Помощь: Порядок заполнения отчета об исполнении сметы расходов

Помощь: Порядок заполнения отчета об исполнении сметы расходов учреждения формы 2 и проверка правильности отражения в отчете кассовых и фактических расходов

            ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ОТЧЕТА ОБ ИСПОЛНЕНИИ СМЕТЫ РАСХОДОВ           УЧРЕЖДЕНИЯ ФОРМЫ 2 И ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ОТРАЖЕНИЯ                В ОТЧЕТЕ КАССОВЫХ И ФАКТИЧЕСКИХ РАСХОДОВ          Отчет  об исполнении сметы расходов учреждения формы 2 является  основной  формой  годовой отчетности бюджетных организаций. В нем по  каждому  параграфу  соответствующего  раздела (подраздела) в разрезе  подразделений  бюджетной классификации (категорий, статей, подстатей  и элементов расходов) отражаются данные об исполнении сметы расходов  по  бюджету.  Отчет  составляется ежеквартально нарастающим итогом с  начала года.       Порядок   заполнения   отчета   регламентируется  Положением  о  бухгалтерских   отчетах   организаций,   финансируемых  из  бюджета,  утвержденным постановлением Минфина РБ от 30.01.2002 № 13.       Так,  в  гр.4  «Утверждено по смете на год» отчета показываются  данные  о  расходах  в  соответствии  с  утвержденной сметой на год.  Сметные  назначения  проставляются с учетом изменений, оформленных в  установленном порядке. В годовом отчете гр.5 не заполняется.       В   гр.7   «Профинансировано  на  отчетный  период»  приводится  нарастающим  итогом  с  начала  года  сумма  полученного  в отчетном  периоде бюджетного финансирования.       В  гр.8  «Кассовые  расходы» показываются суммы финансирования,  выбранные  с  бюджетных текущих счетов в банке и через лицевые счета  распорядителей    средств    бюджета   в   территориальных   органах  казначейства,  за минусом сумм, внесенных на восстановление кассовых  расходов.   Денежные   средства,   поступившие   на   восстановление  бюджетного  финансирования  прошлых лет, подлежат зачислению в доход  государственного   бюджета   и   не   относятся   на  восстановление  (уменьшение) кассовых расходов текущего года.       В   гр.10  «Фактические  расходы»  показываются  действительные  затраты   организации,   оформленные  соответствующими  документами,  включая  расходы  по  неоплаченным счетам кредиторов, по начисленной  заработной плате и стипендиям.       В   гр.6   и   9   отчета   приводятся  соответственно  остатки  неизрасходованных  бюджетных  средств  на  начало  года  и  на конец  отчетного  периода. Заполнение этих граф производится в соответствии  с  установленным  порядком финансирования. Организации, состоящие на  республиканском  бюджете,  финансируются  с  1  января 1999 г. через  территориальные  органы  государственного  казначейства. В настоящее  время   в   Республике   Беларусь  завершается  перевод  на  систему  финансирования  через  органы казначейства организаций, состоящих на  местных бюджетах.       После  строки «Итого» (095) показывается расшифровка источников  финансирования,  направляемых  на  покрытие  расходов  на содержание  организации.  К  таким  источникам  кроме  бюджетного финансирования  относятся,  например,  средства  родителей  на  содержание  детей  в  детских  дошкольных учреждениях (097), плата учащихся за пользование  общежитием (099), плата за санаторные путевки (098).       Общая  сумма  фактических  расходов  по бюджетным организациям,  отраженная  в  годовом  отчете формы 2, должна соответствовать сумме  расходов  по  бюджету в балансе формы 1 по субсчетам 200 «Расходы по  бюджету»  и  204  «Расходы  на выплату пособий и компенсаций за счет  бюджета» на конец года с учетом переходящего остатка на начало года.       Источником  информации  для заполнения гр.8 и 10 отчета формы 2  являются   данные   аналитического   учета  кассовых  и  фактических  расходов.       Аналитический   учет   кассовых  расходов  ведется  по  каждому  параграфу  соответствующего  раздела,  подраздела  в разрезе статей,  подстатей   и   элементов   расходов,   предусмотренных   сметой.  В  централизованных  бухгалтериях,  обслуживающих  организации, имеющие  индивидуальные  сметы, учет кассовых расходов ведется, кроме того, в  разрезе  обслуживаемых организаций. По подстатье 1100100 «Заработная  плата рабочих и служащих» элементы не выделяются.       При    ручной    обработке    учетной   информации   регистрами  аналитического    учета    кассовых   расходов   является   Карточка  аналитического  учета  кассовых  расходов формы 294Б или Книга учета  ассигнований,  кассовых  и фактических расходов формы 294, в которой  сочетается  аналитический  учет  бюджетных  ассигнований, кассовых и  фактических   расходов.   