Помощь: Особенности порядка заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

        ОСОБЕННОСТИ ПОРЯДКА ЗАПОЛНЕНИЯ ЗАЯВЛЕНИЯ О ВВОЗЕ ТОВАРОВ                      И УПЛАТЕ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ          Взимание  косвенных  налогов  по принципу страны назначения при  взаимоотношениях    с    субъектами   Российской   Федерации   имеет  существенные  отличия  от  применения этого метода при осуществлении  экспортно-импортных  операций  с  резидентами  тех  государств,  где  производится таможенное оформление товаров.       Следует   отметить,   что  в  условиях  отсутствия  таможенного  контроля   с   Российской   Федерацией  взимание  косвенных  налогов  возлагается   на   налоговые  органы.  В  связи  с  этим  появляется  совершенно  новый  механизм  документального подтверждения импортных  операций и права применения нулевой ставки экспортерами.       Одним  из  основных документов, на основании которого налоговым  органом    будет    принято   решение   о   возможности   применения  налогоплательщиком  (как резидентом РБ, так и резидентом РФ) нулевой  ставки,  является  заявление  о  ввозе  товаров  и  уплате косвенных  налогов (далее - Заявление).       Заявление  заполняется импортером в 3 экземплярах и должно быть  представлено  им  в  налоговую инспекцию по месту постановки на учет  одновременно с налоговой декларацией: не позднее 20-го числа месяца,  следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров.       Дальнейшее  движение  экземпляров  Заявления выглядит следующим  образом.       Первый     экземпляр     остается     в     налоговом    органе  налогоплательщика-импортера.       Второй  и  третий  экземпляры  возвращаются налогоплательщику с  отметками   налогового   органа,  подтверждающими  уплату  косвенных  налогов в полном объеме.       Третий   экземпляр   направляется  поставщику  товара,  который  представляет  его  (одновременно с копиями договора и прилагаемыми к  нему  дополнениями  и  спецификациями,  выпиской банка с экземпляром  платежного поручения, подтверждающим фактическое поступление выручки  от   покупателя,   товаросопроводительными   и   иными  документами,  предусмотренными   Соглашением   между   Правительством   Республики  Беларусь  и Правительством Российской Федерации о принципах взимания  косвенных  налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ,  оказании  услуг  (далее  -  Соглашение))  в свой налоговый орган для  обоснования применения нулевой ставки.       Таким  образом,  с  введением  названным  Соглашением механизма  взимания  косвенных  налогов  и  механизма  контроля за их уплатой у  налогоплательщиков   двух   государств  появляется  непосредственная  зависимость   от   поступления   с  территории  другого  государства  определенных  документов.  В  частности,  для обоснования применения  нулевой  ставки или освобождения от уплаты акцизов экспортеры должны  будут  представить  в  налоговые  органы  одновременно  с  налоговой  декларацией   экземпляр  Заявления  с  отметкой  налогового  органа,  подтверждающей  уплату  косвенных налогов в бюджет страны-импортера.  Верхняя  часть  Заявления (до черты) заполняется налогоплательщиком,  нижняя - налоговым органом.       В  связи  с  тем  что  без экземпляра Заявления экспортеры двух  государств  не  смогут  реализовать свое право на применение нулевой  ставки,  вопросу правильности заполнения всех его реквизитов следует  уделить особое внимание.       Подготовленная   налоговыми   органами  Республики  Беларусь  и  Российской Федерации форма Заявления заполняется следующим образом.                       I. Порядок заполнения сведений,                    приведенных в преамбуле Заявления          1. В реквизитах «Продавец» и «Покупатель» указываются:       -   для  налогоплательщиков,  зарегистрированных  в  Республике  Беларусь, - учетный номер плательщика (УНП);       -   для  налогоплательщиков,  зарегистрированных  в  Российской  Федерации,  -  идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код  причины постановки на учет (КПП).       2.  В  строке  «Полное  наименование  организации»  указывается  наименование согласно учредительным документам.       3.   В   строке   «Место  нахождения  организации»  указывается  юридический адрес.       4.   В   строках  «№  контракта  (договора)»,  «Дата  контракта  (договора)»,  а также «№ спецификации» и «Дата спецификации» (при ее  наличии) дублируются соответствующие реквизиты контракта (договора),  а также прилагаемых к ним спецификаций.                   II. Порядок заполнения сведений, приведенных                            в таблице Заявления          1. В графе 1 указывается наименование ввозимого товара согласно  товаросопроводительным документам.       2. Заполнение графы 2 «Код товара ТН ВЭД» является обязательным  при   ввозе   товаров,   налогообложение   которых  производится  по   ставке 10%.       