Помощь: Порядок ведения и ответственность за нарушения ведения

Помощь: Порядок ведения и ответственность за нарушения ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте

          ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЯ ВЕДЕНИЯ             КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В НАЛИЧНОЙ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ        Основные нормативно-правовые акты, регулирующие порядок учета          субъектами хозяйствования наличной иностранной валюты          Порядок  расчетов  в  наличной иностранной валюте на территории  Республики   Беларусь  в  настоящее  время  регулируется  следующими  нормативно-правовыми актами:       Банковским кодексом РБ от 25.10.2000 № 441-З;       постановлением  Правления  Нацбанка  РБ   от   28.06.2004  № 98  «Об утверждении  Правил   ведения   кассовых   операций  в  наличной  иностранной  валюте на  территории  Республики  Беларусь»  (далее  -  Правила) (примечание 1);       Указом  Президента  РБ  от  04.01.2000 № 7 «О совершенствовании  порядка  проведения  и  контроля  внешнеторговых  операций» (далее -   Указ № 7);       постановлением  Правления  Нацбанка  РБ   от   30.04.2004  № 72  «Об утверждении  Правил  проведения  валютных  операций  и  внесении   изменений  в  Правила  открытия банками счетов клиентам в Республике  Беларусь»;       постановлением  Совета  Министров  и  Нацбанка РБ от 25.09.2000  № 1476/49  «О  проведении  расчетов при осуществлении внешнеторговых  операций»;       постановлением  Правления  Нацбанка  РБ   от   26.12.2002 № 251  «Об утверждении   Правил   использования наличной иностранной валюты  юридическими   лицами   и   индивидуальными   предпринимателями   на  территории Республики Беларусь» (далее - постановление № 251);       постановлением  Правления  Нацбанка  РБ  от   27.06.2002  № 119  «Об утверждении  Инструкции  о   мерах ответственности  за нарушение  правил ведения кассовых  операций   в  наличной  иностранной  валюте  на территории Республики Беларусь» (далее - Инструкция № 119);       Законом  РБ  от  22.07.2003 № 226-З «О валютном регулировании и  валютном контроле».       В  соответствии  с  Типовым планом счетов бухгалтерского учета,  утвержденным  постановлением  Минфина  РБ  от  30.05.2003  № 89, для  обобщения  информации о наличии и движении валютных денежных средств  в  кассах  организаций  применяется  счет  50  «Касса», субсчет 50-4  «Валютная  касса»,  предназначенный  для  учета  кассовых операций в  иностранной    валюте    при    осуществлении    внешнеэкономической  деятельности,  в  т.ч.  при  направлении  работников  в  заграничные  командировки.                    Порядок приема и выдачи иностранной валюты          Прием   наличной   иностранной   валюты   в  кассу  предприятия  предусмотрен  постановлением  №  251  и  возможен  в  случаях, когда  источниками поступления иностранной валюты являются:       иностранная   валюта,   получаемая   от   нерезидентов   (кроме  физических   лиц,  не  являющихся  предпринимателями)  на  основании  договоров,    предусматривающих   передачу   предприятием   товаров,  охраняемой  информации, результатов  интеллектуальной  деятельности,   в  т.ч. исключительных прав на них, выполнение работ, оказание услуг   на возмездной основе нерезиденту  (за исключением российских рублей,  получаемых от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей РФ в  сумме  свыше  предельного  размера  расчетов  наличными  деньгами  в  Российской  Федерации  между  юридическими  лицами  в  рамках одного  договора, который устанавливается Центробанком РФ);       иностранная   валюта,  возвращаемая  нерезидентом  по  договору  займа, заимодавцем по которому является предприятие;       иностранная  валюта,  получаемая  от  нерезидентов  в  качестве  оплаты за участие в спортивных соревнованиях;       иностранная   валюта,   получаемая  от  осуществления  выездной  торговли,  в  т.ч.  