18.08.2015
Помощь: Регистры налогового учета (часть 1)
см. Окончание РЕГИСТРЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА Налоговым учетом в соответствии со ст.62 Общей части Налогового кодекса РБ признается осуществление плательщиками (иными обязанными лицами) учета объектов налогообложения и определения налоговой базы по налогам, сборам (пошлинам) путем расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета, если иное не установлено налоговым законодательством. Расчетные корректировки к данным бухгалтерского учета осуществляются на основании норм налогового законодательства, которыми установлены объект налогообложения и порядок определения налоговой базы по конкретному налоговому платежу и (или) порядок исчисления налоговых платежей. Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета, отраженных в первичных учетных документах и регистрах бухгалтерского учета, и (или) иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. Сведения об объектах налогообложения и элементах налогового учета подлежат систематизации и накоплению в расчете налоговой базы. Сводными формами отражения такой информации за налоговый и (или) отчетный период, сгруппированной в соответствии с требованиями налогового законодательства, являются регистры налогового учета. Регистры налогового учета ведутся плательщиками и иными обязанными лицами в виде специальных форм на бумажных и (или) электронных носителях. Согласно п.54 Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утвержденной постановлением МНС РБ от 31.01.2004 № 19 (далее - Инструкция), для целей налогового учета по налогу на прибыль применяются регистры налогового учета, в которых на основе данных бухгалтерского учета отражается и группируется сводная информация об элементах налогового учета, проводятся (при необходимости) расчетные корректировки к этим элементам и отражается информация о показателях, принимаемых для определения размера налоговой базы. Регистры налогового учета, применяемые при исчислении налога на прибыль Регистры налогового учета ведутся применительно к каждому из элементов налогового учета с отражением стоимостной характеристики основных показателей, участвующих в определении налоговой базы (налогооблагаемой прибыли) и относящихся к каждому из указанных элементов. Регистры налогового учета для формирования налоговой базы по налогу на прибыль должны соответствовать требованиям, установленным в гл.8 Инструкции. В соответствии с Инструкцией для целей налогового учета по налогу на прибыль при наличии соответствующих операций плательщики (иные обязанные лица) обязаны вести следующие виды регистров налогового учета: 1. Регистр доходов от реализации товаров (работ, услуг). 2. Регистр доходов от внереализационных операций. 3. Регистр доходов, полученных из-за рубежа. 4. Регистр расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг). 5. Регистр внереализационных расходов. 6. Регистр расходов, приходящихся на доходы, полученные из-за рубежа, в соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь. 7. Регистр расчетных корректировок. Регистр доходов от реализации товаров (работ, услуг) ведется в разрезе сводной информации о выручке от реализации: товаров, произведенных и (или) приобретенных для последующей реализации, а также работ, услуг; основных средств и нематериальных активов; иных ценностей (сырье, материалы, комплектующие и т.п.); имущественных прав. Регистр доходов от внереализационных операций ведется в разрезе сумм каждого вида доходов, относящегося к доходам от внереализационных операций. Регистр расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг) ведется в разрезе сводной информации по следующим показателям (при их наличии): 1) затраты по производству и реализации товаров, произведенных и (или) приобретенных для последующей реализации, а также работ, услуг (без учета покупной стоимости товаров, приобретенных для последующей реализации); 2) покупная стоимость товаров, приобретенных для последующей реализации; 3) налоги и сборы, уплачиваемые согласно установленному законодательными актами порядку из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг); 4) затраты по реализации основных средств и нематериальных активов; 5) затраты по реализации иных ценностей (сырье, материалы, комплектующие и т.