Записи  в  регистры  аналитического  учета  кассовых  расходов  производятся  на основании первичных документов,  прилагаемых  к выпискам банка текущих счетов и к выпискам из лицевых  счетов распорядителей средств в территориальном органе казначейства.  Итоги  в  регистрах  подсчитываются ежемесячно и с начала года. Итог  кассовых   расходов   с   начала   года   определяется   за  минусом  восстановленных кассовых расходов.       Аналитический учет фактических расходов в организациях, ведущих  учет   самостоятельно,   и   в   централизованных  бухгалтериях  при  составлении общих смет расходов по однотипным учреждениям ведется по  параграфам  соответствующего  раздела,  подраздела в разрезе статей,  подстатей   и  элементов  расходов.  При  ручной  обработке  учетной  информации  для  этих  целей  используется  книга формы 294. Итоги в  книге  подсчитываются  за  месяц  и  с начала года. Итог фактических  расходов  с  начала  года по гр.9 выводится с учетом уменьшения этих  расходов  в  течение  года  по  гр.10.  Суммы  фактических расходов,  списываемых    по    окончании   года   заключительными   оборотами,  записываются в гр.10.       Кроме  того,  в  централизованных  бухгалтериях,  обслуживающих  бюджетные   организации,   которые   имеют   индивидуальные   сметы,  аналитический   учет   фактических  расходов  ведется  с  выделением  дополнительно расходов по каждому обслуживаемому учреждению.       Бухгалтерский    учет    в   организациях,   финансируемых   из  государственного    бюджета,    должен    обеспечить   контроль   за  использованием  бюджетных  средств  строго  по целевому назначению и  достоверность отчетности об исполнении смет расходов. Для того чтобы  не допустить ошибок в учете кассовых и фактических расходов, а также  нецелевого  использования  бюджетных  средств,  необходимо проверять  правильность   (достоверность)   ведения   аналитического   учета  и  отражения  в  отчете об исполнении сметы расходов учреждения формы 2  кассовых  и  фактических  расходов  по  всем  подстатьям и элементам  расходов бюджетной классификации.       Рассмотрим  на  условном примере методику проверки правильности  отражения  в  отчете  формы 2 (см. таблицу 1) кассовых и фактических  расходов по подразделениям бюджетной классификации.                                                                Таблица 1               Выписка из отчета об исполнении сметы расходов               бюджетной организации формы 2 за 2005 г.     |—————————–—————————————————————————————————–——————————————–—————————————¬  |   Код   |   Наименование подразделений    |   Кассовые   | Фактические |  | подраз- |     бюджетной классификации     |   расходы    |   расходы   |  | деления |      (подстатей, элементов)     |  (тыс.руб.)  |  (тыс.руб.) |  |бюджетной|                                 |              |             |  | класси- |                                 |              |             |  | фикации |                                 |              |             |  |—————————+—————————————————————————————————+——————————————+—————————————|  |    1    |                2                |      3       |      4      |  |—————————+—————————————————————————————————+——————————————+—————————————|  | 1100100 |Заработная плата рабочих и       |     644 415,9|    666 547,0|  |         |служащих                         |              |             |  |—————————+—————————————————————————————————+——————————————+—————————————|  | 1100201 |Обязательные страховые взносы в  |     213 975,6|    227 144,7|  |         |Фонд социальной защиты населения |              |             |  |         |Минтруда и соцзащиты РБ          |              |             |  |—————————+—————————————————————————————————+——————————————+—————————————|  | 1100202 |Обязательные отчисления          |        6443,4|       6572,8|  |         |в государственный фонд содействия|              |             |  |         |занятости                        |              |             |  |—————————+—————————————————————————————————+——————————————+—————————————|  | 1100301 |Канцелярские принадлежности,     |        9952,1|     12 573,2|  |         |материалы и предметы для текущих |              |             |  |         |хозяйственных целей              |              |             |  |—————————+—————————————————————————————————+——————————————+—————————————|  | 1100302 |Медикаменты и перевязочные       |     670 959,2|    568 919,6|  |         |средства                         |              |             |  |—————————+—————————————————————————————————+——————————————+—————————————|  | 1100303 |Мягкий инвентарь и обмундирование|        9308,1|       8025,1|  |—————————+—————————————————————————————————+——————————————+—————————————|  | 1100304 |Продукты питания                 |     130 960,7|    128 410,1|  |—————————+—————————————————————————————————+——————————————+—————————————|  | 1100401 |Командировки и служебные разъезды|         702,3|        708,1|  |         |внутри страны                    |              |             |  |—————————+—————————————————————————————————+——————————————+—————————————|  | 1100500 |Оплата транспортных услуг        |      28 436,5|     28 105,0|  |—————————+—————————————————————————————————+——————————————+—————————————|  | 1100600 |Оплата услуг связи               |          65,6|         70,3|  |—————————+—————————————————————————————————+——————————————+—————————————|  | 1100700 |Оплата коммунальных услуг        |     126 294,8|    127 350,0|  |—————————+—————————————————————————————————+——————————————+—————————————|  | 1101002 |Оплата текущего ремонта          |      33 846,9|     34 181,5|  |         |оборудования и инвентаря         |              |             |  |—————————+—————————————————————————————————+——————————————+—————————————|  | 1101003 |Оплата текущего ремонта зданий   |      44 643,5|     46 181,1|  |         |и помещений                      |              |             |  |—————————+—————————————————————————————————+——————————————+—————————————|  | 1101008 |Прочие текущие расходы           |          15,2|         15,2|  |—————————+—————————————————————————————————+——————————————+—————————————|  | 1300301 |Выплаты пенсий и пособий         |          15,1|         15,1|  |—————————+—————————————————————————————————+——————————————+—————————————|  | 1300302 |Стипендии                        |      15 114,2|     15 120,1|  |—————————+—————————————————————————————————+——————————————+—————————————|  | 1300304 |Прочие трансферты населению      |          30,2|         30,2|  |—————————+—————————————————————————————————+——————————————+—————————————|  | 2400102 |Приобретение непроизводственного |        4590,9|     12 120,8|  |         |оборудования и предметов         |              |             |  |         |длительного пользования          |              |             |  |         |для государственных учреждений   |              |             |  |—————————+—————————————————————————————————+——————————————+—————————————|  | 2400303 |Капитальный ремонт объектов      |     149 408,8|    140 151,8|  |         |социально-культурного и бытового |              |             |  |         |назначения                       |              |             |  |—————————+—————————————————————————————————+——————————————+—————————————|  |         |Итого                            |  2 089 179, 0|  2 022 241,7|  |—————————+—————————————————————————————————+——————————————+—————————————|          Для увязки кассовых и фактических расходов, отраженных в отчете  за  2005  г.,  необходимо располагать данными о наличии материальных  запасов,  денежных средств, дебиторской и кредиторской задолженности  на  1  января  2005 г. и на 1 января 2006 г., образовавшихся за счет  бюджетных средств. Такую информацию можно получить, используя данные  аналитического учета (см. таблицу 2).                                                                Таблица 2               Наличие материальных запасов, денежных средств,              дебиторской и кредиторской задолженности,                 возникших за счет бюджетных средств     |——————–———————————————————–——————————————————————–——————————————————————¬  |Номер |Наименование счета |       Остаток        |       Остаток        |  |счета |  (субсчета), код  | на 1 января 2005 г.  | на 1 января 2006 г.  |  |(суб- |   подразделения   |      (тыс.руб.)      |      (тыс.руб.)      |  |счета)|     бюджетной     |——————————–———————————+———————————–——————————|  |      |   классификации   |  дебет   |  кредит   |   дебет   |  кредит  |  |——————+———————————————————+——————————+———————————+———————————+——————————|  | 061  |Продукты питания,  |  18 120,5|           |   21 350,9|          |  |      |элемент 1100304    |          |           |           |          |  |——————+———————————————————+——————————+———————————+———————————+——————————|  | 062  |Медикаменты и      |  50 257,7|           |  155 553,7|          |  |      |перевязочные       |          |           |           |          |  |      |средства,          |          |           |           |          |  |      |элемент 1100302    |          |           |           |          |  |——————+———————————————————+——————————+———————————+———————————+——————————|  | 063  |Хозяйственные      |          |           |           |          |  |      |материалы и        |          |           |           |          |  |      |канцелярские       |          |           |           |          |  |      |принадлежности,    |          |           |           |          |  |      |в том числе:       |          |           |           |          |  |——————+———————————————————+——————————+———————————+———————————+——————————|  |      |элемент 1100301    |    5740,7|           |     4337,3|          |  |——————+———————————————————+——————————+———————————+———————————+——————————|  |      |элемент 1101003    |     320,1|           |      112,1|          |  |——————+———————————————————+——————————+———————————+———————————+——————————|  |      |элемент 2400303    |    1200,4|           |     1600,8|          |  |——————+———————————————————+——————————+———————————+———————————+——————————|  | 064  |Топливо, горючее   |          |           |           |          |  |      |и смазочные        |          |           |           |          |  |      |материалы,         |          |           |           |          |  |      |в том числе:       |          |           |           |          |  |——————+———————————————————+——————————+———————————+———————————+——————————|  |      |подстатья 1100500  |      12,1|           |        9,8|          |  |——————+———————————————————+——————————+———————————+———————————+——————————|  |      |подстатья 1100700  |     124,8|           |       79,7|          |  |——————+———————————————————+——————————+———————————+———————————+——————————|  | 069  |Запасные части,    |     218,1|           |      180,2|          |  |      |элемент 1101002    |          |           |           |          |  |——————+———————————————————+——————————+———————————+———————————+——————————|  | 120  |Касса,             |     120,4|           |           |          |  |      |подстатья 1100100  |          |           |           |          |  |——————+———————————————————+——————————+———————————+———————————+——————————|  |  13  |Прочие денежные    |       8,5|           |        3,4|          |  |      |средства (кроме    |          |           |           |          |  |      |субсчета 134),     |          |           |           |          |  |      |подстатья 1100600  |          |           |           |          |  |——————+———————————————————+——————————+———————————+———————————+——————————|  | 160  |Расчеты            |          |           |           |          |  |      |с подотчетными     |          |           |           |          |  |      |лицами,            |          |           |           |          |  |      |в том числе:       |          |           |           |          |  |——————+———————————————————+——————————+———————————+———————————+——————————|  |      |элемент 1100301    |          |           |        0,8|       0,4|  |——————+———————————————————+——————————+———————————+———————————+——————————|  |      |элемент 1100401    |      21,8|       18,1|           |       2,1|  |——————+———————————————————+——————————+———————————+———————————+——————————|  |  18  |Расчеты            |          |           |           |          |  |      |с персоналом       |          |           |           |          |  |      |по оплате труда    |          |           |           |          |  |      |и стипендиатами    |          |           |           |          |  |      |(кроме субсчета    |          |           |           |          |  |      |181), в том числе: |          |           |           |          |  |——————+———————————————————+——————————+———————————+———————————+——————————|  |      |подстатья 1100100  |          |   10 779,5|           |  33 532,4|  |——————+———————————————————+——————————+———————————+———————————+——————————|  |      |элемент 1100201    |          |     1596,9|           |    5444,3|  |——————+———————————————————+——————————+———————————+———————————+——————————|  | 171  |Расчеты            |          |           |           |          |  |      |по социальному     |          |           |           |          |  |      |страхованию,       |          |           |           |          |  |      |в том числе:       |          |           |           |          |  |——————+———————————————————+——————————+———————————+———————————+——————————|  |      |подстатья 1100100  |          |      347,5|           |    1048,6|  |——————+———————————————————+——————————+———————————+———————————+——————————|  |      |элемент 1100201    |          |     9794,4|           |  19 088,0|  |——————+———————————————————+——————————+———————————+———————————+——————————|  | 173  |Расчеты с бюджетом,|          |           |           |          |  |      |в том числе:       |          |           |           |          |  |——————+———————————————————+——————————+———————————+———————————+——————————|  |      |подстатья 1100100  |          |     1908,3|       38,5|          |  |——————+———————————————————+——————————+———————————+———————————+——————————|  |      |элемент 1100202    |          |      215,8|           |     345,2|  |——————+———————————————————+——————————+———————————+———————————+——————————|  | 177  |Расчеты            |          |           |           |          |  |      |с депонентами,     |          |           |           |          |  |      |в том числе:       |          |           |           |          |  |——————+———————————————————+——————————+———————————+———————————+——————————|  |      |подстатья 1100100  |          |      249,5|           |     753,0|  |——————+———————————————————+——————————+———————————+———————————+——————————|  |      |элемент 1100201    |          |           |           |      28,1|  |——————+———————————————————+——————————+———————————+———————————+——————————|  |      |элемент 1300302    |          |       14,5|           |      20,4|  |——————+———————————————————+——————————+———————————+———————————+——————————|  | 178  |Расчеты с прочими  |          |           |           |          |  |и 179 |дебиторами и       |          |           |           |          |  |      |кредиторами,       |          |           |           |          |  |      |расчеты в порядке  |          |           |           |          |  |      |плановых платежей, |          |           |           |          |  |      |в том числе:       |          |           |           |          |  |——————+———————————————————+——————————+———————————+———————————+——————————|  |      |элемент 1100301    |       1,2|        9,1|           |       7,9|  |——————+———————————————————+——————————+———————————+———————————+——————————|  |      |элемент 1100302    |      85,2|      178,3|       11,2|      38,5|  |——————+———————————————————+——————————+———————————+———————————+——————————|  |      |элемент 1100303    |          |     1200,0|       83,0|          |  |——————+———————————————————+——————————+———————————+———————————+——————————|  |      |элемент 1100304    |          |      570,4|           |    1250,2|  |——————+———————————————————+——————————+———————————+———————————+——————————|  |      |подстатья 1100500  |          |      215,5|      118,3|          |  |——————+———————————————————+——————————+———————————+———————————+——————————|  |      |подстатья 1100600  |          |           |        1,2|       0,8|  |——————+———————————————————+——————————+———————————+———————————+——————————|  |      |подстатья 1100700  |     302,1|           |           |     708,0|  |——————+———————————————————+——————————+———————————+———————————+——————————|  |      |элемент 1101002    |          |       15,2|       18,3|          |  |——————+———————————————————+——————————+———————————+———————————+——————————|  |      |элемент 1101003    |    1021,2|           |           |     308,4|  |——————+———————————————————+——————————+———————————+———————————+——————————|  |      |элемент 2400102    |          |           |     1314,1|    1800,2|  |——————+———————————————————+——————————+———————————+———————————+——————————|  |      |элемент 2400303    |          |   11 181,1|           |    2324,5|  |——————+———————————————————+——————————+———————————+———————————+——————————|          Кроме того, используется также информация о (об):       -   израсходованных   за  отчетный  год  материальных  запасах,  поступивших  в бюджетную организацию в качестве гуманитарной помощи,  безвозмездно;       - полученных и израсходованных материальных запасах, оплаченных  вышестоящим распорядителем средств в централизованном порядке;       -  полученных организацией оборудовании и предметах длительного  пользования,   оплаченных   вышестоящим   распорядителем  средств  в  централизованном порядке.       