на выставках (ярмарках), за пределами Республики  Беларусь;       иностранная  валюта,  поступающая от оказания услуг, выполнения  работ   за   пределами   Республики   Беларусь  физическим  лицам  -  нерезидентам;       иностранная  валюта,  получаемая  от  нерезидентов и физических   лиц - резидентов   (за   исключением   физических   лиц,  являющихся  предпринимателями)  в  качестве  взносов  (вкладов)  в уставный фонд  предприятия;       иностранная   валюта,  полученная  от  осуществления  розничной  торговли  и оказания услуг физическим лицам за иностранную валюту на  территории Республики Беларусь;       иностранная  валюта,  получаемая  от международных перевозчиков  (экспедиторов)  -  резидентов   в   оплату   декларирования  грузов,  страховых услуг;       иностранная  валюта, получаемая от нерезидентов (за исключением  физических  лиц,  не являющихся индивидуальными предпринимателями) в  оплату  декларирования  грузов, налогов, таможенных пошлин (сборов),  дорожных и иных сборов;       иностранная   валюта,   изъятая   (конфискованная)   судебными,  правоохранительными, налоговыми и иными органами;       иностранная    валюта,    поступающая    в    качестве   даров,  пожертвований;       иностранная  валюта,  ранее  выданная  из кассы предприятия, но  неиспользованная;       иностранная    валюта,    ранее    полученная    международными  перевозчиками - резидентами от нерезидентов за пределами  Республики  Беларусь  в качестве авансов в счет оплаты по договорам транспортной  экспедиции;       иностранная   валюта,   поступающая   МВД,   Минобороны,   КГБ,  Госкомитету   пограничных   войск,  ГТК  РБ  и  их  подведомственным  юридическим лицам;       иностранная валюта, поступающая из иных источников, при наличии  разрешения Нацбанка либо в случаях, установленных законодательством.       Выдача  уполномоченным банком предприятиям наличной иностранной  валюты  также  регламентируется  постановлением  № 251 и разрешена в  следующих  случаях:  для  оплаты  расходов, связанных с поездками за  границу  РБ;  международным  перевозчикам  (экспедиторам) для оплаты  соответствующих  платежей;  предприятиям,  осуществляющим  розничную  торговлю  и оказание услуг физическим лицам за иностранную валюту на  территории  РБ,  для  пополнения своих касс; для оплаты открытия виз  командируемым   работникам;   МВД,   Минобороны,   КГБ,  Госкомитету  пограничных  войск,  ГТК РБ и их подведомственным юридическим лицам;  судебным,   правоохранительным,   налоговым  и  иным  контролирующим  органам  для  возврата  ранее  изъятой  (конфискованной) иностранной  валюты;   таможенным   органам   для  возврата  иностранной  валюты,  полученной   на  временной  основе  в  качестве  обеспечения  уплаты  таможенных  платежей;  для  выплаты  физическим лицам - нерезидентам  заработной  платы,  премий  и  иных  видов  вознаграждений,  а также  вознаграждений,  поступивших на счет предприятия из-за пределов РБ и  имеющих  целевой  характер;  на  иные  цели  при  наличии разрешения  Нацбанка либо в случаях, установленных законодательством.                   Установление лимита остатка кассы, порядка                    и сроков сдачи иностранной валюты          Правила регламентируют порядок установления банками юридическим  лицам,  предпринимателям  лимитов  в  наличной  иностранной валюте и  сроков сдачи в банк наличной иностранной валюты.       Лимит   остатка   кассы   -   предельный  остаток,  максимально  допустимая   сумма   наличной   иностранной  валюты,  которая  может  находиться  в  кассе  юридического  лица (у предпринимателя в случае  установления  ему  лимита  остатка  кассы)  по  состоянию  на  конец  рабочего дня.       Юридические  лица,  предприниматели имеют право хранить в своих  кассах  наличную  иностранную  валюту сверх установленного лимита не  более  3  рабочих  дней, включая день получения наличной иностранной  валюты в уполномоченном банке, только для оплаты труда. По истечении  этого  срока  (т.е.  на  4-й  рабочий  день)  не  использованная  по  назначению    наличная   иностранная   валюта   подлежит   сдаче   в  уполномоченный банк.       Порядок  и  сроки сдачи наличной иностранной валюты юридическим  лицам,  предпринимателям,  лимит  остатка  кассы  юридическим  лицам  устанавливаются  ежегодно  (обычно  в  I  квартале)  уполномоченными  банками   по   согласованию   с   руководителем  юридического  лица,  предпринимателем с учетом специфики работы предприятия.       Лимит  остатка  кассы  не  устанавливается  юридическим лицам с  круглосуточным режимом работы, предпринимателям, вся выручка которых  (за исключением остатка фактической потребности в разменной наличной  иностранной   валюте,  необходимой  для  работы  юридического  лица,  предпринимателя)   сдается   в   порядке   и   сроки,  установленные  уполномоченным   банком.   Указанные   лица   могут   обратиться   в  уполномоченный  банк  за  установлением лимитов остатка касс. В этом  случае они несут ответственность за превышение установленных лимитов  остатков касс в соответствии с законодательством РБ.       Заявка  на  установление лимита остатка кассы, порядка и сроков  сдачи  наличной  иностранной  валюты  действительна в течение срока,  указанного в решении уполномоченного банка. В случае непредставления  указанной  заявки  срок  сдачи наличной иностранной валюты считается  ежедневным,   лимит   остатка   кассы   -   нулевым,  не  сданная  в  уполномоченный банк наличная иностранная валюта - сверхлимитной.       