми  годами  в  Законе  определено, что:       -  сумма  налога  на  приобретение бензина и дизельного топлива  устанавливается как надбавка к цене реализуемых бензина и дизельного  топлива  с  учетом  налога на добавленную стоимость и исключается из  выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых  в бюджет и государственные целевые бюджетные фонды;       -  налоговые  агенты  перечисляют  удержанные  суммы  налога  в  областные  бюджеты  и  бюджет  г.Минска  по месту постановки на учет  плательщиков,   а  при  розничной  продаже  (реализации)  бензина  и  дизельного  топлива  -  в  областные  бюджеты  и бюджет г.Минска, на  территории  которых  расположены объекты розничной продажи бензина и  дизельного топлива.       В  2005  г. перечисление удержанных сумм налога на приобретение  бензина  и  дизельного  топлива  в доход местных бюджетов налоговыми  агентами   будет   осуществляться  в  сроки,  установленные  Советом  Министров РБ, а не местными Советами депутатов.       Таким   образом,   Закон  четко  устанавливает  норму,  которая  определяет,  что  областные,  Минский  городской  Советы  депутатов,  Советы  депутатов  базового  уровня  не  вправе вводить иные местные  налоги   и   сборы,   а  также  устанавливать  взносы  и  платежи  в  соответствующие местные бюджеты, кроме перечисленных в ст.10 Закона.     18.03.2005 г.     Эмилия Чугунова, экономист     Журнал «Главный Бухгалтер. ГБ» № 12, 2005 г.     Для более детального изучения см.: 1. Справочную информацию                                     2. Справочную информацию                                     3. Справочную информацию                                     4. Справочную информацию                                     5. Справочную информацию                                     6. Справочную информацию                                     7. Справочную информацию