Предположим,  что  в  2005  г.  поступило  оборудование (объект  основных  средств),  оплаченное  вышестоящим  распорядителем средств  в    централизованном    порядке   (элемент   2400102),   на   сумму  7043,8 тыс.руб.,  а  также были получены безвозмездно и использованы  на расходы бюджетной организацией следующие материальные ценности:       хозяйственные    материалы    и   канцелярские   принадлежности  (элемент 1100301) - 1218,1 тыс.руб.;       медикаменты   и   перевязочные  средства  (элемент  1100302)  -  3322,2 тыс.руб.;       запасные    части    к   оборудованию   (элемент   1101002)   -  330,2 тыс.руб.       Для увязки кассовых и фактических расходов, отраженных в отчете  формы 2  (см. таблицу 1),  исходя  из  данных таблицы 2, сгруппируем  остатки  счетов  (субсчетов)  на  начало  и  конец  отчетного года в  разрезе подстатей и элементов расходов (см. таблицу 3).       Увязку  кассовых  и  фактических  расходов  по каждой подстатье  (элементу) сделаем по формуле:               Фр - Омн - Дн + Кн + Омк + Дк - Кк - Посц - Мбц = Кр,          где  Фр - фактические расходы за отчетный период (год, квартал)  по форме 2;       Омн  -  остаток  приобретенных  и неиспользованных материалов на  начало отчетного периода;       Дн - дебиторская задолженность на начало отчетного периода;       Кн - кредиторская задолженность на начало отчетного периода;       Омк  -  остаток  приобретенных  и неиспользованных материалов на  конец отчетного периода;       Дк - дебиторская задолженность на конец отчетного периода;       Кк - кредиторская задолженность на конец отчетного периода;       Посц  -  стоимость  объектов  основных  средств, приобретенных в  централизованном  порядке  (вышестоящим  распорядителем)  в отчетном  периоде;       Мбц  -  стоимость  безвозмездно  полученных  и использованных на  расходы    учреждения    материалов,    стоимость    полученных    и  израсходованных материалов, оплаченных в централизованном порядке;       Кр  -  кассовые  расходы  за  отчетный период (год, квартал) по  форме 2.                                                                Таблица 3           Проверка достоверности кассовых и фактических расходов,                     отраженных в отчете формы 2     |——————–—————————————————————————————————————————————–———————————————————¬  |Номер |        Остатки по счетам (субсчетам)        |  Проверка увязки  |  |счета |—————————————————————–———————————————————————|    кассовых и     |  |(суб- | на 1 января 2005 г. |  на 1 января 2006 г.  |    фактических    |  |счета)|——————————–——————————+————————————–——————————|     расходов      |  |      |  дебет   |  кредит  |   дебет    |  кредит  |                   |  |——————+——————————+——————————+————————————+——————————+———————————————————|  |                Подстатья 1100100                                       |  |——————–——————————–——————————–————————————–——————————–———————————————————|  | 120  |     120,4|          |            |          |666 547,0 - 120,4 +|  |——————+——————————+——————————+————————————+——————————|+ 13 284,8 + 38,5 -|  | 171  |          |     347,5|            |    1048,6|- 35 334,0 =       |  |——————+——————————+——————————+————————————+——————————|= 644 415,9        |  | 173  |          |    1908,3|        38,5|          |                   |  |——————+——————————+——————————+————————————+——————————|                   |  | 177  |          |     249,5|            |     753,0|                   |  |——————+——————————+——————————+————————————+——————————|                   |  |  18  |          |  10 779,5|            |  33 532,4|                   |  |——————+——————————+——————————+————————————+——————————|                   |  |Итого |     120,4|  13 284,8|        38,5|  35 334,0|                   |  |——————+——————————+——————————+————————————+——————————+———————————————————|  |                 Элемент 1100201                                        |  |——————–——————————–——————————–————————————–——————————–———————————————————|  | 171  |          |    9794,4|            |  19 088,0|227 144,7 +        |  |——————+——————————+——————————+————————————+——————————|+ 11 391,3 -       |  | 177  |          |          |            |      28,1|- 24 560,4 =       |  |——————+——————————+——————————+————————————+——————————|= 213 975,6        |  |  18  |          |    1596,9|            |    