Лимит   предприятию   устанавливается  в  номинале  иностранной  валюты,  а  при  работе  с  несколькими  видами иностранной наличной  валюты  -  в  номинале  каждой  иностранной валюты или в эквиваленте  одного вида иностранной валюты по согласованию с клиентом.       Юридическим     лицам,    их    обособленным    подразделениям,  предпринимателям,  имеющим  несколько  текущих  (расчетных) счетов в  разных  уполномоченных  банках, лимит остатка кассы, порядок и сроки  сдачи   наличной   иностранной   валюты   устанавливаются  одним  из  уполномоченных банков по решению юридического лица, предпринимателя.       Юридические   лица,   предприниматели  могут  сдавать  наличную  иностранную валюту:       - в кассы уполномоченных банков;       - работникам службы инкассации.       Порядок ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте  установлен   Правилами  и  обязателен  для  выполнения  юридическими  лицами,    предпринимателями,    осуществляющими   деятельность   на  территории Республики Беларусь.                    Документальное оформление кассовых операций                             в иностранной валюте          Согласно   Правилам   под   кассовыми   операциями  понимаются:  оприходование  в  кассу  юридического лица, предпринимателя наличной  иностранной      валюты;     соблюдение     юридическими     лицами,  предпринимателями  лимита  остатка  кассы,  порядка  и  сроков сдачи  наличной  иностранной  валюты;  прием  и выдача наличной иностранной  валюты  из  кассы  юридического  лица,  предпринимателя и оформление  кассовых  документов;  ведение  кассовой  книги  и хранение наличной  иностранной валюты.       Прием  наличной иностранной валюты предприятиями при реализации  продукции  (товаров,  работ,  услуг) осуществляется с использованием  кассовых  суммирующих  аппаратов  (КСА) или специальных компьютерных  систем  (СКС),  зарегистрированных  в  налоговых  органах в порядке,  установленном  постановлением  Совета  Министров  и  Нацбанка  РБ от  09.01.2002 № 18/1 «О приеме наличных денежных средств при реализации  товаров (работ, услуг) и о некоторых вопросах использования кассовых  суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем».       Прием   наличной   иностранной   валюты   юридическими  лицами,  предпринимателями,  не  использующими КСА или СКС, осуществляется по  приходным   кассовым   ордерам   и  другим  приходным  документам  в  соответствии  с  законодательством  (приходные документы, по которым  принимается   в   кассу  выручка,  должны  быть  зарегистрированы  в  налоговых органах).       В  подтверждение  приема  наличной  иностранной валюты выдаются  квитанция  к приходному кассовому ордеру формы КО-1в (примечание 2),  другие   приходные   документы,   утвержденные   в   соответствии  с  законодательством.       Выдача   наличной   иностранной   валюты  из  касс  предприятий  производится:  по расходному кассовому ордеру формы КО-2в; платежной  ведомости  с  последующим проставлением на ней реквизитов расходного  кассового  ордера  либо  приложением  расходного кассового ордера на  общую  сумму  выплаченной  наличной  иностранной валюты по платежной  ведомости  (ведомостям)  без составления расходного кассового ордера  на каждого получателя.       Бланки  КО-1в  и  КО-2в  и  положения  о  порядке их заполнения  утверждены   постановлением   Минфина   РБ   от   19.04.2001   №  43  «Об утверждении   бланков   унифицированных   форм первичной учетной  документации» (далее - постановление № 43).       Выдача    наличной    иностранной    валюты    под   отчет   на    расходы,  связанные  со  служебными  командировками,  с   разъездами  предпринимателей,  и  на  другие  цели   производится  в  порядке  и  размерах,    установленных    законодательством.   Выдача   наличной  иностранной    валюты    на   расходы,   связанные   со   служебными  командировками работников за границу, может быть произведена за счет  возврата  средств,  ранее  выданных на эти цели и хранящихся в кассе  предприятия, предпринимателя в пределах установленных лимитов.       При  использовании  корпоративной карточки работник предъявляет  отчет  об  израсходованных суммах иностранной валюты с приложением к  нему  карт-чеков  (слипов) и иных документов, подтверждающих целевой  характер расходования иностранной валюты, не позднее 15 рабочих дней  со дня возвращения из служебной командировки, исключая день прибытия  из  служебной  командировки,  а  неиспользованную  сумму иностранной  валюты   возвращает  в  кассу.  