05.05.2016
Комментарий к Закону Республики Беларусь от 18.11.2004 № 339-З «О бюджете Республики Беларусь на 2005 год»
КОММЕНТАРИЙ К ЗАКОНУ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ОТ 18.11.2004 № 339-З «О БЮДЖЕТЕ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ НА 2005 ГОД» Закон РБ «О бюджете Республики Беларусь на 2005 год» (далее - Закон) принят 18 ноября 2004 г. Статья 10 Закона посвящена установлению местных налогов и сборов. Рассмотрим, что же изменилось в законодательстве 2005 г. по сравнению с предыдущими годами по исчислению местных налогов и сборов. Налог с продаж товаров в розничной торговле и налог на услуги В 2005 г. сужается круг плательщиков этого налога. От налога освобождаются не только индивидуальные предприниматели - плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также применяющие упрощенную систему налогообложения, но и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, а также уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции. В текущем году налогом не будут облагаться социально значимые товары по перечню, определяемому Советом Министров РБ. Напомним, что в 2004 г. данные товары облагались налогом, хотя и по пониженной ставке 2%. Ряд изменений носит редакционный характер. Например, теперь товары иностранного производства - это товары, ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенные в свободное обращение в Республике Беларусь. Налог на услуги, оказываемые объектами сервиса, сократил свое название и называется налог на услуги. Кроме того, как и по налогу с продаж товаров в розничной торговле, уменьшилось количество плательщиков этого налога за счет исключения из числа плательщиков организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции. В 2005 г. установлен закрытый перечень операций, облагаемых налогом. Тогда как в прошлом году этот перечень заканчивался словами «услуг других объектов сервиса, определяемых областными и Минским городским Советами депутатов». Вместе с тем увеличивается налоговая база налога - теперь это выручка от реализации плательщиками услуг без включения в них налога на услуги. В 2004 г. налоговая база исчислялась так же, как выручка от реализации, но в порядке, определенном Советом Министров РБ. В частности, на основании подп.5.1 п.5 постановления Совета Министров РБ от 03.03.2004 № 227 «О мерах по реализации Закона Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2004 год» МНС РБ было принято постановление от 29.03.2004 № 49 «О порядке определения налоговой базы по налогу на услуги, оказываемые объектами сервиса». В данном постановлении разъяснялось, что налоговая база по налогу на услуги, оказываемые объектами сервиса, в 2004 г. определяется как выручка от реализации плательщиками налога услуг объектов сервиса без включения в них налога. При этом выручка от реализации услуг объектов сервиса определяется без учета стоимости приобретенных и использованных непосредственно для оказания таких услуг комплектующих изделий, запасных частей, работ и услуг, выполненных (оказанных) сторонними организациями и индивидуальными предпринимателями, расходы по которым включаются в соответствии с законодательством организациями в состав затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении, индивидуальными предпринимателями - в состав расходов, связанных с извлечением доходов от предпринимательской деятельности. Сборы Изменили свое название некоторые целевые сборы. Так, транспортный сбор на обновление и восстановление городского, пригородного пассажирского транспорта, автобусов междугородного сообщения и содержание ведомственного городского электрического транспорта теперь называется транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении. По целевым сборам также сужен круг плательщиков за счет освобождения от обложения организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции. Аналогичные изменения по составу плательщиков произошли и по сборам с пользователей, по которым также установлен исчерпывающий перечень объектов налогообложения. Кроме того, от этих сборов в 2005 г. освобождаются аукционы, проводимые в соответствии с законодательством РБ. В 2004 году сборами с пользователей облагались кроме вышеперечисленных и другие виды пользования инфраструктурой соответствующих административно-территориальных единиц, определяемые Минским городским Советом депутатов, Советами депутатов базового территориального уровня. По сбору с заготовителей в 2005 г. из числа плательщиков сборов исключены индивидуальные предприниматели - плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальные предприниматели и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, и организации, уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции. Законом определено, что сумма сбора с заготовителей относится на себестоимость продукции, товаров (работ, услуг), и включается в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении. Курортный сбор, как и в предыдущем году, уплачивают физические лица, находящиеся в санаторно-курортных и оздоровительных учреждениях, за исключением направляемых на оздоровление и лечение бесплатно в соответствии с законодательством РБ. В 2005 г. по сборам с физических лиц при пересечении ими Государственной границы Республики Беларусь через пункты пропуска только Президент РБ будет устанавливать иные, не указанные в Законе элементы обложения сбором, включая порядок и сроки его уплаты. Осуществляться это будет по предложениям Совета Министров РБ, согласованным с областными и Минским городским исполнительными комитетами и другими заинтересованными государственными органами. В прошлом году в Законе о бюджете было указано, что налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,5 базовой величины на одно физическое лицо на дату уплаты. Оплата осуществляется в белорусских рублях или в иностранной валюте по курсу Нацбанка РБ на дату уплаты. Льготы по сборам с физических лиц при пересечении ими Государственной границы Республики Беларусь через пункты пропуска определялись Советом Министров РБ. Налог на приобретение бензина и дизельного топлива В 2005 г. по данному налогу также сузился круг плательщиков за счет исключения из их числа организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции. Ставка налога в этом году установлена в твердом размере 10%. В прошлом году Закон о бюджете позволял местным Советам устанавливать ставку налога в размерах, не превышающих 10%. Более полно в Законе изложен механизм исчисления и уплаты налога на 2005 г. Так, впервые по сравнению с прошлыми годами в Законе определено, что: - сумма налога на приобретение бензина и дизельного топлива устанавливается как надбавка к цене реализуемых бензина и дизельного топлива с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет и государственные целевые бюджетные фонды; - налоговые агенты перечисляют удержанные суммы налога в областные бюджеты и бюджет г.Минска по месту постановки на учет плательщиков, а при розничной продаже (реализации) бензина и дизельного топлива - в областные бюджеты и бюджет г.Минска, на территории которых расположены объекты розничной продажи бензина и дизельного топлива. В 2005 г. перечисление удержанных сумм налога на приобретение бензина и дизельного топлива в доход местных бюджетов налоговыми агентами будет осуществляться в сроки, установленные Советом Министров РБ, а не местными Советами депутатов. Таким образом, Закон четко устанавливает норму, которая определяет, что областные, Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового уровня не вправе вводить иные местные налоги и сборы, а также устанавливать взносы и платежи в соответствующие местные бюджеты, кроме перечисленных в ст.10 Закона. 18.03.2005 г. Эмилия Чугунова, экономист Журнал «Главный Бухгалтер. ГБ» № 12, 2005 г. Для более детального изучения см.: 1. Справочную информацию 2. Справочную информацию 3. Справочную информацию 4. Справочную информацию 5. Справочную информацию 6. Справочную информацию 7. Справочную информацию
About The Author