п.); 6) расходы по реализации имущественных прав. Регистр внереализационных расходов ведется в разрезе сумм каждого вида расходов, относящегося к внереализационным операциям. Регистры доходов, полученных из-за рубежа, и регистры расходов, приходящихся на такие доходы в соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь, ведутся по деятельности, осуществляемой организацией, зарегистрированной в качестве налогоплательщика в иностранном государстве, за пределами Республики Беларусь, в т.ч. через расположенные на территории иностранного государства структурные подразделения, а также по деятельности, по которой за пределами Республики Беларусь уплачивается (удерживается) налог на доходы (прибыль) в соответствии с международными договорами. Перед отражением расчетных корректировок в регистрах доходов и (или) расходов информация о содержании таких корректировок (расшифровка) в разрезе их сумм, относящихся к соответствующим показателям (с наименованием этих показателей), со ссылкой на норму налогового законодательства, в соответствии с которой такая корректировка проводится, отражается в регистре расчетных корректировок. Если проведение расчетных корректировок связано с определением сумм расходов, включаемых при определении облагаемой налогом прибыли в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) в пределах норм, установленных законодательством, то к регистру расчетных корректировок должны прилагаться расчеты соответствующих норм расходов. После проведения расчетных корректировок соответствующие показатели, отраженные в регистрах доходов и (или) расходов, принимаются в расчет налоговой базы в сумме, отраженной после корректировки. При отсутствии расчетных корректировок в соответствии с законодательством в расчет налоговой базы принимаются показатели, внесенные в соответствующие регистры, на основе данных бухгалтерского учета. Регистры налогового учета ведутся ежемесячно с последующим отражением соответствующих показателей, принимаемых для определения облагаемой налогом прибыли, в расчете налоговой базы нарастающим итогом с начала года. При ведении налогового учета для определения налоговой базы по налогу на прибыль организации могут использовать следующие примерные формы налоговых регистров, которые разработаны в соответствии с требованиями налогового законодательства по состоянию на 1 ноября 2005 г. Регистр № 1 доходов от реализации товаров (работ, услуг) по ______________________________ (наименование организации) за __________________ ________ г. |————–——————————————————————————————————–————————–—————————–—————————————¬ | № | Наименование показателей |Сумма по| Сумма | Сумма после | |стр.| | данным |расчетной| расчетной | | | |бухгал- | коррек- |корректировки| | | |терского| тировки |——————–——————| | | | учета |(«-» или | за | с | | | |за месяц| «+») |месяц |начала| | | | (руб.) |за месяц |(руб.)| года | | | | | (руб.) | |(руб.)| |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 1 |Выручка от реализации товаров, | | | | | | |произведенных и (или) | | | | | | |приобретенных для последующей | | | | | | |реализации, а также работ, | | | | | | |услуг (счет 90) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 2 |Выручка от реализации основных | | | | | | |средств и нематериальных | | | | | | |активов (счет 91) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 3 |Выручка от реализации иных | | | | | | |ценностей (сырье, материалы, | | | | | | |комплектующие и т.п.) | | | | | | |(счет 91) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 4 |Выручка от реализации | | | | | | |имущественных прав (счет 91) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 5 |Итого | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| Главный бухгалтер _________________ _____________ (подпись) Исполнитель ______________________ _____________ (подпись) ____________________ (дата составления) Регистр № 2 доходов от внереализационных операций по ______________________________ (наименование организации) за __________________ ________ г. |————–——————————————————————————————————–————————–—————————–—————————————¬ | № | Наименование показателя |Сумма по| Сумма | Сумма после | |стр.| | данным |расчетной| расчетной | | | |бухгал- | коррек- |корректировки| | | |терского| тировки |——————–——————| | | | учета |(«-» или | за | с | | | |за месяц| «+») |месяц |начала| | | | (руб.) |за месяц |(руб.)| года | | | | | (руб.) | |(руб.)