Помощь: Новое в законодательстве 2005 года

                 НОВОЕ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ 2005 ГОДА              Порядок исчисления и уплаты платежей в бюджет          С  1  января  2005  г.  вступил  в  силу Закон РБ от 18.11.2004  № 338-З    «О   внесении   изменений   и  дополнений   в   некоторые  законодательные   акты    Республики    Беларусь     по     вопросам  налогообложения»,  которым  внесены изменения в порядок исчисления и  уплаты платежей в бюджет, а именно:       -  исключена норма, предусматривающая проведение удержания сумм  налога   на   добавленную  стоимость  за  счет  средств  иностранных  организаций,  не  состоящих  на учете в налоговых органах Республики  Беларусь.    На   основании   этого   субъекты   предпринимательской  деятельности  имеют права и несут обязанности, установленные ст.21 и  22  Налогового  кодекса,  т.е. они выступают в качестве плательщиков  налога, а не налоговых агентов;       -   освобождению   от   налогообложения   подлежат  обороты  по  реализации   на   территории   РБ  лекарственных  средств,  а  также  медицинской  техники,  приборов и оборудования, изделий медицинского  (ветеринарного)   назначения,  которые  будут  включены  в  перечни,  определяемые Советом Министров по согласованию с Президентом РБ;       -   освобождению   от   налогообложения   подлежат  обороты  по  реализации  на  территории  РБ  медицинских  (ветеринарных) услуг по  перечню  таких  услуг,  определяемому Советом Министров, оказываемых  плательщиками,   имеющими   специальные  разрешения  (лицензии),  за  исключением  косметологических услуг нелечебного характера. Перечень  указанных услуг будет определяться Советом Министров по согласованию  с Президентом РБ;       -  освобождению  от  уплаты  налога  на  добавленную  стоимость  подлежат  обороты  по  реализации  на  территории  РБ  услуг в сфере  образования,   связанных   с   учебным,   учебно-производственным  и  воспитательным     процессом,    оказываемых    только    бюджетными  организациями, аккредитованными (аттестованными) в качестве учебного  заведения системы образования;       -   ставка  налога  на  добавленную  стоимость  в  размере  10%  применяется  субъектами предпринимательской деятельности по оборотам  по  реализации  и  при ввозе продовольственных товаров и товаров для  детей  по перечням, определяемым Советом Министров по согласованию с  Президентом РБ;       -  льгота,  предусматривающая освобождение в течение трех лет с  момента  объявления  прибыли  от  уплаты  налога  на прибыль прибыли  коммерческих   организаций   с   иностранными   инвестициями,   доля  иностранного   инвестора   в   уставном  фонде  которых  более  30%,  полученной   от   реализации  товаров  (работ,  услуг)  собственного  производства,  применяется  только  для  коммерческих  организаций с  иностранными  инвестициями,  доля  иностранного инвестора в уставном  фонде  которых  до  1 января 2005 г. составляет более 30%. Указанная  льгота  не  применяется  для коммерческих организаций с иностранными  инвестициями в форме открытых акционерных обществ;       -   отменен   порядок   уплаты  коммерческими  организациями  с  иностранными инвестициями, производящими особо важную для Республики  Беларусь  продукцию, налога на прибыль по ставке, уменьшенной на 50%  в течение дополнительных трех лет;       -  отменена  льгота,  предусматривающая  уменьшение  облагаемой  налогом прибыли коммерческих организаций с иностранными инвестициями  на  сумму  отчислений  в  резервный  (страховой)  фонд  в  размерах,  установленных в учредительных документах, но не более 25% фактически  внесенного вклада в уставный фонд;       -  отменена  льгота  по  налогу  на  прибыль  в  части прибыли,  фактически    использованной   на   проведение   природоохранных   и  противопожарных        мероприятий,        научно-исследовательских,  опытно-конструкторских и опытно-технологических работ.                    