5444,3|                   |  |——————+——————————+——————————+————————————+——————————|                   |  |Итого |          |  11 391,3|            |  24 560,4|                   |  |——————+——————————+——————————+————————————+——————————+———————————————————|  |                 Элемент 1100202                                        |  |——————–——————————–——————————–————————————–——————————–———————————————————|  | 173  |          |     215,8|            |     345,2|6572,8 + 215,8 -   |  |      |          |          |            |          |- 345,2 = 6443,4   |  |——————+——————————+——————————+————————————+——————————+———————————————————|  |                 Элемент 1100301                                        |  |——————–——————————–——————————–————————————–——————————–———————————————————|  | 063  |    5740,7|          |      4337,3|          |12 573,2 - 5741,9 +|  |——————+——————————+——————————+————————————+——————————|+ 9,1 + 4338,1 -   |  | 160  |          |          |         0,8|       0,4|- 8,3 - 1218,1 =   |  |      |          |          |            |          |= 9952,1           |  |——————+——————————+——————————+————————————+——————————+———————————————————|  | 178  |       1,2|       9,1|            |       7,9|                   |  |и 179 |          |          |            |          |                   |  |——————+——————————+——————————+————————————+——————————|                   |  |Итого |    5741,9|       9,1|      4338,1|       8,3|                   |  |——————+——————————+——————————+————————————+——————————+———————————————————|  |                 Элемент 1100302                                        |  |——————–——————————–——————————–————————————–——————————–———————————————————|  | 062  |  50 257,7|          |   155 553,7|          |568 919,6 -        |  |——————+——————————+——————————+————————————+——————————|- 50 342,9 +       |  | 178  |      85,2|     178,3|        11,2|      38,5|+ 178,3 +          |  |и 179 |          |          |            |          |+ 155 564,9 -      |  |——————+——————————+——————————+————————————+——————————|- 38,5 - 3322,2 =  |  |Итого |  50 342,9|     178,3|   155 564,9|      38,5|= 670 959,2        |  |——————+——————————+——————————+————————————+——————————+———————————————————|  |                 Элемент 1100303                                        |  |——————–——————————–——————————–————————————–——————————–———————————————————|  | 178  |          |    1200,0|        83,0|          |8025,1 + 1200,0 +  |  |и 179 |          |          |            |          |+ 83,0 = 9308,1    |  |——————+——————————+——————————+————————————+——————————+———————————————————|  |                 Элемент 1100304                                        |  |——————–——————————–——————————–————————————–——————————–———————————————————|  | 061  |  18 120,5|          |    21 350,9|          |128 410,1 -        |  |——————+——————————+——————————+————————————+——————————|- 18 120,5 +       |  | 178  |          |     570,4|            |    1250,2|+ 570,4 +          |  |и 179 |          |          |            |          |+ 21 350,9 -       |  |——————+——————————+——————————+————————————+——————————|- 1250,2 =         |  |Итого |  18 120,5|     570,4|    21 350,9|    1250,2|= 130 960,7        |  |——————+——————————+——————————+————————————+——————————+———————————————————|  |                 Элемент 1100401                                        |  |——————–——————————–——————————–————————————–——————————–———————————————————|  | 160  |      21,8|      18,1|            |       2,1|708,1 - 21,8 +     |  |      |          |          |            |          |+ 18,1 - 2,1 =     |  |      |          |          |            |          |= 702,3            |  |——————+——————————+——————————+————————————+——————————+———————————————————|  |                 Подстатья 1100500                                      |  |——————–——————————–——————————–————————————–——————————–———————————————————|  | 064  |      12,1|          |         9,8|          |28 105,0 - 12,1 +  |  |——————+——————————+——————————+————————————+——————————|+ 215,5 + 128,1 =  |  | 178  |          |     215,5|       118,3|          |= 28 436,5         |  |и 179 |          |          |            |          |                   |  |——————+——————————+——————————+————————————+——————————|                   |  |Итого |      12,1|     215,5|       128,1|          |                   |  |——————+——————————+——————————+————————————+——————————+———————————————————|  |                 Подстатья 1100600                                      |  |——————–——————————–——————————–————————————–——————————–———————————————————|  |  13  |       8,5|          |         3,4|          |70,3 - 8,5 + 4,6 - |  |——————+——————————+——————————+————————————+——————————|- 0,8 = 65,6       |  | 178  |          |          |         1,2|       0,8|                   |  |и 179 |          |          |            |          |                   |  |——————+——————————+——————————+————————————+——————————|                   |  |Итого |       8,5|          |         4,6|       0,8|                   |  |——————+——————————+——————————+————————————+——————————+———————————————————|  |                 Подстатья 1100700                                      |  |——————–——————————–——————————–————————————–——————————–———————————————————|  | 064  |     124,8|          |        79,7|          |127 350,0 - 426,9 +|  |——————+——————————+——————————+————————————+——————————|+ 79,7 - 708,0 =   |  | 178  |     302,1|          |            |     708,0|= 126 294,8        |  |и 179 |          |          |            |          |                   |  |——————+——————————+——————————+————————————+——————————|                   |  |Итого |     426,9|          |        79,7|     708,0|                   |  |——————+——————————+——————————+————————————+——————————+———————————————————|  |                 Элемент 1101002                                        |  |——————–——————————–——————————–————————————–——————————–———————————————————|  | 069  |     218,1|          |       180,2|          |34 181,5 - 218,1 + |  |——————+——————————+——————————+————————————+——————————|+ 15,2 + 198,5 -   |  | 178  |          |      15,2|        18,3|          |- 330,2 = 33 846,9 |  |и 179 |          |          |            |          |                   |  |——————+——————————+——————————+————————————+——————————|                   |  |Итого |     218,1|      15,2|       198,5|          |                   |  |——————+——————————+——————————+————————————+——————————+———————————————————|  |                 Элемент 1101003                                        |  |——————–——————————–——————————–————————————–——————————–———————————————————|  | 063  |     320,1|          |       112,1|          |46 181,1 - 1341,3 +|  |——————+——————————+——————————+————————————+——————————|+ 112,1 - 308,4 =  |  | 178  |    1021,2|          |            |     308,4|= 44 643,5         |  |и 179 |          |          |            |          |                   |  |——————+——————————+——————————+————————————+——————————|                   |  |Итого |    1341,3|          |       112,1|     308,4|                   |  |——————+——————————+——————————+————————————+——————————+———————————————————|  |                 Элемент 1300302                                        |  |——————–——————————–——————————–————————————–——————————–———————————————————|  | 181  |          |         -|            |         -|15 120,1 + 14,5 -  |  |——————+——————————+——————————+————————————+——————————|- 20,4 = 15 114,2  |  | 177  |          |      14,5|            |      20,4|                   |  |——————+——————————+——————————+————————————+——————————+———————————————————|  |                 Элемент 2400102                                        |  |——————–——————————–——————————–————————————–——————————–———————————————————|  | 178  |          |          |      1314,1|    1800,2|12 120,8 + 1314,1 -|  |и 179 |          |          |            |          |- 1800,2 - 7043,8 =|  |      |          |          |            |          |= 4590,9           |  |——————+——————————+——————————+————————————+——————————+———————————————————|  |                 Элемент 2400303                                        |  |——————–——————————–——————————–————————————–——————————–———————————————————|  | 063  |    1200,4|          |      1600,8|          |140 151,8 -        |  |——————+——————————+——————————+————————————+——————————|- 1200,4 +         |  | 178  |          |  11 181,1|            |    2324,5|+ 11 181,1 +       |  |и 179 |          |          |            |          |+ 1600,8 - 2324,5 =|  |——————+——————————+——————————+————————————+——————————|= 149 408,8        |  |Итого |    1200,4|  11 181,1|      1600,8|    2324,5|                   |  |——————+——————————+——————————+————————————+——————————+———————————————————|     03.01.2006 г.     Алена Дроздовская, экономист      Подготовлено на основании разъяснений специалистов   Министерства финансов Республики Беларусь     Журнал «Главный Бухгалтер. Бюджетные организации» № 1, 2006 г.