| |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 1 |Штрафы, пени, неустойки | | | | | | |за нарушение условий договоров, | | | | | | |полученные, присужденные судом или| | | | | | |признанные организацией-должником,| | | | | | |начисленные в момент их признания | | | | | | |или получения (для определения | | | | | | |налоговой базы с учетом требований| | | | | | |подп.13.4 п.13 Инструкции) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 2 |Стоимость безвозмездно полученных | | | | | | |активов (в целях бухгалтерского | | | | | | |учета в состав внереализационных | | | | | | |доходов включаются: основные | | | | | | |средства - по мере начисления | | | | | | |амортизации в сумме начисленной | | | | | | |амортизации; иные безвозмездно | | | | | | |полученные активы - по мере их | | | | | | |списания на счета учета затрат | | | | | | |на производство) (подлежит | | | | | | |корректировке (увеличению), так | | | | | | |как для налогообложения | | | | | | |учитывается в полной сумме | | | | | | |при поступлении) (подп.13.6 п.13 | | | | | | |Инструкции) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 3 |Средства целевого финансирования, | | | | | | |первоначально учтенные в качестве | | | | | | |доходов будущих периодов, - | | | | | | |в периоды признания расходов, | | | | | | |на финансирование которых они | | | | | | |предоставлены (корректировка | | | | | | |в соответствии с подп.14.1, 14.6 | | | | | | |п.14 Инструкции) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 4 |Излишки по результатам | | | | | | |инвентаризации (подп.13.7 п.13 | | | | | | |Инструкции) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 5 |Поступления в возмещение убытков, | | | | | | |причиненных организации (подп.13.5| | | | | | |п.13 Инструкции) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 6 |Прибыль прошлых лет, выявленная | | | | | | |в отчетном году (подлежит | | | | | | |корректировке, так как учитывается| | | | | | |в уточненной налоговой декларации,| | | | | | |представляемой за период, | | | | | | |к которому она относится) | | | | | | |(п.16 Инструкции) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 7 |Суммы кредиторской и депонентской | | | | | | |задолженностей, по которым истек | | | | | | |срок исковой давности | | | | | | |(подп.13.8 п.13 Инструкции) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 8 |Положительные курсовые разницы, | | | | | | |возникающие при переоценке | | | | | | |имущества и обязательств (с учетом| | | | | | |норм Декрета Президента РБ | | | | | | |от 30.06.2000 № 15 и постановления| | | | | | |Совета Министров РБ от 13.12.2000 | | | | | | |№ 1897) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 9 |Положительные суммовые разницы | | | | | | |(если эти разницы относятся | | | | | | |к внереализационным доходам) | | | | | | |по дебиторской задолженности | | | | | | |(разделяются в зависимости от вида| | | | | | |доходов, по которым они возникли, | | | | | | |как суммы расчетных корректировок | | | | | | |к соответствующему показателю | | | | | | |(увеличение) регистра № 1) | | | | | | |(п.10 Инструкции) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 10 |Отрицательные суммовые разницы | | | | | | |(если эти разницы относятся | | | | | | |к внереализационным доходам), | | | | | | |возникшие в связи с погашением | | | | | | |кредиторской задолженности, в т.ч.| | | | | | |задолженности по кредитам и займам| | | | | | |(переносятся в зависимости от вида| | | | | | |расходов, по которым они возникли,| | | | | | |из регистра № 4) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 11 |Положительные разницы между | | | | | | |числящейся стоимостью акций | | | | | | |(долей), выкупленных у акционеров,| | | | | | |и их номинальной или продажной | | | | | | |стоимостью при аннулировании или | | | | | | |продаже указанных акций (подлежат | | | | | | |корректировке с учетом подп.20.1 | | | | | | |п.20 Инструкции) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 12 |Сумма дооценки активов | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 13 |Плата, поступившая за участие | | | | | | |в торгах (тендере) (подп.13.9-2 | | | | | | |п.13 Инструкции) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 14 |Доходы (проценты), полученные | X | | | | | |за предоставление в пользование | | | | | | |денежных средств, а также проценты| | | | | | |за пользование банком денежными | | | | | | |средствами, находящимися | | | | | | |на банковском счете организации | | | | | | |(расчетная корректировка, сумма | | | | | | |переносится со счета 91 | | | | | | |«Операционные доходы и расходы») | | | | | | |(подп.13.2 п.13 Инструкции) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 15 |Доходы от сдачи имущества в аренду| X | | | | | |(лизинг) учитываются в отчетных | | | | | | |периодах, определяемых | | | | | | |в соответствии с учетной политикой| | | | | | |(расчетная корректировка, | | | | | | |соответствующая сумма переносится | | | | | | |из регистра № 1, стр.1 или стр.3) | | | | | | |(подп.13.1 п.13 Инструкции) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 16 |Стоимость товаров или иного | X | | | | | |имущества, полученного | | | | | | |при ликвидации выводимых | | | | | | |из эксплуатации основных средств, | | | | | | |в т.ч. путем их демонтажа и | | | | | | |разборки (отражается как расчетная| | | | | | |корректировка, сумма переносится | | | | | | |со счета 91 «Операционные доходы | | | | | | |и расходы») (подп.13.9-1 п.13 | | | | | | |Инструкции) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 17 |Положительная разница, возникающая| | | | | | |между стоимостью имущества, | | | | | | |полученного (переданного) в заем, | | | | | | |и стоимостью имущества, | | | | | | |переданного (полученного) | | | | | | |при погашении займа (подп.13.9-3 | | | | | | |п.13 Инструкции) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 18 |Суммы, поступившие по долгам, | | | | | | |ранее списанным как нереальные | | | | | | |для взыскания (подп.13.9-4 п.13 | | | | | | |Инструкции) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 19 |Другие доходы от операций, | | | | | | |непосредственно не связанных | | | | | | |с производством товаров (работ, | | | | | | |услуг), поступившие | | | | | | |в собственность организации | | | | | | |(расшифровать) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 20 |Итого | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| Главный бухгалтер _________________ _____________ (подпись) Исполнитель ______________________ _____________ (подпись) ____________________ (дата составления) Регистр № 3 доходов, полученных из-за рубежа по _____________________________ (наименование организации) за _________________ ________ г. |————–——————————————————————————————————–————————–—————————–—————————————¬ | № | Наименование показателя |Сумма по| Сумма | Сумма после | |стр.| | данным |расчетной| расчетной | | | |бухгал- | коррек- |корректировки| | | |терского| тировки |——————–——————| | | | учета |(«-» или | за | с | | | |за месяц| «+») |месяц |начала| | | | (руб.) |за месяц |(руб.)| года | | | | | (руб.) | |(руб.)| |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | | | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | | | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | |Итого | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| Главный бухгалтер _________________ _____________ (подпись) Исполнитель ______________________ _____________ (подпись) ____________________ (дата составления) Регистр № 4 расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг) по ______________________________ (наименование организации) за __________________ ________ г. |————–——————————————————————————————————–————————–—————————–—————————————¬ | № | Наименование показателя |Сумма по| Сумма | Сумма после | |стр.| | данным |расчетной| расчетной | | | |бухгал- | коррек- |корректировки| | | |терского| тировки |——————–——————| | | | учета |(«-» или | за | с | | | |за месяц| «+») |месяц |начала| | | | (руб.) |за месяц |(руб.)| года | | | | | (руб.) | |(руб.)| |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 1 |Затраты по производству и | | | | | | |реализации товаров, произведенных | | | | | | |или приобретенных для последующей | | | | | | |реализации, а также работ, услуг | | | | | | |(без учета покупной стоимости | | | | | | |товаров, приобретенных | | | | | | |для последующей реализации) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 2 |Покупная стоимость товаров, | | | | | | |приобретенных для последующей | | | | | | |реализации | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 3 |Налоги и сборы, уплачиваемые | | | | | | |из выручки | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 4 |Затраты по реализации основных | | | | | | |средств и нематериальных активов | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 5 |Затраты по реализации иных | | | | | | |ценностей (сырье, материалы, | | | | | | |комплектующие и т.п.) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 6 |Расходы по реализации | | | | | | |имущественных прав | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 7 |Прочие операционные расходы, | | | | | | |учитываемые на счете 91 | | | | | | |«Операционные доходы и расходы» | | | | | | |(расшифровать) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 8 |Итого | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| Главный бухгалтер _________________ _____________ (подпись) Исполнитель ______________________ _____________ (подпись) ____________________ (дата составления) Регистр № 5 внереализационных расходов по ______________________________ (наименование организации) за ___________________ _______ г. |————–——————————————————————————————————–————————–—————————–—————————————¬ | № | Наименование показателя |Сумма по| Сумма | Сумма после | |стр.| | данным |расчетной| расчетной | | | |бухгал- | коррек- |корректировки| | | |терского| тировки |——————–——————| | | | учета |(«-» или | за | с | | | |за месяц| «+») |месяц |начала| | | | (руб.) |за месяц |(руб.)| года | | | | | (руб.) | |(руб.)| |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 1 |Штрафы, пени, неустойки | | | | | | |за нарушение условий договоров, | | | | | | |уплаченные (подп.15.3 п.15 | | | | | | |Инструкции) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 2 |Перечисления в возмещение | | | | | | |убытков, причиненных другим | | | | | | |организациям (подп.15.4 п.15 | | | | | | |Инструкции) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 3 |Убыток прошлых лет, выявленный | | | | | | |в отчетном году (подлежит | | | | | | |корректировке, так как | | | | | | |учитывается в уточненной | | | | | | |налоговой декларации за период, | | | | | | |к которому относится) (п.16 | | | | | | |Инструкции) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 4 |Суммы дебиторской задолженности, | | | | | | |по которой истек срок исковой | | | | | | |давности, других долгов, | | | | | | |нереальных для взыскания | | | | | | |(отражаются в размере, ранее | | | | | | |отраженном в бухгалтерском учете) | | | | | | |(подп.15.5 п.15 Инструкции) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 5 |Суммы недостач, потерь и порчи | | | | | | |активов, оформленные | | | | | | |в соответствии | | | | | | |с законодательством, в т.ч. | | | | | | |произошедших сверх норм | | | | | | |естественной убыли, утвержденных | | | | | | |в порядке, установленном | | | | | | |законодательством, виновники | | | | | | |которых не установлены или суд | | | | | | |отказал во взыскании с них | | | | | | |(подп.15.6 п.15 Инструкции) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 6 |Отрицательные курсовые разницы, | | | | | | |возникающие при переоценке | | | | | | |имущества и обязательств | | | | | | |(с учетом норм Декрета | | | | | | |Президента РБ от 30.06.2000 № 15 и| | | | | | |постановления Совета Министров РБ | | | | | | |от 13.12.2000 № 1897) (подп.15.7 | | | | | | |п.15 Инструкции) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 7 |Отрицательные суммовые разницы | | | | | | |по дебиторской задолженности | | | | | | |(разделяются в зависимости | | | | | | |от вида доходов, по которым | | | | | | |возникли, т.е. суммы расчетных | | | | | | |корректировок распределяются | | | | | | |по соответствующим показателям | | | | | | |(уменьшение) регистра № 1) | | | | | | |(п.10 Инструкции) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 8 |Положительные суммовые разницы, | | | | | | |возникшие в связи с погашением | | | | | | |кредиторской задолженности, в | | | | | | |т.ч. задолженности по кредитам и | | | | | | |займам (переносятся в зависимости | | | | | | |от вида расходов, по которым они | | | | | | |возникли, из регистра № 4) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 9 |Расходы, связанные | | | | | | |с рассмотрением дел в судах | | | | | | |(подп.15.8 п.15 Инструкции) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 10 |Не компенсируемые виновниками | | | | | | |потери от простоев по внешним | | | | | | |причинам (подп.15.9 п.15 | | | | | | |Инструкции) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 11 |Отрицательные разницы между | | | | | | |числящейся стоимостью акций | | | | | | |(доли), выкупленных у акционеров, | | | | | | |и их номинальной или продажной | | | | | | |стоимостью при аннулировании или | | | | | | |продаже указанных акций | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 12 |Налог на добавленную стоимость, | | | | | | |начисленный от внереализационных | | | | | | |доходов | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 13 |Сумма уценки активов в | | | | | | |соответствии с законодательством | | | | | | |(подп.15.10 п.15 Инструкции) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 14 |Потери и расходы в связи | | | | | | |с чрезвычайными обстоятельствами | | | | | | |(стихийное бедствие, пожар, | | | | | | |авария, потери от остановки | | | | | | |производства и т.