Ставки налогов по платежам в бюджет          С  1  января  2005  г.  вступил  в  силу Закон РБ от 18.11.2004  № 339-З  «О  бюджете   Республики  Беларусь  на  2005  год» (далее -   Закон № 339-З), в соответствии с которым изменены ставки налогов  по  платежам в бюджет. В частности:       -  статьей  6  Закона  №  339-З  установлено,  что  в  2005  г.  чрезвычайный  налог  и  отчисления в фонд занятости взимаются единым  платежом по ставке 4%;       -  статьей 24 Закона № 339-З установлено, что в 2005 г. налог с  продаж автомобильного топлива взимается по ставке 25%;       -  статьей  44 Закона № 339-З определено, что: в 2005 г. ставки  земельного налога индексируются на 34%; плата за лесные пользования,  исчисленная  по  срокам  уплаты в 2005 г., а также суммы неустоек за  нарушение   лесного   законодательства   остаются   в   распоряжении  организаций  лесного  хозяйства.  Задолженность  по  плате за лесные  пользования,  образовавшаяся  на  1  января  2005  г.,  взыскивается  налоговыми   органами   в   бесспорном   порядке   и  зачисляется  в  соответствующие местные бюджеты;       -  статьей  46  Закона  №  339-З  установлено,  что  в  2005 г.  республиканские   унитарные  предприятия  и  коммунальные  унитарные  предприятия,  имущество  которых  находится  на праве хозяйственного  ведения,  уплачивают  соответственно  в  республиканский  и  местные  бюджеты  часть  прибыли,  остающейся  после  уплаты  налогов, сборов  (пошлин),  других  обязательных  платежей,  в  порядке  и  размерах,  определяемых  Советом  Министров  РБ  для  республиканских унитарных  предприятий, областными и Мингорсоветом - для коммунальных унитарных  предприятий.       Напомним,  что постановлением Совета Министров РБ от 31.01.2001  № 129  «О получении  государством   части   прибыли  государственных  унитарных   предприятий,   имущество   которых  находится  на  праве  хозяйственного  ведения»  (с  изменениями и дополнениями) и решением  Мингорсовета  от  30.12.2003  №  75  определен  порядок исчисления и  уплаты   в   республиканский   и   местные   бюджеты  части  прибыли  республиканских и унитарных предприятий соответственно.       Обращаем   внимание,   что   в  2005  г.  Законом  №  339-З  не  предусмотрено  освобождение от уплаты в бюджет налога на прибыль для  учебных   и   учебно-спортивных   учреждений,  научных  организаций,  учреждений  здравоохранения  и  культуры,  финансируемых из бюджета,  учебных     заведений     Белорусского     республиканского    союза  потребительских обществ, организаций Федерации профсоюзов Беларуси -  в  части  средств,  полученных  от осуществления предпринимательской  деятельности.                               Земельный налог          Ставка  земельного  налога  на  земли  населенных  пунктов для   г.Минска    на    2005  г.   с    учетом    индексации   составляет   20 141,540 тыс.руб. за гектар.       Согласно  ст. 20 Закона РБ от 18.12.1991 № 1314-XII «О платежах  за   землю»   (с  изменениями  и  дополнениями)  срок  представления  юридическими   лицами   налоговой   декларации   (расчета)  о  сумме  земельного налога на текущий год - не позднее 1 марта.       Пунктом  20 решения Мингорсовета от 25.11.2004 № 140 «О бюджете  города  Минска»  (далее  -  решение № 140) утверждены коэффициенты к  ставке земельного налога на 2005 г.:       - для жилищно-строительных кооперативов, жилищных кооперативов,  молодежных     жилых    комплексов,    коллективов    индивидуальных  застройщиков,  товариществ  собственников,  организаций,  имеющих  в  собственности  (хозяйственном ведении, оперативном управлении) жилые  дома,  за земельные участки, ими занятые (кроме организаций, имеющих  дома   с  огражденной  дворовой  территорией),  гаражно-строительных  (гаражных)   кооперативов,  гаражных  товариществ,  кооперативов  по  обслуживанию   индивидуальных  гаражей,  садоводческих  товариществ,  потребительских   кооперативов   автостоянок,  резидентов  свободной  экономической  зоны  «Минск», организаций коммунальной собственности  г.Минска,  оказывающих  услуги  по хранению транспортных средств (за  земельные  участки, занятые автостоянками), религиозных организаций,  учреждений   образования   коммунальной  собственности  г.Минска  по  передаваемым  в  безвозмездное  пользование  для организации питания  учащихся  помещениям,  организаций, создающих стабилизационные фонды  картофеля и овощей, - в размере 0,5;       -   для   остальных   юридических   лиц   -  в  зависимости  от  экономико-планировочных  зон г.Минска: I - 1,2; II - 1,1; III - 1,0;  IV - 0,9; V - 0,8.       Пунктом   21   решения  №  140  установлено,  что  срок  уплаты  земельного   налога  юридическими  лицами  в  2005  г.  производится  ежемесячно  не  позднее  22-го числа месяца, следующего за отчетным.  Уплата  налога  за  ноябрь  -  декабрь  производится    не   позднее  22 декабря.                              Налог на недвижимость          Пунктом  22  решения  №  140  установлены коэффициенты к ставке  налога на недвижимость на 2005 г.:       -   для   религиозных   организаций,   учреждений   образования  коммунальной собственности г.Минска  по передаваемым в безвозмездное  пользование    для    организации   питания   учащихся   помещениям,  организаций,  создающих стабилизационные фонды картофеля и овощей, -  в размере 0,5;       -   для   организаций  коммунальной   собственности   г.Минска,  оказывающих  услуги  по  перевозке  пассажиров, по централизованному  отоплению,  а также по водоснабжению и водоотведению, организаций, в  отношении   которых  принимаются  меры  досудебного  оздоровления  в  соответствии  с  решениями  комиссии по предупреждению экономической  несостоятельности (банкротства) при Мингорисполкоме, - 1,0;       -    для    остальных    организаций   -   в   зависимости   от  экономико-планировочных зон  г.Минска: I - 2,0; II - 1,8; III - 1,5;  IV  -  1,2;  V  -  1,0.  При  этом  по  объектам налогообложения, за  исключением   зданий   и   сооружений,  применяются  коэффициенты  в  зависимости   от   зон,   на   территории  которых  зарегистрированы  плательщики,  а  по  зданиям  и  сооружениям - по месту расположения  такого имущества в г.Минске.                            Местные налоги и сборы          Решением  Мингорсовета  от  25.11.2004  №  141  «Об утверждении  инструкций о местных налогах и сборах», вступившим в силу с 1 января  2005 г., утверждены следующие инструкции о местных налогах и сборах,  которыми урегулированы порядок их исчисления и уплаты:       а)  Инструкция  о  целевом  транспортном  сборе на обновление и  восстановление   транспорта  общего  пользования,  используемого  на  маршрутах  в  городском  пассажирском,  пригородном  и междугородном  автобусном  сообщении,  и  целевом  сборе  на  содержание и развитие  инфраструктуры города.       Объектом  налогообложения при исчислении целевого транспортного  сбора    на     территории     г.Минска    является    осуществление  предпринимательской  деятельности  организациями  и  индивидуальными  предпринимателями   (за  исключением  плательщиков  единого  налога,  применяющих упрощенную систему налогообложения и уплачивающих единый  налог для производителей сельскохозяйственной продукции).       Налоговой  базой  для  исчисления сбора является сумма прибыли,  остающаяся в распоряжении организации после налогообложения.       Уплата целевых сборов производится единым платежом в размере 4%  налоговой базы.       Срок  представления  налоговой  декларации (расчета) по целевым  сборам - 20-е число месяца, следующего за отчетным.       Срок уплаты целевых сборов - не позднее 22-го числа месяца;       б) Инструкция о налоге с продаж товаров в розничной торговле.        Объектом  обложения  налогом  с  продаж  являются  операции  по  реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением бензина  и дизельного топлива, а также социально значимых товаров по перечню,  определяемому Советом Министров РБ).       