Товарная    номенклатура    внешнеэкономической    деятельности  Республики  Беларусь  (ТН  ВЭД  РБ) утверждена постановлением Совета  Министров   РБ   от  17.06.2002  №  791  «О  Товарной  номенклатуре,  применяемой  при  осуществлении внешнеэкономической деятельности» (с  изменениями   и   дополнениями,  внесенными  постановлениями  Совета  Министров РБ от 12.03.2004 № 266 и от 23.04.2004 № 470).       Следует  отметить,  что  в  Республике  Беларусь  по ставке 10%  облагаются  продовольственные товары и товары для детей по перечням,  определенным  постановлением Совета Министров РБ от 09.02.2000 № 175  «Об  утверждении  перечней  продовольственных  товаров и товаров для  детей, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость  в  размере  10  процентов  при  их  ввозе  на  таможенную территорию  Республики  Беларусь  и  при  реализации  на  территории  Республики  Беларусь».       Порядок применения налоговой ставки в размере 10% на территории  Российской  Федерации  определен п.2 ст.164 Налогового кодекса РФ по  следующим группам товаров:       1)  продовольственные товары (скот и птица в живом весе, мясо и  мясопродукты,  молоко,  молокопродукты,  масло  растительное, сахар,  зерно,  крупа,  мука,  море-  и  рыбопродукты,  продукты  детского и  диабетического питания, овощи и др.);       2)  товары  для  детей  (отдельные  виды  трикотажных и швейных  изделий, обувь, кровати и матрацы детские, коляски и др.);       3)   периодические   печатные   издания  и  книжная  продукция,  связанная с образованием, наукой, культурой);       4)  лекарственные  средства  и изделия медицинского назначения,  коды   видов   которых   в  соответствии  с  Товарной  номенклатурой  внешнеэкономической    деятельности    определяются   Правительством  Российской Федерации.       3. В графе 3 указывается единица измерения товара.       Единицы измерения применяются согласно ТН ВЭД РБ (см. таблицу).                              Единицы измерения     |——————————————————————————————————————–—————————————–——————————————¬  |    Наименование единицы измерения    |  Условное   | Коды единиц  |  |                                      | обозначение |  измерения   |  |——————————————————————————————————————+—————————————+——————————————|  |                         ОСНОВНАЯ ЕДИНИЦА                          |  |——————————————————————————————————————–—————————————–——————————————|  |Килограмм                             |     кг      |     166      |  |——————————————————————————————————————+—————————————+——————————————|  |                    ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ЕДИНИЦЫ ИЗМЕРЕНИЯ               |  |——————————————————————————————————————–—————————————–——————————————|  |Грамм                                 |      г      |     163      |  |——————————————————————————————————————+—————————————+——————————————|  |Грамм делящихся изотопов              |    г Д/И    |     306      |  |——————————————————————————————————————+—————————————+——————————————|  |Грузоподъемность в тоннах             |    т грп    |     185      |  |——————————————————————————————————————+—————————————+——————————————|  |Квадратный метр                       |    кв.м     |     055      |  |——————————————————————————————————————+—————————————+——————————————|  |Килограмм азота                       |    кг N     |     861      |  |——————————————————————————————————————+—————————————+——————————————|  |Килограмм гидроксида калия            |   кг KOH    |     859      |  |——————————————————————————————————————+—————————————+——————————————|  |Килограмм гидроксида натрия           |   кг NaOH   |     863      |  |——————————————————————————————————————+—————————————+——————————————|  |Килограмм оксида калия                |    кг K2O   |     852      |  |——————————————————————————————————————+—————————————+——————————————|  |Килограмм пероксида водорода          |   кг H2O2   |     841      |  |——————————————————————————————————————+—————————————+——————————————|  |Килограмм пятиокиси фосфора           |   кг P2O5   |     865      |  |——————————————————————————————————————+—————————————+——————————————|  |Килограмм сухого на 90% вещества      | кг 90% с/в  |     845      |  |——————————————————————————————————————+—————————————+——————————————|  |Килограмм урана                       |    кг U     |     867      |  |——————————————————————————————————————+—————————————+——————————————|  |Кубический метр                       |    куб.