02.09.2016
Помощь: Применение налога с продаж в розничной торговле в 2005 году и основные отличительные особенности
ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГА С ПРОДАЖ В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ В 2005 ГОДУ И ОСНОВНЫЕ ОТЛИЧИТЕЛЬНЫЕ ОСОБЕННОСТИ Статьей 10 Закона РБ от 18.11.2004 № 339-З «О бюджете Республики Беларусь на 2005 год» областные, Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня вправе вводить на территории соответствующих административно- территориальных единиц ряд местных налогов и сборов, в т.ч. и налог с продаж в розничной торговле. Плательщиками налога с продаж в розничной торговле являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю товарами через торговые и иные объекты в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории соответствующих административно-территориальных единиц. Объектом налогообложения являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением социально значимых товаров по перечню, определяемому Советом Министров РБ, а также бензина и дизельного топлива). Налоговая база определяется как выручка от реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без включения в них налога с продаж товаров в розничной торговле. Налоговые ставки устанавливаются в размере, не превышающем: при реализации товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь, - 15% налоговой базы (ранее было определено - на товары иностранного производства - 15% выручки от реализации), других товаров - 5% налоговой базы. Следует обратить внимание, что согласно ст.30 Таможенного кодекса РБ (далее - ТК РБ) выпуск товаров для свободного обращения - это таможенный режим, при котором ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь товары остаются постоянно на этой территории без обязательства об их вывозе с этой территории. В соответствии с требованиями ТК РБ товары при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь подлежат таможенному оформлению и таможенному контролю. Выпуск товаров в режиме свободного обращения предусматривает уплату в отношении товаров таможенных пошлин, налогов и иных таможенных платежей, а также соблюдение мер экономической политики и других ограничений (ст.31 ТК РБ). Из этого следует, что для товаров, ввозимых из Российской Федерации, которые не выпускаются в свободное обращение в связи с отсутствием таможенного контроля и оформлением на границе, ставка налога с продаж применяется в размере, не превышающем 5% (если не принято иное решение местных органов власти). Сумма налога с продаж товаров в розничной торговле устанавливается как надбавка к цене реализуемых товаров с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет и государственные целевые бюджетные фонды. Необходимо знать, что при формировании продажных цен на товары, включающих налог с продаж, округление цены производится на последнем этапе, после применения налога с продаж. Для реализации п.1.1 ст.10 Закона РБ «О бюджете Республики Беларусь на 2005 год» постановлением Совета Министров РБ от 11.01.2005 № 23 «О мерах по реализации Закона Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2005 год» утвержден Перечень социально значимых товаров на 2005 год (далее - Перечень-2005). Налог с продаж товаров в розничной торговле на ассортимент, указанный в Перечне-2005, не применяется. Для расшифровки товарных групп и отнесения товара к той или иной товарной группе, определенной в Перечне-2005, следует обратиться к Перечню товаров, входящих в укрупненные товарные группы, отражаемые в государственной статистической отчетности, который утвержден постановлением Минстата РБ от 29.10.2004 № 190 (далее - Перечень Минстата РБ). При разработке Перечня-2005 были учтены предложения Минторга РБ по определению названия товара: в основном названия Перечня-2005 соответствуют названиям укрупненных товарных групп в Перечне Минстата РБ (например, п.1.1 «Хлеб и хлебобулочные изделия» соответствует гр.22 перечня Минстата РБ). Это значит, что на весь ассортимент, указанный в данной товарной группе, налог с продаж в розничной торговле не применяется. Если же название соответствует названию не товарной группы, а лишь подгруппы (товара), то в этом