п., включая | | | | | | |затраты, связанные | | | | | | |с предотвращением или ликвидацией | | | | | | |последствий стихийных бедствий) | | | | | | |(подп.15.12 п.15 Инструкции) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 15 |Перечисление средств (взносов, | | | | | | |выплат и т.п.) и передача | | | | | | |имущества, выполнение работ, | | | | | | |оказание услуг, связанных | | | | | | |с благотворительностью, в т.ч. | | | | | | |работы по благоустройству | | | | | | |населенных пунктов (исключаются | | | | | | |из налоговой базы) | | | | | | |(п.29 Инструкции) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 16 |Расходы на осуществление | | | | | | |спортивных, оздоровительных | | | | | | |мероприятий, отдыха, развлечений, | | | | | | |мероприятий культурно- | | | | | | |просветительного характера и др. | | | | | | |(исключаются из налоговой базы) | | | | | | |(п.29 Инструкции) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 17 |Оказание шефской и социальной | | | | | | |помощи, расходы на иные | | | | | | |аналогичные мероприятия, включая | | | | | | |материальную помощь работникам | | | | | | |на строительство жилья, другие | | | | | | |аналогичные выплаты, надбавки | | | | | | |к пенсиям, единовременные пособия | | | | | | |лицам, уходящим на пенсию, | | | | | | |компенсация удорожания стоимости | | | | | | |питания в столовых, буфетах, | | | | | | |профилакториях (кроме | | | | | | |специального питания | | | | | | |для отдельных категорий | | | | | | |физических лиц в соответствии | | | | | | |с законодательством (исключаются | | | | | | |из налоговой базы)) (п.29 | | | | | | |Инструкции) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 18 |Расходы обслуживающих производств | | | | | | |и хозяйств в соответствии | | | | | | |с актами законодательства | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 19 |Расходы по операциям с тарой | Х | | | | | |(корректировка данных по счету 91 | | | | | | |«Операционные доходы и расходы») | | | | | | |(подп.15.11 п.15 Инструкции) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 20 |Расходы от сдачи имущества | Х | | | | | |в аренду (лизинг) (расчетная | | | | | | |корректировка данных регистра № 4)| | | | | | |(подп.15.13 п.15 Инструкции) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 21 |Расходы по аннулированным | Х | | | | | |производственным заказам, | | | | | | |по производствам, не давшим | | | | | | |продукции (расчетная | | | | | | |корректировка данных по счету 91 | | | | | | |«Операционные доходы и расходы») | | | | | | |(подп.15.1 п.15 Инструкции) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 22 |Отчисления в резервы | Х | | | | | |по сомнительным долгам | | | | | | |по расчетам с другими | | | | | | |организациями, а также | | | | | | |с отдельными лицами, подлежащие | | | | | | |резервированию в соответствии | | | | | | |с законодательством (расчетная | | | | | | |корректировка данных по счету 91 | | | | | | |«Операционные доходы и расходы») | | | | | | |(подп.15.2 п.15 Инструкции) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 23 |Расходы по возмещению вреда, | | | | | | |причиненного юридическим и | | | | | | |физическим лицам, не являющимся | | | | | | |работниками данного предприятия, | | | | | | |осуществляемые в соответствии | | | | | | |с законодательством (исключаются | | | | | | |для налогового учета) | | | | | | |(подп.2.2.28 п.2 Основных | | | | | | |положений по составу затрат, | | | | | | |включаемых в себестоимость | | | | | | |продукции (работ, услуг)) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 24 |Расходы на ликвидацию выводимых | Х | | | | | |из эксплуатации основных средств, | | | | | | |включая суммы недоначисленной | | | | | | |в соответствии с установленным | | | | | | |сроком полезного использования | | | | | | |амортизации, а также расходы | | | | | | |на ликвидацию объектов | | | | | | |незавершенного строительства и | | | | | | |иного имущества, монтаж которого | | | | | | |не завершен (расходы на демонтаж, | | | | | | |разборку, вывоз демонтированного, | | | | | | |разобранного имущества) | | | | | | |(корректировка данных по счету 91 | | | | | | |«Операционные доходы и расходы», | | | | | | |отраженных в регистре № 4 стр.7 | | | | | | |(уменьшение)) (подп.15.13-2 п.15 | | | | | | |Инструкции) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 25 |Расходы на проведение собраний | | | | | | |акционеров, в частности, расходы, | | | | | | |связанные с арендой помещений, | | | | | | |подготовкой и рассылкой | | | | | | |необходимых для проведения | | | | | | |собраний документов, иные | | | | | | |расходы, непосредственно | | | | | | |связанные с проведением собраний, | | | | | | |в пределах норм, установленных | | | | | | |законодательством (подп.15.13-3 | | | | | | |п.15 Инструкции) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 26 |Не возмещаемые иными лицами | | | | | | |расходы на участие в торгах | | | | | | |(тендерах) в формах конкурса или | | | | | | |аукционах, не приведших | | | | | | |к заключению договора, а также | | | | | | |в случаях, когда торги (тендер) | | | | | | |признаны несостоявшимися или | | | | | | |недействительными (подп.15.13-4 | | | | | | |п.15 Инструкции) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 27 |Расходы по уплате оффшорного | | | | | | |сбора (подп.15.13-5 п.15 | | | | | | |Инструкции) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 28 |Отрицательная разница, возникшая | | | | | | |между стоимостью имущества, | | | | | | |переданного (полученного) в заем, | | | | | | |и стоимостью имущества, | | | | | | |полученного (переданного) | | | | | | |при погашении этого займа | | | | | | |(подп.15.13-6 п.15 Инструкции) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 29 |Потери от простоев | Х | | | | | |по внутрипроизводственным | | | | | | |причинам (подп.15.13-7 п.15 | | | | | | |Инструкции, подп.2.3.3 п.2 | | | | | | |Основных положений по составу | | | | | | |затрат, включаемых в себестоимость| | | | | | |продукции (работ, услуг)) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 30 |Суммы НДС при списании | | | | | | |кредиторской задолженности с | | | | | | |истекшим сроком исковой давности | | | | | | |(подп.15.13-9 п.15 Инструкции) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 31 |Вознаграждения по итогам работы | | | | | | |за год, выплаты по системам | | | | | | |премирования рабочих, | | | | | | |руководителей и служащих | | | | | | |за производственные результаты и | | | | | | |т.д., премии, выплачиваемые | | | | | | |за счет средств специального | | | | | | |назначения и целевых поступлений | | | | | | |сверх размеров, предусмотренных | | | | | | |законодательством | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 32 |Налог на добавленную стоимость, | | | | | | |удержанный и уплаченный за | | | | | | |рубежом (подп.15.13-1 п.15 | | | | | | |Инструкции) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 33 |Другие расходы, не связанные | | | | | | |с производством и реализацией | | | | | | |продукции (работ, услуг) | | | | | | |(расшифровать) | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| | 34 |Итого | | | | | |————+——————————————————————————————————+————————+—————————+——————+——————| Главный бухгалтер ________________ _____________ (подпись) Исполнитель ______________________ _____________ (подпись) ____________________ (дата составления) 25.11.2005 г. Светлана Сиглюк, экономист Журнал «Главный Бухгалтер. ГБ» № 44, 2005 г. Для более детального изучения см.: 1. Форму документов 2. Форму документов 3. Форму документов 4. Форму документов 5. Форму документов 6. Форму документов 7. Форму документов 8. Пособие 9. Пособие 10. Пособие 11. Пособие 12. Пособие От редакции: Инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утвержденная постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 № 19, на основании постановления Министерства по налогам и сборам от 30.01.2006 № 16 изложена в новой редакции.
В Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на
доходы и прибыль, утвержденную постановлением Министерства по
налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 № 19, на
основании постановления Министерства по налогам и сборам от
26.07.2006 № 80 внесены изменения и дополнения.
С 1 января 2007 г. постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 № 19 «Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль» на основании постановления Министерства по налогам и сборам от 30.12.2006 № 137 утратило силу.
About The Author