м    |     113      |  |——————————————————————————————————————+—————————————+——————————————|  |Кюри                                  |     Ки      |     305      |  |——————————————————————————————————————+—————————————+——————————————|  |Литр                                  |      л      |     112      |  |——————————————————————————————————————+—————————————+——————————————|  |Литр чистого (100%) спирта            |л 100% спирта|     831      |  |——————————————————————————————————————+—————————————+——————————————|  |Метр                                  |      м      |     006      |  |——————————————————————————————————————+—————————————+——————————————|  |Метрический карат                     |     кар     |     162      |  |(1 карат = 2 х (10-4 кг))             |             |              |  |——————————————————————————————————————+—————————————+——————————————|  |Пара                                  |     пар     |     715      |  |——————————————————————————————————————+—————————————+——————————————|  |Сто штук                              |   100 шт    |     797      |  |——————————————————————————————————————+—————————————+——————————————|  |Тысяча штук                           |   1000 шт   |     798      |  |——————————————————————————————————————+—————————————+——————————————|  |Штука                                 |     шт      |     796      |  |——————————————————————————————————————+—————————————+——————————————|  |1000 киловатт-час                     |  1000 кВтч  |     246      |  |——————————————————————————————————————+—————————————+——————————————|  |1000 кубических метров                | 1000 куб.м  |     114      |  |——————————————————————————————————————+—————————————+——————————————|  |1000 литров                           |   1000 л    |     130      |  |——————————————————————————————————————+—————————————+——————————————|          4.   В   графе  4  указывается  количество  товара  в  единицах  измерения, приведенных в графе 3.       5. В графе 5 указывается код валюты.        Классификатор   валют   содержится  в  Положении  о  таможенном  документе  «Грузовая  таможенная  декларация», утвержденном приказом  ГТК РБ от 09.07.1998 № 246-ОД. Приведем информацию о некоторых видах  валют из вышеуказанного Классификатора:     |——————————————–——————————————–—————————————————————————————————————¬  | Цифровой код |Буквенный код |         Наименование валюты         |  |——————————————+——————————————+—————————————————————————————————————|  |     826      |     GBR      |Английский фунт стерлингов           |  |——————————————+——————————————+—————————————————————————————————————|  |     974      |     BYR      |Белорусский рубль                    |  |——————————————+——————————————+—————————————————————————————————————|  |     840      |     USD      |Доллар США                           |  |——————————————+——————————————+—————————————————————————————————————|  |     440      |     LTL      |Литовский лит                        |  |——————————————+——————————————+—————————————————————————————————————|  |     643      |     RUB      |Российский рубль                     |  |——————————————+——————————————+—————————————————————————————————————|  |     980      |     UAH      |Украинская гривна                    |  |——————————————+——————————————+—————————————————————————————————————|  |     978      |     EUR      |Евро (единица европейской валюты)    |  |——————————————+——————————————+—————————————————————————————————————|  |     999      |     ХХХ      |Код для операций без валюты          |  |——————————————+——————————————+—————————————————————————————————————|          6.   В   графе  6  отражается  стоимость  товара,  указанная  в  товаросопроводительных документах и счетах-фактурах.       При   ввозе  товаров,  вывезенных  из  одного  государства  для  переработки  на территории другого государства, в графе 6 отражается  стоимость работ (услуг) по переработке товаров.       7.  В графе 7 указываются принимаемые для определения налоговой  базы следующие дополнительные расходы:       а)   расходы  по  доставке  товара,  в  том  числе  расходы  на  транспортировку,   погрузку,   перегрузку,   выгрузку,  перевалку  и  экспедирование товаров;       б) страховая сумма (примечание);       в) стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, не  подлежащей  возврату,  если  они  рассматриваются как единое целое с  оцениваемыми товарами;       г) стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов  и работ по упаковке.       8.    В    графе    8   указываются   серия,   номер   и   дата  товаросопроводительных документов.       Следует  обратить  внимание  на  то,  что  с  1 декабря 2004 г.  вступило  в  силу  постановление Минтранса РБ   от 24.06.2004  №  23  «Об утверждении бланка международной товарно-транспортной  накладной  «CMR»  и  инструкции  по  ее  заполнению». Составление CMR-накладной  согласно  Конвенции  о  договоре  международной  дорожной  перевозки  грузов   (КДПГ)   подтверждает   заключение  договора  международной  автомобильной перевозки груза.       В   связи   с  тем  что  с  Российской  Федерацией  отсутствует  договоренность   о   возможности   применения   товарно-транспортной  накладной   немеждународного   образца,   заполнение   CMR-накладной  резидентами   как   России,   так  и  Республики  Беларусь  является  обязательным.      