Помощь: Подоходный налог с физических лиц (часть 2)

   см. Начало                      ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ                          Международные соглашения          Межправительственными  договорами  (соглашениями,  конвенциями)  определен    порядок    избежания    двойного    налогообложения   и  предотвращения  уклонения  от  уплаты подоходного налога физическими  лицами - гражданами договаривающихся сторон.       *  Соглашение   между  Правительством  Республики   Беларусь  и  Правительством    Государства    Кувейт    об   избежании   двойного  налогообложения  и  предотвращении  уклонения  от  уплаты  налогов в  отношении налогов на доходы и капитал от 10.07.2001 (вступило в силу  27 марта 2002 г.).       *  Соглашение   между  Правительством  Республики   Беларусь  и  Правительством    Республики    Армения    об   избежании   двойного  налогообложения  и  предотвращении  уклонения  от  уплаты налогов на  доходы  и  имущество  от  19.07.2000  (вступило  в  силу  19  ноября  2001 г.).       *   Конвенция   между   Правительством  Республики  Беларусь  и  Правительством  Азербайджанской  Республики  об  избежании  двойного  налогообложения  и  предотвращении  уклонения  от  уплаты  налогов в  отношении  налогов  на  доходы и имущество от 09.08.2001 (вступила в  силу 29 апреля 2002 г.).       *    Конвенция    между    Правительством    Союза    Советских  Социалистических Республик и Правительством Соединенного Королевства  Великобритании   и   Северной   Ирландии   об   устранении  двойного  налогообложения  в  отношении  налогов на доходы и прирост стоимости  имущества от 31.07.1985 (вступила в силу 30 января 1986 г.).       *   Соглашение   между  Правительством  Республики  Беларусь  и  Правительством    Королевства    Бельгия   об   избежании   двойного  налогообложения  и  предотвращении  уклонения  от  уплаты  налогов в  отношении  налогов  на  доходы  и имущество от 07.05.1995 («ВВС РБ»,  1996, № 33) (вступило в силу 13 октября 1998 г.).       *   Соглашение   между  Правительством  Республики  Беларусь  и  Правительством    Российской   Федерации   об   избежании   двойного  налогообложения  и  предотвращении  уклонения  от  уплаты  налогов в  отношении  налогов  на  доходы  и имущество от 21.04.1995 («ВВС РБ»,  1996, № 19) (вступило в силу 21 января 1997 г.).       *   Соглашение   между  Правительством  Республики  Беларусь  и  Правительством  Китайской  Народной Республики об избежании двойного  налогообложения  и  предотвращении  уклонения  от  уплаты  налогов в  отношении  налогов  на  доходы  и имущество от 17.01.1995 («ВВС РБ»,  1996, № 30) (вступило в силу 3 октября 1996 г.).       *   Соглашение   между  Правительством  Республики  Беларусь  и  Правительством    Республики    Польша    об    избежании   двойного  налогообложения  доходов  и имущества от 18.11.1992 («ВВС РБ», 1993,  № 30) (вступило в силу 1 января 1994 г.).       *   Соглашение   между  Правительством  Республики  Беларусь  и  Правительством    Республики    Молдова    об   избежании   двойного  налогообложения  и  предотвращении  уклонения  от  уплаты  налогов в  отношении  налогов  на  доходы  и имущество от 23.12.1994 («ВНС РБ»,  1997, № 2-3) (вступило в силу 28 мая 1996 г.).       *  Соглашение  между Республикой Беларусь и Королевством Швеция  об  избегании двойного налогообложения и предупреждении уклонения от  уплаты  налогов  в  отношении  налогов на доходы от 10.03.1994 («ВВС  РБ», 1994, № 25-26) (вступило в силу 27 декабря 1994 г.).       *   Соглашение   между  Правительством  Республики  Беларусь  и  Правительством    Республики   Казахстан   об   избежании   двойного  налогообложения  и  предотвращении  уклонения  от  уплаты  налогов в  отношении  налогов  на  доходы  и имущество от 11.04.1997 («ВНС РБ»,  1998, № 18) (вступило в силу 10 декабря 1997 г.).       *   Соглашение   между  Правительством  Республики  Беларусь  и  Правительством   Кыргызской   Республики   об   избежании   двойного  налогообложения  и  предотвращении  уклонения  от  уплаты  налогов в  отношении  налогов  на  доходы  и имущество от 26.06.1997 («ВНС РБ»,  1998, № 16) (вступило в силу 12 мая 1998 г.).       *   Соглашение   между   Республикой   Беларусь  и  Республикой  Таджикистан  об  избежании двойного налогообложения и предотвращении  уклонения  от  уплаты  налогов  в  отношении  налогов  на  доходы  и  имущество  от  23.03.1999  («НРПА  РБ», 2000, № 19) (вступило в силу  16 декабря 1999 г.).       *  Соглашение  между  правительствами  государств  - участников  Содружества   Независимых   Государств   о  согласованных  принципах  налоговой  политики от 13.03.1992 («ВВС РБ», 1993, № 30) (вступило в  силу  18  июля  1996  г.  для стран: Республика Беларусь, Республика  Казахстан, Республика Таджикистан, Республика Узбекистан).       *   Соглашение   между  Правительством  Республики  Беларусь  и  Правительством  Сирийской  Арабской Республики об избежании двойного  налогообложения  и  предотвращении  уклонения  от  уплаты  налогов в  отношении  налогов  на  доходы  от 11.03.1998 («ВНС РБ», 1999, № 18)  (вступило в силу 3 апреля 2002 г.).       *   Соглашение   между  Правительством  Республики  Беларусь  и  Правительством  Арабской  Республики  Египет  об  избежании двойного  налогообложения  и  предотвращении  уклонения  от  уплаты  налогов в  отношении  налогов  на  доходы от 16.06.1998 («НРПА РБ», 1999, № 64)  (вступило в силу 27 мая 1999 г.).                     Решения органов местного управления           Решениями  местных  органов  власти  предоставляются  льготы по  уплате   подоходного   налога   для   отдельных   категорий  граждан  (награжденных   грамотами   и   почетными   грамотами  облсоветов  и  райсоветов, облисполкомов и райисполкомов), а также освобождаются от  уплаты  подоходного  налога физические лица с доходов, полученных от  сдачи жилых помещений молодым специалистам.       *     Решение   Минского   горсовета   от   30.12.2003   №   80  «Об  освобождении  в  2004 году физических лиц от уплаты подоходного  налога» («НРПА РБ», 2004, № 11).       *   Решение   Гродненского   облсовета   от   30.12.2003  №  39  «Об освобождении в 2004 году физических  лиц  от  уплаты подоходного  налога» («НРПА РБ», 2004, № 16).       *    Решение   Брестского  облсовета   от   09.09.2004   №   89  «Об  освобождении  физических  лиц  от  уплаты подоходного налога  с  доходов,  полученных  от  сдачи  в  наем  жилых  помещений   молодым  специалистам» («НРПА РБ», 2004, № 149).       *    Решение   Минского   облсовета   от   05.06.2002   №   113  «Об установлении   размеров  фиксированных сумм подоходного налога с  доходов,  полученных  от  сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем)  жилых и нежилых помещений» («НРПА РБ», 2002, № 97).       *   Решение   Могилевского   облсовета   от  07.10.2004  №  9-5  «Об освобождении  физических  лиц от  уплаты  подоходного  налога  с  доходов,   полученных  от  сдачи  в  наем  жилых  помещений  молодым  специалистам» («НРПА РБ», 2004, № 187).       *    Решение   Витебского  облсовета   от   26.06.2002   №  145  «Об установлении размера   фиксированных  сумм  подоходного налога с  доходов,  полученных  от  сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем)  жилых и нежилых помещений» («НРПА РБ», 2002, № 93).       *   Решение   Гомельского   облсовета   от   01.12.2004  №  132  «Об освобождении физических  лиц,  не   являющихся   индивидуальными  предпринимателями,   от   уплаты   подоходного   налога  с  доходов,  полученных  от  сдачи  внаем  жилых  помещений молодым специалистам»  («НРПА РБ», 2004, № 201).       *    Решение   Минского   горсовета   от   25.11.2004   №   147  «Об  освобождении в 2005 году физических лиц от  уплаты  подоходного  налога» («НРПА РБ», 2004, № 198).       *   Решение   Гродненского   облсовета   от   25.11.2004  №  92  «Об освобождении в 2005 году  физических лиц  от  уплаты подоходного  налога» («НРПА РБ», 2004, № 203).              Отдельные документы, регулирующие порядок уплаты                    и исчисления подоходного налога          *  Постановление  МНС  РБ  от  05.07.2002  № 70 «Об утверждении  Положения  о  порядке  выдачи справки об отсутствии задолженности по  уплате  подоходного  налога  с  физических  лиц, земельного налога и  налога на недвижимость» («НРПА РБ», 2002, № 87).       Утвержден  порядок выдачи инспекциями МНС справки об отсутствии  задолженности   по  уплате  подоходного  налога  с  физических  лиц,  земельного   налога  и  налога  на  недвижимость  для  нотариального  удостоверения   сделок   об   отчуждении  недвижимого  имущества  по  договорам купли-продажи, мены, дарения, ренты.       *  Постановление  Совета  Министров  РБ  от  10.04.2002  №  464  «О   взимании  фиксированных  сумм  подоходного  налога  с  доходов,  полученных  от  сдачи  в  аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и  нежилых помещений» («НРПА РБ», 2002, № 45).       Установлено, что физические лица, не являющиеся индивидуальными  предпринимателями,  получающие доходы от сдачи в аренду (субаренду),  наем  (поднаем)  жилых  и  нежилых  помещений  физическим  лицам, не  являющимся   индивидуальными   предпринимателями,   в   размере,  не  превышающем  500 базовых величин в календарном году, определяемых на  день  получения  дохода,  уплачивают фиксированные суммы подоходного  налога,   размер   которых   устанавливается  областными  и  Минским  городским Советами депутатов.       *  Постановление ГНК РБ от 30.07.2001 № 105 «О неприменении мер  ответственности  за  несвоевременную  уплату  авансовых  платежей по  подоходному налогу» («НРПА РБ», 2001, № 77).       При непредставлении или несвоевременном представлении платежных  инструкций  в  банки  на  взнос  авансовых  платежей  по подоходному  налогу,  предъявленных   в   соответствии   со   ст.16   Закона   РБ   «О подоходном  налоге  с  физических  лиц»,  плательщикам налогов не  предъявляется   к   уплате   финансовая   санкция   в   размере  10%  причитающихся сумм налогов.       *  Приказ  ГНК,  Минэкономики,  Минфина,  Минстата,  Минпреда и  Минкультуры    РБ    от    28.07.1999    №    185/73/204/174/102/262  «Об  утверждении  Положения о составе, размерах и порядке исключения  расходов   из   сумм   авторских  вознаграждений  и  других  доходов  физических лиц» («НРПА РБ», 1999, № 63).       Утвержденное  Положение определяет состав расходов и порядок их  исключения  из  полученных физическими лицами после 1 января 2002 г.  сумм   авторских   вознаграждений,   доходов   от   сдачи  в  аренду  (субаренду),   наем  (поднаем)  имущества,  доходов  от  возмездного  отчуждения  имущества,  не связанных с осуществлением деятельности в  качестве индивидуального предпринимателя, при исчислении подоходного  налога.       *  Постановление  Совета  Министров  РБ  от  04.09.2001  № 1321  «Об   утверждении   нормативов  расходов,  связанных  с   получением  авторских   вознаграждений,   на  сумму   которых   при   отсутствии  документально подтвержденных расходов уменьшается совокупный годовой  доход» («НРПА РБ», 2001, № 85).       Утверждены нормативы расходов, связанных с получением авторских  вознаграждений,   на  сумму  которых  при  отсутствии  документально  подтвержденных расходов уменьшается совокупный годовой доход.     04.03.2005 г.     Маргарита Згировская, аудитор     Журнал «Главный Бухгалтер. ГБ» № 10, 2005 г.     От  редакции:  С  14  июня  2005 г.  в постановление Министерства по  налогам  и  сборам  Республики  Беларусь  от  05.07.2002  №  70  «Об  утверждении   Положения  о  порядке  выдачи  справки  об  отсутствии  задолженности   по  уплате  подоходного  налога  с  физических  лиц,  земельного   налога   и   налога   на   недвижимость»  на  основании  постановления  Министерства  по  налогам и сборам от 06.06.2005 № 61  внесены изменения и дополнения.       С  1  января  2005  г.  постановление Министерства по налогам и  сборам  Республики  Беларусь  от  05.07.2002  №  70  «Об утверждении  Положения  о  порядке  выдачи  справки об отсутствии задолженности в  отношении  отчуждаемого  объекта  недвижимого  имущества  по  уплате  подоходного  налога  с физических лиц, земельного налога и налога на  недвижимость»  на  основании постановления Министерства по налогам и  сборам от 02.12.2005 № 123 утратило силу.       С  1  января  2006 г. постановление Совета Министров Республики  Беларусь  от  04.09.2001 № 1321 «Об утверждении нормативов расходов,  связанных  с  получением  авторских вознаграждений, на сумму которых  при  отсутствии  документально  подтвержденных  расходов уменьшается  совокупный   годовой   доход»   на  основании  постановления  Совета  Министров Республики Беларусь от 17.03.2006 № 372 утратило силу.       С  1  января  2006 г. постановление Совета Министров Республики  Беларусь   от  10.04.2002  №  464  «О  взимании  фиксированных  сумм  подоходного   налога   с  доходов,  полученных  от  сдачи  в  аренду  (субаренду)  наем  (поднаем) жилых и нежилых помещений» на основании  постановления  Совета  Министров  Республики  Беларусь от 17.03.2006  № 372 утратило силу.       С  27 марта 2006 г. приказ Государственного налогового комитета  Республики  Беларусь,  Министерства  экономики  Республики Беларусь,  Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства статистики и  анализа  Республики  Беларусь,  Министерства  предпринимательства  и  инвестиций  Республики  Беларусь,  Министерства  культуры Республики  Беларусь  от  28.07.1999  №  185/73/204/174/102/262  «Об утверждении  Положения  о составе, размерах и порядке исключения расходов из сумм  авторских   вознаграждений  и  других  доходов  физических  лиц»  на  основании   постановления   Министерства   по   налогам   и  сборам,  Министерства    экономики,   Министерства   финансов,   Министерства  статистики  и  анализа    и  Министерства   культуры  от  07.02.2006  № 20/23/13/10/3 утратил силу.       С  9  октября   2006 г. решение  Брестского  областного  Совета  депутатов от 09.09.2004  №  89  «Об  освобождении  физических лиц от  уплаты  подоходного  налога с  доходов, полученных  от  сдачи в наем  жилых   помещений   молодым   специалистам»  на  основании   решения  Брестского  областного  Совета  депутатов   Республики  Беларусь  от  07.09.2006 № 253 утратило силу.       С 9 октября 2006г. решение Минского областного Совета депутатов  от 05.06.2002  № 113  «Об установлении  размеров  фиксированных сумм  подоходного   налога  с  доходов,  полученных   от  сдачи  в  аренду  (субаренду),  наем   (поднаем)  жилых   и   нежилых   помещений»  на  основании решения Минского областного Совета депутатов от 29.09.2006  № 242 утратило силу.       С  9 октября  2006 г.  решение  Гомельского  областного  Совета  депутатов от 01.12.2004  № 132  «Об  освобождении физических лиц, не  являющихся индивидуальными  предпринимателями, от уплаты подоходного  налога с доходов, полученных от сдачи внаем жилых помещений  молодым  специалистам» на основании решения  Гомельского   областного  Совета  депутатов от 26.09.2006 № 290 утратило силу.       Решение Витебского областного  Совета  депутатов  от 26.06.2002  № 145 «Об установлении размера фиксированных сумм подоходного налога  с доходов, полученных от сдачи в  аренду (субаренду), наем (поднаем)  жилых  и  нежилых   помещений»  на   основании   решения  Витебского  областного Совета депутатов от 12.10.2006 № 212 утратило силу.       С 15 февраля 2007 г. постановление  Государственного налогового  комитета Республики Беларусь от 30.07.2001 № 105 «О неприменении мер  ответственности  за  несвоевременную  уплату  авансовых  платежей по  подоходному  налогу»  на  основании  постановления  Министерства  по  налогам и сборам от 17.01.2007 № 9 утратило силу.