Помощь: Налог на услуги, оказываемые объектами сервиса в 2005

Помощь: Налог на услуги, оказываемые объектами сервиса в 2005 году

                НАЛОГ НА УСЛУГИ, ОКАЗЫВАЕМЫЕ ОБЪЕКТАМИ СЕРВИСА                              В 2005 ГОДУ          Статья 10 Закона РБ «О бюджете Республики Беларусь на 2005 год»  предоставляет   право   областным   и  Минскому  городскому  Советам  депутатов  на  2005  год вводить налог на услуги, оказываемые только  определенными  объектами  сервиса. Теперь в отличие от прошлого года  налог  на  услуги  других  объектов  сервиса,  кроме перечисленных в  Законе, вводиться не может. Предельная налоговая ставка на услуги не  должна  превышать  10%  выручки  от реализации услуг. В текущем году  освобождены   от  уплаты  данного  налога  организации,  применяющие  упрощенную  систему  налогообложения и уплачивающие единый налог для  производителей сельскохозяйственной продукции.       При  введении  налога  на  услуги  Советы  депутатов определяют  плательщиков,  объекты  налогообложения,  налоговую  базу, налоговые  ставки, налоговый период, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты  местных  налогов  и  сборов, а также сроки представления в налоговые  органы  налоговых  деклараций  (расчетов)  по  налогу,  если иное не  установлено ст.10 названного Закона.       Инструкции  по  налогу  на  услуги  и особенности введения их в  действие утверждены решениями:       Брестского  облсовета от 25.11.2004 № 104 «О бюджете области на  2005 год»;       Витебского  облсовета  от  01.12.2004  №  100  «Об  утверждении  инструкций о местных налогах и сборах»;       Гомельского облсовета от 01.12.2004 № 126 «О бюджете области на  2005 год»;       Гродненского  облсовета  от  25.11.2004  №  91  «Об утверждении  инструкций о местных налогах и сборах»;       Минского   облсовета   от   07.12.2004  №  97  «Об  утверждении  Инструкции о налоге на услуги»;       Могилевского  облсовета от 16.12.2004 № 10-9 «О бюджете области  на 2005 год»;       Минского   горсовета   от  25.11.2004  №  141  «Об  утверждении  инструкций о местных налогах и сборах».       Решения   Минского   городского,   Брестского,   Витебского   и  Могилевского  областных Советов депутатов вступили в силу с 1 января  2005  г.,  Гомельского,  Гродненского  и  Минского областных Советов  депутатов  -  с  1  февраля  2005  г. До вступления в силу указанных  решений  уплата налога на услуги производится в соответствии с ранее  действовавшими нормативными документами.       Плательщиками   налога   на   услуги   признаны  организации  и  индивидуальные   предприниматели   (за   исключением  индивидуальных  предпринимателей  -  плательщиков  единого  налога  с индивидуальных  предпринимателей  и  иных  физических  лиц,  а  также индивидуальных  предпринимателей   и  организаций,  применяющих  упрощенную  систему  налогообложения,   и  организаций,  уплачивающих  единый  налог  для  производителей  сельскохозяйственной  продукции),  осуществляющие на  территории  соответствующих  административно-территориальных  единиц  операции по оказанию услуг, являющихся объектом налогообложения.       Объектом   налогообложения   являются   операции   по  оказанию  организациями  и  индивидуальными  предпринимателями  услуг: рынков,  ярмарок,  выставок-продаж; гостиниц (кемпингов, мотелей); ресторанов  (баров,  кафе); дискотек, бильярдных, боулинг-клубов; парикмахерских  (салонов  красоты),  соляриев,  косметических  салонов,  оказывающих  косметологические   услуги;   с   недвижимым   имуществом;   сотовой  радиотелефонной  и  радиопейджинговой связи; кабельного телевидения;  по   техническому   обслуживанию  и  ремонту  транспортных  средств;  туристических.       Согласно   принятым   решениям   Советов   депутатов  объектами  налогообложения не признаются операции по оказанию следующих услуг:       по г.Минску и всем областям, кроме Витебской, - туристических;       по  Гродненской области и г.Минску - кабельного телевидения, по  техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств;       по  г.Минску  -  рынков,  ярмарок,  выставок-продаж,  дискотек,  парикмахерских (салонов красоты), косметических салонов, оказывающих  косметологические услуги, с недвижимым имуществом.       Налоговая   база   определяется   как   выручка  от  реализации  плательщиками услуг без включения в них налога на услуги.       С   учетом   особенностей  деятельности  отдельных  организаций  налоговая  база  для  исчисления  налога  на услуги определяется без  учета стоимости:       в Витебской области:        - продукции собственного производства (ресторанов, баров, кафе,  закусочных,  кафетериев,  мини-кафе,  мини-баров,  летних (сезонных)  кафе);       -   оплаченных   населением  материалов  организациям  бытового  обслуживания   населения   (салонов-парикмахерских  разряда  «люкс»,  парикмахерских повышенного разряда (салонов-парикмахерских));       -  оплаченных населением комплектующих изделий, запасных частей  организациям,   осуществляющим  техническое  обслуживание  и  ремонт  транспортных средств;       -  по подключению и техническому обслуживанию систем кабельного  телевидения;       -  приобретенных  путевок  и  услуг  сторонних  организаций  по  туристическим услугам;       в Гродненской, Брестской и Могилевской областях:       -  приобретенных  и использованных непосредственно для оказания  услуг   комплектующих  изделий,  запасных  частей,  работ  и  услуг,  выполненных (оказанных) сторонними организациями, расходы по которым  включаются   организациями   в   состав  затрат  по  производству  и  реализации продукции, товаров (работ, услуг).       Налоговые   ставки  в  зависимости  от  видов  оказанных  услуг  установлены  в  размере  5%  и  10%  от налоговой базы и значительно  отличаются по регионам (см. таблицу).                                                                  Таблица                         Услуги объектов сервиса и ставки налога     |———–————————————————————–——————————————————————————————————————————————————————¬  | № |  Услуги объектов   |                     Ставка налога, %                 |  |п/п|      сервиса       |—————–———————–———————–———————–———————–———————–————————|  |   |                    |Город|Брестс-|Витебс-|Гомель-|Гродне-|Минская|Могилев-|  |   |                    |Минск|  кая  |  кая  | ская  | нская |область|  ская  |  |   |                    |     |область|область|область|область|       |область |  |———+————————————————————+—————+———————+———————+———————+———————+———————+————————|  | 1 |           2        |  3  |   4   |   5   |   6   |   7   |   8   |   9    |  |———+————————————————————+—————+———————+———————+———————+———————+———————+————————|  | 1 |Рынков, ярмарок,    |  -  |  10   |   5   |  10   | 5 / 10|  10   |   5    |  |   |выставок-продаж     |     |       |       |       |/ ***  |       |        |  |———+————————————————————+—————+———————+———————+———————+———————+———————+————————|  | 2 |Гостиниц            | 10  |  10   |   5   |  10   |  10   |  10   |  5 /   |  |   |(кемпингов, мотелей)|     |       |       |       |       |       |/ 10****|  |———+————————————————————+—————+———————+———————+———————+———————+———————+————————|  | 3 |Ресторанов (баров,  |  5  |5 / 10*|   5   |  10   |  10   |  10   |   5    |  |   |кафе)               |     |       |       |       |       |       |        |  |———+————————————————————+—————+———————+———————+———————+———————+———————+————————|  | 4 |Дискотек            |  -  |5 / 10*|   10  |  10   |  10   |  10   |   5    |  |   |————————————————————+—————+———————+———————+———————+———————+———————+————————|  |   |Бильярдных,         | 10  |  10   |   10  |  10   |  10   |  10   |  10    |  |   |боулинг-клубов      |     |       |       |       |       |       |        |  |———+————————————————————+—————+———————+———————+———————+———————+———————+————————|  | 5 |Парикмахерских      |  -  |   5   |  10** |   5   |  10   |  10   |   5    |  |   |(салонов красоты)   |  -  |       |       |       |       |       |        |  |   |————————————————————+—————+———————+———————+———————+———————+———————+————————|  |   |Соляриев            | 10  |  10   |   10  |  10   |  10   |  10   |  10    |  |   |————————————————————+—————+———————+———————+———————+———————+———————+————————|  |   |Косметических       |  -  |  10   |   10  |  10   |  10   |  10   |   5    |  |   |салонов, оказывающих|     |       |       |       |       |       |        |  |   |косметологические   |     |       |       |       |       |       |        |  |   |услуги              |     |       |       |       |       |       |        |  |———+————————————————————+—————+———————+———————+———————+———————+———————+————————|  | 6 |С недвижимым        |  -  |  10   |   10  |  10   |   -   |  10   |  10    |  |   |имуществом          |     |       |       |       |       |       |        |  |———+————————————————————+—————+———————+———————+———————+———————+———————+————————|  | 7 |Сотовой             |  5  |5 / 10*|   5   |  10   |   5   |   5   |   5    |  |   |радиотелефонной и   |     |       |       |       |       |       |        |  |   |радиопейджинговой   |     |       |       |       |       |       |        |  |   |связи               |     |       |       |       |       |       |        |  |———+————————————————————+—————+———————+———————+———————+———————+———————+————————|  | 8 |Кабельного          |  -  |  10   |   5   |  10   |   -   |  10   |  10    |  |   |телевидения         |     |       |       |       |       |       |        |  |———+————————————————————+—————+———————+———————+———————+———————+———————+————————|  | 9 |По техобслуживанию и|  -  |   5   |   10  |  10   |   -   |  10   |   5    |  |   |ремонту транспортных|     |       |       |       |       |       |        |  |   |средств             |     |       |       |       |       |       |        |  |———+————————————————————+—————+———————+———————+———————+———————+———————+————————|  |10 |Туристические       |  -  |   -   |  10** |   -   |   -   |   -   |   -    |  |———+————————————————————+—————+———————+———————+———————+———————+———————+————————|          *  Ставка  налога  в  размере  5% налоговой базы установлена на  услуги  дискотек  (за  исключением  проводимых  в ресторанах, ночных  клубах);  сотовой  радиотелефонной  связи; ресторанов, баров, кафе -  2-й и 3-й наценочной категории, в иных случаях - 10%.       **   Налогом   по   ставке   10%   облагаются   только   услуги  салонов-парикмахерских  разряда  «люкс»,  парикмахерских повышенного  разряда  (салонов-парикмахерских),  а  также  туристические  услуги,  кроме оказанных на территории республики.       ***  Только  по  услугам  рынков  применяется  ставка  налога в  размере 5%, по услугам ярмарок, выставок-продаж - 10%.       ****  По  услугам  гостиниц   применяется   ставка   налога   в   размере 5%, по услугам кемпингов, мотелей - 10%.          От обложения налогом освобождается выручка от реализации услуг:        в Брестской области:       -  организаций,   оказывающих   услуги   дискотек  в   сельской  местности;       в Витебской области:       -  облагаемых налогом с продаж товаров в розничной торговле;       -  ресторанов  (баров, кафе, закусочных, кафетериев, мини-кафе,  мини-баров,  летних (сезонных) кафе) по обеспечению питанием детей и  учащейся  молодежи  в  учреждениях образования по третьей наценочной  категории;       - ярмарок по продаже сельскохозяйственной продукции, ярмарок по  продаже продукции собственного производства учреждений образования и  культуры,   ярмарок   по  продаже  товаров  для  детей  по  перечню,  определенному Минторгом и Белкоопсоюзом;       -  по  техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств  для  отдельных категорий граждан, имеющих право на социальные льготы  в соответствии с действующим законодательством;       -  по   переоборудованию  автомобилей  для  работы   на  сжатом  природном или сжиженных нефтяном или природном газах;       в Гомельской области:       -  организаций  бытового обслуживания, имеющих сеть комплексных  приемных пунктов в сельской местности;       -  по  техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств  организаций;       -   кабельного  телевидения  в  части  доведения  до  абонентов  (пользователей)   социального   пакета   телевизионных   программ  в  соответствии  с  постановлением  Совета  Министров  РБ от 30.06.2003  № 885 «Об утверждении  Положения  о  приемных системах телевидения и  радиовещания»;       -  бильярдных,  оказываемых  Гомельским  областным общественным  объединением   «Федерация   бильярдного   спорта»   и  организациями  общественных объединений инвалидов;       -  организаций  общественного  питания  от  реализации покупных  товаров  через  магазины  кулинарии (отделы полуфабрикатов), буфеты,  кафетерии,   закусочные   и   другую  мелкорозничную  торговую  сеть  ресторанов,  кафе  и  баров,  осуществляющих  их продажу без наценки  общественного питания;       в Гродненской области:       -   кафе   и   баров,   расположенных   в  продовольственных  и  непродовольственных организациях розничной торговли;       -  ресторанов,  кафе  и  баров  в  части услуг, оказанных через  выездную  розничную торговую сеть, а также в части реализации водки,  табачных изделий и сахара-песка по ценам, утвержденным Минэкономики;       в Минской области:       -   парикмахерских   (салонов   красоты)  организаций  бытового  обслуживания   и  других  государственных  организаций,  оказывающих  аналогичные услуги;       -  по  техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств  организаций, а также по техническому осмотру транспортных средств;       -  ресторанов  (баров,  кафе)  по  обеспечению питанием детей и  учащейся  молодежи в учреждениях образования, работников, занятых на  сельскохозяйственных работах;       - дискотек, расположенных в сельской местности;       - ярмарок по продаже сельскохозяйственной продукции, ярмарок по  продаже продукции собственного производства учреждений образования и  культуры,   ярмарок   по  продаже  товаров  для  детей  по  перечню,  определенному Минторгом;       в Могилевской области:        -  организаций  бытового  обслуживания по операциям по оказанию  услуг  в сельской местности. Также освобождается от налога на услуги  стоимость  покупных  товаров,  реализуемых ресторанами, барами, кафе  без  наценки  общественного  питания,  которые  облагались налогом с  продаж в розничной торговле;       в г.Минске:        - от реализации ресторанами (барами, кафе):        блюд  в  обеденное  время  с  12.00  до  16.00,  за исключением  выходных и праздничных дней (по отдельному меню);       ввезенных   на  таможенную  территорию  Республики  Беларусь  и  выпущенных  в  свободное  обращение  в  Республике Беларусь табачных  изделий, алкогольных изделий и пива;       услуг   по   проведению   ритуальных  мероприятий,  на  которые  установлена предельная наценка до 70%;       услуг  через  мелкорозничную  сеть, расположенную вне помещения  ресторана (бара, кафе).       Сумма  налога  на  услуги  устанавливается  как надбавка к цене  реализуемых  услуг  с  учетом  налога  на  добавленную  стоимость  и  исключается  из  выручки  при  исчислении  налогов,  сборов  и  иных  платежей,  уплачиваемых в бюджет и государственные целевые бюджетные  фонды. Определяется сумма налога на услуги по формуле:                                 (НБ x С) / 100%,           где НБ - налоговая база,        С - ставка налога на услуги.        Для определения цены услуг с учетом налога на услуги необходимо  розничную  (продажную) цену услуг, сформированную согласно Положению  о  порядке  формирования  и  применения цен и тарифов, утвержденному  постановлением Минэкономики  РБ  от  22.04.1999 № 43,  умножить   на   сумму 100 и ставки налога и разделить на 100.       Методика  включения  налога  в стоимость услуг и расчета налога  аналогична, как и по налогу с продаж.       При  расчете  налога  на  услуги  с  выручки  необходимо  сумму  полученной  выручки  умножить   на  ставку  налога  и  разделить  на   сумму 100 и ставки налога.          Пример       Выручка  от  оказания  парикмахерских  услуг  за январь 2005 г.  составила 2 625 000 руб. Ставка налога - 5%.       Сумма налога на услуги будет равна: 2 625 000 x 5 / (100 + 5) =  = 125 000 руб.       Для  расчета налоговой базы необходимо из выручки вычесть налог  на  услуги:  2  625  000  -  125  000  = 2 500 000 руб. Этим методом  придется  пользоваться плательщикам налога на услуги при составлении  налоговой  декларации  (расчета)  по  налогу  на  услуги за отчетный  период.                   Отчетность и уплата налога на услуги          Плательщики налога должны обеспечить раздельный учет выручки по  услугам  сервиса,  облагаемым по ставкам 5 и 10%, а также по перечню  льготируемых  услуг.  Расчет налога на услуги, оказываемые объектами  сервиса,  представляется ежемесячно нарастающим итогом с начала года  (в  Гродненской  области - помесячно) не позднее 20-го числа месяца,  следующего  за  отчетным.  Уплата  налога  производится  не  позднее   22-го числа месяца, следующего за отчетным. При этом следует учесть,  что по услугам  сотовой  радиотелефонной связи в Брестской,  сотовой  радиотелефонной  и  радиопейджинговой связи в Минской областях налог  перечисляется плательщиками на отдельные счета.       Решениями  Советов депутатов Витебской, Гродненской, Гомельской  и   Могилевской   областей  по   филиалам   и   другим   структурным  подразделениям  организаций,  не  имеющим  обособленного  баланса  и  расчетного  счета,  установлена уплата налога на услуги организацией  по месту получения выручки филиалами (структурными подразделениями).       С  другими  особенностями  исчисления и уплаты налога на услуги  налогоплательщики  могут  ознакомиться  в соответствующих инспекциях  Министерства по налогам и сборам.     16.03.2005 г.     Иосиф Чеботаревич, экономист     Журнал «Главный Бухгалтер. Ценообразование» № 3, 2005 г.     Для более детального изучения см.: 1. Корреспонденцию счетов                                     2. Справочную информацию                                     3. Справочную информацию                                     4. Справочную информацию                                     5. Справочную информацию                                     6. Справочную информацию                                     7. Справочную информацию                                     8. Справочную информацию     От редакции: В решение  Гомельского  областного Совета  депутатов от  01.12.2004  № 126  «О  бюджете  Гомельской  области  на 2005 год» на  основании  решения  Гомельского   областного  Совета   депутатов  от   10.06.2005 № 171 внесены изменения.       С 1 января 2006 г. решение Минского областного Совета депутатов  от 07.12.2004 № 97 «Об утверждении Инструкции о налоге на услуги» на  основании решения Минского областного Совета депутатов от 28.12.2005  № 167 утратило силу.