При  использовании  личной  карточки  работник  предъявляет  отчет  об  израсходованных суммах иностранной  валюты с приложением к нему карт-чеков (слипов) и иных документов не  позднее   15   рабочих   дней   со   дня  возвращения  из  служебной  командировки, исключая день прибытия.       Работники   юридического   лица,   предприниматели,  получившие  наличную  иностранную  валюту  за  пределами РБ в качестве авансов в  счет  оплаты по договорам транспортной экспедиции, заключенным между  экспедитором   и   нерезидентом,   обязаны   предъявить   отчет   об  использованных   суммах   иностранной   валюты   и  неиспользованную  иностранную  валюту  сдать  в кассу не позднее 3 рабочих дней со дня  возвращения из командировки, исключая день прибытия.       Неправильные записи в первичных учетных документах исправляются  в  соответствии  с  требованиями  части  восьмой  ст.9  Закона РБ от  18.10.1994 № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности».       Предприятия,  предприниматели,  открывшие  текущий  (расчетный)  счет  в  банке и использующие наемный труд, все поступления и выдачи  наличной  иностранной  валюты  учитывают  в  кассовой книге по форме  КО-4в, утвержденной постановлением № 43.       Кассовую  книгу  не ведут предприниматели - плательщики единого  налога,  осуществляющие  учет  выручки в произвольной форме согласно  Декрету Президента РБ от 27.01.2003 № 4.       Допускается ведение кассовой книги подразделениями юридического  лица.       Разрешено  ведение кассовой книги с помощью технических средств  при  условии  обеспечения  полной  сохранности  кассовых документов.  Выходные   формы   «Вкладной  лист  кассовой  книги»  брошюруются  в  хронологическом  порядке и хранятся в течение года кассиром отдельно  за  каждый  месяц.  По  окончании  календарного  года  (или  по мере  необходимости)  общее  количество листов за год заверяется подписями  руководителя и главного бухгалтера и кассовая книга опечатывается.       При  наличии  у  предприятия  нескольких кассиров ведется также  книга учета принятой и выданной кассиром наличной иностранной валюты  (по  форме  согласно  приложению  2  к  Правилам).  Указанная  книга  применяется  для учета наличной иностранной валюты, выданной главным  (старшим по должности) кассиром из кассы предприятия другим кассирам  или  доверенному  лицу  (раздатчику),  а  также  для  учета возврата  наличной  иностранной  валюты  и  кассовых документов по проведенным  операциям главному (старшему по должности) кассиру.                      Порядок хранения иностранной валюты          Руководители  предприятий,  предприниматели  обязаны обеспечить  сохранность  наличной  иностранной  валюты  в  кассе,  а  также  при  доставке ее из банка и сдаче в банк. Кроме того, при транспортировке  крупных сумм (в 250 и более раз превышающих размер базовой величины)  руководитель    предприятия,   предприниматель   обязан   обеспечить  дополнительные  меры  сохранности  транспортируемых  сумм  вплоть до  организации  их  сопровождения  специализированными  подразделениями  милиции.       Запрещается  хранение  в  кассе  наличной  иностранной валюты и  других   ценностей,  не  принадлежащих  данному  юридическому  лицу,  предпринимателю.       Кассир  несет  ответственность  за сохранность всей принятой им  наличной  иностранной  валюты  и  других  ценностей в соответствии с  законодательством  РБ.  Бухгалтерам,  другим работникам предприятия,  предпринимателя,  пользующимся  правом  подписи кассовых документов,  запрещается  исполнять обязанности кассиров, за исключением случаев,  когда  в  штате нет другого лица, на которое можно возложить ведение  кассовых операций.       В  сроки,  установленные руководителем юридического лица, но не  реже одного раза в квартал проводится внезапная инвентаризация кассы  с   полным  полистным  (поштучным)  пересчетом  наличной иностранной  валюты  и  проверкой  других  ценностей,  находящихся  в  кассе. Для  проведения  инвентаризации  кассы  приказом руководителя предприятия  назначается  комиссия.  По  итогам  работы  комиссия  составляет акт  инвентаризации  наличной  иностранной  валюты  и других ценностей по  форме  согласно  приложению  3  к  Правилам.  При обнаружении в ходе  инвентаризации  кассы  недостачи  или  излишков наличной иностранной  валюты  в акте указывается сумма недостачи или излишка и объясняются  обстоятельства их возникновения.           Меры экономической ответственности за нарушение ведения            кассовых операций в наличной иностранной валюте                   на территории Республики Беларусь          Ответственность  за соблюдение правил ведения кассовых операций  возлагается  на  руководителей юридических лиц, главных бухгалтеров,  руководителей финансовых служб и кассиров, предпринимателя.       О систематических нарушениях правил ведения кассовых операций в  наличной   иностранной   валюте   уполномоченные  банки  информируют  Нацбанк,  Главные  управления  Нацбанка,  КГК,  налоговые  и  другие  контролирующие  органы.  Под систематическими понимаются два и более  нарушения  одного  вида, выявленные в ходе проверок, произведенных в  течение  календарного года, независимо от того, применялись ли ранее  меры ответственности за такие нарушения.       Меры  ответственности  за  нарушение  правил  ведения  кассовых  операций   в   наличной   иностранной   валюте  впервые  установлены  Инструкцией № 119.                                                                  Таблица     |—————————————————————–———————————————————————–—————————————————————————¬  |   Нарушение правил  |   Штрафные санкции    |       Примечание        |  |   ведения кассовых  |                       |                         |  |      операций       |                       |                         |  |—————————————————————+———————————————————————+—————————————————————————|  |          1          |           2           |             3           |  |—————————————————————+———————————————————————+—————————————————————————|  |1. Несвоевременное   |Штраф в размере 50%    |Сдача наличной           |  |оприходование в кассу|от несвоевременно      |иностранной валюты в     |  |наличных денежных    |оприходованной суммы   |кассу головного          |  |средств              |(п.2 Инструкции № 119) |юридического лица его    |  |                     |                       |подразделениями, а также |  |                     |                       |уполномоченными лицами,  |  |                     |                       |сдающими выручку в кассу |  |                     |                       |головного юридического   |  |                     |                       |лица, предпринимателю с  |  |                     |                       |нарушением установленного|  |                     |                       |срока расценивается как  |  |                     |                       |факт несвоевременного    |  |                     |                       |оприходования в кассу    |  |                     |                       |наличной иностранной     |  |                     |                       |валюты                   |  |—————————————————————+———————————————————————+—————————————————————————|  |2. Превышение        |Штраф в размере 25%    |При неустановленном      |  |установленных лимитов|от суммы выявленного   |банком лимите остатка    |  |остатков (предельные |превышения лимита      |кассы превышением        |  |остатки) касс        |остатка кассы за       |считается вся сумма      |  |                     |каждый рабочий день    |наличной иностранной     |  |                     |предприятия (п.3       |валюты, находящаяся в    |  |                     |Инструкции № 119).     |кассе.                   |  |                     |При каждом последующем |В случае установления    |  |                     |установлении           |предприятию,             |  |                     |проверками,            |предпринимателю лимита   |  |                     |проведенными в течение |в разрезе иностранных    |  |                     |года от даты предыдущей|валют превышение лимита  |  |                     |проверки, превышения   |рассчитывается как сумма |  |                     |лимита кассы штраф     |выявленных превышений    |  |                     |взыскивается в размере |лимитов по каждой        |  |                     |50% от суммы           |иностранной валюте       |  |                     |выявленного превышения |относительно             |  |                     |лимита за каждый       |установленного лимита по |  |                     |рабочий день           |этому виду иностранной   |  |                     |предприятия            |валюты.                  |  |                     |(п.6 Инструкции № 119) |При установлении лимита  |  |                     |                       |в эквиваленте одного     |  |                     |                       |вида иностранной валюты  |  |                     |                       |превышение лимита        |  |                     |                       |рассчитывается исходя из |  |                     |                       |превышения сложившегося  |  |                     |                       |остатка кассы в наличной |  |                     |                       |иностранной валюте на    |  |                     |                       |конец рабочего дня       |  |                     |                       |предприятия,             |  |                     |                       |предпринимателя          |  |                     |                       |(фактический остаток),   |  |                     |                       |пересчитанного в         |  |                     |                       |эквивалент вида          |  |                     |                       |иностранной валюты, в    |  |                     |                       |котором установлен лимит,|  |                     |                       |по отношению к           |  |                     |                       |установленному лимиту    |  |—————————————————————+———————————————————————+—————————————————————————|  |3. Несоблюдение      |Штраф в размере 10%    |                         |  |установленных в      |от суммы не сданной в  |                         |  |соответствии с       |установленные сроки    |                         |  |законодательством РБ |выручки                |                         |  |сроков сдачи выручки |(п.4 Инструкции № 119) |                         |  |в кассу              |                       |                         |  |уполномоченного      |                       |                         |  |банка, инкассаторской|                       |                         |  |службе               |                       |                         |  |уполномоченного банка|                       |                         |  |—————————————————————+———————————————————————+—————————————————————————|  |4. Несоблюдение      |Штраф в размере 20%    |Для юридических лиц,     |  |установленных в      |от суммы выручки, не   |предпринимателей, их     |  |соответствии с       |сданной указанными     |подразделений с          |  |законодательством РБ |предприятиями,         |круглосуточным режимом   |  |сроков сдачи выручки |предпринимателями, их  |работы лимит остатка     |  |в кассу              |подразделениями в      |кассы не устанавливается.|  |уполномоченного      |установленных в        |Выручка в полном объеме  |  |банка, инкассаторской|соответствии с         |(за исключением остатка  |  |службе               |законодательством      |фактической потребности  |  |уполномоченного банка|объемах и в            |в разменной наличной     |  |предприятиями, их    |установленные сроки    |иностранной валюте,      |  |подразделениями с    |(п.4 Инструкции № 119) |необходимой для работы   |  |круглосуточным       |                       |юридического лица,       |  |режимом работы, лимит|                       |предпринимателя) сдается |  |которым не           |                       |в порядке и сроки,       |  |устанавливается в    |                       |установленные            |  |соответствии с       |                       |уполномоченным банком    |  |законодательством РБ |                       |                         |  |—————————————————————+———————————————————————+—————————————————————————|  |5. Выдача наличной   |Штраф в размере 10%    |Выдача наличной          |  |иностранной валюты   |от суммы выданной под  |иностранной валюты под   |  |под отчет на         |отчет наличной         |отчет производится при   |  |командировочные      |иностранной валюты     |условии полного отчета по|  |расходы без полного  |(п.5 Инструкции № 119) |ранее выданным суммам.   |  |отчета по ранее      |                       |Работники, получившие    |  |выданным суммам      |                       |наличную иностранную     |  |                     |                       |валюту под отчет, обязаны|  |                     |                       |не позднее 3 рабочих дней|  |                     |                       |по истечении срока, на   |  |                     |                       |который она выдана, или  |  |                     |                       |со дня возвращения из    |  |                     |                       |командировки, исключая   |  |                     |                       |день прибытия, предъявить|  |                     |                       |отчет об использованных  |  |                     |                       |суммах иностранной валюты|  |                     |                       |и возвратить в кассу     |  |                     |                       |неиспользованную сумму   |  |                     |                       |валюты                   |  |—————————————————————+———————————————————————+—————————————————————————|                      Особенности применения штрафных санкций                           по отдельным нарушениям          Меры   ответственности,   установленные   Инструкцией   №  119,  применяются  за  каждое  нарушение отдельно. Размер штрафных санкций  определяется в белорусских рублях по официальному курсу белорусского  рубля  к  соответствующей  иностранной  валюте, действующему на дату  принятия решения о применении штрафных санкций.       За  систематические  нарушения, предусмотренные пп.1-5 таблицы,  по  ходатайству  контролирующего  органа  или уполномоченного банка,  проводившего  проверку,  Нацбанк  вправе приостановить действие либо  отозвать   имеющуюся   у   предприятия,   предпринимателя   лицензию  (разрешение) на проведение валютных операций (п.6 Инструкции № 119).       При   установлении   единичных  (одно  нарушение  одного  вида,  совершенное  в  проверяемом периоде, независимо от того, применялись  ли   ранее  за  такое  нарушение  меры  ответственности)  нарушений,  указанных в пп.1-5 таблицы, меры ответственности не применяются.       Необходимо  напомнить,  что в случае нецелевого использования и  (или)  невозвращения   в   установленный  срок  средств  в  наличной  иностранной   валюте,   выданных   под   отчет,  в  т.ч.  на  оплату  командировочных   расходов  за  пределы  РБ,  подп.2.11  Указа  №  7  предусмотрен   штраф   в   размере   до  10-кратной  суммы  средств,  использованных  не  по  целевому  назначению  либо не возвращенных в  установленный законодательством срок.       К  субъекту  предпринимательской  деятельности  не  могут  быть  применены экономические санкции, если истекли следующие сроки:       - два года со дня совершения правонарушения;       - два месяца со дня обнаружения правонарушения.       Днем  совершения  правонарушения  считается  день  фактического  нарушения    субъектом    предпринимательской    деятельности   акта  законодательства.       Днем  обнаружения  экономического правонарушения считается день  составления  должностным  лицом контролирующего органа акта проверки  (ревизии),  в  котором  отражен факт нарушения проверяемым субъектом  акта законодательства.       Обязательным условием применения экономических санкций является  наличие  установленных  и описанных в акте проверки (ревизии) фактов  нарушения   субъектом  предпринимательской  деятельности  конкретных  предписаний   актов   законодательства,  регулирующих  экономические  отношения   в   Республике   Беларусь   и   (или)  предусматривающих  экономическую ответственность за данный вид правонарушения.     14.12.2004 г.     Ольга Щурок, заместитель начальника отдела контроля   за налогообложением организаций инспекции   Министерства по налогам и сборам по г.Минску     Журнал «Главный Бухгалтер. Ревизор» № 4, 2004 г.            Примечание  1.  Порядок ведения кассовых операций Нацбанком РБ,  банками    и   небанковскими   кредитно-финансовыми   организациями,  осуществляющими  расчетное  и  (или) кассовое обслуживание клиентов,  регулируется  отдельными  нормативными правовыми актами Нацбанка РБ.        Примечание   2.   Обращаем   внимание,  что  в  соответствии  с  изменениями  и  дополнениями,  внесенными  в постановление МНС РБ от  05.04.2002  № 43 «О бланках первичных учетных документов, информация  об изготовлении и реализации которых подлежит внесению в электронный  банк  данных  об  изготовленных  и  реализованных  бланках первичных  учетных документов и контрольных знаках», на основании постановления  МНС  РБ  от 24.05.2004  № 67 с 1 августа 2004 г. подлежит внесению в   электронный банк  данных информация  об  изготовлении  и  реализации   бланков первичных учетных документов,  в т.ч.  приходного  кассового     ордера  формы  КО-1в.        Для более детального изучения см.: 1. Комментарий                                     2. Пособие                                     3. Пособие                                     4. Пособие                                     5. Корреспонденцию счетов     От редакции: В  постановление  Министерства   по  налогам  и  сборам   Республики Беларусь от 05.04.2002 № 43 «О бланках первичных  учетных   документов, информация об изготовлении и реализации которых подлежит    внесению в электронный банк данных об изготовленных и  реализованных    бланках  первичных  учетных  документов  и  контрольных  знаках»  на    основании постановления Министерства по налогам  и сборам Республики   Беларусь от 06.06.2005 № 60 внесены дополнения.       