случае льготируется только определенный вид товара (например, п.2.18 «Телевизоры» - льготируются только телевизоры, а не вся группа 76 «Телерадиотовары», в которую они входят). Из Перечня-2005 исключены товарные позиции, которые присутствовали в Перечне 2004 года: парфюмерно-косметические товары, трикотажные и гардинные полотна, ковры и ковровые изделия, спички, часы, книжная продукция, постельное белье. Кроме того, Перечень-2005 дополнен следующими видами товаров: п.1.22 дополнен позицией «продукты лечебного и диетического питания»; в п.1.27 из п.1.29 перенесена позиция «сухофрукты», а в п.1.29 внесена позиция «дрожжи». В п.2.1 теперь входит вся товарная группа «Синтетические моющие средства». В п.2.7 из п.2.10 Перечня 2004 года перенесена позиция «верхний и бельевой трикотаж», которая дополнена позицией «прочие изделия верхнего трикотажа»; в п.2.10 теперь находится позиция «предметы женского туалета». В п.2.13 из п.2.16 перенесена позиция «обувь», все виды которой будут льготироваться в 2005 г., а не ее отдельные виды, как было ранее. Позиция «лекарственные средства, изделия медицинского назначения, протезно-ортопедические изделия, медицинская техника» дополнена словами «предметы санитарной гигиены» и из п.2.28 перенесена в п.2.21. В п.2.28 введена новая позиция «плиты газовые бытовые и запасные части к ним». Для наглядности сравнения внесенных изменений предлагаем воспользоваться нижеприведенной таблицей. Таблица |———————————————————————————–——————————————————————————–————————————————¬ | 2004 год | 2005 год | Номер товарной | |———————————————————————————+——————————————————————————| группы | | Постановление Совета | Постановление Совета | (по Перечню | | Министров РБ от | Министров РБ | Минстата РБ от | | 05.02.2004 № 132 | от 11.01.2005 № 23 | 29.10.2004 | | | | № 190) | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| | 1 | 2 | 3 | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| | 1. Продовольственные товары | |———————————————————————————–——————————————————————————–————————————————| |1.1. Хлеб и хлебобулочные |1.1. Хлеб и хлебобулочные |Гр.22 | |изделия* |изделия** | | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |1.2. Мука |1.2. Мука |Гр.21 | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |1.3. Крупа и бобовые |1.3. Крупа и бобовые |Гр.23 | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |1.4. Макаронные изделия* |1.4. Макаронные изделия** |Гр.24 | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |1.5. Кондитерские изделия* |1.5. Кондитерские |Гр.17 | | |изделия** | | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |1.6. Молоко и молочные |1.6. Молоко и молочная |Гр.9 | |продукты* |продукция** | | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |1.7. Сыры* |1.7. Сыры** |Гр.10 | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |1.8. Масло животное* |1.8. Масло животное** |Гр.5 | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |1.9. Жиры животные пищевые*|1.9. Жир пищевой топленный|Гр.7 | | |и прочие пищевые жиры | | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |1.10. Маргарин и |1.10. Маргариновая |Гр.8 | |маргариновая продукция* |продукция** | | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |1.11. Масло растительное |1.11. Масло растительное |Гр.6 | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |1.12. Майонез* |1.12. Майонезная |Гр.8а | | |продукция** | | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |1.13. Мороженое* |1.13. Мороженое** |Гр.34 | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |1.14. Мясо и птица, |1.14. Мясо и птица, |Гр.1 (с учетом | |полуфабрикаты из них, |полуфабрикаты из них, |исключения) | |субпродукты, включая |субпродукты, включая | | |кулинарные изделия из мяса,|кулинарные изделия из | | |птицы и субпродуктов |мяса, птицы и субпродуктов| | |(за исключением вырезки, |(за исключением вырезки, | | |языков)* |языков)** | | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |1.15. Шпик, колбасные |1.15. Шпик, колбасные |Гр.2 (с учетом | |изделия и копчености (за |изделия и копчености (за |исключения) | |исключением деликатесных: |исключением деликатесных: | | |копченостей из