В      Республике      Беларусь     международная  товарно-транспортная накладная является бланком строгой отчетности и  должна  применяться  всеми  субъектами  хозяйствования независимо от  формы собственности при осуществлении автомобильной перевозки грузов  с   территории   Республики   Беларусь.   При  отправлении  грузов с  территории    зарубежных    государств    может    применяться   как  CMR-накладная,  утвержденная  вышеназванным  постановлением,  так  и  накладная,     заполненная    в    соответствии    с    национальным  законодательством страны-отправителя.       9.  В графе 9 при перемещении товаров из РФ указывается номер и  дата счета-фактуры.       10.  В  графе 10 указывается дата принятия плательщиком на учет  ввезенного  товара  на  основании товаросопроводительных документов,  счетов-фактур.       11.   В   графах   11-12   налоговая  база  определяется  путем  суммирования   графы  6  «Стоимость  товара»  и  графы  7  «Расходы,  принимаемые  для  определения  налоговой  базы». Указанные слагаемые  должны  быть пересчитаны в белорусские рубли на дату принятия товара  на учет.       12.   В   графах   13-14   указывается   ставка   налога.  Если  законодательством  установлена льгота по косвенным налогам при ввозе  отдельных видов товаров, в графах записывается слово «льгота».       13.   В  графе  14  ставки  акцизов  указываются  в  абсолютных  величинах  либо  в  процентах  (в зависимости от норм, установленных  национальными законодательствами).       14. В графах 15-16 указывается сумма уплаченных налогов.       Если   законодательством   предусмотрена  льгота  по  косвенным  налогам при ввозе товаров, в графах 15-16 проставляется прочерк.       Налоговый    орган    производит   рассмотрение   Заявления   и  осуществляет  в  нем  соответствующую  отметку  об  уплате косвенных  налогов  в  течение 10 рабочих дней с момента поступления Заявления.  Отметка проставляется налоговым органом при условии уплаты налогов в  полном  объеме  и  соответствия  сведений,  указанных  в  Заявлении,  требованиям,  изложенным  в  Положении  о порядке взимания косвенных  налогов  и  механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров  между  Республикой  Беларусь  и  Российской Федерацией (приложение к  Соглашению).  Заявление  подписывается  руководителем (заместителем)  налогового органа и заверяется печатью.     11.01.2005 г.     Эмилия Чугунова, экономист          Журнал «Главный Бухгалтер.   Учетная и отчетная документация» № 1, 2005 г.          Примечание.  В  соответствии  со  ст.11 Закона РБ от 03.06.1993  №  2343-XII  «О  страховании»   страховой  суммой  признается  сумма  денежных средств,  в  пределах  которой страховщик обязан произвести  выплату при наступлении страхового случая.       Согласно   ст.12   вышеуказанного   Закона   страховым  взносом  (страховой   премией)   является   плата   за  страхование,  которую  страхователь  или  другое  лицо от имени страхователя обязаны внести  страховщику.   Размер   страхового   взноса  по  добровольным  видам  страхования определяется соглашением сторон, а по обязательным видам  страхования - законодательством.       По договору страхования одна сторона (страховщик) обязуется при  наступлении  страхового  случая  выплатить  страховое возмещение или  страховую  сумму  страхователю  или  иному  лицу, правомочному на ее  получение,  а другая сторона обязуется уплачивать страховые взносы в  установленные сроки и выполнять другие условия договора.       Таким  образом, при определении стоимости приобретенных товаров  в  цену  сделки, по мнению автора, должна включаться сумма страховых  взносов (страховая премия), а не страховая сумма.      Для более детального изучения см. Пособие     От редакции: Постановление Совета  Министров Республики  Беларусь от  09.02.2000  № 175 «Об утверждении перечней продовольственных товаров  и  товаров  для  детей,  по  которым  применяется  ставка  налога на  добавленную  стоимость  в  размере  10  процентов  при  их  ввозе на  таможенную  территорию  Республики  Беларусь  и  при  реализации  на  территории  Республики  Беларусь»  на основании постановления Совета  Министров Республики Беларусь от 31.03.2005 № 348 утратило силу.       В  Положение  о   таможенном   документе  «Грузовая  таможенная  декларация»,  утвержденное  приказом  Государственного   таможенного  комитета Республики Беларусь  от 09.07.1998  № 246-ОД, на  основании  постановления  Государственного  таможенного  комитета от 30.12.2006  № 132 внесены изменения и дополнения.       В  приказ  Государственного  таможенного   комитета  Республики  Беларусь  от  09.07.1998  №  246-ОД  «Об  утверждении  «Положения  о  таможенном документе «Грузовая  таможенная декларация» и «Инструкции  о  порядке  заполнения  грузовой  таможенной  декларации  для  целей  таможенного   декларирования  товаров»  на  основании  постановления  Государственного  таможенного  комитета от 22.06.2007  № 62  внесены  изменения и дополнения.

Add a Comment

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *