Об утверждении Правил отражения в бухгалтерском учете банками

Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 21 мая 2001 г. № 148

           ПОСТАНОВЛЕНИЕ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА                          РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ                          21 мая 2001 г. № 148     ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ  БАНКАМИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ РАСЧЕТОВ ПО СДЕЛКАМ  КУПЛИ-ПРОДАЖИ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ          Совет   директоров  Национального  банка  Республики   Беларусь  постановляет:       Утвердить  прилагаемые  Правила отражения в бухгалтерском учете  банками  Республики  Беларусь  расчетов  по  сделкам   купли-продажи  иностранной валюты.     Председатель Правления                                П.П.ПРОКОПОВИЧ                                                      УТВЕРЖДЕНО                                                   Постановление                                                   Совета директоров                                                   Национального банка                                                   Республики Беларусь                                                   21.05.2001 № 148                                   ПРАВИЛА      отражения в бухгалтерском учете банками Республики Беларусь          расчетов по сделкам купли-продажи иностранной валюты          Правила  отражения  в  бухгалтерском  учете  банками Республики  Беларусь расчетов по сделкам купли-продажи иностранной валюты (далее  -  Правила)  разработаны  в  соответствии  со статьей 26 Банковского  кодекса  Республики  Беларусь  (Национальный  реестр  правовых актов  Республики  Беларусь, 2000 г., № 106, 2/219) и устанавливают порядок  осуществления  банками  Республики  Беларусь бухгалтерского учета по  сделкам  купли-продажи  иностранной  валюты  на  торговой  сессии  в  открытом акционерном обществе "Белорусская валютно-фондовая биржа".                           Глава 1. Общие положения          1. Термины,  используемые в настоящих Правилах, имеют значения,  установленные  Порядком  расчетов  по биржевым сделкам купли-продажи  иностранной  валюты,  утвержденным  постановлением Совета директоров  Национального  банка  Республики  Беларусь  от 9 июля 1999 г. № 18.1  (Национальный  реестр  правовых  актов Республики Беларусь, 1999 г.,  № 60, 8/647).       2. Для проведения расчетов по биржевым сделкам в соответствии с  Правилами  ведения  бухгалтерского  учета в банках, расположенных на  территории  Республики Беларусь, утвержденными постановлением Совета  директоров Национального банка Республики Беларусь от 22 ноября 2000  г.  № 29.4г (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,  2001  г.,  № 1,  8/4503),  участниками  торгов открываются следующие  балансовые счета:       2.1. для проведения межбанковских расчетов:       счет  № 1800  "Средства  на промежуточных счетах по операциям с  иностранной валютой";       счет  № 1810  "Средства  на промежуточных счетах по операциям с  иностранной валютой";       2.2. для  учета  средств клиентов (резидентов и нерезидентов) и  проведения  расчетов  по сделкам купли-продажи иностранной валюты за  счет и по поручению клиентов:       счет № 3341 "Транзитный счет для продажи иностранной валюты";       счет № 3342 "Транзитный счет рублевого эквивалента за проданную  иностранную валюту";       счет    № 3343   "Транзитный  счет  приобретенной   иностранной  валюты";       счет  № 3344 "Транзитный счет рублевого эквивалента для покупки  иностранной валюты".       Для  ведения  бухгалтерского  учета  по операциям купли-продажи  иностранной  валюты  на данных балансовых счетах открываются сборные  лицевые счета;       2.3. для  учета операций банка по биржевым сделкам, совершаемым  от своего имени за счет собственных средств:       счет № 6901 "Валютная позиция";       счет № 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции";       внебалансовые счета:       счет    № 99311  "Белорусские  рубли,  проданные  по   спотовым  сделкам";       счет   № 99312  "Иностранная  валюта,  проданная  по   спотовым  сделкам";       счет  № 99321  "Белорусские  рубли,  приобретенные  по спотовым  сделкам";       счет  № 99322  "Иностранная  валюта,  приобретенная по спотовым  сделкам".       3. Межбанковские  расчеты  между участниками торгов по биржевым  сделкам  в белорусских рублях осуществляются через корреспондентские  счета  участников  торгов,  открытые в Национальном банке Республики  Беларусь (далее - Национальный банк).       4. Для  аккумулирования средств участников торгов в белорусских  рублях  на  балансе  Национального банка открывается транзитный счет  рублевого  эквивалента  для  покупки  иностранной  валюты  (далее  -  рублевый транзитный счет).       5. Расчеты    с  участниками  торгов  по  биржевым  сделкам   в  иностранной  валюте  осуществляются  через  корреспондентские  счета  Национального  банка,  открытые  в  клиринговых банках, и транзитный  счет   для  продажи  иностранной  валюты,  открываемый  на   балансе  Национального банка (далее - валютный транзитный счет).       6. Вознаграждение,  взимаемое  участником торгов с клиентов при  совершении    сделок  купли-продажи  иностранной  валюты,  а   также  конверсионных  операций за счет и по поручению клиентов, учитывается  на  балансовом  счете  № 8150  "Комиссионные  доходы по операциям на  валютном рынке и рынке драгоценных металлов".       7. Вознаграждение,  уплачиваемое  банком  при совершении сделок  купли-продажи  иностранной  валюты,  а также конверсионных операций,  учитывается  на  балансовом  счете № 9150  "Комиссионные  расходы по  операциям на валютном рынке и рынке драгоценных металлов".       8. Межфилиальные  расчеты  банка  с филиалами (отделениями) (за  счет  и  по поручению клиентов филиалов (отделений), а также за счет  собственных средств) по биржевым операциям купли-продажи иностранной  валюты отражаются через следующие счета:       счет  № 6100 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в  национальной валюте";       счет  № 6101 "Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в  иностранной валюте";       счет № 6110 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в  национальной валюте";       счет № 6111 "Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в  иностранной валюте";       счет  № 6162  "Расчеты  филиалов  по  операциям  с  иностранной  валютой";       счет  № 6172  "Расчеты  филиалов  по  операциям  с  иностранной  валютой".       Порядок  отражения в бухгалтерском учете межфилиальных операций  по  сделкам  купли-продажи иностранной валюты устанавливается банком  самостоятельно.                 Глава 2. Продажа иностранной валюты за счет                        и по поручению клиентов          9. Продажа  иностранной  валюты участниками торгов по поручению  клиентов отражается следующими проводками:       9.1. предварительное резервирование клиентами банка иностранной  валюты, подлежащей продаже на биржевых торгах:       Дебет  (далее  -  Д-т)  30ХX  "Средства  на текущих (расчетных)  счетах клиентов"       Кредит  (далее  -  К-т)  3341  "Транзитный  счет  для   продажи  иностранной валюты";       9.2. перечисление  участником  торгов на корреспондентский счет  Национального банка иностранной валюты:       Д-т  1800  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с  иностранной валютой"       К-т 150Х "Корреспондентские счета в других банках";       9.3. по  итогам  биржевых торгов списание проданной иностранной  валюты клиентов банка с валютного транзитного счета:       Д-т 3341 "Транзитный счет для продажи иностранной валюты"       К-т  1800  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с  иностранной валютой";       9.4. поступление суммы рублевого эквивалента по итогам биржевых  торгов на основании биржевого свидетельства участнику торгов:       Д-т транзитный счет в Национальном банке       К-т  1810  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с  иностранной валютой";       9.5. зачисление суммы рублевого эквивалента иностранной валюты,  проданной за счет и по поручению клиентов банка:       Д-т  1810  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с  иностранной валютой"       К-т  3342  "Транзитный  счет рублевого эквивалента за проданную  иностранную валюту";       9.6. взаимозачет  на  сумму  рублевого  эквивалента проданной и  купленной клиентами иностранной валюты:       Д-т  3344  "Транзитный  счет  рублевого эквивалента для покупки  иностранной валюты"       К-т  3342  "Транзитный  счет рублевого эквивалента за проданную  иностранную валюту";       9.7. зачисление  рублевого эквивалента за проданную иностранную  валюту на текущий (расчетный) счет клиента:       Д-т  3342  "Транзитный  счет рублевого эквивалента за проданную  иностранную валюту"       К-т 30ХX "Средства на текущих (расчетных) счетах клиентов";       9.8. при проведении расчетов с клиентами на основании биржевого  свидетельства, начиная с дня проведения биржевых торгов:       Д-т  3342  "Транзитный  счет рублевого эквивалента за проданную  иностранную валюту"       К-т 30ХX "Средства на текущих (расчетных) счетах клиентов".                 Глава 3. Покупка иностранной валюты за счет                        и по поручению клиентов          10. Покупка  иностранной валюты участниками торгов по поручению  клиентов отражается следующими бухгалтерскими проводками:       10.1. предварительное    резервирование    клиентами      банка  белорусских рублей для покупки иностранной валюты:       Д-т 30ХX "Средства на текущих (расчетных) счетах клиентов"       К-т  3344  "Транзитный  счет  рублевого эквивалента для покупки  иностранной валюты";       10.2. предварительное    резервирование    белорусских   рублей  участником торгов:       Д-т  1800  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с  иностранной валютой"       К-т транзитный счет в Национальном банке;       10.3. по    итогам    биржевых  торгов  списание  с   рублевого  транзитного счета зарезервированных белорусских рублей:       Д-т  3344  "Транзитный  счет  рублевого эквивалента для покупки  иностранной валюты"       К-т  1800  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с  иностранной валютой";       10.4. зачисление  иностранной  валюты по итогам биржевых торгов  на  основании  биржевого  свидетельства  участнику  торгов  на сумму  нетто-требований:       Д-т 150Х "Корреспондентские счета в других банках"       К-т  1810  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с  иностранной валютой";       10.5. зачисление иностранной валюты, приобретенной за счет и по  поручению клиентов:       Д-т  1810  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с  иностранной валютой"       К-т 3343 "Транзитный счет приобретенной иностранной валюты";       10.6. взаимозачет  на  сумму  купленной и проданной иностранной  валюты:       Д-т 3341 "Транзитный счет для продажи иностранной валюты"       К-т 3343 "Транзитный счет приобретенной иностранной валюты";       10.7. зачисление  иностранной  валюты  на  специальный счет для  хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты:       Д-т 3343 "Транзитный счет приобретенной иностранной валюты"       К-т 30ХX "Средства на текущих (расчетных) счетах клиентов";       10.8. при    проведении  расчетов  с  клиентами  на   основании  биржевого свидетельства, начиная с дня проведения биржевых торгов:       Д-т 3343 "Транзитный счет приобретенной иностранной валюты"       К-т 30ХX "Средства на текущих (расчетных) счетах клиентов".      Глава 4. Продажа иностранной валюты от своего имени и за свой счет          11. Продажа  иностранной  валюты  участником  торгов  от своего  имени и за свой счет отражается следующими проводками:       11.1. перечисление  на  корреспондентский  счет   Национального  банка иностранной валюты:       Д-т  1800  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с  иностранной валютой"       К-т 150Х "Корреспондентские счета в других банках";       приход   внебалансового  счета  № 99312  "Иностранная   валюта,  проданная по спотовым сделкам";       приход    внебалансового  счета  № 99321  "Белорусские   рубли,  приобретенные по спотовым сделкам";       11.2. поступление    суммы  рублевого  эквивалента  по   итогам  биржевых  торгов  на  основании  биржевого  свидетельства  участнику  торгов:       Д-т транзитный счет в Национальном банке       К-т  1810  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с  иностранной валютой";       11.3. зачисление    суммы    рублевого  эквивалента   проданной  иностранной валюты:       Д-т  1810  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с  иностранной валютой"       К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции";       расход    внебалансового  счета  № 99321  "Белорусские   рубли,  приобретенные по спотовым сделкам";       11.4. списание проданной иностранной валюты:       Д-т 6901 "Валютная позиция"       К-т  1800  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с  иностранной валютой";       расход   внебалансового  счета  № 99312  "Иностранная   валюта,  проданная по спотовым сделкам".      Глава 5. Покупка иностранной валюты от своего имени и за свой счет          12. Покупка  иностранной  валюты  участниками  торгов от своего  имени    и   за  свой  счет  отражается  следующими   бухгалтерскими  проводками:       12.1. предварительное    резервирование    белорусских   рублей  участником торгов:       Д-т  1800  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с  иностранной валютой"       К-т транзитный счет в Национальном банке;       приход   внебалансового  счета  № 99322  "Иностранная   валюта,  приобретенная по спотовым сделкам";       приход    внебалансового  счета  № 99311  "Белорусские   рубли,  проданные по спотовым сделкам";       12.2. поступление  иностранной валюты по итогам биржевых торгов  на основании биржевого свидетельства:       Д-т 150Х "Корреспондентские счета в других банках"       К-т  1810  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с  иностранной валютой";       12.3. зачисление иностранной валюты, приобретенной за счет и от  имени участника торгов:       Д-т  1810  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с  иностранной валютой"       К-т 6901 "Валютная позиция";       расход   внебалансового  счета  № 99322  "Иностранная   валюта,  приобретенная по спотовым сделкам";       12.4. списание    зарезервированных   белорусских  рублей   для  приобретения  иностранной валюты участником торгов за свой счет и от  своего имени:       Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"       К-т  1800  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с  иностранной валютой";       расход    внебалансового  счета  № 99311  "Белорусские   рубли,  проданные по спотовым сделкам".       В    случае   проведения  расчетов  по  сделкам   купли-продажи  иностранной   валюты  за  свой  счет  в  день  торгов  и   отражения  результатов  биржевых  торгов  по балансовым счетам валютной позиции  внебалансовые счета по валютной позиции не применяются.          Глава 6. Возврат неиспользованных средств, предварительно               зачисленных для участия в биржевых торгах          13. Возврат    неиспользованных    средств,      предварительно  зачисленных  для  участия  в  биржевых  торгах,  осуществляется  при  отражении в бухгалтерском учете в следующем порядке:       13.1. возврат неиспользованных белорусских рублей:       Д-т транзитный счет в Национальном банке       К-т  1800  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с  иностранной валютой";       13.2. возврат неиспользованной иностранной валюты:       Д-т 150Х "Корреспондентские счета в других банках"       К-т  1800  "Средства  на  промежуточных  счетах  по операциям с  иностранной валютой".