свинины, |копченостей из свинины, | | |баранины, говядины, |баранины, говядины, | | |телятины, мяса птицы - |телятины, мяса птицы - | | |шинки, корейки, балыка, |шинки, корейки, балыка, | | |карбонада, шейки, окорока, |карбонада, шейки, окорока,| | |пастромы, филея; свинины и |пастромы, филея; свинины и| | |говядины запеченных)* |говядины запеченных)** | | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |1.16. Консервы мясные (за |1.16. Консервы мясные (за |Гр.11 (с учетом | |исключением деликатесных: |исключением деликатесных: |исключения) | |ветчины, бекона, карбонада |ветчины, бекона, карбонада| | |и языка)* |и языка)** | | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |1.17. Живая рыба, море- и |1.17. Рыба и морепродукты |Гр.3, 4, 12 | |рыбопродукты, в том числе |пищевые, сельди, консервы | | |рыба охлажденная, |и пресервы рыбные (кроме | | |мороженая, сельди, консервы|балычных изделий, икры | | |и пресервы рыбные (кроме |рыб, раков речных, | | |рыбы деликатесной соленой |морепродуктов ракообразных| | |и копченой, икры, консервов|и прочих водных | | |из рыбы деликатесной) |беспозвоночных, мяса | | | |криля, консервов и | | | |пресервов из деликатесной | | | |рыбы) | | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |1.18. Яйца и яйцепродукты* |1.18. Яйца и |Гр.15 | | |яйцепродукты** | | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |1.19. Соль* |1.19. Соль** |Гр.20 | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |1.20. Сахар* |1.20. Сахар** |Гр.16 | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |1.21. Заменитель сахара для|1.21. Заменитель сахара |В гр.16 | |больных сахарным диабетом |для больных сахарным | | | |диабетом | | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |1.22. Продукты детского |1.22. Продукты для | | |и диабетического питания |детского, диабетического, | | | |лечебного и диетического | | | |питания (должно звучать в | | | |названии продукта, | | | |сертификате) | | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |1.23. Мед* |1.23. Мед** |В гр.18 | | | |льготируется | | | |только позиция | | | |«мед» | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |1.24. Чай |1.24. Чай |В группе 19 | | | |льготируется | | | |только позиция | | | |«чай» | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |1.25. Картофель свежий* |1.25. Картофель свежий** |В группе 25 | | | |льготируется | | | |только позиция | | | |«картофель | | | |свежий» | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |1.26. Овощи свежие* |1.26. Овощи свежие** |В группе 26 | | | |льготируется | | | |только позиция | | | |«свежие овощи» | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |1.27. Фрукты, плоды и |1.27. Фрукты, плоды и |Гр.27-28 | |ягоды, включая виноград, |ягоды, включая виноград, | | |арбузы, дыни |арбузы, дыни и сухофрукты | | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |1.28. Консервы овощные, |1.28. Консервы овощные, |Гр.13, 14 | |плодово-ягодные и фруктово-|плодово-ягодные и | | |ягодные* |фруктово-ягодные** | | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |1.29. Сухофрукты |Позиция «сухофрукты» |Гр.35 «Другие | | |отражена в поз.1.27. |продовольст- | | |1.29. Дрожжи** |венные товары» | | | |(льготируется | | | |только позиция | | | |«дрожжи») | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |1.30. Соки, нектары* |1.30. Соки, нектары** |Находятся в | | | |гр.13, 14 с | | | |соответствующими| | | |названиями | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| | 2. Непродовольственные товары | |———————————————————————————–——————————————————————————–————————————————| |2.1. Стиральные моющие |2.1. Синтетические моющие |Гр.53 | |средства (синтетические |средства** | | |моющие средства и моющие | | | |средства на жировой | | | |основе)* | | | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |2.2. Мыло хозяйственное* |2.2. Мыло хозяйственное** |Гр.52 | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |2.3. Мыло туалетное* |2.3. Мыло туалетное** |Гр.54 | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |2.4. Парфюмерно- |Позиция «парфюмерно- | | |косметические товары |косметические товары» | | |(шампунь, одеколон, зубная |исключена | | |паста, зубной порошок)* | | | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |2.5. Туалетная бумага |2.4. Туалетная бумага |Гр.71 подгруппа | | | |«Санитарно- | | | |гигиенические | | | |изделия из | | | |бумаги» | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |2.6. Одеяла, подушки, |2.5. Одеяла, подушки, |Находятся в | |матрацы, постельное белье |матрацы, полотенца, |гр.36, 37, 40, | |(пододеяльники, простыни, |покрывала** (позиция |41, 42, 56, 63, | |наволочки, комплекты |«постельное белье» |96 (льготируются| |постельного белья), |исключена) |товары, имеющие | |полотенца, покрывала* | |соответствующее | | | |название) | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |2.7. Ткани |2.6. Ткани |Гр.36, 40, 41, | |хлопчатобумажные, |хлопчатобумажные, |в гр.37 только | |шерстяные, шелковые, |шерстяные, шелковые, |позиция | |льняные* |льняные** |«шерстяные | | | |ткани» | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |2.8. Трикотажные и |Позиция исключена | | |гардинные полотна* | | | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |2.9. Ковры и ковровые |Позиция исключена | | |изделия* | | | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |2.10. Верхний и бельевой |2.7. Верхний и бельевой |Гр.45-45а, 46 | |трикотаж* |трикотаж, прочие изделия | | | |верхнего трикотажа** | | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |2.11. Чулочно-носочные |2.8. Чулочно-носочные |Гр.47 | |изделия* |изделия** | | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |2.12. Швейные изделия* |2.9. Одежда и белье |Гр.42 | | |(кроме одежды из | | | |натуральной кожи, замши; | | | |декоративно-тканых штучных| | | |изделий из разных тканей | | | |(подрубленных), изделий с | | | |художественной росписью и | | | |печатью; кустарно- | | | |художественных изделий, | | | |строчевышитых товаров; | | | |чехлов для сидений и | | | |чехлов для легковых | | | |автомобилей)** | | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |2.13. Корсетные изделия* |2.10. Предметы женского |Отражены в гр.56| | |туалета** |в подгруппе | | | |«Текстильная | | | |галантерея». К | | | |ним относятся: | | | |бандажи, | | | |корсеты, | | | |полукорсеты, | | | |бюстгальтеры, | | | |грации, | | | |полуграции, | | | |грации- | | | |панталоны, | | | |полуграции-юбки,| | | |пояса для чулок,| | | |пояса-трусы | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |2.14. Кожгалантерейные |2.11. Кожгалантерейные |В гр.56 только | |изделия* |изделия** |позиция «изделия| | | |из натуральной | | | |и искусственной | | | |кожи» | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |2.15. Головные уборы* |2.12. Головные уборы** |Гр.44 | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |2.16. Обувь кожаная и |2.13. Обувь** |Гр.48-51 | |резиновая* | | | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |2.17. Нитки швейные, |2.14. Нитки швейные, |Гр.56, 57 | |иголки и наборы швейных |иголки и наборы швейных |(льготируются | |игл, ножницы, расчески |игл, ножницы, расчески** |товары с | | | |соответствующим | | | |названием) | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |2.18. Спички* |Позиция исключена | | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |2.19. Мебель* |2.15. Мебель** |Гр.63 | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |2.20. Посуда (за |2.16. Посуда |Гр.65, 66, 66а, | |исключением художественных |металлическая, стеклянная,|с учетом | |изделий из фарфора, фаянса,|фарфорофаянсовая и |оговоренного | |майолики, декоративных |керамическая (за |исключения | |изделий из хрусталя)* |исключением художественных| | | |и художественно- | | | |декоративных изделий и | | | |изделий из сплавов цветных| | | |металлов (мельхиора, | | | |нейзильбера), с покрытием | | | |из драгоценных металлов и | | | |без покрытия)** | | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |2.21. Столовые приборы из |Данная позиция отражена |Находятся в | |алюминия, нержавеющей |в п.2.16 |гр.65, 66, 66а | |стали, пластмассы и | | | |хлорвиниловых смол | | | |(ложки, вилки, ножи, | | | |шумовки, лопатки)* | | | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |2.22. Бытовые |2.17. Бытовые |Находятся в | |электроприборы |электроприборы |гр.68 (по | |(холодильники, |(холодильники, |соответствующему| |морозильники, пылесосы, |морозильники, пылесосы, |названию) | |стиральные машины, утюги, |стиральные машины, утюги, | | |электрические лампы |электрические лампы | | |накаливания, |накаливания, | | |электроосветительная |электроосветительная | | |арматура)* |арматура)** | | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |2.23. Телевизоры* |2.18. Телевизоры** |Гр.76, | | | |льготируются | | | |только товары | | | |позиции | | | |«телевизоры» | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |2.24. Часы* |Позиция исключена | | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |2.25. Школьно-письменные |2.19. Школьно-письменные |Гр.72 | |принадлежности* |принадлежности** | | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |2.26. Книжная продукция, |Позиция исключена | | |связанная с образованием, | | | |наукой, культурой (книги, | | | |брошюры, листовые, | | | |картографические, нотные, | | | |изобразительные издания, | | | |календари, книги-игрушки), | | | |за исключением продукции | | | |рекламного и эротического | | | |характера* | | | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |2.27. Печатные издания |2.20. Печатные издания |Находятся в | |(газеты), за исключением |(газеты), за исключением |гр.73, только | |изданий рекламного и |изданий рекламного и |позиция «газеты»| |эротического характера** |эротического характера** |с учетом | | | |исключения | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |2.28. Лекарственные |2.21. Лекарственные | | |средства, изделия |средства, изделия | | |медицинского назначения, |медицинского назначения, | | |протезно-ортопедические |предметы санитарной | | |изделия, медицинская |гигиены, протезно- | | |техника |ортопедические изделия, | | | |медицинская техника | | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |2.29. Товары для детей |2.22. Товары для детей |Разрабатывается | |(по перечню, определенному |(по перечню, определенному|новый Перечень | |Минторгом и Белкоопсоюзом) |Минторгом и Белкоопсоюзом)|товаров для | | | |детей (до этого | | | |действует | | | |Перечень, | | | |утвержденный | | | |постановлением | | | |Минторга и | | | |Белкоопсоюза от | | | |18.03.2004 № 10)| |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |2.30. Товары для |2.23. Товары для | | |малообеспеченных граждан |малообеспеченных граждан | | |(по перечню, определенному |(по перечню, определенному| | |местными исполнительными и |местными исполнительными | | |распорядительными органами)|и распорядительными | | | |органами) | | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |2.31. Почвообрабатывающий |2.24. Почвообрабатывающий |Находятся в | |ручной садово-огородный |ручной садово-огородный |гр.81 | |инструмент |инструмент | | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |2.32. Комбикорма* |2.25. Комбикорма** |Находятся в | | | |гр.96 | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |2.33. Керосин |2.26. Керосин |Находятся в | | | |гр.96 | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| |2.34. Твердое топливо и |2.27. Твердое топливо и |Находятся в | |сжиженный газ |сжиженный газ |гр.96 | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| | |2.28. Плиты газовые |Находятся в | | |бытовые и запасные части |гр.87 | | |к ним | | |———————————————————————————+——————————————————————————+————————————————| * За исключением товаров иностранного производства. ** За исключением товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь. 09.02.2005 г. Раиса Юденко, главный экономист управления финансов, цен, бухгалтерского учета и контроля Министерства торговли Республики Беларусь Журнал «Главный Бухгалтер. Ценообразование» № 2, 2005 г. Для более детального изучения см.: 1. Пособие 2. Пособие 3. Пособие 4. Пособие 5. Справочную информацию 6. Справочную информацию 7. Пособие 8. Пособие 9. Пособие 10. Пособие 11. Пособие От редакции: С 1 июля 2007 г. Таможенный кодекс Республики Беларусь от 06.01.1998 № 133-3 на основании Таможенного кодекса Республики Беларусь от 04.01.2007 № 204-З утратил силу.
About The Author