Налоговая  база для исчисления налога с продаж определяется как  выручка  от реализации товаров исходя из розничных цен без включения  в них налога с продаж.       Не  подлежит  налогообложению  выручка  от  реализации товаров,  облагаемая   налогом  на  услуги,  а  также  выручка  от  реализации  имущества,   изъятого,   арестованного   или   обращенного  в  доход  государства  иным  способом, похоронных принадлежностей, одноразовых  упаковочных материалов (пакетов, коробок, стаканов и др.), в которые  расфасованы  продовольственные  товары  или упакованы полуфабрикаты,  товаров,  бывших в употреблении, принятых на комиссию от населения и  от комитета по труду и социальной защите Мингорисполкома.       Не  облагается выручка комбинатов школьного питания, полученная  от обеспечения питанием учащихся.       Налоговая  ставка  налога с продаж устанавливается в размере 5%  выручки  от реализации товаров (за исключением товаров, ввезенных на  таможенную  территорию  Республики Беларусь и выпущенных в свободное  обращение   в   Республике  Беларусь,  указанных  в  нижеприведенном  перечне, на которые налоговая ставка устанавливается  в  размере 10%   и 15%).     |—————————————————————————————————————————————————————————–—————————¬  |                       Вид товара                        |  Ставка |  |                                                         |  налога |  |—————————————————————————————————————————————————————————+—————————|  |Алкогольные напитки и пиво                               |   15%   |  |—————————————————————————————————————————————————————————+—————————|  |Табачные изделия                                         |   15%   |  |—————————————————————————————————————————————————————————+—————————|  |Ювелирные изделия                                        |   15%   |  |—————————————————————————————————————————————————————————+—————————|  |Кондитерские изделия                                     |   15%   |  |—————————————————————————————————————————————————————————+—————————|  |Автомобили легковые с рабочим объемом двигателя          |   10%   |  |более 3000 куб.см                                        |         |  |—————————————————————————————————————————————————————————+—————————|  |Стиральные машины                                        |   10%   |  |—————————————————————————————————————————————————————————+—————————|  |Телевизоры                                               |   10%   |  |—————————————————————————————————————————————————————————+—————————|  |Холодильники                                             |   10%   |  |—————————————————————————————————————————————————————————+—————————|  |Часы                                                     |   10%   |  |—————————————————————————————————————————————————————————+—————————|  |Обувь кожаная                                            |   10%   |  |—————————————————————————————————————————————————————————+—————————|  |Мех натуральный и изделия из него                        |   10%   |  |—————————————————————————————————————————————————————————+—————————|  |Мясо и птица, колбасные изделия и копчености из мяса и   |   10%   |  |птицы, консервы мясные (за исключением детского питания) |         |  |—————————————————————————————————————————————————————————+—————————|  |Молоко и молочные продукты (за исключением детского      |   10%   |  |питания)                                                 |         |  |—————————————————————————————————————————————————————————+—————————|          Срок  представления  налоговой декларации (расчета) по налогу с  продаж   -   20-е   число   месяца,   следующего  за  отчетным  (для  плательщиков,   зарегистрированных    на    территории    г.Минска).  Плательщики,   зарегистрированные    за    пределами   г.Минска    и  осуществляющие   розничную    торговлю    на   территории  г.Минска,  представляют  налоговую  декларацию  (расчет)  в  налоговый орган по  месту нахождения торгового объекта.       Уплата  налога  в  бюджет   г.Минска  производится  не  позднее   22-го числа месяца, следующего за отчетным;       в)  Инструкция  о  налоге  на приобретение бензина и дизельного  топлива.       Объектом  налогообложения  являются  операции  по  приобретению  бензина и дизельного топлива.       В случае приобретения бензина и дизельного топлива с налогом на  приобретение  бензина  и  дизельного  топлива  в целях дальнейшей их  реализации последующая уплата этого налога не производится.       Налоговая  база определяется как стоимость бензина и дизельного  топлива  исходя  из  цен  реализации  без  включения в них налога на  приобретение бензина и дизельного топлива.       При  приобретении  налоговыми  агентами  бензина  и  дизельного  топлива  на  собственные  нужды  исчисление  налога  на приобретение  бензина и дизельного топлива производится исходя из цен приобретения  либо себестоимости их производства.       Налоговая   ставка  устанавливается  в  размере  10%  стоимости  бензина и дизельного топлива.       Срок  представления налоговой декларации (расчета) по налогу на  приобретение  бензина  и  дизельного  топлива  -  20-е число месяца,  следующего за отчетным.       К  налоговой  декларации  (расчету)  прилагается сводный реестр  платежных  инструкций по перечислению налога на приобретение бензина  и  дизельного топлива в соответствующие бюджеты областей и  г.Минска  по  месту  нахождения  плательщиков.  В  сводном  реестре  платежных  инструкций  отражаются  номера  и  даты  платежных инструкций, суммы  платежей,   наименования   получателей   платежа   и  их  банковские  реквизиты.       Срок   уплаты   -   перечисление   удержанных  сумм  налога  на  приобретение  бензина  и   дизельного  топлива  в  бюджет   г.Минска  налоговыми  агентами  осуществляется  в сроки, установленные Советом  Министров РБ;       г) Инструкция о налоге на услуги.       Объектом   налогообложения   являются   операции   по  оказанию  организациями  и  индивидуальными  предпринимателями  услуг гостиниц  (кемпингов,    мотелей);    ресторанов    (баров,   кафе);   сотовой  радиотелефонной     и     радиопейджинговой    связи;    бильярдных;  боулинг-клубов; соляриев.       Налоговая   база   определяется   как   выручка  от  реализации  плательщиками  услуг  без  включения  в  них  налога  на  услуги. Не  включается  в  налоговую  базу  выручка  от  реализации  ресторанами  (барами,  кафе):  блюд  в  обеденное  время  с  12  до  16 часов, за  исключением  выходных  и  праздничных  дней  (по  отдельному  меню);  ввезенных  на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных  в   свободное  обращение  в  Республике  Беларусь  табачных  изделий,  алкогольных   изделий   и   пива;  услуг  по  проведению  ритуальных  мероприятий, на которые установлена предельная наценка до 70%; услуг  через  мелкорозничную  сеть,  расположенную  вне помещения ресторана  (бара, кафе).       Ставка  налога  на услуги устанавливается в размере 10% выручки  от  реализации  услуг,  за  исключением  ресторанов  (баров,  кафе),  сотовой  радиотелефонной и радиопейджинговой связи. Ставка налога на  услуги   ресторанов   (баров,   кафе),   сотовой  радиотелефонной  и  радиопейджинговой связи устанавливается в размере 5%.       Срок  представления  налоговой  декларации (расчета) не позднее  20-го  числа  месяца,  следующего  за  отчетным  (для  плательщиков,  зарегистрированных  на  территории  г.Минска). Плательщики налога на  услуги,  зарегистрированные  за  пределами  г.Минска  и  оказывающие  услуги  на  территории  г.Минска, представляют  налоговую декларацию  (расчет) в налоговый орган по месту оказания услуг.       Уплата   налога   на  услуги  в  бюджет  г.Минска  производится  ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным;       д)  Инструкция  о сборе за осуществление торговли на территории  города Минска.       Объектом  налогообложения  является  осуществление  торговли на  территории  г.Минска  через мелкорозничную торговую сеть (павильоны,  киоски,  палатки,  лотки  и  другие  средства  развозной и разносной  торговли,  на  установку  которых  получено разрешение администрации  соответствующего района г.Минска).       При  осуществлении торговли через мелкорозничную торговую сеть,  принадлежащую   организациям   торговли   и  общественного  питания,  расположенную  в  пределах  пятиметровой  зоны  от торгового объекта  (пункта продажи), сбор не взимается.       Налоговые  ставки  сбора  устанавливаются в базовых величинах в  зависимости от вида и форм осуществления торговли.       Уплата  сбора  в  бюджет  г.Минска  плательщиками  производится  ежемесячно  не  позднее  22-го числа месяца, за который производится  уплата   сбора.   Исчисление  сбора  производится  за  счет  прибыли  (дохода), остающейся в распоряжении после налогообложения.       Сбор  уплачивается  ежемесячно  начиная с месяца, следующего за  месяцем,   в   котором   получено  разрешение,  на  транзитный  счет  налогового органа по месту осуществления розничной торговли;       е)   Инструкция   о   сборе   за   владение  собаками  и  (или)  использование их в предпринимательской деятельности.       Объектом налогообложения является владение собаками.       Плательщиками сбора являются физические лица - владельцы собак,  проживающие  на  территории  г.Минска.  Сбор  взимается ежемесячно в  зависимости  от  породы  собаки  по  утвержденным налоговым ставкам.  Организацию  взимания  сбора  осуществляют  жилищно-эксплуатационные  организации г.Минска.       Уплата  сбора  плательщиками производится ежемесячно не позднее  15-го числа месяца.       Перечисление  средств в бюджет г.Минска производится ежемесячно  не позднее 22-го числа.       Срок  представления  отчета  о  поступлении  сбора - не позднее  20-го   числа   месяца,   следующего   за   отчетным   (представляют  жилищно-эксплуатационные организации г.Минска);       ж)  Инструкция  о  сборе  за  парковку  (стоянку)  в специально  оборудованных местах.       Плательщиками   сбора   являются   организации,  индивидуальные  предприниматели  и  физические  лица,  пользующиеся  парковками  (за  исключением  плательщиков  единого  налога,  применяющих  упрощенную  систему    налогообложения   и   уплачивающих   единый   налог   для  производителей сельскохозяйственной продукции).       Объектом  сбора  является  парковка  в специально оборудованных  местах  по утвержденным налоговым ставкам. Функцию по взиманию сбора  осуществляет   участок  платных  неохраняемых  парковок,  являющийся  обособленным  структурным  подразделением  охранно-эксплуатационного  коммунального   унитарного   предприятия   «Гаражи,   автостоянки  и  парковки».       Уплата  сбора осуществляется в форме наличного или безналичного  расчета  с  выдачей  платежного  документа установленного образца, а  также   иными   разрешенными   на   территории  Республики  Беларусь  способами.     02.02.2005 г.     Ирина Петрович, аудитор     Журнал «Главный Бухгалтер. Торговля» № 1, 2005 г.      Для более детального изучения см.: 1. Пособие                                     2. Пособие                                     3. Пособие                                     4. Пособие                                     5. Справочную информацию                                     6. Справочную информацию                                     7. Справочную информацию     От  редакции: С 1  января  2006 г. в  Закон  Республики  Беларусь от  18.12.1991  №  1314-ХII  «О  платежах  за землю» на основании Закона  Республики  Беларусь  от  31.12.2005  №  80-З  внесены  изменения  и  дополнения.       Со 2 июня  2006 г. в Закон  Республики  Беларусь  от 18.12.1991  № 1314-ХII «О  платежах за  землю»  на  основании  Закона Республики  Беларусь от 19.06.2006 № 128-З внесены изменения и дополнение.       В  Закон  Республики  Беларусь  от  18.12.1991  №  1314-ХII  «О  платежах  за  землю»  на  основании  Закона  Республики  Беларусь от  29.12.2006 № 190-З внесены дополнения и изменения.