Декрет  Президента  Республики  Беларусь  от  27.01.2003 № 4 «О  едином  налоге  с  индивидуальных предпринимателей и иных физических  лиц   и  о  некоторых  мерах  по  регулированию  предпринимательской  деятельности»  на  основании Указа Президента Республики Беларусь от  18.06.2005 № 285 утратил силу.       С  15 мая  2006 г. в  постановление  Министерства по  налогам и   сборам Республики  Беларусь от 05.04.2002 № 43 «О бланках  первичных  учетных документов, информация об изготовлении и  реализации которых  подлежит  внесению  в электронный  банк  данных  об  изготовленных и  реализованных бланках  первичных  учетных  документов и  контрольных  знаках» на основании постановления Министерства по налогам и  сборам  от 20.04.2006 № 53 внесены дополнения.       С 19 июля  2006 г. в постановление  Министерства  по  налогам и  сборам Республики  Беларусь  от 05.04.2002 № 43 «О бланках первичных  учетных  документов, информация об изготовлении и реализации которых  подлежит  внесению  в  электронный  банк  данных  об изготовленных и  реализованных  бланках  первичных  учетных  документов и контрольных  знаках» на основании постановления Министерства по налогам и  сборам  от 28.06.2006 № 70 внесены дополнения.       С 4 сентября 2006 г. постановление  Министерства  по  налогам и  сборам  Республики  Беларусь от 05.04.2002 № 43 «О бланках первичных  учетных документов, информация  об изготовлении и реализации которых  подлежит  внесению  в  электронный  банк  данных об  изготовленных и  реализованных  бланках первичных  учетных  документов и  контрольных  знаках» на основании постановления Министерства по налогам и  сборам  от 22.08.2006 № 89 внесено дополнение.       В  Инструкцию  о  мерах  ответственности  за  нарушение  правил  ведения   кассовых  операций  в   наличной   иностранной  валюте  на  территории    Республики  Беларусь,   утвержденную    постановлением  Правления  Национального  банка  Республики  Беларусь  от 27.06.2002  № 119,  на основании  постановления  Правления  Национального  банка  Республики  Беларусь  от  09.11.2006  №  175  внесены  дополнение  и  изменения.       В  Закон  Республики  Беларусь  от  18.10.1994  №  3321-ХII  «О  бухгалтерском учете и  отчетности» на  основании  Закона  Республики  Беларусь от 29.12.2006 № 188-З внесены изменения и дополнения.
С 15 февраля 2007г. в постановление Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 09.01.2002 № 18/1 «О приеме наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) и о некоторых вопросах использования кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем» на основании постановления Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 07.02.2007 № 158/2 внесены изменения и дополнения.
В постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 05.04.2002 № 43 «О бланках первичных учетных документов, информация об изготовлении и реализации которых подлежит внесению в электронный банк данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов и контрольных знаках» на основании постановления Министерства по налогам и сборам от 29.12.2006 № 131 внесены дополнения.
С 15 февраля 2007 г. в постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 июня 2004 г. № 98 «Об утверждении Правил ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь» на основании постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 26.12.2006 № 214 внесены изменения и дополнения.
В постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 05.04.2002 № 43 «О бланках первичных учетных документов, информация об изготовлении и реализации которых подлежит внесению в электронный банк данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов и контрольных знаках» на основании постановления Министерства по налогам и сборам от 14.02.2007 № 34 внесено дополнение.
С 1 марта 2007 г. в Указ Президента Республики Беларусь от 04.01.2000 № 7 «О совершенствовании порядка проведения и контроля внешнеторговых операций» на основании Указа Президента Республики Беларусь от 01.03.2007 № 116 внесены изменения.
С 1 мая 2007 г. постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 26.12.2002 № 251 «Об утверждении Правил использования наличной иностранной валюты юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями на территории Республики Беларусь» на основании постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2007 № 1 утратило силу.
Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 27.06.2002 № 119 «Об утверждении Инструкции о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь» на основании постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 05.06.2007 № 123 утратило силу.